會計(jì)基礎(chǔ)知識培訓(xùn)-課件

亮鉻色會計(jì)基礎(chǔ)知識與財(cái)務(wù)報(bào)表簡析1亮鉻色會計(jì)基礎(chǔ)知識與財(cái)務(wù)報(bào)表簡析10102CONTENTS會計(jì)基礎(chǔ)知識概述財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量分析20102CONTENTS會計(jì)基礎(chǔ)知識概述財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量分析2精品資料3精品資料3你怎么稱呼老師？如果老師最后沒有總結(jié)一節(jié)課的重點(diǎn)的難點(diǎn)，你是否會認(rèn)為老師的教學(xué)方法需要改進(jìn)？你所經(jīng)歷的課堂，是講座式還是討論式？教師的教鞭“不怕太陽曬，也不怕那風(fēng)雨狂，只怕先生罵我笨，沒有學(xué)問無顏見爹娘……”“太陽當(dāng)空照，花兒對我笑，小鳥說早早早……”44收入、費(fèi)用、利潤動態(tài)要素資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益靜態(tài)要素1、會計(jì)要素會計(jì)六要素經(jīng)營成果財(cái)務(wù)狀況5收入、費(fèi)用、利潤動態(tài)要素靜態(tài)要素1、會計(jì)要素會計(jì)經(jīng)營成果財(cái)務(wù)1.1靜態(tài)要素1.1.1資產(chǎn)定義：是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)（例如：購買、生產(chǎn)、建造行為）形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益（直接或者間接導(dǎo)致現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入企業(yè)）的資源，包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。

分類：

流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)庫存現(xiàn)金、銀行存款、存貨、預(yù)付賬款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款等。長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。根據(jù)資產(chǎn)變現(xiàn)能力的強(qiáng)弱進(jìn)行劃分61.1靜態(tài)要素流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)庫存現(xiàn)金、銀行存款、存貨1.1靜態(tài)要素1.1.2負(fù)債定義：是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)（企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)）。

分類：

流動負(fù)債非流動負(fù)債（長期負(fù)債）短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付職工薪酬等。長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。根據(jù)償還負(fù)債的期限長短進(jìn)行劃分71.1靜態(tài)要素流動負(fù)債非流動負(fù)債（長期負(fù)債）短期借款、應(yīng)1.1.3所有者權(quán)益定義：企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。

組成：

1.1靜態(tài)要素01030204實(shí)收資本資本公積未分配利潤盈余公積81.1靜態(tài)要素01030204實(shí)收資本資本公積未分配利潤盈1.2動態(tài)要素1.2.1收入定義：是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

表現(xiàn)形式：一定期間現(xiàn)金的流入、其他資產(chǎn)的增加或負(fù)債的清償。收入是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的基本條件，企業(yè)要持續(xù)經(jīng)營下去，必須在銷售商品或者提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)中取得收入，以便能補(bǔ)償經(jīng)營活動中的耗費(fèi)，重新購買商品或原材料，支付工資和費(fèi)用，從而保證生產(chǎn)經(jīng)營活動不間斷的進(jìn)行。分類：

經(jīng)常性收入營業(yè)收入投資收入非經(jīng)常性收入公允價(jià)值變動凈收益營業(yè)外收入91.2動態(tài)要素經(jīng)常性收入營業(yè)收入投資收入非經(jīng)常性收入公允價(jià)生產(chǎn)成本期間費(fèi)用

