建筑安裝企業(yè)稅務(wù)檢查方法-課件

大家好1PPT課件大家好1PPT課件1

理解幾個概念

業(yè)主建安企業(yè)施工單位甲方一般業(yè)主是甲方有時建安企業(yè)也有可能是甲方合同（項目）一個單位可能有多個合同2PPT課件

理解幾個概念

業(yè)主建安企業(yè)施工單位2PPT課件2精品資料精品資料3你怎么稱呼老師？如果老師最后沒有總結(jié)一節(jié)課的重點的難點，你是否會認(rèn)為老師的教學(xué)方法需要改進(jìn)？你所經(jīng)歷的課堂，是講座式還是討論式？教師的教鞭“不怕太陽曬，也不怕那風(fēng)雨狂，只怕先生罵我笨，沒有學(xué)問無顏見爹娘……”“太陽當(dāng)空照，花兒對我笑，小鳥說早早早……”建筑安裝企業(yè)稅務(wù)檢查方法--ppt課件4我們檢查什么

建安企業(yè)檢查目標(biāo)主要就是合同從檢查角度對合同大致分類1完工合同2未完工合同5PPT課件我們檢查什么

建安企業(yè)檢查目標(biāo)主要就是合同5PPT課件5建造合同企業(yè)也是按照合同進(jìn)行管理和核算現(xiàn)在企業(yè)多按照《建造合同》準(zhǔn)則進(jìn)行會計處理6PPT課件建造合同企業(yè)也是按照合同進(jìn)行管理和核算6PPT課件6建造合同企業(yè)當(dāng)期的利潤合同1毛利+合同2毛利+合同3毛利…扣除期間費用損失稅金等7PPT課件建造合同企業(yè)當(dāng)期的利潤7PPT課件7

完工合同比較簡單

1收入大致能確定合同收入（見合同約定）±變更+獎勵+索賠2已經(jīng)發(fā)生的成本也能確定科目工程施工-合同成本8PPT課件

完工合同比較簡單

1收入大致能確定88未完工合同比較復(fù)雜我們把建造合同看作產(chǎn)品生產(chǎn)一般產(chǎn)品是生產(chǎn)出來后（完工后）銷售建造合同是分段銷售，分段結(jié)算9PPT課件未完工合同比較復(fù)雜我們把建造合同看作產(chǎn)品生產(chǎn)9PPT課件9建造合同工的三條主線第一條主線工程施工-合同成本10PPT課件建造合同工的三條主線第一條主線10PPT課件10建造合同工的三條主線第二條主線收入、成本、毛利（合同毛利）舉例201512.31某項目（合同）收入1200

成本1000工程施工-合同毛利

20011PPT課件建造合同工的三條主線第二條主線11PPT課件11建造合同工的三條主線第二條主線收入如何確定一年內(nèi)完工所有收入一次確定跨年按照完工進(jìn)度確定注意會計政策和所得稅政策一致但是請注意增值稅政策并不完全一致12PPT課件建造合同工的三條主線第二條主線12PPT課件12建造合同工的三條主線第二條主線收入如何確定

假設(shè)合同總收入4000萬（看合同約定）

預(yù)計總成本3000萬（看預(yù)算造價）2015年12月31日完成工程的30%借主營業(yè)務(wù)成本900

主營業(yè)務(wù)收入1200貸工程施工-合同毛利30013PPT課件建造合同工的三條主線第二條主線收入如何確定13PPT課件13建造合同工的三條主線第二條主線收入如何確定

假設(shè)合同總收入4000萬

預(yù)計總成本3000萬完工進(jìn)度確定的兩種方法1已發(fā)生成本占預(yù)計總成本的比例900÷3000=30%2根據(jù)測量結(jié)果比如修鐵路1000公里已完成300公里14PPT課件建造合同工的三條主線第二條主線收入如何確定14PPT課件14建造合同工的三條主線第二條主線收入如何確定

假設(shè)合同總收入4000萬

預(yù)計總成本3000萬如果2016年12月31日完成進(jìn)度80%確認(rèn)收入4000×80%=3200萬3200-1200=2000萬確認(rèn)成本3000×80%=2400萬2400-900=1500萬借主營業(yè)務(wù)成本1500

主營業(yè)務(wù)收入2000貸工程施工-合同毛利50015PPT課件建造合同工的三條主線第二條主線收入如何確定15PPT課件15建造合同工的三條主線第二條主線收入如何確定

