帳戶與復(fù)式記帳基本原理培訓(xùn)方案

2024/4/3帳戶與復(fù)式記帳基本原理培訓(xùn)方案2024/4/2帳戶與復(fù)式記帳基本原理培訓(xùn)方案1第一節(jié)會(huì)計(jì)要素

是用一些特定的概念對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象所作的一種分類。第一節(jié)會(huì)計(jì)要素是用一些特定的概念對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象所作的一種分2一、資產(chǎn)企業(yè)所擁有或控制的，能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源

一、資產(chǎn)企業(yè)所擁有或控制的，能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源3舉例說明企業(yè)所控制的資產(chǎn)舉例說明企業(yè)所控制的資產(chǎn)4帳戶與復(fù)式記帳基本原理培訓(xùn)方案53、內(nèi)容⑴流動(dòng)資產(chǎn)——指可以在一年以內(nèi)或長于一年的一個(gè)營業(yè)周期以內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。 例:現(xiàn)金及銀行存款、對(duì)外短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨(各項(xiàng)商品、原材料、產(chǎn)品)等。⑵長期投資——指不準(zhǔn)備在一年以內(nèi)變現(xiàn)或收回的投資。 例:對(duì)外的股權(quán)投資、一年以上的債券投資等。⑶固定資產(chǎn)——指使用年限較長(一年以上)，價(jià)值較高,在使用過程中依然保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。例:房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、工具器具等。3、內(nèi)容⑴流動(dòng)資產(chǎn)——指可以在一年以內(nèi)或長于一年的一個(gè)營業(yè)周6⑷在建工程——指為購建固定資產(chǎn)或?qū)潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行更新改造而發(fā)生的,尚未轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)的各種支出。 例:工程耗用的專項(xiàng)物資、預(yù)付工程價(jià)款、購入后正在安裝的設(shè)備等。⑸無形資產(chǎn)——指企業(yè)長期使用但無實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。 例:專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、場(chǎng)地使用權(quán)、商譽(yù)等。⑹遞延資產(chǎn)——指不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用。 例:開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良支出等。⑺其它資產(chǎn)——指不屬于以上各項(xiàng)的資產(chǎn)。 例:銀行凍結(jié)存款、訴訟資產(chǎn)等。⑷在建工程——指為購建固定資產(chǎn)或?qū)潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行更新改造而發(fā)生7二、負(fù)債指企業(yè)所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。二、負(fù)債指企業(yè)所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)8

2、分類：按償還期限分

2、分類：按償還期限分93、內(nèi)容

⑴流動(dòng)負(fù)債——指將在一年或長于一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。例:短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、其它應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用等。⑵長期負(fù)債——指償還期在一年或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期以上償還的債務(wù)。例:長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款項(xiàng)等。3、內(nèi)容⑴流動(dòng)負(fù)債——指將在一年或長于一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)10三、所有者權(quán)益

指企業(yè)投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。

(全部資產(chǎn)–全部負(fù)債=資產(chǎn)凈額)三、所有者權(quán)益指企業(yè)投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。11實(shí)收資本：企業(yè)投資人對(duì)企業(yè)的投入資本盈余公積：從稅后利潤中提取的，可用于彌補(bǔ)虧損以 及轉(zhuǎn)增資本金未分配利潤：沒有任何指定用途的留待以后年度分配 或待分配的利潤實(shí)收資本：企業(yè)投資人對(duì)企業(yè)的投入資本盈余公積：從稅后利潤中提122、與負(fù)債的區(qū)別

2、與負(fù)債的區(qū)別133、特點(diǎn)所代表的資產(chǎn)，可供企業(yè)長期使用，在破產(chǎn)之前，沒有歸還義務(wù)所代表的資產(chǎn)，是企業(yè)清償債務(wù)的物資保證，是企業(yè)虧損的承擔(dān)者只是在整體上，在抽象意義上與企業(yè)資產(chǎn)保持?jǐn)?shù)量關(guān)系，與企業(yè)特定的具體的資產(chǎn)并無直接關(guān)系3、特點(diǎn)所代表的資產(chǎn)，可供企業(yè)長期使用，在破產(chǎn)之前，沒有歸還14四、收入由于銷售商品、提供勞務(wù)及提供他人使用本企業(yè)的資產(chǎn)而發(fā)生的或即將發(fā)生的現(xiàn)金流入，或債務(wù)的清償四、收入由于銷售商品、提供勞務(wù)及提供他人使用本企業(yè)的資產(chǎn)而發(fā)15（1）主營業(yè)務(wù)收入（基本業(yè)務(wù)收入）