直接材料費(fèi)直接人工費(fèi)制造費(fèi)用…………管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用1.2動態(tài)要素1.2.2費(fèi)用定義：是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流出。分類：10生產(chǎn)成本期間費(fèi)用直接材料費(fèi)直接人工費(fèi)制造費(fèi)用…………管理費(fèi)1.2動態(tài)要素1.2.3利潤定義：是指企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等。表現(xiàn)形式：一定期間現(xiàn)金的流入、其他資產(chǎn)的增加或負(fù)債的清償。利潤是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的最終財(cái)務(wù)成果，企業(yè)在一定時(shí)期的收入與費(fèi)用相抵，收入大于費(fèi)用支出的余額為盈利，反之為虧損。111.2動態(tài)要素11資產(chǎn)=權(quán)益資產(chǎn)=所有者權(quán)益+負(fù)債利潤=收入-費(fèi)用一、會計(jì)基礎(chǔ)知識概述2、會計(jì)恒等式12資產(chǎn)=權(quán)益資產(chǎn)=所有者權(quán)益+負(fù)債利潤=收入-費(fèi)用一、會計(jì)基礎(chǔ)0102CONTENTS會計(jì)基礎(chǔ)知識概述財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量分析130102CONTENTS會計(jì)基礎(chǔ)知識概述財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量分析13二、財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量分析1、財(cái)務(wù)報(bào)表組成財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告數(shù)字部分（會計(jì)報(bào)表）文字部分（文字報(bào)告）主表附表資產(chǎn)負(fù)債表利潤表（損益表）現(xiàn)金流量表利潤分配表股東權(quán)益增減變動表應(yīng)收增值稅明細(xì)表分部報(bào)表其他會計(jì)報(bào)表附注財(cái)務(wù)情況說明書14二、財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量分析1、財(cái)務(wù)報(bào)表組成財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告數(shù)字部分文字二、財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量分析目的：通過分析公司的資產(chǎn)負(fù)債表全面了解公司的健康狀況：是否“超重”——欠銀行和供應(yīng)商太多的錢；是否“貧血"——賬面上的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物是否過低；“新陳代謝”是否正?！尕?、應(yīng)收賬款等周轉(zhuǎn)是否過慢。2、資產(chǎn)負(fù)債表質(zhì)量分析

15二、財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量分析2、資產(chǎn)負(fù)債表質(zhì)量分析15二、財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量分析

資產(chǎn)負(fù)債表如何看？左方：資產(chǎn)方——反映資金的投向、構(gòu)成和具體運(yùn)用總資產(chǎn)=流動資產(chǎn)+非流動資產(chǎn)右方：負(fù)債和所有者權(quán)益方——反映資金的來源和構(gòu)成負(fù)債+所有者權(quán)益=流動負(fù)債+非流動負(fù)債+所有者權(quán)益16二、財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量分析資產(chǎn)負(fù)債表如何看？16二、財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量分析短期償債能力分析

①流動比率公式：流動比率=流動資產(chǎn)÷流動負(fù)債分析要點(diǎn)：比率越高，短期償債能力越強(qiáng)，但并非越高越好，比率過高的話，會影響企業(yè)的獲利能力。西方會計(jì)界一直認(rèn)為比率為2比較合理，放到現(xiàn)在，比率多高合適，應(yīng)視不同行業(yè)的具體情況而定。如釀酒業(yè)高于2是正常情況，零售業(yè)低于2也可能是正常情況。因此，在進(jìn)行流動比率分析時(shí)，需結(jié)合行業(yè)特質(zhì)進(jìn)行判斷。流動比率的橫向或縱向比較，只能反映高低差異，但不能解釋原因，欲知原因，則須具體分析應(yīng)收帳款、存貨及流動負(fù)債相對水平的高低。

17二、財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量分析短期償債能力分析17二、財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量分析短期償債能力分析

②速動比率公式：速動比率=速動資產(chǎn)÷流動負(fù)債（速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)-存貨-預(yù)付賬款）分析要點(diǎn)：比率越高，短期償債能力越強(qiáng)，比率過高，并非好現(xiàn)象。西方會計(jì)界一直認(rèn)為比率為1比較合理，放到現(xiàn)在，應(yīng)視不同行業(yè)具體情況而定。速動比率比流動比率更科學(xué)，它將資產(chǎn)中變現(xiàn)能力弱的存貨、預(yù)付賬款等全部剔除出去，剩余的部分變現(xiàn)能力強(qiáng)，可隨時(shí)進(jìn)行變現(xiàn)用來償還債務(wù)。

18二、財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量分析短期償債能力分析18二、財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量分析

西方企業(yè)流動比率及速動比率參考指標(biāo)比率/行業(yè)計(jì)算機(jī)電子商業(yè)機(jī)械玻璃食品飯店流動比率21.451.651.81.3＞2＞2速動比率1.250.950.450.90.45＞1.5＞2比率/行業(yè)汽車房地產(chǎn)制藥建材化工家電啤酒流動比率1.11.21.31.251.21.51.75速動比率0.850.650.90.90.90.90.919二、財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量分析西方企業(yè)流動比率及速動比率參考指標(biāo)比率二、財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量分析長期償債能力分析資產(chǎn)負(fù)債率公式：資產(chǎn)負(fù)債率=總負(fù)債÷總資產(chǎn)分析要點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債率能夠揭示出企業(yè)的全部資金來源中有多少是由債權(quán)人提供的，或者說明在企業(yè)的全部資產(chǎn)中債權(quán)人的權(quán)益有多少。該比率的高低，債權(quán)人與投資人的看法不同。

