事務所審計工作質量控制與考核研究

緒論1.1研究背景及意義近年來，全球范圍內的會計騙局頻繁發(fā)生，導致公眾對審計行業(yè)的信任度降低。對此，加強會計事務所的審計質量控制，并設立相應的考核制度對企業(yè)發(fā)展日益重要。我國的審計行業(yè)的發(fā)展迅速，但在如何確保審計質量方面諸如相關法規(guī)的不完備，監(jiān)管制度的執(zhí)行不嚴格等問題。本文以中天運會計師事務所作為研究對象，探討如何提高審計質量控制與考核的有效性與合理性，旨在揭示中天運會計師事務所審計質量控制與考核的研究必要性和重要性。推動我國審計行業(yè)的發(fā)展和健康發(fā)展起到重要的作用。同時，研究審計質量控制的方法和實踐，可以更好地幫助會計師事務所建立和完善自身的審計工作質量管理體系，進而提升行業(yè)整體水平。1.2國內外研究現(xiàn)狀審計質量控制是整個審計過程的一個重要環(huán)節(jié)。在國內外研究領域內，審計質量控制與考核研究已經形成了一個較為成熟的體系，是審計行業(yè)的基本研究內容之一。由于中國審計市場的特殊性質以及國內立法和市場規(guī)則還處于不斷完善的情況，審計質量控制研究也日漸復雜和深入。國內近年來研究的重點主要是審計質量控制與審計規(guī)制、審計事務所內部控制、審計人員素質、審計質量評價及其影響因素等。曾文悅在研究中闡述了會計師事務所的重要內部控制之一就是對審計工作質量體系的控制，審計工作質量體系的執(zhí)行管理不到位將直接導致審計報告的可靠性大幅度下降，因此審計工作質量控制水平的提高將能夠極大地增強審計報表的可靠性[1]。何亞偉和娜比拉海薩爾在研究中表示影響會計師事務所審計服務質量的各種因素非常復雜，他們認為我國的會計師事務所在工作中的任何環(huán)節(jié)出現(xiàn)差錯都會影響審計服務質量[2]。所以會計師事務所要嚴格按照國家相關的規(guī)定和制度要求進行審計和落實，對未按國家有關規(guī)定和準則要求進行審計的事務所要加大懲罰的力度，使其樹立正確的審計服務觀念、健全內部質量管理風險控制體系、加強會計師事務所專業(yè)技術人才隊伍的建設、完善內部控制管理政策及程序，從多方面促進會計師事務所的執(zhí)業(yè)質量。與此同時，在國際上審計質量控制研究方面也得到了廣泛關注。國際審計機構陸續(xù)制定了一系列關于審計質量控制的標準和行動指南。審計質量控制的研究內容主要包括根據(jù)國際審計準則開展的審計質量評價、國際質量控制標準以及其他國際標準等方面的研究。這些標準和指南不僅為國際審計行業(yè)提供了指導，而且為國內審計行業(yè)提供了借鑒依據(jù)，有助于加強審計工作的內部管理和監(jiān)督。AlarajiF認為會計師事務所規(guī)模、從業(yè)的審計人員素質、經驗以及會計所聲譽等都會影響到審計質量[3]。MazzaT認為會計師事務所只要為被審計單位進行服務，無論是正式審計工作還是非審計工作，均能夠接觸到被審計企業(yè)的相關資料，并由此加深對被審計企業(yè)的了解，因此有利于提高審計業(yè)務的工作效率，同時在某種程度上提高會計所的審計質量[4]。NarayanamoorthyG認為會計師事務所所嚴格執(zhí)行“執(zhí)業(yè)質量計劃、管理和監(jiān)督”可以提高會計師事務所的審計質量。將審計流程與全面質量管理相結合，能為被審計客戶提供更高質量的服務，同時也能夠不斷完善質量控制體系[5]?？偠灾?，審計質量控制與考核研究早已成為當代審計領域的一個不可或缺的內容。在走向國際化和規(guī)范化的今天，加強國內和國際審計質量控制的研究和實踐，才能更好地確保審計工作的質量和公正性，為社會市場經濟的健康發(fā)展提供保障。