（2）附營業(yè)務(wù)收入（其他業(yè)務(wù)收入）

（1）主營業(yè)務(wù)收入（基本業(yè)務(wù)收入）（2）附營業(yè)務(wù)收入（其他162、收入的確認(rèn)

銷售時(shí)點(diǎn)確認(rèn)：一般用 銷售后確認(rèn)：分期收款方式 銷售前確認(rèn)：長期工程合同2、收入的確認(rèn)銷售時(shí)點(diǎn)確認(rèn)：一般用17五、費(fèi)用通過配比方式確定的為取得收入而發(fā)生的各種耗費(fèi)五、費(fèi)用通過配比方式確定的為取得收入而發(fā)生的各種耗費(fèi)18六、利潤企業(yè)在一定期間內(nèi)的經(jīng)營成果，各種收入扣除費(fèi)用后的差額六、利潤企業(yè)在一定期間內(nèi)的經(jīng)營成果，各種收入扣除費(fèi)用后的差額19營業(yè)利潤營業(yè)收入–營業(yè)成本–期間費(fèi)用–流轉(zhuǎn)稅投資凈收益投資收入–投資損失營業(yè)外收支凈額營業(yè)外收入–營業(yè)外支出以上三者的關(guān)系為：利潤=收入—費(fèi)用營業(yè)利潤以上三者的關(guān)系為：利潤=收入—費(fèi)用20第二節(jié)

會(huì)計(jì)等式

一、會(huì)計(jì)等式

資產(chǎn)=權(quán)益

靜態(tài)等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

動(dòng)態(tài)等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入—費(fèi)用

回到原有等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益第二節(jié) 會(huì)計(jì)等式一、會(huì)計(jì)等式21一、會(huì)計(jì)等式的不同表現(xiàn)1、全部資產(chǎn)屬于投資者資產(chǎn)總額=所有者權(quán)益總額2、投資加借款資產(chǎn)總額=所有者權(quán)益總額+負(fù)債總額(最基本的公式)3、資金運(yùn)動(dòng)中，會(huì)計(jì)等式的表現(xiàn)資產(chǎn)=所有者權(quán)益+負(fù)債+收入–費(fèi)用↓利潤資產(chǎn)=所有者權(quán)益+負(fù)債一、會(huì)計(jì)等式的不同表現(xiàn)22二、會(huì)計(jì)事項(xiàng)與會(huì)計(jì)等式

(一）會(huì)計(jì)事項(xiàng)的概念引起會(huì)計(jì)要素增減變化的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（二）會(huì)計(jì)事項(xiàng)的分類

二、會(huì)計(jì)事項(xiàng)與會(huì)計(jì)等式(一）會(huì)計(jì)事項(xiàng)的概念23（三）會(huì)計(jì)事項(xiàng)與會(huì)計(jì)等式任何會(huì)計(jì)事項(xiàng)都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式

靜態(tài)分析：資金占用=資金來源以新婚家庭為例:

（三）會(huì)計(jì)事項(xiàng)與會(huì)計(jì)等式任何會(huì)計(jì)事項(xiàng)都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式24帳戶與復(fù)式記帳基本原理培訓(xùn)方案25帳戶與復(fù)式記帳基本原理培訓(xùn)方案26帳戶與復(fù)式記帳基本原理培訓(xùn)方案27以企業(yè)為例加以說明:以企業(yè)為例加以說明:28例1購買原材料5000元，貨款未付例1購買原材料5000元，貨款未付29例2用銀行存款20000元?dú)w還短期借款

