企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠與操作

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠與操作

1整理課件企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠與操作1整理課件內(nèi)容稅收優(yōu)惠政策（實體）稅收優(yōu)惠管理辦法（程序）2整理課件內(nèi)容稅收優(yōu)惠政策（實體）2整理課件稅收優(yōu)惠政策的導(dǎo)向促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步鼓勵環(huán)境保護和節(jié)能減排扶持農(nóng)業(yè)、公益事業(yè)和弱勢群體支持基礎(chǔ)設(shè)施、文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展3整理課件稅收優(yōu)惠政策的導(dǎo)向促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步3整理課件稅收優(yōu)惠類別普遍性稅收優(yōu)惠行業(yè)性稅收優(yōu)惠過渡性優(yōu)惠政策和地區(qū)性優(yōu)惠政策4整理課件稅收優(yōu)惠類別普遍性稅收優(yōu)惠4整理課件稅收優(yōu)惠方式直接減免低稅率項目所得減免加計扣除減計收入免稅收入抵免應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額申報表附表55整理課件稅收優(yōu)惠方式直接減免5整理課件一、普遍性稅收優(yōu)惠免稅收入不征稅收入小型微利企業(yè)再就業(yè)優(yōu)惠安置殘疾人優(yōu)惠6整理課件一、普遍性稅收優(yōu)惠免稅收入6整理課件免稅收入企業(yè)的下列收入為免稅收入：

（一）國債利息收入；

（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（三）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

7整理課件免稅收入企業(yè)的下列收入為免稅收入：

（一）國債利息收入；免稅收入（四）符合條件的非營利組織的收入。（五）對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。8整理課件免稅收入（四）符合條件的非營利組織的收入。8整理課件免稅收入國債利息：國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。股息、紅利等權(quán)益性投資收益：居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益；或持有居民企業(yè)上市流通股票12個月以上的投資收益9整理課件免稅收入國債利息：國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。9不征稅收入不征稅收入的構(gòu)成：財政撥款；依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金。10整理課件不征稅收入不征稅收入的構(gòu)成：10整理課件不征稅收入財稅[2008]151號

（一）企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額。（二）對企業(yè)取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。11整理課件不征稅收入財稅[2008]151號11整理課件不征稅收入財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。

企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

12整理課件不征稅收入財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的不征稅收入財稅[2009]87號

對企業(yè)在2008年1月1日至2010年12月31日期間從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：

13整理課件不征稅收入財稅[2009]87號13整理課件不征稅收入（一）企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項用途；（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進(jìn)行核算。舉例，申報表

14整理課件不征稅收入（一）企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金小型微利企業(yè)小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)工業(yè)企業(yè)其他企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元從業(yè)人數(shù)不超過100人資產(chǎn)總額不超過3000萬元年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元從業(yè)人數(shù)不超過80人資產(chǎn)總額不超過1000萬元15整理課件小型微利企業(yè)小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)工業(yè)企業(yè)其他企業(yè)年度應(yīng)納稅所小型微利企業(yè)國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見（國發(fā)〔2009〕36號）為有效應(yīng)對國際金融危機，扶持中小企業(yè)發(fā)展，自2010年1月1日至2010年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。填寫申報表事項16整理課件小型微利企業(yè)國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見（國發(fā)再就業(yè)優(yōu)惠企業(yè)安置國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計扣除辦法，由國務(wù)院另行規(guī)定。關(guān)于延長下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知（財稅[2009]23號）對符合條件的企業(yè)在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并繳納社會保險費的，3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，可上下浮動20%。17整理課件再就業(yè)優(yōu)惠企業(yè)安置國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加再就業(yè)優(yōu)惠上述稅收優(yōu)惠政策的審批期限為2009年1月1日至2009年12月31日。具體操作辦法繼續(xù)按照財稅[2005]186號國稅發(fā)[2006]8號的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

18整理課件再就業(yè)優(yōu)惠上述稅收優(yōu)惠政策的審批期限為2009年1月1日至2再就業(yè)優(yōu)惠財稅〔2005〕186號對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。19整理課件再就業(yè)優(yōu)惠財稅〔2005〕186號19整理課件安置殘疾人優(yōu)惠企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。