1.3研究方法本研究的方法主要是通過實地調查和參考文獻等多項研究手段來了解中天運會計師事務所的內部情況。研究還將走訪該所的相關部門和人員，收集他們的意見和建議，這些信息將為探討中天運會計師事務所的審計質量控制和考核提供實證依據(jù)。通過以上方法搜集的信息全面分析中天運會計師事務所審計質量控制和考核現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，并提出初步的改進建議。本研究結論將為中天運會計師事務所提供有價值的參考。2審計質量控制與考核理論基礎2.1審計質量控制理論審計質量是會計師事務所的核心競爭優(yōu)勢，審計質量控制的有效程度不僅對事務所出具審計報告的質量有重要影響，而且對會計師事務的良序發(fā)展起著至關重要的作用。因此，會計師事務所為保障審計工作的整體質量必須加強對審計項目質量的控制，出具高質量的審計報告的重要方式，也是會計師事務所提升市場競爭水平，規(guī)避審計風險的關鍵途徑[6]。審計質量控制是保證審計活動獲得高質量的前提。審計質量控制本質上是一種自我約束的過程，是指審計組織和審計人員為確保審計質量，提高工作效率，而制定和運用的各項政策和程序，旨在確保審計人員遵守相關的法律法規(guī)和職業(yè)道德準則，合理應用審計技術和方法，以及在開展審計工作中保障客戶機構利益和社會公共利益。在審計質量控制理論中，美國AICPA和國際審計準則理事會的《國際準則（ISA）》是重要基礎標準。ISA220要求審計業(yè)務負責人應建立事務所的質量控制制度，并自我評估和公開報告其質量控制制度的有效性。ISA230則要求在審計工作中應使用質量控制手冊，記錄和維護質量控制制度的具體項目，并據(jù)此管理項目質量控制。根據(jù)ISA的要求，事務所應建立完整、有效的質量控制制度，包括組織結構、人員管理、財務管理、技術培訓、審計方法和程序等方面。其中，人員管理是保證審計質量的重要保障。事務所應采取科學的人員招聘、培訓、考核、激勵等措施，建立起一支高素質、專業(yè)化的審計隊伍。而財務管理則涉及審計工作費用的控制，包括審計費用預算、費用核算、審計報告的發(fā)放、業(yè)務審批等方面。另外，事務所應設置內部審計機構，對審計工作開展內部審計和質量評估，不斷改進和完善質量控制制度。質量控制周期管理也是質量控制的重要環(huán)節(jié)，事務所應采取合適的措施，把控各個環(huán)節(jié)的質量，提升審計工作水平?？傊?，審計質量控制不僅保障了審計工作的質量和公信力，還是建立和維護客戶關系、提升事務所品牌形象的重要手段。因此，事務所應認真貫徹和執(zhí)行質量控制制度，努力不斷提升自身的審計工作水平。2.2審計質量考核理論在審計領域，質量考核是評價和監(jiān)控審計機構執(zhí)行工作質量的重要途徑。審計質量考核的目的是發(fā)現(xiàn)、糾正和預防審計機構存在的問題和不合格的審計工作，并促使其不斷改進和提高工作質量。審計質量考核可以從外部和內部兩個角度進行。外部審計質量考核是指由獨立的第三方機構對審計機構的業(yè)務活動進行全面性、客觀性、公正性和持續(xù)性的評價和監(jiān)控。內部審計質量考核是指審計機構自我監(jiān)控和自我評價的過程，可以通過建立質量管理制度、制定質量標準和程序、開展質量檢查和自查等方式。在審計質量考核的理論體系中，主要包括四個方面的內容：考核對象、考核標準、考核方法和考核結果?？己藢ο笫侵感枰邮苜|量考核的審計機構?？己藰藴适侵笇徲嫏C構執(zhí)行工作的質量標準。此外，還要考慮到審計機構的職業(yè)道德行為、服務質量等因素?？己朔椒ㄊ侵冈u價考核結果的方法和手段，包括定性評價和定量評價?？