債權(quán)人：資產(chǎn)負(fù)債比越低，則股東或所有者權(quán)益越大，說明企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力越強(qiáng)，債權(quán)人的保證程度越高，故希望越低越好。

投資人：資產(chǎn)負(fù)債比率低，企業(yè)倒閉后所有者損失多，即投資人相對承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)高。20二、財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量分析長期償債能力分析20二、財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量分析長期償債能力分析分析要點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債比率過高意味著企業(yè)在較大程度上是依靠債權(quán)人提供的資金來維持其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)或資金周轉(zhuǎn)的，一旦市場出現(xiàn)不景氣現(xiàn)象，甚至企業(yè)一時(shí)缺乏償付本息的能力，會使企業(yè)陷入無力支付的困境，以至于破產(chǎn)清盤。一般而言，企業(yè)的負(fù)債比率應(yīng)保持50%左右，最高不應(yīng)超過65%。70%以上會出現(xiàn)財(cái)務(wù)困境，需提高警惕。利潤比較穩(wěn)定的企業(yè)或行業(yè)，其償債能力一般要大于利潤波動較大的企業(yè)或行業(yè)，因而其資產(chǎn)負(fù)債率可以高一些；資產(chǎn)流動性強(qiáng)的企業(yè)或行業(yè)，其周轉(zhuǎn)能力或變現(xiàn)能力較強(qiáng)，因而償債能力一般要大于資產(chǎn)流動性較弱的企業(yè)或行業(yè)。21二、財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量分析長期償債能力分析21二、財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量分析案例一：XX公司長短期償債能力分析項(xiàng)目2012年2013年2014年2015年9月30日行業(yè)均值流動比率1.421.361.301.191.76速動比率1.041.061.000.831.58資產(chǎn)負(fù)債率72.41%71.26%74.64%73.03%54.02%分析：從上表可以看出，流動比率、速動比率均低于行業(yè)均值，這說明公司的短期償債能力較大。該公司近三年及報(bào)告期的資產(chǎn)負(fù)債率基本保持在73%上下，遠(yuǎn)高于行業(yè)均值，說明企業(yè)長期償債壓力較大。但是，因?yàn)楣玖鲃颖嚷逝c速動比率差值較小，三年又一期的數(shù)值增減幅度變動不大，說明存貨、預(yù)付賬款等難以變現(xiàn)的資產(chǎn)占流動資產(chǎn)的比重較小，經(jīng)營較穩(wěn)定。22二、財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量分析案例一：XX公司長短期償債能力分析項(xiàng)目二、財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量分析企業(yè)營運(yùn)能力分析

①總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率公式：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝主營業(yè)務(wù)收入÷平均資產(chǎn)余額分析要點(diǎn)：一般來說，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高，表示企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營管理得越好，取得的銷售收入就越多，資產(chǎn)的利用效率就越高，周轉(zhuǎn)速度就越快。由于總資產(chǎn)是由流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、長期投資、無形資產(chǎn)等組成，所以總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的高低取決于這些資產(chǎn)的利用效率，可分項(xiàng)進(jìn)行計(jì)算和分析，從中找到影響總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率高低的原因，以便采取對策，解決存在的問題。23二、財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量分析企業(yè)營運(yùn)能力分析23二、財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量分析企業(yè)營運(yùn)能力分析②應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率公式：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率＝主營業(yè)務(wù)收入÷應(yīng)收賬款平均余額分析要點(diǎn)：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，表明企業(yè)應(yīng)收賬款變現(xiàn)速度越快，應(yīng)收賬款管理效率越高，這樣可以減少收帳費(fèi)用和壞帳損失。當(dāng)然，周轉(zhuǎn)率太高，也不利于企業(yè)擴(kuò)大銷售，提高產(chǎn)品市場占有率。結(jié)合信用標(biāo)準(zhǔn)信用條件、收賬方針分析。24二、財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量分析企業(yè)營運(yùn)能力分析結(jié)合信用標(biāo)準(zhǔn)信用條件、收二、財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量分析企業(yè)營運(yùn)能力分析③存貨周轉(zhuǎn)率公式：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率＝主營業(yè)務(wù)收入÷存貨平均余額分析要點(diǎn)：存貨是流動資產(chǎn)中最重要的組成部分之一，它不僅金額比重大，而且增值能力強(qiáng)。一般來說，存貨周轉(zhuǎn)率越高，則存貨積壓的風(fēng)險(xiǎn)就越小，資金使用效率就越高。相反，存貨周轉(zhuǎn)率低，說明企業(yè)在存貨管理上存在較多問題。25二、財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量分析企業(yè)營運(yùn)能力分析25案例二：XX公司營運(yùn)能力分析項(xiàng)目2012年2013年2014年行業(yè)均值總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率0.590.790.640.44應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率4.584.353.882.31存貨周轉(zhuǎn)率7.578.728.555.50分析：從上表可以看出，該公司2014年年末的存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于行業(yè)同期平均值，說明公司的存貨、應(yīng)收賬款管理水平較高，存貨、應(yīng)收賬款的變現(xiàn)速度較快。總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反應(yīng)企業(yè)用銷售收入收回總資產(chǎn)的速度，該公司總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率高于行業(yè)平均值，表明其全部資產(chǎn)利用效率較高，獲利能力較強(qiáng)?？傮w而言，該公司的營運(yùn)能力屬于行業(yè)的中上層。二、財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量分析26案例二：XX公司營運(yùn)能力分析項(xiàng)目2012年2013年2014二、財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量分析目的：通過分析公司的利潤表全面了解公司利潤形成的真實(shí)與合理性，以及對現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的影響：收入的質(zhì)量費(fèi)用的質(zhì)量構(gòu)成：①營業(yè)利潤②營業(yè)外業(yè)務(wù)收入3、利潤表質(zhì)量分析