20整理課件安置殘疾人優(yōu)惠企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企安置殘疾人優(yōu)惠企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應(yīng)同時具備如下條件：

（一）與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，每位殘疾人在崗工作。

（二）為每位殘疾人按月足額繳納基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。

21整理課件安置殘疾人優(yōu)惠企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應(yīng)同時安置殘疾人優(yōu)惠（三）定期通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。（四）具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

22整理課件安置殘疾人優(yōu)惠（三）定期通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人二、行業(yè)性稅收優(yōu)惠農(nóng)林牧漁業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)文化產(chǎn)業(yè)動漫產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施23整理課件二、行業(yè)性稅收優(yōu)惠農(nóng)林牧漁業(yè)23整理課件農(nóng)林牧漁業(yè)（一）企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：1.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；2.農(nóng)作物新品種的選育；3.中藥材的種植；4.林木的培育和種植；5.牲畜、家禽的飼養(yǎng)；6.林產(chǎn)品的采集；7.灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目；8.遠(yuǎn)洋捕撈。

24整理課件農(nóng)林牧漁業(yè)（一）企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：1.農(nóng)林牧漁業(yè)（二）企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：

1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；

2.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

25整理課件農(nóng)林牧漁業(yè)（二）企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免稅研究開發(fā)費用加計扣除創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額固定資產(chǎn)加速折舊技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)26整理課件高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)高新技術(shù)企業(yè)26整理課件高新技術(shù)企業(yè)高新技術(shù)企業(yè)，享受15％的優(yōu)惠稅率。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合下列條件的企業(yè)：

（一）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；

（二）研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例（3％、4％、6％）；

27整理課件高新技術(shù)企業(yè)高新技術(shù)企業(yè)，享受15％的優(yōu)惠稅率。27整理課件高新技術(shù)企業(yè)（三）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于60％；

（四）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例（10％、30％）；

（五）知識產(chǎn)權(quán)、科技成果轉(zhuǎn)化能力、研究開發(fā)的組織管理水平、成長性指標(biāo)等四項指標(biāo)，須達(dá)到70分以上。28整理課件高新技術(shù)企業(yè)（三）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法：認(rèn)定機構(gòu)；認(rèn)定流程；證書有效期；后續(xù)管理29整理課件高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法：29整理課件高新技術(shù)企業(yè)稅收減免手續(xù)（國稅函〔2009〕203號）認(rèn)定（復(fù)審）合格的高新技術(shù)企業(yè)，自認(rèn)定（復(fù)審）批準(zhǔn)的有效期當(dāng)年開始，可申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)取得高新技術(shù)企業(yè)證書后，可持“高新技術(shù)企業(yè)證書”及其復(fù)印件和有關(guān)資料，向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理減免稅手續(xù)。手續(xù)辦理完畢后，高新技術(shù)企業(yè)可按15%的稅率進(jìn)行所得稅預(yù)繳申報或享受過渡性稅收優(yōu)惠。30整理課件高新技術(shù)企業(yè)稅收減免手續(xù)（國稅函〔2009〕203號）30整高新技術(shù)企業(yè)納稅年度終了后至報送年度納稅申報表以前，已辦理減免稅手續(xù)的企業(yè)除了備案有效的高新技術(shù)企業(yè)證書外，還應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案以下資料：（一）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的說明；（二）企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表；（三）企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說明；（四）企業(yè)具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明。31整理課件高新技術(shù)企業(yè)納稅年度終了后至報送年度納稅申報表以前，已辦理減高新技術(shù)企業(yè)未取得高新技術(shù)企業(yè)資格、或雖取得高新技術(shù)企業(yè)資格但不符合企業(yè)所得稅法及實施條例以及本通知有關(guān)規(guī)定條件的企業(yè)，不得享受高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠；已享受優(yōu)惠的，應(yīng)追繳其已減免的企業(yè)所得稅稅款。

32整理課件高新技術(shù)企業(yè)未取得高新技術(shù)企業(yè)資格、或雖取得高新技術(shù)企業(yè)資格技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得在一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。33整理課件技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得在一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過50技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得國稅函〔2009〕212號規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)符合以下條件：

（一）享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)；（二）技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍；（三）境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級以上科技部門認(rèn)定；（四）向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級以上商務(wù)部門認(rèn)定；（五）國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。