己私Y果是指對被考核對象進行評價所得到的結果，包括優(yōu)秀、良好、合格、不合格等級別。審計質量考核的評價體系需要根據(jù)實際情況進行分析和設計，不同的評價方法適用于不同的審計對象和評價要求。常用的評價方法包括基礎性評價、是否存在重大缺陷的評價、綜合評價等。其中，基礎性評價是評價審計機構是否建立了適當?shù)馁|量控制體系、是否遵守職業(yè)行為準則和公司治理標準等基礎方面的要求。是否存在重大缺陷的評價是評價審計機構是否存在較為嚴重的質量問題，例如審計報告不準確、漏洞、欺詐等。綜合評價是對基礎性及重大缺陷評價的綜合評估，旨在全面了解審計機構業(yè)務質量及其水平的總體情況?？傊?，審計質量考核是為了提升審計機構的工作質量和能力，促進行業(yè)的發(fā)展和規(guī)范。在審計機構的備受關注下，質量考核也要不斷更新理論和方法，以適應日益變化的審計業(yè)態(tài)和新形勢下的需求。2.3審計質量控制與審計質量考核的關系審計質量控制與審計質量考核作為審計領域的兩大重要內容，不可分割。審計質量控制對于確保審計質量水平發(fā)揮著重要的作用。而審計質量考核則是通過對審計質量的過程進行全方面的評估。它們之間的關系十分密切，相互影響。審計質量控制是為了保證審計的質量，而審計質量考核則是為了檢驗審計質量的有效性與合法性。審計質量控制與審計質量考核，作為相互關聯(lián)的概念，它們既相互滲透，相互依存。審計質量控制的完善，為審計質量考核提供了堅實的基礎；而審計質量考核則對審計質量控制的進一步完善提出了更為苛刻的要求。此外，只有確保審計質量控制與審計質量考核的綜合性并形成反饋的循環(huán)機制，才能進一步地促進和保障審計質量的不斷提高和促進行業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。審計質量控制和審計質量考核之間的關系不可復制，這需要同時在制度、流程、人才和技術等層面進行協(xié)調和深入推進，只有這樣才能夠實現(xiàn)審計質量的不斷提高與發(fā)展，進而夯實產業(yè)發(fā)展和市場的認可?？傊?，審計質量控制和審計質量考核相輔相成，相互作用，共同推動審計事業(yè)的健康發(fā)展。因此，要以審計質量控制為基礎，以審計質量考核為支撐，不斷鞏固制度、加強培訓、提高素質，讓審計水平與特點與審計質量標準同步提升，以滿足不斷發(fā)展的審計業(yè)務需求。2.4審計質量控制與審計質量考核的作用審計質量控制體系的建立和執(zhí)行對于審計質量的保證具有重要的作用。在質量控制的實踐過程中，是否合理有效地建立和完善質量體系顯得尤為關鍵。同時，如何維護和保障質量體系的順暢運行在質量控制體系的考核工作中也得到了充分的重視。不僅要強化對審計質量的考核，也要注重將成果轉化為改進審計質量的行動。審計質量控制與審計質量考核的作用是在質量控制和考核中相互補充和促進的。通過對質量控制的實施和考核的規(guī)范，能夠提高審計工作的規(guī)范化程度和專業(yè)水平，為保護投資者和用戶的利益，維護社會信用提供強有力的保障。同時，也能夠幫助審計機構提高自身的市場競爭力，樹立良好的行業(yè)聲譽，促進審計事業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。因此，建立有效的質量控制體系和考核機制顯得尤為重要，是推動審計業(yè)發(fā)展的關鍵之一。3中天運會計師事務所審計質量控制與考核現(xiàn)狀3.1中天運會計師事務所概況中天運會計師事務所成立于1994年，是一家專業(yè)的會計師事務所，在企業(yè)審計、稅務服務、財務顧問等領域擁有豐富的經驗。公司憑借其過硬的審計實力和高質量的服務贏得了客戶的信任和好評。