27二、財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量分析3、利潤表質(zhì)量分析27二、財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量分析企業(yè)盈利能力分析①銷售凈利率公式：銷售凈利率＝凈利潤÷營業(yè)收入分析要點(diǎn)：比上述所有利潤率指標(biāo)更具綜合性。銷售凈利潤率低，表明企業(yè)經(jīng)營者未能創(chuàng)造足夠多的銷售收入或未能控制好成本費(fèi)用，或者兩方面兼而有之。該指標(biāo)數(shù)值越高越好，數(shù)值高表明企業(yè)盈利能力越強(qiáng)。28二、財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量分析企業(yè)盈利能力分析28二、財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量分析企業(yè)盈利能力分析②總資產(chǎn)報(bào)酬率公式：資產(chǎn)報(bào)酬率＝利潤總額÷年平均總資產(chǎn)分析要點(diǎn)：該指標(biāo)越高，表明資產(chǎn)利用效率越好，利用資產(chǎn)創(chuàng)造的利潤越多，企業(yè)的盈利能力越強(qiáng)，企業(yè)的管理水平也越高。通常需要計(jì)算連續(xù)幾年的資產(chǎn)報(bào)酬率指標(biāo)，才能取得足以做出準(zhǔn)確評價(jià)的信息。如果能夠取得同行業(yè)的相關(guān)資料，將不同企業(yè)若干年的資產(chǎn)報(bào)酬率指標(biāo)進(jìn)行對比則可進(jìn)一步提高分析質(zhì)量。29二、財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量分析企業(yè)盈利能力分析29二、財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量分析企業(yè)盈利能力分析③凈資產(chǎn)收益率公式：凈資產(chǎn)收益率＝凈利潤÷

凈資產(chǎn)分析要點(diǎn)：凈資產(chǎn)收益率越高，說明所有者投資的收益水平越高，盈利能力越強(qiáng)，經(jīng)營能力越強(qiáng)。30二、財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量分析企業(yè)盈利能力分析30二、財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量分析案例三：XX公司盈利能力分析項(xiàng)目2012年2013年2014年行業(yè)均值銷售凈利率-6.78%0.30%2.70%16.59%總資產(chǎn)報(bào)酬率1.70%2.70%15.7%凈資產(chǎn)收益率-6.57%0.36%4.41%13.28%分析：從上表可以看出，公司的凈利率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、凈資產(chǎn)收益率均低于行業(yè)均值，但各指標(biāo)近三年及報(bào)告期內(nèi)增幅較大，且銷售凈利率呈現(xiàn)由負(fù)向正并大幅度增加的趨勢，這表明公司屬于成長期，盈利能力較弱，但利潤增長前景可觀。31二、財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量分析案例三：XX公司盈利能力分析項(xiàng)目2012二、財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量分析企業(yè)增長能力分析①銷售增長率公式：銷售增長率＝（本年銷售收入-上年銷售收入）÷上年銷售收入總額分析要點(diǎn)：該指標(biāo)越大，市場前景越好，企業(yè)近期盈利能力越強(qiáng)。該比率小于零，表明銷售萎縮，市場份額削弱，或是產(chǎn)品不適銷對路、售后服務(wù)欠佳、被競爭產(chǎn)品替代等。需要注意的是，銷售的增長需要與利潤增長匹配起來。如果你的銷售增長了100％，但是你的利潤增長了10％，那就說明你的銷售質(zhì)量還不夠高。32二、財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量分析企業(yè)增長能力分析32二、財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量分析企業(yè)增長能力分析②凈利潤增長率公式：銷售增長率＝（本年凈利潤-上年凈利潤）÷上年凈利潤分析要點(diǎn)：該指標(biāo)為正數(shù)，說明企業(yè)本期凈利潤增加，凈利潤增長率越高說明企業(yè)未來的發(fā)展前景越好。該指標(biāo)為負(fù)數(shù)，說明企業(yè)本期凈利潤減少，收益越低，企業(yè)的發(fā)展前景受挫。33二、財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量分析企業(yè)增長能力分析33三、案例分析案例四：XX公司增長能力分析項(xiàng)目2012年2013年2014年行業(yè)均值銷售增長率23.84%42.24%25.3%凈利潤增長率105.52%1170.74%130.55%分析：