假設(shè)合同總收入4000萬

預(yù)計總成本3000萬如果2018年10月31日完成進(jìn)度100%確認(rèn)收入4000萬4000-3200=800萬確認(rèn)成本3000萬3000-2400=600萬借主營業(yè)務(wù)成本600

主營業(yè)務(wù)收入800貸工程施工-合同毛利20016PPT課件建造合同工的三條主線第二條主線收入如何確定16PPT課件16建造合同工的三條主線第二條主線收入如何確定

假設(shè)合同總收入4000萬

預(yù)計總成本3000萬如果2017年10月31日完成進(jìn)度100%確認(rèn)收入4000萬4000-3200=800萬確認(rèn)成本3000萬3000-2400=600萬借主營業(yè)務(wù)成本600

主營業(yè)務(wù)收入800貸工程施工-合同毛利20017PPT課件建造合同工的三條主線第二條主線收入如何確定17PPT課件17建造合同工的三條主線第二條主線收入如何確定

假設(shè)合同總收入4000萬

預(yù)計總成本3000萬三年的確認(rèn)情況2015收入1200成本900毛利3002016收入2000成本1500毛利50020171-10收入800成本600毛利20040003000100018PPT課件建造合同工的三條主線第二條主線收入如何確定18PPT課件18建造合同工的三條主線第三條主線如何結(jié)算2015收入1200成本900毛利3002016收入2000成本1500毛利50020171-10收入800成本600毛利2002015.12.31借應(yīng)收賬款1200

貸工程施工-工程結(jié)算1200

工程施工-合同成本900

工程施工-合同毛利300

工程施工-工程結(jié)算120019PPT課件建造合同工的三條主線第三條主線如何結(jié)算19PPT課件19建造合同工的三條主線第三條主線如何結(jié)算2015收入1200成本900毛利3002016收入2000成本1500毛利50020171-10收入800成本600毛利2002015.12.31借應(yīng)收賬款1200貸工程結(jié)算1200

工程施工-合同成本900

工程施工-合同毛利300

工程結(jié)算120020PPT課件建造合同工的三條主線第三條主線如何結(jié)算20PPT課件20建造合同工的三條主線第三條主線如何結(jié)算2015收入1200成本900毛利3002016收入2000成本1500毛利50020171-10收入800成本600毛利2002016.12.31借應(yīng)收賬款2000貸工程結(jié)算2000三個科目的余額

工程施工-合同成本2400

工程施工-合同毛利800

工程結(jié)算320021PPT課件建造合同工的三條主線第三條主線如何結(jié)算21PPT課件21建造合同工的三條主線第三條主線如何結(jié)算2015收入1200成本900毛利3002016收入2000成本1500毛利50020171-10收入800成本600毛利2002016.12.31借應(yīng)收賬款800貸工程結(jié)算800三個科目的余額完工時將三個科目對沖

工程施工-合同成本3000借工程結(jié)算4000

工程施工-合同毛利1000貸工程施工-合同成本3000

工程結(jié)算4000工程施工-合同毛利100022PPT課件建造合同工的三條主線第三條主線如何結(jié)算22PPT課件22建造合同工的增值稅時間問題預(yù)收需要預(yù)交（201636號文–2017年58號）提供建筑服務(wù)收訖款項（過程中完成后）收付實現(xiàn)取得索取銷售款的憑據(jù)（合同約定）權(quán)責(zé)發(fā)生先開具發(fā)票按開具發(fā)票的時間23PPT課件建造合同工的增值稅23PPT課件23建造合同工的增值稅2015收入1200成本900毛利3002016收入2000成本1500毛利50020171-10收入800成本600毛利200一般計稅方式2015.12.31借應(yīng)收賬款1200

貸工程結(jié)算1200÷（1+11%）

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額1200÷（1+11%）×11%注意，之前為簡化收入按含稅，實際應(yīng)為不含稅24PPT課件建造合同工的增值稅24PPT課件24建造合同工的增值稅2015收入1200成本900毛利3002016收入2000成本1500毛利50020171-10收入800成本600毛利200簡易計稅2015.12.31借應(yīng)收賬款1200