例2用銀行存款20000元?dú)w還短期借款30例3收回應(yīng)收款10000元存入銀行

例3收回應(yīng)收款10000元存入銀行31例4以10天后到期的匯票5000元支付前欠購料款

例4以10天后到期的匯票5000元支付前欠購料款32例5經(jīng)批準(zhǔn)將盈余公積30000元轉(zhuǎn)作資本

例5經(jīng)批準(zhǔn)將盈余公積30000元轉(zhuǎn)作資本33思考：下例對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響例6接受大華公司價(jià)值50000元的設(shè)備投資例7產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用原材料,價(jià)值5000元思考：下例對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響例6接受大華公司價(jià)值5000034

第三節(jié)

帳戶的設(shè)置

一、會(huì)計(jì)科目

第三節(jié) 帳戶的設(shè)置一、會(huì)計(jì)科目35按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對(duì)會(huì)計(jì)要素所作的進(jìn)一步分類

例如:資產(chǎn)科目——現(xiàn)金、銀行存款、固定資產(chǎn)、原材料等負(fù)債科目——應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、其它應(yīng)付款等所有者權(quán)益科目——實(shí)收資本、盈余公積收入科目——產(chǎn)品銷售收入、營業(yè)外收入等費(fèi)用科目——生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等利潤科目——本年利潤

1、概念按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對(duì)會(huì)計(jì)要素所作的進(jìn)一步分類例如:1、概念362、設(shè)置會(huì)計(jì)科目應(yīng)遵循的原則會(huì)計(jì)科目要統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目要全面地反映資金運(yùn)動(dòng)有利于組織會(huì)計(jì)核算適合企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)模和具體特點(diǎn)

2、設(shè)置會(huì)計(jì)科目應(yīng)遵循的原則會(huì)計(jì)科目要統(tǒng)一373、會(huì)計(jì)科目的級(jí)次

會(huì)計(jì)科目的級(jí)次要體現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的不同詳細(xì)程度，即要兼顧各會(huì)計(jì)信息使用者的需要對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行分級(jí)

總分類科目明細(xì)分類科目

總分類科目

二級(jí)科目

三級(jí)科目或3、會(huì)計(jì)科目的級(jí)次會(huì)計(jì)科目的級(jí)次要體現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的不同詳細(xì)程384、會(huì)計(jì)科目的編號(hào)

以數(shù)字來代表各個(gè)會(huì)計(jì)科目，并反映會(huì)計(jì)科目所屬類別和在類別中排列的順序位置

如用三位數(shù)編號(hào)代表總分類科目：100——代表資產(chǎn)類；200——代表負(fù)債類；則：101——代表現(xiàn)金；102——代表銀行存款201——代表短期借款；202——代表應(yīng)付票據(jù)也可以用四位數(shù)代表明細(xì)分類科目：1021——代表銀行存款——工行存款1022——代表銀行存款——農(nóng)行存款4、會(huì)計(jì)科目的編號(hào)以數(shù)字來代表各個(gè)會(huì)計(jì)科目，并反映會(huì)計(jì)科目39二、帳戶1、帳戶的概念是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，它是分類連續(xù)記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),反映各個(gè)會(huì)計(jì)要素增減變化情況及其結(jié)果的一種手段。

二、帳戶1、帳戶的概念402、與會(huì)計(jì)科目的區(qū)別與聯(lián)系聯(lián)系：兩者核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同區(qū)別：會(huì)計(jì)科目只是一個(gè)名稱，但帳戶還有一定的結(jié)構(gòu)在實(shí)際工作中，常把兩者作為同義語2、與會(huì)計(jì)科目的區(qū)別與聯(lián)系聯(lián)系：兩者核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同413、帳戶的結(jié)構(gòu)

基本結(jié)構(gòu)分為兩個(gè)基本部分，劃分為左右兩方一邊記增加，一邊記減少具體格式有許多種，最常用的有兩種 T型帳

三欄式帳戶（P34）

3、帳戶的結(jié)構(gòu) 基本結(jié)構(gòu)分為兩個(gè)基本部分，劃分為左右兩方42各會(huì)計(jì)要素在帳戶中登記的規(guī)則各會(huì)計(jì)要素在帳戶中登記的規(guī)則43各要素帳戶結(jié)構(gòu)（T型）舉例如下各要素帳戶結(jié)構(gòu)（T型）舉例如下44帳戶與復(fù)式記帳基本原理培訓(xùn)方案45三欄式帳戶舉例三欄式帳戶舉例46帳戶余額和發(fā)生額之間的關(guān)系為：