從上表可以看出，2014年末公司的銷售增長率、凈利潤增長率均高于同期行業(yè)均值，這說明該企業(yè)市場前景越好，企業(yè)盈利能力逐漸增強(qiáng)。34三、案例分析案例四：XX公司增長能力分析項(xiàng)目2012年201二、財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量分析構(gòu)成：①經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量②投資活動現(xiàn)金凈流量③籌資活動現(xiàn)金凈流量三看：

①看企業(yè)有沒有錢；②看企業(yè)有多少錢；③看錢從哪里來，到哪里去。最重要的項(xiàng)目是經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量，因?yàn)槠浔举|(zhì)上代表了企業(yè)自我創(chuàng)造現(xiàn)金的能力，這部分占現(xiàn)金流量比率越高，企業(yè)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)越穩(wěn)固，獲利能力與對外籌資能力越強(qiáng)。4、現(xiàn)金流量表質(zhì)量分析

35二、財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量分析構(gòu)成：4、現(xiàn)金流量表質(zhì)量分析35二、財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量分析不同階段現(xiàn)金流量變化的規(guī)律4、現(xiàn)金流量表質(zhì)量分析

階段初創(chuàng)期成長期成熟期衰退期經(jīng)營活動凈流量＜0＞0＞0＜0投資活動凈流量＜0＜0＜0或＞0＞0籌資活動凈流量＞0＞0＜0或＞0＜0凈流量合計(jì)＞0＞0＞0＜0凈利潤＜0＜0＞0＜036二、財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量分析不同階段現(xiàn)金流量變化的規(guī)律4、現(xiàn)金流量二、財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量分析現(xiàn)金凈流量對經(jīng)營的影響經(jīng)營活動凈流量投資活動凈流量籌資活動凈流量說明負(fù)正正經(jīng)營狀況不佳，依賴借債和投資維系經(jīng)營；如果投資活動現(xiàn)金凈流量是來自投資收益，且其量可以抵償經(jīng)營活動現(xiàn)金減少值，則反映以多種經(jīng)營為主；其量不能抵償經(jīng)營活動現(xiàn)金減少值，則屬于財(cái)務(wù)狀況惡化的表現(xiàn)；如果投資活動現(xiàn)金凈流量來自投資收回，則會面臨生存危機(jī)。負(fù)負(fù)正財(cái)務(wù)狀況危險(xiǎn)，靠舉債維持運(yùn)營；如果投資現(xiàn)金流用于擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，且屬于投入時(shí)期、項(xiàng)目前景可觀，度過難關(guān)就可以發(fā)展。負(fù)正負(fù)財(cái)務(wù)狀況危險(xiǎn)，如果投資現(xiàn)金流來自投資收益，則以多種經(jīng)營苦苦支撐，如果還債靠投資收回，或者變賣資產(chǎn)，則面臨破產(chǎn)邊緣。負(fù)負(fù)負(fù)瀕臨破產(chǎn)。這種情況往往發(fā)生在高速擴(kuò)張期，由于對市場預(yù)測的失誤，或者生產(chǎn)能力無法滿足突發(fā)的市場需求，造成投入的擴(kuò)張資金難以收回。37二、財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量分析現(xiàn)金凈流量對經(jīng)營的影響經(jīng)營活動凈流量投二、財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量分析現(xiàn)金凈流量對經(jīng)營的影響經(jīng)營活動凈流量投資活動凈流量籌資活動凈流量說明正正正如果投資活動以收益為主