全過程工程咨詢服務(wù)工程審計

一、工程審計目標(biāo) 1二、工程審計計劃 2三、工程審計體系 7四、工程審計內(nèi)容 7五、工程審計方法 10六、工程審計保障措施 17一、工程審計目標(biāo)1、根據(jù)我公司工程審計的特點，工程審計采用報送審計的方法，即每項工程概預(yù)算由工程管理職能部門負(fù)責(zé)報送審計部審計。按該項工程哪個部門負(fù)責(zé)管理，由哪個部門報送的原則進(jìn)行。報送前工程管理職能部門經(jīng)辦人員或隨工人員必須自先審核(重點審核工程量)，并由審核人員簽署意見，本部門負(fù)責(zé)人同意后才能送審計部門審計。2、審計部門接到工程概預(yù)算后，首先要對報送資料和報建審批手續(xù)進(jìn)行審核。若資料或報建手續(xù)不全者，則退回重新補(bǔ)辦；若屬巧立名目，未經(jīng)批準(zhǔn)擅自定項的工程，則通知送審部門，取消該項目，并報告公司領(lǐng)導(dǎo)。對資料齊全、手續(xù)完備的工程，則由受理登記人員及時受理，并交給專人審計。3、審計人員在審計過程中要堅持原則，審計要嚴(yán)肅認(rèn)真，對一些重點疑點問題要認(rèn)真調(diào)查。深入現(xiàn)場，一查到底。對審計內(nèi)容要做到理由充分、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、計價合理。被審部門和送審部門應(yīng)給予積極配合。審計人員審計完畢簽署審計意見后應(yīng)交給有關(guān)人員進(jìn)行審定、審批會簽，并通知被審部門，沒有意見后加蓋審計專用章生效。4、審計結(jié)束后應(yīng)及時通知送審部門領(lǐng)回概預(yù)算，對較重要的概預(yù)算審計部門應(yīng)有復(fù)印件存檔，一般概預(yù)算審計部門只在登記受理本上記錄備查。5、工程竣工后應(yīng)及時辦理竣工結(jié)算。結(jié)算書由施工單位編制，送審方法和送審要求與第一條相同。6、審計部門接到結(jié)算書后必須先對結(jié)算資料進(jìn)行審核，對資料不全者則退回補(bǔ)辦；對還未竣工或竣工驗收沒有通過的工程則不予結(jié)算；對資料齊全并已竣工驗收通過的工程則及時登記受理，交由專人審計。7、按照“全面審計、突出重點”的方針，確定年度審計項目計劃，根據(jù)委托方的工作計劃，指定項目組組長，選派審計人員。項目組編制審計實施方案，作為實施某一具體審計項目的作業(yè)依據(jù)。8、下發(fā)審計通知書，要求被審計單位在審計過程中，根據(jù)項目進(jìn)展程度逐步向項目組提供有關(guān)資料；項目組應(yīng)用各種審計方法實施審計并收集、形成審計證明材料，編制審計工作底稿，提出審計意見、審計報告。9、項目組按照“審計、分期報告、迅速反饋、及時糾正”的原則，定期或不定期地提出審計意見或建議，并出具書面的分期報告和終結(jié)報告。取得每一年度工程項目的投資計劃，新增施工合同以及現(xiàn)場監(jiān)理的施工進(jìn)度報告等業(yè)務(wù)資料。與概算項目、年度批準(zhǔn)投資計劃核對，檢查是否存在概算外項目。10、檢查“在建工程”科目累計發(fā)生額的真實性是否存在概算外其他工程項目的支出。二、工程審計計劃(一)跟蹤審計報告階段工作計劃1、向委托方匯報情況及審計結(jié)果本工程跟蹤審計、竣工決算(結(jié)算)審計及其他造價咨詢服務(wù)各階段審計工作完成后，向委托方就該階段工程項目的審計情況及審計結(jié)果進(jìn)行匯報，在委托方對審計結(jié)果沒有異議的情況下，出具各階段審計報告(其中：工程造價計量審核由建設(shè)單位、承包商及我公司簽各專業(yè)審核定案表及匯總工程價后出具審計報告)。2、出具審計報告及管理意見書按照中國注冊造價師獨立審計準(zhǔn)則、財政部《會計師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算暫行辦法》以及合同協(xié)議書的要求出具各階段審計報告(包括開工前審計報告、建設(shè)期間各階段審計報告、竣工結(jié)算審計報告)并保證審計報告的真實性、合法性、已實施的主要審計程序和應(yīng)發(fā)表的審計意見。