公司在全國各分公司共有2000余名員工，其中包括1000余名注冊會計師、注冊審計師、稅務師等專業(yè)人員，這一強大的團隊對公司的長足發(fā)展提供了有力保障。中天運會計師事務所在服務質量方面持續(xù)努力，公司已經通過了ISO9001國際質量管理體系認證和ISO27001信息安全管理體系認證，并于2018年通過了證監(jiān)會頒布的審計師事務所質量控制評價機制的考核，該機制對審計師事務所提供的審計服務進行了嚴格評估，涵蓋了審計質量管理制度、人員管理、審計質量控制措施、審計程序的執(zhí)行和文審等多個方面。中天運會計師事務所的通過考核充分證明了其在審計質量控制方面的實力。中天運會計師事務所不斷加強內部管理，不斷提升專業(yè)能力和服務質量，努力成為國內一流的會計師事務所，為客戶提供專業(yè)的和高效的服務。3.2中天運會計師事務所審計質量控制與考核現(xiàn)狀從審計業(yè)務流程的角度觀察中天運會計師事務所審計質量控制與考核體系：中天運會計師事務所在審計業(yè)務承接階段中，該事務所會結合獲取的被審計單位的資料評估審計業(yè)務過程中可能存在的風險，但對于一些愿意繼續(xù)進行審計業(yè)務的委托的老客戶一般不會進行風險評估，并可能繼續(xù)任用上一年度審計人員進行此次審計工作。中天運會計師事務所在審計計劃階段，該事務所通過了解被審計單位的整體環(huán)境、經營情況、組織結構、內部控制、以前年度接受審計的情況等內容，根據(jù)了解到的信息評估包括舞弊風險在內的重大錯報風險，基于對以上風險的評價初步判斷重要性水平，制定審計計劃。中天運會計師事務所在審計實施階段，該事務所審計人員通過查閱被審計單位相關文件、資料，審查會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，對相關資產和負債的期末余額進行函證，與公司的管理層溝通等方式，完成現(xiàn)場審計，并編制審計工作底稿。中天運會計師事務所在審計完成階段，該事務所整理項目審計工作底稿，審計期后事項，與被審計單位的相關人員進行溝通，并最終形成審計意見，出具項目審計報告。中天運會計師事務所在考核階段，從內部考核上該事務所通過復核審計工作底稿、監(jiān)控審計工作的執(zhí)行、對審計人員以及審計業(yè)務評分的方式進行考核，旨在使審計人員嚴格執(zhí)行審計程序，提高審計質量，從而確保行業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。4中天運會計師事務所審計質量控制與考核存在的問題4.1業(yè)務承接階段存在的問題及原因分析審計業(yè)務承接是審計工作的首要環(huán)節(jié)，也是后續(xù)工作開展的重要基礎和先決條件。在業(yè)務承接階段，中天運會計師事務所存在以下問題：一是在對客戶進行初步審查時存在不足，未能全面了解客戶的經營狀況、財務狀況以及內部控制體系狀況，導致后期審計工作的不順利。原因在于審計人員初次接觸客戶時，往往會存在時間上的限制，在短時間內難以進行系統(tǒng)性的全面審查。同時，審計人員對客戶的了解程度與經驗水平也可能影響其審查能力。二是在與客戶溝通時存在不當操作，未能充分溝通客戶的預期、需求以及風險意識，導致后期審計工作的盲目性。原因在于審計人員在與客戶溝通時，未能與客戶進行良好的溝通，指導客戶規(guī)范財務會計行為等方面也存在欠缺。三是在與客戶簽訂合同時存在未能完善合同的條款與保障措施的問題，導致后期審計工作時所遭遇的風險與責任增加。原因在于中天運會計師事務所在與客戶簽訂合同時，未能充分考慮到合同中可能存在的漏洞或不足，未能保障客戶以及自身的合法權益。