《企業(yè)財務會計》課件 10項目十模塊二費用會計

2020模塊十一費用會計任務一

費用的概念和特征費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。費用具有以下特征：一、費用是企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的二、費用會導致經濟利益流出三、費用最終會導致所有者權益的減少項目一

費用概述任務二

費用的分類一、營業(yè)成本營業(yè)成本是指企業(yè)為生產產品、提供勞務等發(fā)生的可歸屬于產品成本、勞務成本等的費用，應當在確認銷售商品收入、提供勞務收入等時，將已銷售商品、已提供勞務的成本確認為營業(yè)成本（包括主營業(yè)務成本和其他業(yè)務成本)二、稅金及附加稅金及附加是指企業(yè)經營活動應負擔的相關稅費，包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、土地增值稅、房產稅、環(huán)境保護稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等三、期間費用期間費用是指企業(yè)日?；顒影l(fā)生的不能計入特定核算對象的成本，而應計入發(fā)生當期損益的費用1.銷售費用：企業(yè)銷售商品和材料、提供服務的過程中發(fā)生的各種費用2.管理費用：企業(yè)為組織和管理生產經營發(fā)生的各種費用3.財務費用：企業(yè)為籌集生產經營所需資金等而發(fā)生的籌資費用四、所得稅費用企業(yè)利潤表中的所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅兩個部分，其中當期所得稅是指當期應交的所得稅，遞延所得稅包括遞延所得稅收益和遞延所得稅費用

【例題1·單選題】下列各項中，不屬于費用的是（）。A.稅金及附加B.銷售費用C.管理費用D.營業(yè)外支出『正確答案』D『答案解析』選項D，營業(yè)外支出屬于損失，不屬于費用。

【例題2·多選題】下列各項中，屬于費用的有（）。A.銷售商品等經常性活動發(fā)生的成本B.預計的產品質量保修費用C.企業(yè)發(fā)生的印花稅D.因違約支付的賠償款『正確答案』ABC『答案解析』選項A，應記入“主營業(yè)務成本”科目；選項B，應記入“銷售費用”科目；選項C，應記入“稅金及附加”科目；選項D，因違約支付的賠償款應該記入“營業(yè)外支出”科目，屬于損失，不屬于費用。任務三

費用的確認條件1.與費用相關的經濟利益應當很可能流出；2.經濟利益流出企業(yè)的結果會導致企業(yè)資產減少或者負債增加；3.經濟利益的流出金額能夠可靠地計量。費用的確認應當以遵循權責發(fā)生制為基礎。其確認方法可以從以下3個方面來考慮：1.按費用與營業(yè)收入的因果關系確認。2.按合理、系統的分配方式確認。3.在支出時直接確認。項目二

費用的賬務處理任務一稅金及附加的賬務處理(一）稅金及附加的賬務處理企業(yè)應當設置“稅金及附加”科目，核算企業(yè)經營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、房產稅、環(huán)境保護稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關稅費。企業(yè)按規(guī)定計算確定的與經營活動相關的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加、房產稅、環(huán)境保護稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等稅費，應借記“稅金及附加”科目，貸記“應交稅費”科目。期末，應將“稅金及附加”科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后,“稅金及附加”科目無余額企業(yè)交納的印花稅，不會發(fā)生應付未付稅款的情況，不需要預計應納稅金額，同時也不存在與稅務機關結算或者清算的問題。因此，企業(yè)交納的印花稅不通過“應交稅費”科目核算，于購買印花稅票時，直接借記“稅金及附加”科目，貸記“銀行存款”科目【例11-1】2022年8月31日,某公司取得應納消費稅的銷售商品收入2000000元,該商品適用的消費稅稅率為25%。該公司應編制如下會計分錄:(1)計算確認應交消費稅稅額:消費稅稅額=2000000×25%=500000(元)借:稅金及附加500000

貸:應交稅費——應交消費稅500000(2)實際交納消費稅時:借:應交稅費——應交消費稅500000

貸:銀行存款500000【例11-2】2022年9月,某公司當月實際繳納的增值稅250000元、消費稅150000元，適用的城市維護建設稅稅率為7%,教育費附加征收比率為3%。該公司應編制與城市維護建設稅、教育費附加有關的會計分錄如下:（1）計算確認應交城市維護建設稅和教育費附加時:城市維護建設稅稅額=(250000+150000)×7%=28000(元)教育費附加=(250000+150000)×3%=12000(元)借:稅金及附加40000

貸:應交稅費——應交城市維護建設稅28000

——應交教育費附加12000（2）實際交納城市維護建設稅和教育費附加時:借:應交稅費——應交城市維護建設稅28000

——應交教育費附加12000

貸:銀行存款40000任務二

銷售費用的賬務處理

企業(yè)為了實現銷售而發(fā)生的費用：保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費，隨同商品出售不單獨計價的包裝物的成本，委托代銷商品支付的手續(xù)費等。