審計報告的合法性是指審計報告的編制和出具必須符合中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則、財政部《會計師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算暫行辦法》等的相關(guān)規(guī)定。同時，按照本工程項目審計招標(biāo)文件第五章“合同格式”的要求：(1)審計報告應(yīng)包括約定書所列審計內(nèi)容：(2)格式分為審計報告和管理建議書；(3)工程造價審核報告應(yīng)按合同反映計量支付表、變更令等送審金額、核減金額及核減理由、核定金額等內(nèi)容、審定的基本建設(shè)結(jié)算書或基本建設(shè)竣工決算等；(4)管理建議書應(yīng)包括內(nèi)部控制制度評審以及存在的主要問題和管理建議等。(二)施工現(xiàn)場跟蹤工作計劃1、施工準(zhǔn)備階段的跟蹤。依據(jù)批準(zhǔn)的施工組織設(shè)計和進(jìn)度計劃，檢查各種制度的建立，人員的配備及培訓(xùn)，材料設(shè)備的準(zhǔn)備，工器具施工設(shè)備的準(zhǔn)備情況等等。2、施工合同跟蹤——跟蹤工程實施階段。參加與工程造價及合同相關(guān)的會議，并作好記錄跟蹤隱蔽工程；對現(xiàn)場設(shè)計變更及簽證進(jìn)行造價咨詢，提供業(yè)主方確認(rèn)的現(xiàn)場圖紙修改而引起費用，工期變動的估算咨詢。提供因市場材料價格的浮動偏大，引起費用增加的施工方要求索賠費用的咨詢。對承包商的施工報價及材料報價會同業(yè)主進(jìn)行市場調(diào)研分析確認(rèn)。協(xié)助業(yè)主對施工方違約的工期、質(zhì)量等收集證據(jù)，進(jìn)行反索賠等等。3、對施工現(xiàn)場進(jìn)行定期巡視和不定期抽查，并做好記錄。(三)進(jìn)度款支付工作計劃1、根據(jù)工程進(jìn)度進(jìn)行工程計量，參與工程進(jìn)度款支付控制，協(xié)助業(yè)主審核工程進(jìn)度款并進(jìn)行簽證，及時向業(yè)主報告項目的資金使用情況。2、跟蹤審核過程中密切注意實際進(jìn)度與計劃進(jìn)度的偏差，分析由此引起的對工期及工程造價的影響，防止超進(jìn)度支付。3、合同范圍內(nèi)的工程量和變更的工程量分別洽商認(rèn)可。審核洽商記錄的真實性、合法性；審核工程子目綜合單價是否與清單報價一致；實物工程量與圖紙不符、施工情況與施工合同不符、施工用料發(fā)生變化必須獲取必要的洽商簽證，審核時進(jìn)行調(diào)整。(四)設(shè)計變更的工作計劃1、對擬進(jìn)行的工程設(shè)計變更進(jìn)行計量與評估，分析擬進(jìn)行的設(shè)計變更對造價的影響，從多方案變更中優(yōu)選出實際可行、經(jīng)濟(jì)合理的變更方案，并測算出設(shè)計變更可能造成的費用上的增減。(1)對于確屬原設(shè)計不能保證質(zhì)量、設(shè)計遺漏和錯誤以及與現(xiàn)場不符、無法施工非改不可的，應(yīng)按設(shè)計變更程序進(jìn)行。(2)對于變更要求可能在技術(shù)經(jīng)濟(jì)上是合理的，也應(yīng)進(jìn)行全面評估，將變更以后產(chǎn)生的效益與現(xiàn)場變更引起施工單位的索賠所產(chǎn)生的損失加以比較，提出合理化建議。(3)分析工程變更引起的造價增減幅度是否在控制范圍之內(nèi)，若確需變更而有可能超出控制范圍時，提醒業(yè)主注意。2、和業(yè)主以及監(jiān)理單位密切合作，盡量減少設(shè)計變更的發(fā)生，確需在施工中發(fā)生變更的，也要在施工之前變更，以避免索賠事件的發(fā)生。3、對設(shè)計變更進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督和重大事項記錄，并簡要載明變更產(chǎn)生的原因、背景、變更產(chǎn)生的時間，參與人、工程部位、提出單位等。為竣工結(jié)算提供詳實可靠的資料。4、對設(shè)計變更實施過程進(jìn)行跟蹤：(1)設(shè)計變更是否已全部實施，若在設(shè)計圖已實施后，才發(fā)生變更，則計算因牽涉到按原圖施工的人工費、材料費及拆除費等。