貸工程結(jié)算1200-x這也是所得稅的收入

應(yīng)交稅費-簡易計稅

x（1200-分包款）÷（1+3%）×3%注意，工程結(jié)算的金額是倒擠的，這里的差額征稅是營業(yè)稅政策平移過來的25PPT課件建造合同工的增值稅25PPT課件25建造合同工的增值稅2015收入1200成本900毛利3002016收入2000成本1500毛利50020171-10收入800成本600毛利2002015.12.31（先不考慮增值稅，再把增值加進(jìn)去）

借應(yīng)收賬款1200假設(shè)借應(yīng)收1000貸工程結(jié)算1200貸工程結(jié)算1000工程施工-合同成本900工程施工-合同成本900

工程施工-合同毛利300工程施工-合同毛利300

工程結(jié)算1200工程結(jié)算1000此時工程結(jié)算<工程施工工程結(jié)算1000工程施工-合同毛利+合同成本1200差額200會在資產(chǎn)負(fù)債表上以存貨列示26PPT課件建造合同工的增值稅2015收入1200成本26建造合同工的增值稅2015收入1200成本900毛利3002016收入2000成本1500毛利50020171-10收入800成本600毛利200此時工程結(jié)算<工程施工工程結(jié)算1000工程施工-合同毛利+合同成本1200差額200會在資產(chǎn)負(fù)債表上以存貨列示我們一般認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入是所得稅收入

工程結(jié)算時增值稅應(yīng)稅收入此時我們要看合同，如果合同約定付款進(jìn)度完全等于完工進(jìn)度那么這時差額200要補增值稅合同對于付款有時有先審核在付款的要求，這時有爭議27PPT課件建造合同工的增值稅2015收入1200成本27建造合同工的增值稅2015收入1200成本900毛利3002016收入2000成本1500毛利50020171-10收入800成本600毛利2002015.12.31（先不考慮增值稅，再把增值加進(jìn)去）

借應(yīng)收賬款1200假設(shè)借應(yīng)收1500貸工程結(jié)算1200貸工程結(jié)算1500工程施工-合同成本900工程施工-合同成本900

工程施工-合同毛利300工程施工-合同毛利300

工程結(jié)算1200工程結(jié)算1500此時工程結(jié)算>工程施工工程結(jié)算1500工程施工-合同毛利+合同成本1200差額300會在資產(chǎn)負(fù)債表上以預(yù)收賬款列示28PPT課件建造合同工的增值稅2015收入1200成本28建造合同工的增值稅2015收入1200成本900毛利3002016收入2000成本1500毛利50020171-10收入800成本600毛利2002015.12.31（先不考慮增值稅，再把增值加進(jìn)去）

此時工程結(jié)算>工程施工工程結(jié)算1500工程施工-合同毛利+合同成本1200差額300會在資產(chǎn)負(fù)債表上以預(yù)收賬款列示這時我們只需檢查工程結(jié)算科目貸方是否計提增值稅29PPT課件建造合同工的增值稅2015收入1200成本29建造合同工的增值稅2015收入1200成本900毛利3002016收入2000成本1500毛利50020171-10收入800成本600毛利2002015.12.31（先不考慮增值稅，再把增值加進(jìn)去）

借應(yīng)收賬款1200假設(shè)借應(yīng)收賬款1200貸工程結(jié)算1200貸工程結(jié)算1200

收款時借銀行存款1500

貸應(yīng)收賬款1500工程施工-合同成本900此時應(yīng)收出現(xiàn)貸方余額300

工程施工-合同毛利300這個余額應(yīng)該沒有計算繳納增值稅

工程結(jié)算1200此時工程結(jié)算=工程施工這個差額300因為借貸互抵的原因在資產(chǎn)負(fù)債表上不一定看得到30PPT課件建造合同工的增值稅2015收入1200成本30建造合同工的增值稅2015收入1200成本900毛利3002016收入2000成本1500毛利50020171-10收入800成本600毛利200如果跨縣市提供建筑服務(wù)在勞務(wù)發(fā)生地需要預(yù)繳1有預(yù)收時（簽合同到動工前）2納稅義務(wù)發(fā)生時提供建筑服務(wù)收訖款項（過程中完成后）收付實現(xiàn)取得索取銷售款的憑據(jù)（合同約定）權(quán)責(zé)發(fā)生先開具發(fā)票按開具發(fā)票的時間31PPT課件建造合同工的增