4.2審計計劃階段存在的問題及原因分析一些審計工作實施計劃的制定對于各階段的主體工作構成情況缺乏足夠關注，未能對審計工作流程特點具備清晰的認知，導致審計計劃的制定難以擁有高水平的工作實施預案，也使得審計質量的控制策略無法具備足夠的針對性[7]。中天運會計師事務所在審計計劃階段中存在審計項目計劃編制不合理，具體表現(xiàn)在，在編制審計計劃時，審計人員沒有充分考慮到客戶企業(yè)的特定情況，以及前期工作的不足。在制定計劃時，沒有充分考慮到企業(yè)內部管理結構、業(yè)務流程以及會計信息系統(tǒng)的運作情況等，這直接導致審計計劃的不全面、不周密。再者，在制定計劃時，審計人員與企業(yè)代表溝通不夠，對企業(yè)內部的交易、流程、人員、監(jiān)控機制與風險管理等方面了解不夠，目的性不強，審計計劃內容不切實際，流于形式。4.3審計實施階段存在的問題及原因分析在審計實施階段中，中天運會計師事務所存在著一些問題。第一個問題是審計人員的素質問題，一方面，審計人員的基礎知識儲備不足，例如對于某些會計原則的理解存在模糊。另一方面，審計人員缺乏審計實踐經驗，難以對某些問題做出準確和及時的判斷。由于審計人員素質問題，導致審計程序無法順利執(zhí)行，相關人員對審計影響較大。二是審計實施階段還存在著審計程序設計及執(zhí)行方面的問題。審計執(zhí)行程序設計不合理，導致審計過程無法準確有效地推進。同時，審計程序執(zhí)行不到位，具體表現(xiàn)在，審計人員在執(zhí)行審計計劃時，經常會出現(xiàn)動態(tài)變化的情況。例如，企業(yè)的管理層會影響審計人員的進度與工作計劃，審計人員可能會出現(xiàn)過度集中的情況，導致工作計劃無法按計劃在預期的時間完成。這都導致審計工作的深入難度加大，審計結果的可靠性受到影響。三是與被審計單位的溝通不足。審計人員與被審計單位溝通不暢，導致審計人員對被審計單位內部的一些關鍵信息了解不夠，進而可能無法準確判斷被審計單位的真實情況。若不注意與被審計單位之間的溝通，可能會影響審計人員對于被審計單位內部情況的理解，從而影響審計的真實性和可靠性。四是審計文件的控制。審計文件在審計過程中難以跟進，可能會造成因文件遺漏等一些簡單問題而導致工作進度無法推進。同時，審計文件以及相關資料的管理與保存也面臨著一定的風險，若不能做好文件保存工作，則可能會對后續(xù)審計工作造成不好的影響。因此，中天運會計師事務所在審計實施階段存在著審計人員素質問題、審計程序設計及執(zhí)行方面的問題、與被審計單位的溝通不足、審計文件的控制等多方面的問題。4.4審計完成階段存在的問題及原因分析中天運會計師事務所在審計完成階段存在的問題集中的體現(xiàn)在：一是審計程序執(zhí)行不到位。審計完成階段是審計程序執(zhí)行的最后一步，也是審核工作的最后一道程序。然而，在該階段，審計人員往往存在執(zhí)行審計程序不到位的情況，甚至存在某些審計工作未能完成的現(xiàn)象。這種情況的出現(xiàn)主要是因為審計人員不能嚴格執(zhí)行審核的相關制度，對審核過程中一些重要環(huán)節(jié)進行錯漏處理。二是審計人員專業(yè)技能不足導致重大遺漏問題。審計人員需要對之前所有工作的總結與檢查，尤其是針對一些細節(jié)與隱蔽的部分進行核查。然而，在中天運會計師事務所，審計人員專業(yè)技能水平欠缺，審計人員在審核過程中存在的問題不僅僅是審計計劃方面的問題，還包括審計過程中的分析、判斷和審核技能不足等問題，這都會導致遺漏問題的出現(xiàn)。三是審計人員工作態(tài)度不端正，隨意處理審計問題。審計完成階段中，審計人員需要對之前工作的結果進行審計意見的描述，但是，如果審計人員的工作態(tài)度不端正，不嚴謹，容易導致審計結果存在誤差或者審計結論不準確。