若原設(shè)計圖沒有實施，則要扣除變更前部分內(nèi)容的費用。(2)若發(fā)生拆除，已拆除的材料、設(shè)備或已加工好但未安裝的成品、半成品則要提請業(yè)主注意回收。(3)特別要提請業(yè)主注意，對于調(diào)減或取消項目也要簽署設(shè)計變更，以便在結(jié)算時扣除。5、對設(shè)計變更進(jìn)行分析，以便落實責(zé)任方：(1)若由于設(shè)計部門的錯誤或缺陷造成的變更費用以及采取的補(bǔ)救措施，如返修、加固、拆除等費用，由造價工程師協(xié)同業(yè)主與設(shè)計單位，與施工單位協(xié)商是否索賠。(2)若由于監(jiān)理單位的失職或錯誤指揮造成設(shè)計變更應(yīng)由監(jiān)理單位承擔(dān)一定費用。(3)由于設(shè)備、材料供應(yīng)單位供應(yīng)的材料質(zhì)量不合格造成的費用應(yīng)由設(shè)備供應(yīng)單位負(fù)責(zé)。(4)由于施工單位的原因、施工不當(dāng)或施工錯誤，此變更費用不予支付，由施工單位自負(fù)，若對工期、質(zhì)量、造價造成影響的，還應(yīng)進(jìn)行反索賠。(五)工程簽證單的工作計劃為保證隱蔽工程的及時簽證、及時計量、及時評估、及時提請業(yè)主注意，在工程的施工過程中，專業(yè)造價人員深入工地，全面掌握工程實況，檢查隱蔽圖、隱蔽驗收記錄。檢查隱蔽工程簽證是否由設(shè)計單位、監(jiān)理單位、建設(shè)單位等有關(guān)人員到現(xiàn)場驗收簽字，直到手續(xù)完整、工程量與有關(guān)變更簽證一致方可列入結(jié)算。做到簽證在施工的同時就計算相應(yīng)工作量，以有效避免事后糾紛。在跟蹤審計過程中，將從以下幾個方面進(jìn)行控制：1、同中約定的，不能以簽證形式出現(xiàn)。例如：人工浮動工資、議價項目、材料價格等，合同中沒約定的，及時提請業(yè)主注意以補(bǔ)充協(xié)議。2、對電子工程簽證單進(jìn)行備份，手寫簽證單要求復(fù)寫，避免添加涂改等現(xiàn)象。并且要求施工單位編號報審，避免重復(fù)簽證。3、評估簽證對工程造價的影響。分析簽證有無涉及工程整體造價的上升，并及時報告業(yè)主。4、審查簽證的內(nèi)容有無重復(fù)計列在投標(biāo)報價時已含的內(nèi)容中。5、做好原始資料的積累，為正確處理可能發(fā)生的糾紛、索賠、維護(hù)各方應(yīng)得利益提供原始數(shù)據(jù)。三、工程審計體系1、按照對建設(shè)項目分級審計的規(guī)定，根據(jù)建設(shè)單位對建設(shè)項目的運作管理方式，由各級內(nèi)審機(jī)構(gòu)組織審計、財務(wù)會計、工程技術(shù)、計劃經(jīng)濟(jì)、施工管理等專業(yè)人員成立審計組，對建設(shè)項目進(jìn)行審計，并征得投資主管及其他業(yè)務(wù)部門的配合。2、對于需聘請中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計的建設(shè)項目，由內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)甄別中介機(jī)構(gòu)，協(xié)調(diào)現(xiàn)場審計工作，復(fù)核審計報告，保證建設(shè)項目審計結(jié)果客觀真實。第六條對于按國家規(guī)定由政府部門組織審計的建設(shè)項目，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)配合工作，并專案說明。3、建設(shè)項目應(yīng)嚴(yán)格遵循國家規(guī)定的建設(shè)程序，即建設(shè)項目從醞釀提出、進(jìn)行建設(shè)到建成投產(chǎn)全過程各項工作遵循的先后順序。建設(shè)項目審計應(yīng)按照項目進(jìn)展情況、結(jié)合審計風(fēng)險評估、投資額度、審計資源，適當(dāng)安排審計計劃，合理安排審計時間，根據(jù)開工前審計、建設(shè)期間審計、竣工決算審計的不同要求，對工程分階段實施審計。