資產(chǎn)類：期初余額+本期借方發(fā)生額=本期貸方發(fā)生額+期末余額負(fù)債、所有者權(quán)益和利潤類期初余額+本期貸方發(fā)生額=本期借方發(fā)生額+期末余額

帳戶余額和發(fā)生額之間的關(guān)系為：資產(chǎn)類：47例：1300例：130048★關(guān)于帳戶增減變動(dòng)的舉例:

①從銀行提取現(xiàn)金100元。★關(guān)于帳戶增減變動(dòng)的舉例:①從銀行提取現(xiàn)金100元。49②將盈余公積30000元轉(zhuǎn)作資本②將盈余公積30000元轉(zhuǎn)作資本50③用銀行存款3000元?dú)w還前欠貨款③用銀行存款3000元?dú)w還前欠貨款51④購入原材料,價(jià)值1000元,貨款尚未支付。④購入原材料,價(jià)值1000元,貨款尚未支付。52第四節(jié)

總分類帳戶和明細(xì)分類帳戶

總分類科目

總分類帳戶明細(xì)分類科目明細(xì)分類帳戶第四節(jié)總分類帳戶和明細(xì)分類帳戶總分類科目53一、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的聯(lián)系與區(qū)別

★聯(lián)系總分類賬戶和所屬明細(xì)分類賬戶的核算內(nèi)容是相同的。★區(qū)別總分類賬戶——是總括反映各會(huì)計(jì)要素增減變化及其結(jié)果的賬戶。明細(xì)分類賬戶——是詳細(xì)反映各會(huì)計(jì)要素增減變化及其結(jié)果的賬戶。

一、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的聯(lián)系與區(qū)別★聯(lián)系★區(qū)別54二、總帳與明細(xì)帳兩者之間的平行登記規(guī)則二、總帳與明細(xì)帳兩者之間的平行登記規(guī)則55平行登記舉例:①購入A材料一批,價(jià)值1000元。②購入B材料一批,價(jià)值500元。③購入A、C材料各一批,價(jià)值分別為1500元和2000元。④購入B材料一批,價(jià)值1000元。⑤產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用A材料一批,價(jià)值2000元。

平行登記舉例:①購入A材料一批,價(jià)值1000元。56在總帳中的登記在總帳中的登記57在明細(xì)帳中的登記在明細(xì)帳中的登記58帳戶與復(fù)式記帳基本原理培訓(xùn)方案59帳戶與復(fù)式記帳基本原理培訓(xùn)方案60平行登記的結(jié)果例如：承前例：平行登記的結(jié)果例如：承前例：61帳戶與復(fù)式記帳基本原理培訓(xùn)方案62第五節(jié) 復(fù)式記帳一、概念任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要用相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上的相互聯(lián)系的帳戶中作記錄復(fù)式記帳法又可分為：

第五節(jié) 復(fù)式記帳一、概念復(fù)式記帳法又可分為：63二、借貸記帳法

為各國通用的一種復(fù)式記帳法主要特點(diǎn)有：1、記帳符號(hào)——“借”和“貸”2、記帳規(guī)則——“有借必有貸，借貸必相等”3、對(duì)帳戶不要求固定分類(可有資產(chǎn)與負(fù)債的共同性賬戶)舉例如下:預(yù)提費(fèi)用(待攤費(fèi)用)、應(yīng)收帳款(預(yù)收帳款)等。二、借貸記帳法為各國通用的一種復(fù)式記帳法64舉例說明借貸記帳法的特點(diǎn)：

也可看書上P43的例1至例7舉例說明借貸記帳法的特點(diǎn)：也可看書上P43的例1至例765三、借貸記帳法下賬戶的會(huì)計(jì)分錄

（一）概念對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相對(duì)應(yīng)的若干會(huì)計(jì)科目的名稱、方向和金額的一種記錄三、借貸記帳法下賬戶的會(huì)計(jì)分錄（一）概念66（二）分類1、簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄 一借一貸:如：