此外，審計人員可能會隨意處理審計問題，直接采用模板或者復制其他審計報告的表述，從而形成應對審計的態(tài)度，這種意識和態(tài)度的存在在審計完成階段特別容易導致偏差的結果。4.5考核階段存在的問題及原因分析中天運會計師事務所在考核階段存在以下問題。一是復核時間滯后。由于會計師事務所每年年底面臨的時間緊、工作量大的情況，以及招聘的實習生缺乏經驗，項目組在現(xiàn)場審計時沒有給一級復核人員留下足夠的時間進行詳細地現(xiàn)場審查和審計證據(jù)驗證，所以往往一級復核的時間會與現(xiàn)場審查的時間有所差距，也就導致整體復核時間被滯后。復核時間的滯后導致大多數(shù)復核人員都是根據(jù)自己多年的行業(yè)經驗進行復核，而沒有充分考慮現(xiàn)場情況，在一定程度上影響了審計復核的有效性。二是復核工作重形式、輕實質。會計師事務所三級復核的第一級復核由簽字注冊會計師負責，該程序在實際執(zhí)行過程中絕大多數(shù)情況下會流于形式。在中天運會計師事務所業(yè)務實踐中，由于審計項目時間有限、工作量大，經常會出現(xiàn)指派業(yè)務不熟練的初級審計經理或實習生去執(zhí)行第一級復核程序，既負責現(xiàn)場的審查工作，又做復核工作，因此既導致復核不具備獨立性。另外，在項目組內部復核時，往往只對重點項目復核，忽視了一些基礎性審計底稿的復核。三是審計監(jiān)督過程不夠嚴格。監(jiān)督人員應當監(jiān)督執(zhí)業(yè)過程，了解執(zhí)業(yè)人員的業(yè)務能力是否符合業(yè)務所需標準，了解執(zhí)業(yè)人員是否按照計劃和程序逐步完成任務，了解審計工作期間出現(xiàn)的問題并提出相應處理意見，不斷地完善質量控制。而且由于整體審計工作的時間非常緊湊，同時存在人手不夠的問題，所以監(jiān)督人員無法實時跟進執(zhí)業(yè)人員進行監(jiān)督，從而可能增加了審計工作的風險。5完善中天運會計師事務所審計質量控制與考核的建議5.1業(yè)務承接階段的優(yōu)化措施為改善業(yè)務承接階段存在的問題，中天運會計師事務所應該采取以下對策：一是加大審計人員對客戶的了解程度及審查能力的培訓力度，提高其專業(yè)素質，保證其對客戶進行全面、詳細的初步審查。二是加強審計人員與客戶之間溝通的質量，培養(yǎng)客戶的風險意識及規(guī)范財務會計行為的意識。三是完善合同條款，加強保障措施，確?？蛻襞c自身的合法權益得到保障。這些措施可以有效地改善中天運會計師事務所在業(yè)務承接階段存在的問題，并提高行業(yè)的整體水平。5.2審計計劃階段的優(yōu)化措施審計計劃階段存在的問題主要集中在計劃編制不合理，針對審計計劃階發(fā)生的問題和原因，中天運會計師事務所應采取以下的方法：一是要將其審計人員需要全面梳理企業(yè)的特定情況，制定一套全面、系統(tǒng)的審計計劃。在審計過程中，根據(jù)審計對象的不同情況，制定出相應的審計程序。這些程序應該具備一定的可操作性，能夠順利地落實到實際的審計工作中去。同時，還需要在工作的過程中做好記錄，保留審計的證據(jù)。二是需要加強與企業(yè)代表的溝通和交流，對企業(yè)內部的交易、流程、人員、監(jiān)控機制與風險管理等方面進行詳細了解。同時在計劃執(zhí)行過程中，要靈活應對野蠻生長的工作計劃。根據(jù)實際工作的情況及時調整計劃，避免出現(xiàn)工作越滾越大，計劃復制黏貼的情況。通過加強與企業(yè)的溝通、對企業(yè)內部的特定情況進行充分了解和對工作計劃的靈活調整等方式，可以解決這些問題，提高審計計劃的質量和效率。5.3審計實施階段的優(yōu)化措施審計實施階段是整個審計流程的核心。