4、審計過程中應(yīng)注意審計人員之間的配合，避免不同階段重復(fù)工作。對于未審計即開工以及未審計即竣工驗收的項目應(yīng)要求建設(shè)單位專案說明。5、具體審計過程中，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)對建設(shè)項目的調(diào)研情況，下發(fā)審計通知書，擬定審計方案，進(jìn)行審計公告后開展審計。現(xiàn)場審計工作完成后，撰寫審計報告草稿并征求建設(shè)單位意見，審計報告報主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后下發(fā)審計意見或?qū)徲嫑Q定，進(jìn)行審計結(jié)果公布。四、工程審計內(nèi)容1、直接接受并執(zhí)行委托方及業(yè)主有關(guān)項目的指令；2、指定項目經(jīng)理、對委托方及業(yè)主關(guān)于服務(wù)的書面詢問給予書面答復(fù)；3、根據(jù)委托方及業(yè)主要求，提供有關(guān)的投資預(yù)算分析報告供委托方及業(yè)主審計；4、編制項目方案及概算、施工預(yù)算、竣工決算；5、主持由委托方及業(yè)主發(fā)標(biāo)的材料、設(shè)備、工程及其他服務(wù)的招投標(biāo)工作，編制商務(wù)標(biāo)書、組織招標(biāo)答疑文件、編制施工合同文件、審計投標(biāo)資料、編制投標(biāo)綜合報告、參加合同的商務(wù)談判；6、協(xié)助委托方及業(yè)主進(jìn)行合同管理，負(fù)責(zé)合同的解釋，每月提供計劃與實際付款說明；7、協(xié)助審計、控制工程進(jìn)度款的支付，最遲完成時間不超過進(jìn)度款支付申請?zhí)峤蝗蘸蟮?日歷天；8、對承包商的施工報價和材料報價進(jìn)行審計確認(rèn)；9、審計承包商的工期延長申請及工程變更款的申請，最遲完成時間不超過申請?zhí)峤蝗蘸蟮?日歷天，特殊情況另行協(xié)商；10、其他與建設(shè)成本控制有關(guān)的估價、咨詢工作；11、對工程進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析，努力實現(xiàn)項目成本目標(biāo)；12、對工程造價控制情況定期出具工作簡報或?qū)徲媹蟾妗?3、建立項目前期工作資料庫，如地勘資料、設(shè)計圖紙、招標(biāo)文件、標(biāo)底、招標(biāo)控制價、投標(biāo)書、施工合同。14、對業(yè)主、施工單位、監(jiān)理單位的各項內(nèi)控制度提出合理化建議和意見，完善建設(shè)項目現(xiàn)場管理制度，如工程簽證管理、材料設(shè)備采購、價格控制、驗收、領(lǐng)用、清點，設(shè)計變更管理制度等。15、參加由建設(shè)單位組織的標(biāo)前會議：根據(jù)設(shè)計圖紙審查招標(biāo)文件、清單編制是否合理，工程量計算是否準(zhǔn)確，對標(biāo)底及招標(biāo)控制價的編制深度、準(zhǔn)確率進(jìn)行審核，是否有漏項、或者措施項目考慮不當(dāng)之處，材料價格是否按指導(dǎo)價執(zhí)行，特殊的裝飾材料和設(shè)備是否經(jīng)過詢價，且價格是否符合市場行情。16、開標(biāo)結(jié)束后審核中標(biāo)單位的標(biāo)書：審核施工單位的投標(biāo)報價是否按照招標(biāo)文件和工程量清單的要求進(jìn)行編制，投標(biāo)報價是否存在不平衡報價，施工組織設(shè)計的編制是否合理，是否會對今后的工期、造價產(chǎn)生影響；17、提供當(dāng)月付款建議書：根據(jù)當(dāng)月的工程進(jìn)度，及時的對工程量進(jìn)行計量，依據(jù)投標(biāo)書、工程計量、付款約定，對月進(jìn)度款支付進(jìn)行審核并出具付款建議書，建立支付臺帳，對于按形象進(jìn)度付款的項目，分析是否有可能出現(xiàn)工程款支付超實際進(jìn)度情況，如果發(fā)生此種情況，要及時的向建設(shè)單位反應(yīng)，并及時修正。