34整理課件技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得國稅函〔2009〕212號規(guī)定，享受減免企業(yè)所得技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按以下方法計算：

技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入－技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本－相關(guān)稅費35整理課件技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按以下方法計算：

技術(shù)研發(fā)費用加計扣除研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

36整理課件研發(fā)費用加計扣除研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)研發(fā)費用加計扣除根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出。研究階段支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益。開發(fā)階段的支出，滿足相應(yīng)條件的確認(rèn)為無形資產(chǎn)。納稅人應(yīng)在正確執(zhí)行會計規(guī)定的基礎(chǔ)上，享受研究開發(fā)費用加計扣除的政策。

37整理課件研發(fā)費用加計扣除根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目的研發(fā)費用加計扣除《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)〔2008〕116號）對象：適用于財務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)。

38整理課件研發(fā)費用加計扣除《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)研究開發(fā)費用稅前研發(fā)費用加計扣除范圍：企業(yè)從事《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007年度）》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅年度中實際發(fā)生的下列費用支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除。39整理課件研發(fā)費用加計扣除范圍：企業(yè)從事《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》研發(fā)費用加計扣除（一）新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。

（二）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

（三）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。（四）專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費。40整理課件研發(fā)費用加計扣除（一）新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研研發(fā)費用加計扣除（五）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。（六）專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。（七）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。（八）研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。41整理課件研發(fā)費用加計扣除（五）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利研發(fā)費用加計扣除對企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，凡符合上述條件的，由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費用分別按照規(guī)定計算加計扣除。對企業(yè)委托給外單位由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進(jìn)行加計扣除。進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費用，凡符合上述條件的，

對委托開發(fā)的項目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細(xì)情況，否則，該委托開發(fā)項目的費用支出不得加計扣除。42整理課件研發(fā)費用加計扣除對企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，凡符合上述條件的，創(chuàng)投企業(yè)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。43整理課件創(chuàng)投企業(yè)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技創(chuàng)投企業(yè)1、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指依照《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》和《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定》在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動的企業(yè)或其他經(jīng)濟組織。經(jīng)營范圍符合《暫行辦法》規(guī)定，且工商登記為“創(chuàng)業(yè)投資有限責(zé)任公司”、“創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司”等專業(yè)性法人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。按照《暫行辦法》規(guī)定的條件和程序完成備案，經(jīng)備案管理部門年度檢查核實，投資運作符合《暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定。44整理課件創(chuàng)投企業(yè)1、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指依照《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》創(chuàng)投企業(yè)2、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè)，除應(yīng)按照科技部、財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2008〕172號）和《關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2008〕362號）的規(guī)定，通過高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定以外，還應(yīng)未上市，符合職工人數(shù)不超過500人，年銷售（營業(yè)）額不超過2億元，資產(chǎn)總額不超過2億元的條件。

45整理課件創(chuàng)投企業(yè)2、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè)，除應(yīng)按照科技創(chuàng)投企業(yè)2007年底前按原有規(guī)定取得高新技術(shù)企業(yè)資格的中小高新技術(shù)企業(yè)，且在2008年繼續(xù)符合新的高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，向其投資滿24個月的計算，可自創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)實際向其投資的時間起計算。

46整理課件創(chuàng)投企業(yè)2007年底前按原有規(guī)定取得高新技術(shù)企業(yè)資格的中小高加速折舊可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：

（一）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；

（二）常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。

采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

47整理課件加速折舊可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)加速折舊國稅發(fā)[2009]81號:（一）企業(yè)過去沒有使用過與該項固定資產(chǎn)功能相同或類似的固定資產(chǎn)，但有充分的證據(jù)證明該固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限短于《實施條例》規(guī)定的計算折舊最低年限的，企業(yè)可根據(jù)該固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限和本通知的規(guī)定，對該固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或者加速折舊的方法。48整理課件加速折舊國稅發(fā)[2009]81號:48整理課件加速折舊（二）企業(yè)在原有的固定資產(chǎn)未達(dá)到《實施條例》規(guī)定的最低折舊年限前，使用功能相同或類似的新固定資產(chǎn)替代舊固定資產(chǎn)的，企業(yè)可根據(jù)舊固定資產(chǎn)的實際使用年限和本通知的規(guī)定，對新替代的固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或者加速折舊的方法。49整理課件加速折舊（二）企業(yè)在原有的固定資產(chǎn)未達(dá)到《實施條例》規(guī)定的最加速折舊企業(yè)采取縮短折舊年限方法的，對其購置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于《實施條例》第六十條規(guī)定的折舊年限的60％；若為購置已使用過的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限不得低于《實施條例》規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。最低折舊年限一經(jīng)確定，一般不得變更。企業(yè)擁有并使用符合條件的固定資產(chǎn)采取加速折舊方法的，可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。加速折舊方法一經(jīng)確定，一般不得變更。