因此，必須對審計業(yè)務的實施過程加以嚴格監(jiān)管,對各項程序加以跟蹤,并對出現(xiàn)的質量問題及時加以反映，以保證審計業(yè)務執(zhí)行的有效性。通過在審計實施階段發(fā)現(xiàn)的問題，可以采取以下措施進行改善。一是增強審計人員的素質和專業(yè)能力，在進行審計的過程中，需要審計人員有一定的專業(yè)素質和知識儲備。因此，會計師事務所可以通過培訓、學習等方式，提高審計人員的專業(yè)素質和知識水平。審計人員還需要有較強的溝通能力和團隊合作意識，以協(xié)作推進審計工作的開展。二是制定詳細的審計程序。在審計過程中，可以根據(jù)審計對象的不同情況，制定出相應的審計程序。這些程序應該具備一定的可操作性，能夠順利地落實到實際的審計工作中去。同時，還需要在工作的過程中做好記錄，保留審計的證據(jù)。三是要在審計工作進行時加強與被審計單位的溝通。及時全面地了解被審計單位內部情況的關鍵信息，保證審計的真實性。四是審計文件材料及時整理與保存。在審計過程中及時跟進并嚴格管理保存審計文件，避免文件的遺漏或丟失對整體審計工作的質量造成不好的影響。5.4審計完成階段的優(yōu)化措施針對在審計完成階段存在的問題，以下為具體改善措施：一是健全事務所質量控制制度并嚴格執(zhí)行。健全質量控制制度需要制定完善的規(guī)章制度，相應制度需要包括：審計質量管理手冊、工作程序、質量控制文件、審計工作底稿和信息系統(tǒng)支持等。此外，應根據(jù)事務所自身特點和需求，制定相應的質量控制制度，如風險評估和控制、文件管理、人員培訓、管理監(jiān)督和程序漏洞處理等。在制定質量控制制度的同時，保證質量控制制度能夠貫徹全過程。此外還需加強對制度執(zhí)行情況的跟蹤和監(jiān)督，在確保各部門能夠執(zhí)行標準的同時，及時糾正不規(guī)范的行為。二是提高審計人員專業(yè)技能。在進行審計的過程中，需要審計人員有一定的專業(yè)素質和知識儲備。因此，中天運會計師事務所應該針對現(xiàn)有的審計人員隊伍，要進行系統(tǒng)的培訓和再教育，提高審計人員的專業(yè)能力、業(yè)務素養(yǎng)、職業(yè)素質和綜合發(fā)展能力，以此達到提高會計師事務所審計質量控制效果的最終目標，保證會計師事務所審計質量控制機制的完善和全面，將審計人員的職能優(yōu)勢最大限度的利用起來。除此之外，中天運會計師事務所也可以在招聘員工時優(yōu)先考慮員工的專業(yè)技能與職業(yè)修養(yǎng)。審計人員還需要有較強的溝通能力和團隊合作意識，以協(xié)作推進審計工作的開展。三是加強事務所質量控制文化建設。一個事務所的文化氛圍對其工作質量的影響是不可忽視的。因此，中天運會計師事務所要加強事務所質量控制文化建設，打造一支高質量的團隊。中天運會計師事務所應該建立一個“質量優(yōu)先”的文化導向。此文化導向應該貫穿于全部的質量控制體系內，包括制度、流程與操作層面。所有的員工，無論其職位大小，都應該深刻的認識到質量控制的重要性，并將其融入到工作中。5.5考核階段的優(yōu)化措施針對中天運會計師事務所存在的審計質量控制問題，必須加強對事務所質量控制考核工作的重視。要建立、完善事務所審計工作質量控制考核制度，確保其科學性、規(guī)范性。具體方法包括：一是復核節(jié)點前移，在實際的審計工作中，大多數(shù)的項目組都會面臨復核時間滯后的問題，那么復核人員的提前介入，首先更能夠讓復核人員了解被審計單位的情況，其次也能盡可能地避免由于在審計現(xiàn)場時間不夠，導致補充審計證據(jù)的成本過高。二是加強復核機構和人員的配置。負責審計和復核工作的人員需要有足夠的經驗和能力，但這不意味著增加復核工作人員的比例，會計師事務所應該合理安排審計工作項目組成員的配置，確保審計人員和復核人員的能力能夠完成工作。