18、審核索賠內(nèi)容，協(xié)助業(yè)主及時審核設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證：審核索賠事項，各種確認(rèn)資料及時辦理，防止索賠事件的發(fā)生。現(xiàn)場資料日清月結(jié)，為工程月報的編制及工程現(xiàn)場動態(tài)成本控制分析提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)。19、參與成本控制的有關(guān)會議，參加工地監(jiān)理例會，提出合理化建議，并收集整理相關(guān)會議記錄。適時對施工現(xiàn)場進(jìn)行查勘，核實有關(guān)設(shè)計變更及簽證，及時了解工程情況并進(jìn)行必要的拍照、攝像，留取證據(jù)，確保計量準(zhǔn)確和完整真實。20、對分階段完工的分部工程結(jié)算和最終結(jié)算報告及時初審，協(xié)助建設(shè)單位做好工程竣工決算工作，做好委托外部審計的協(xié)調(diào)工作和內(nèi)部審計工作。21、做好成本信息化管理，及時進(jìn)行造價指標(biāo)分析，建立檔案庫。五、工程審計方法(一)開工前審計1、開工前審計是指對建設(shè)項目從籌備建設(shè)到正式開工前這段時間的工作內(nèi)容所進(jìn)行的審計，包括對建設(shè)項目前期建設(shè)程序、設(shè)計(勘察)、招投標(biāo)、合同、建設(shè)資金審計等內(nèi)容。2、審查前期建設(shè)程序執(zhí)行情況：前期建設(shè)程序?qū)彶槭侵笇ㄔO(shè)項目從立項、論證、批準(zhǔn)建設(shè)到準(zhǔn)備開工過程中決策程序的真實性、完整性進(jìn)行的審查與評價。3、項目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計文件及上級主管部門的批示(批復(fù))、形成決策的內(nèi)控制度、與決策依據(jù)及程序有關(guān)的資料以及土地證、規(guī)劃證、施工許可證等相關(guān)證照。4、根據(jù)項目建設(shè)特點、規(guī)模、相關(guān)機(jī)構(gòu)審批權(quán)限審查項目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計文件審批程序是否完整，是否按順序進(jìn)行。項目決策是否經(jīng)過比選、分析、控制等過程，項目建設(shè)是否符合國家規(guī)定及發(fā)展戰(zhàn)略。決策內(nèi)容是否真實、完整，依據(jù)是否充分，是否經(jīng)專家進(jìn)行全面論證。5、審查可行性研究報告及初步設(shè)計文件是否按項目規(guī)模由相應(yīng)的審批部門批復(fù)，項目實際情況與批復(fù)內(nèi)容是否存在差異，未取得批復(fù)即開工的項目應(yīng)查明原因。明確該項目應(yīng)取得的施工許可手續(xù)是否已由相應(yīng)的主管部門審批。審查建設(shè)項目的建設(shè)方式，是否執(zhí)行建設(shè)項目法人責(zé)任制。6、審查建設(shè)項目用地數(shù)量、方式是否符合實際需要，建設(shè)用地是否經(jīng)政府部門批準(zhǔn)；各種土地補(bǔ)償安置費用是否符合當(dāng)?shù)卣?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。項目用地是否拆遷完畢，施工場地是否平整；施工用水、供電、道路、通訊是否通暢，施工單位的資格資質(zhì)是否符合要求并已完成開工前準(zhǔn)備工作；是否已向施工單位交付滿足進(jìn)度所需的施工圖紙，主要設(shè)備、材料采購訂貨是否開始。7、設(shè)計(勘察)管理審計：設(shè)計(勘察)管理審計的目標(biāo)主要是：審查和評價設(shè)計(勘察)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的適當(dāng)性、合法性和有效性；勘察、設(shè)計資料依據(jù)的充分性和可靠性；委托設(shè)計(勘察)、初步設(shè)計、施工圖設(shè)計等各項管理活動的真實性、合法性和效益性。