50整理課件加速折舊企業(yè)采取縮短折舊年限方法的，對其購置的新固定資產(chǎn)，最技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)財稅[2009]63號自2009年1月1日起至2013年12月31日止，在上述20個服務(wù)外包示范城市實行以下政策：1.對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。2.對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，其發(fā)生的職工教育經(jīng)費按不超過企業(yè)工資總額8%的比例據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。51整理課件技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)財稅[2009]63號51整理課件技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)3.對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)收入免征營業(yè)稅。業(yè)務(wù)范圍：1．信息技術(shù)外包服務(wù)（ITO）2．技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)（BPO）3．技術(shù)性知識流程外包服務(wù)（KPO）52整理課件技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)3.對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)離岸服務(wù)外技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)認(rèn)定管理：認(rèn)定機構(gòu)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定流程稅收減免手續(xù)53整理課件技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)認(rèn)定管理：53整理課件節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)資源綜合利用減計收入購置節(jié)能環(huán)保、安全生產(chǎn)專用設(shè)備抵免稅額從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目所得減免稅54整理課件節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)資源綜合利用減計收入54整理課件資源綜合利用企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額?！顿Y源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》：共生、伴生礦產(chǎn)資源；廢水（液）、廢氣、廢渣；再生資源55整理課件資源綜合利用企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資資源綜合利用經(jīng)資源綜合利用主管部門按《目錄》規(guī)定認(rèn)定的生產(chǎn)資源綜合利用產(chǎn)品的企業(yè)，取得《資源綜合利用認(rèn)定證書》，可按本通知規(guī)定申請享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

企業(yè)資源綜合利用產(chǎn)品的認(rèn)定程序，按《國家發(fā)展改革委

財政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈國家鼓勵的資源綜合利用認(rèn)定管理辦法〉的通知》（發(fā)改環(huán)資[2006]1864號）的規(guī)定執(zhí)行。

56整理課件資源綜合利用經(jīng)資源綜合利用主管部門按《目錄》規(guī)定認(rèn)定的生產(chǎn)資資源綜合利用北京市2008年第2批國家鼓勵的資源綜合利用企業(yè)名單57整理課件資源綜合利用北京市2008年第2批國家鼓勵的資源綜合利用企業(yè)購置專用設(shè)備企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

58整理課件購置專用設(shè)備企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)購置專用設(shè)備《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》包括：水污染治理設(shè)備；大氣污染防治設(shè)備設(shè)備；固體廢物處置；環(huán)境監(jiān)測儀器儀表；清潔生產(chǎn)設(shè)備；節(jié)能設(shè)備；節(jié)水設(shè)備；煤礦設(shè)備；公路、鐵路、民航行業(yè)設(shè)備等59整理課件購置專用設(shè)備《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)購置專用設(shè)備專用設(shè)備投資額，是指購買專用設(shè)備發(fā)票價稅合計價格，但不包括按有關(guān)規(guī)定退還的增值稅稅款以及設(shè)備運輸、安裝和調(diào)試等費用。

企業(yè)利用自籌資金和銀行貸款購置專用設(shè)備的投資額，可以按企業(yè)所得稅法的規(guī)定抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額；企業(yè)利用財政撥款購置專用設(shè)備的投資額，不得抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額。