借:應(yīng)付帳款1000貸:銀行存款1000（二）分類1、簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄借:應(yīng)付帳款10672、復(fù)合會(huì)計(jì)分錄⑴一借多貸: 借:應(yīng)付帳款1000 貸:銀行存款900現(xiàn)金100

⑵多借一貸: 借:固定資產(chǎn) 50000 銀行存款 10000 貸:實(shí)收資本 60000（三）舉例：P472、復(fù)合會(huì)計(jì)分錄⑴一借多貸:⑵多借一貸:（三）舉例：P68四、借貸記帳法下帳戶記錄的試算平衡

平衡關(guān)系包括：本期發(fā)生額試算平衡:全部帳戶借方發(fā)生額合計(jì)=全部帳戶貸方發(fā)生額合計(jì)余額試算平衡:全部帳戶期初借方余額合計(jì)=全部帳戶期初貸方余額合計(jì)

全部帳戶期末借方余額合計(jì)=全部帳戶期末貸方余額合計(jì)

四、借貸記帳法下帳戶記錄的試算平衡平衡關(guān)系包括：69為什么可利用本期借貸方發(fā)生額試算平衡(舉例)①等式兩邊同增“A”。②等式兩邊同減“B”。③資產(chǎn)方一增一減“C”。④權(quán)益方一增一減“D”。

為什么可利用本期借貸方發(fā)生額試算平衡(舉例)①等式兩邊70本期借方發(fā)生額合計(jì)=A+B+C+D本期貸方發(fā)生額合計(jì)但試算達(dá)到平衡后，只能說記帳工作基本正確

這是因?yàn)橛行╁e(cuò)誤的出現(xiàn)，等式依然是平衡的。

本期借方發(fā)生額合計(jì)但試算達(dá)到平衡后，只能說記帳工作基本正確71如一:漏記第②筆業(yè)務(wù)(重復(fù)記也一樣)如一:漏記第②筆業(yè)務(wù)(重復(fù)記也一樣)72如二:科目記錯(cuò)(應(yīng)記現(xiàn)金,現(xiàn)記銀行存款)(應(yīng)記應(yīng)收賬款,現(xiàn)記應(yīng)付賬款)如三:方向記反(以現(xiàn)金歸還前欠貨款)應(yīng)現(xiàn)金減少,記貸方;應(yīng)付帳款也減少,記借方但現(xiàn)記成:現(xiàn)金的借方,應(yīng)付帳款的貸方如二:科目記錯(cuò)(應(yīng)記現(xiàn)金,現(xiàn)記銀行存款)73課堂練習(xí)一:要素區(qū)分:現(xiàn)金、應(yīng)付款項(xiàng)、資本公積金、銷售費(fèi)用、實(shí)收資本、銀行存款、對(duì)外短期投資、開辦費(fèi)、短期借款、商標(biāo)權(quán)、應(yīng)付票據(jù)、其他業(yè)務(wù)收入、預(yù)收款項(xiàng)、在建工程、應(yīng)交稅金、租入固定資產(chǎn)改良支出、應(yīng)付利潤、無形資產(chǎn)、其它應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用、預(yù)付款項(xiàng)、庫存商品、營業(yè)利潤、原材料、產(chǎn)成品、長期投資、應(yīng)付工資、固定資產(chǎn)、管理費(fèi)用、專利權(quán)、投資凈收益、著作權(quán)、營業(yè)外收支凈額、盈余公積金、應(yīng)收款項(xiàng)、未分配利潤、商譽(yù)、遞延資產(chǎn)、長期借款、應(yīng)付債券、財(cái)務(wù)費(fèi)用、長期應(yīng)付款、主營業(yè)務(wù)收入

課堂練習(xí)一:要素區(qū)分:74課堂練習(xí)二:（編制會(huì)計(jì)分錄）(1)大華公司以50萬元向本企業(yè)投資,款已存入銀行。

借：銀行存款500000貸：實(shí)收資本——大華