嚴格遵守復核制度，保持工作的嚴謹性，復核人員對整個審計的各項工作中出現(xiàn)的問題一定會有所察覺，這樣就可以及時找出問題所在，并補救出現(xiàn)差錯的審計程序。三是有效落實三級復核制度。通過審計完成階段的復核可以發(fā)現(xiàn)工作底稿是否完整、正確，并督促審計人員及時進行修改。同時，需要再次確認審查重大審計事項時的審計程序是否執(zhí)行到位。在中天運會計師事務所的復核體系中，每一個職位的人明確對應著每一級別的復核程序和責任。也可以根據(jù)在審計完成階段回顧審計業(yè)務實踐過程中的不足，并進行經驗總結，從而進一步完善審計質量控制體系，提升其審計質量，為審計人員提供一個積極防范審計風險的工作環(huán)境。四是引入信息技術手段。為方便審計人員的工作，可以引入一些輔助審計的技術手段。例如，在審計報告的編制過程中，可以使用專業(yè)的審計軟件，以提高審計工作的效率和準確度。同時，也可以采用一些先進的審計技術，如財務分析技術、數(shù)據(jù)挖掘技術等，來加快審計工作的進度和提高工作質量。五是建立完善的監(jiān)督體系。會計師事務所在制定審計質量控制管理的具體方案過程中，要加強對監(jiān)督機制重要作用的關注，根據(jù)監(jiān)督權力的行使需要，對審計質量控制的各類權限進行合理設計，使審計專業(yè)人員可以獲得定期的培訓，并保證審計質量控制管理手段可以具備更高的規(guī)范性建立一個嚴格的控制與考核的制度，從審計人員到審計工作具體環(huán)節(jié)規(guī)范審計工作執(zhí)業(yè)行為，通過有效的監(jiān)督，保證審計工作質量控制，確保審計職能的發(fā)揮。六是明確考核對象和考核內容并定期進行考核和反饋?？己藢ο髴◤膶嵤徲嫷綄徍藞蟾娴乃袇⑴c者，考核內容應涵蓋核心技術、重要業(yè)務和審計程序等方面?？己藨斁哂锌沙掷m(xù)性，定期開展考核工作，而不是限于每年一次。同時可以建立起相應的激勵和懲戒機制，對于工作質量優(yōu)秀的員工，應該予以表揚和激勵，例如晉升、獎勵等等，以激發(fā)員工的工作動力。而對于工作質量存在問題的員工，則應該盡快發(fā)現(xiàn)、處理并及時懲戒，以示對質量控制的嚴肅性。綜上所述，加強事務所質量控制考核，對于保障審計質量具有重要作用。中天運會計師事務所應于不斷完善考核機制，掌控且完成考核工作，加強對任何失誤或不法行為的預防和打擊，提升整個事務所的服務水平。結論本文對中天運會計師事務所的審計質量控制及考核進行了深入研究，通過對相關文獻的梳理和分析，為進一步提升中天運會計師事務所的伸審計質量，首先，審計人員的素質和審計程序是保證審計質量的關鍵。例如，完善的培訓制度和專業(yè)技能的提升，可以有效提高審計質量；科學合理的審計程序和嚴格的內部審核機制，可以確保審計工作的有效開展。其次，質量控制和考核制度的科學合理性對于確保審計質量起到至關重要的作用。事務所應加強對審計工作的全面監(jiān)督，提高質量控制機制的科學性和實效性。最后，在實際的審計工作中，應有意識地引入先進的審計理念和方法，積極應用技術手段，提高審計工作的效率和準確性。對于中天運會計師事務所而言，在進行審計工作時，應注重審計人員素質和審計措施的落實，建立科學合理的質量控制和考核制度，并積極應用先進的審計理念和技術，努力提高審計工作的效率和質量。 參考文獻[1]曾文悅.會計師事務所審計質量控制現(xiàn)狀及優(yōu)化方案——以DD會計師事務所為例[J].現(xiàn)代企業(yè)，2020（04）：157-158.[2]何亞偉，娜比拉·海薩爾.會計師事務所審計質量控制與分析[J].現(xiàn)代商業(yè)，2020