60整理課件購置專用設(shè)備專用設(shè)備投資額，是指購買專用設(shè)備發(fā)票價稅合計價格符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目所得符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。項目的具體條件和范圍由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報國務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，企業(yè)所得稅三免三減半。61整理課件符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目所得符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)財稅〔2008〕1號關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策，老稅法通過財稅〔2000〕25號和財稅〔2000〕70號文件給予稅收優(yōu)惠，1號文件給予延續(xù)和完善。軟件企業(yè)認(rèn)定：信息產(chǎn)業(yè)部授權(quán)的軟件行業(yè)協(xié)會為軟件企業(yè)認(rèn)定機構(gòu)（信部聯(lián)產(chǎn)[2000]968號）。集成電路企業(yè)認(rèn)定：主管部門共同委托中國半導(dǎo)體行業(yè)協(xié)會為集成電路企業(yè)認(rèn)定機構(gòu)（發(fā)改高技[2005]2136號）。62整理課件軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)財稅〔2008〕1號62整理課件軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

63整理課件軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知（財稅[2009]69號）2007年底前設(shè)立的軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后可以按《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1號）的規(guī)定享受企業(yè)所得稅定期減免稅優(yōu)惠政策。在2007年度或以前年度已獲利并開始享受定期減免稅優(yōu)惠政策的，可自2008年度起繼續(xù)享受至期滿為止。

64整理課件軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知（軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。65整理課件軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)線寬小于0.8微米(含)集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可以減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經(jīng)營期在15年以上的，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。66整理課件軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)線寬小于0.8微米(含)集成電路產(chǎn)品的文化產(chǎn)業(yè)經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起免征企業(yè)所得稅。經(jīng)營性文化事業(yè)單位是指從事新聞出版、廣播影視和文化藝術(shù)的事業(yè)單位；轉(zhuǎn)制包括文化事業(yè)單位整體轉(zhuǎn)為企業(yè)和文化事業(yè)單位中經(jīng)營部分剝離轉(zhuǎn)為企業(yè)。

67整理課件文化產(chǎn)業(yè)經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制67整理課件文化產(chǎn)業(yè)在文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域內(nèi)，依據(jù)《關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火[2008]172號）和《關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火[2008]362號）的規(guī)定認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；文化企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，允許按國家稅法規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域的具體范圍由科技部、財政部、國家稅務(wù)總局和中宣部另行發(fā)文明確。

68整理課件文化產(chǎn)業(yè)在文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域內(nèi)，依據(jù)《關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)文化產(chǎn)業(yè)出版、發(fā)行企業(yè)庫存呆滯出版物，紙質(zhì)圖書超過五年（包括出版當(dāng)年，下同）、音像制品、電子出版物和投影片（含縮微制品）超過兩年、紙質(zhì)期刊和掛歷年畫等超過一年的，可以作為財產(chǎn)損失在稅前據(jù)實扣除。已作為財產(chǎn)損失稅前扣除的呆滯出版物，以后年度處置的，其處置收入應(yīng)納入處置當(dāng)年的應(yīng)稅收入。

結(jié)合國稅發(fā)〔2009〕88號文件69整理課件文化產(chǎn)業(yè)出版、發(fā)行企業(yè)庫存呆滯出版物，紙質(zhì)圖書超過五年（包括動漫產(chǎn)業(yè)經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。

70整理課件動漫產(chǎn)業(yè)經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，可申請享受國動漫產(chǎn)業(yè)動漫企業(yè)包括：

（一）漫畫創(chuàng)作企業(yè)；

（二）動畫創(chuàng)作、制作企業(yè)；

（三）網(wǎng)絡(luò)動漫（含手機動漫）創(chuàng)作、制作企業(yè)；

（四）動漫舞臺劇（節(jié)）目制作、演出企業(yè)；

（五）動漫軟件開發(fā)企業(yè)；

（六）動漫衍生產(chǎn)品研發(fā)、設(shè)計企業(yè)。

71整理課件動漫產(chǎn)業(yè)動漫企業(yè)包括：

（一）漫畫創(chuàng)作企業(yè)；

（二）動畫創(chuàng)作動漫產(chǎn)業(yè)動漫企業(yè)認(rèn)定：認(rèn)定機構(gòu)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定流程72整理課件動漫產(chǎn)業(yè)動漫企業(yè)認(rèn)定：72整理課件基礎(chǔ)設(shè)施國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，是指《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。

企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。73整理課件基礎(chǔ)設(shè)施國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，是指《公共基礎(chǔ)設(shè)施項基礎(chǔ)設(shè)施企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用本條規(guī)定的項目，不得享受本條規(guī)定的企