銷售機構發(fā)生的費用：為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經營費用，以及與專設銷售機構相關的固定資產修理費用等。借：銷售費用貸：銀行存款等借：本年利潤貸：銷售費用【例11-3】某甲公司2022年8月5日，為宣傳新產品發(fā)生廣告費8000元，用銀行存款支付。應編制會計分錄如下:借:銷售費用8000貸:銀行存款8000

【例11-4】甲公司銷售部2022年8月份共發(fā)生費用24000元，其中，銷售人員薪酬12000元，銷售部專用辦公設備折舊費2000元，業(yè)務宣傳費7000元，產品運雜費、保險費3000元(假定業(yè)務宣傳費和產品運雜費、保險費均用銀行存款支付)。應編制會計分錄如下:借:銷售費用24000貸:應付職工薪酬12000累計折舊2000銀行存款100003000【例11-5】甲公司2022年8月20日，用銀行存款支付銷售產品發(fā)生的保險費3000元。應編制會計分錄如下:借:銷售費用3000

貸:銀行存款【例11-6】甲公司2022年8月30日，計提當月專設銷售機構使用房屋折舊6700元。應編制會計分錄為:

借:銷售費用6700貸:累計折舊6700

【例11-7】甲公司2022年8月30日，將本月發(fā)生的“銷售費用”41700元，結轉到“本年利潤”科目。應編制的會計分錄如下:

借:本年利潤41700貸:銷售費用41700任務三

管理費用的賬務處理管理企業(yè)生產經營發(fā)生的費用：籌建期間發(fā)生的開辦費、聘請中介機構費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業(yè)務招待費、技術轉讓費、研究費等。

管理機構發(fā)生的費用：董事會和行政管理部門在企業(yè)的經營管理中發(fā)生的以及應由企業(yè)統一負擔的公司經費（包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費、差旅費、工會經費和董事會費），行政管理部門的固定資產維修費用。特殊情形：生產車間（部門）發(fā)生的固定資產修理費，內部研發(fā)無形資產不符合資本化條件的支出?！咎崾尽可唐妨魍ㄆ髽I(yè)管理費用不多的，可不設本科目，相關核算內容可并入“銷售費用”科目核算。借：管理費用貸：銀行存款等借：本年利潤貸：管理費用【例11-8】某甲企業(yè)2022年9月10日就一項產品的設計方案向有關專家進行咨詢，以現金支付咨詢費20

000元。會計分錄如下:

借:管理費用20000

貸:庫存現金20000

【例11-9】某甲企業(yè)行政部門2022年9月份共發(fā)生費用224

000元，其中:行政人員薪酬150

000元，行政部專用辦公設備折舊費45

000元，報銷行政人員差旅費21

000元(假定報銷人均未預借差旅費)，其他辦公、水電費8

000元(均用銀行存款支付)。會計分錄如下:

借:管理費用224000

貸:應付職工薪酬150000

累計折舊45000庫存現金21000銀行存款8000【例11-10】甲企業(yè)2022年9月30日計算并結轉本月應交車船使用稅1500元，房產稅1700元。如下會計分錄:

借:管理費用3200

貸:應交稅費——應交車船使用稅1500——應交房產稅1700

【例11-11】甲企業(yè)2022年9月30日，將本月發(fā)生的“管理費用”247200元轉入“本年利潤”科目。應編制的會計分錄為:

借:本年利潤247200貸:管理費用247200

籌資活動發(fā)生的費用：利息支出（減利息收入）、相關的手續(xù)費（銀行承兌匯票的手續(xù)費）、企業(yè)發(fā)生或收到的現金折扣、商業(yè)匯票的貼現息等。

特殊情形：貨幣性資產的匯兌損益?！咎崾尽堪l(fā)行股票的手續(xù)費不通過“財務費用”科目核算。借：財務費用貸：銀行存款等借：本年利潤貸：財務費用任務四

財務費用的賬務處理【例11-12】某乙企業(yè)2022年1月1日向銀行借款400000元用于生產經營，借款期限為6個月，年利率為6%，該借款本金到期一次歸還，利息分月預提，按季支付。假定所有利息均不符合利息資本化條件。有關的賬務處理如下。1月1日取得借款時:

借:銀行存款400000貸:短期借款4000001月31日，預提當月應負擔的借款利息=400000×6%÷12=2000(元)

借:財務費用2000貸:應付利息2000【例11-13】2022年1月16日，乙企業(yè)用銀行存款支付銀行手續(xù)費500元。應編制會計分錄為:借:財務費用500貸:銀行存款500

【例11-14】2022年1月23日，乙企業(yè)收回W公司償還的貨款58500元，因W公司在規(guī)定付款期內償還，企業(yè)應給予現金折扣1000元，實際收到57500元存入銀行。應編制會計分錄為:

借:銀行存款57500財務費用1000貸:應收賬款——W公司58500