8、委托設(shè)計(勘察)管理制度；經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報告及估算；設(shè)計所需的氣象資料、水文資料、地質(zhì)資料、技術(shù)方案、建設(shè)條件批準(zhǔn)文件、設(shè)計界面劃分文件、能源介質(zhì)管網(wǎng)資料、環(huán)保資料、概預(yù)算編制原則、計價依據(jù)等基礎(chǔ)資料；勘察和設(shè)計招標(biāo)資料；勘察和設(shè)計合同；初步設(shè)計審查會議紀(jì)要及批復(fù)等相關(guān)文件；組織管理部門與勘察、設(shè)計單位往來函件；經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計文件及概算；施工圖交底和會審會議紀(jì)要；經(jīng)會審的施工圖設(shè)計文件及施工圖預(yù)算、設(shè)計變更管理制度及變更文件；設(shè)計資料管理制度等。(二)在建期審計1、在建期是指建設(shè)項目從正式開工到竣工驗收前的建設(shè)實施階段，是決定建設(shè)項目投資成本高低、質(zhì)量優(yōu)劣、工期長短的關(guān)鍵。內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)及時了解建設(shè)項目的實際進(jìn)度，在項目建設(shè)各項工作均已開展，實際完成投資、工程進(jìn)度按計劃接近或已過半時開展在建項目審計，在建期審計應(yīng)關(guān)注工程管理、工程造價、設(shè)備采購、建設(shè)資金使用、施工、設(shè)計、監(jiān)理等全方位的內(nèi)容，以評價建設(shè)單位是否按規(guī)定開展各項工作。2、工程管理審計：工程管理審計是指對建設(shè)單位在項目建設(shè)過程中的進(jìn)度控制、質(zhì)量控制和投資控制所進(jìn)行的審查和評價。3、主要目標(biāo)是審查和評價建設(shè)項目工程管理環(huán)節(jié)內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的適當(dāng)性、合法性和有效性；工程管理資料依據(jù)的充分性和可靠性；建設(shè)項目工程進(jìn)度、質(zhì)量和投資控制的真實性、合法性和有效性、施工組織設(shè)計的合理性等。4、應(yīng)依據(jù)以下主要資料：施工圖紙；與工程相關(guān)的專項合同；工程進(jìn)度、設(shè)計變更、隱蔽工程、材料代用簽證手續(xù)資料及相關(guān)會議紀(jì)要、建設(shè)單位制定的內(nèi)控制度等。5、審查建設(shè)單位工程管理有關(guān)內(nèi)部控制制度的健全、有效性，現(xiàn)場管理資料是否完整，對于設(shè)計變更、隱蔽工程、材料代用、工程質(zhì)量、事故管理是否規(guī)范，工程價款結(jié)算是否符合實際情況、手續(xù)齊全、授權(quán)明確。6、設(shè)計變更內(nèi)容是否符合實際要求，是否符合建設(shè)項目管理程序、概算調(diào)整是否按規(guī)定程序取得主管部門批準(zhǔn)，手續(xù)是否完備。工程管理資料是否與工程同步，資料的管理是否規(guī)范。7、結(jié)合實際工程完成情況，審查施工合同簽訂的主要條款，包括對設(shè)計文件規(guī)定的承包方式、規(guī)模、工期、質(zhì)量、材料消耗和取費、獎懲等項目，施工單位是否認(rèn)真履約，是否存在轉(zhuǎn)包或違規(guī)分包的現(xiàn)象，有無擅自修改工程設(shè)計的問題。8、檢查施工組織設(shè)計和施工圖紙會審工作中對會審所提出的問題是否嚴(yán)格進(jìn)行落實；有無因設(shè)計圖紙拖延交付而導(dǎo)致的進(jìn)度風(fēng)險；是否按規(guī)范組織了隱蔽工程的驗收，對不合格項的處理是否適當(dāng)；對不合格工程和工程質(zhì)量事故的原因是否進(jìn)行分析，其責(zé)任劃分是否明確、適當(dāng)。9、審查施工組織設(shè)計是否合理、有序，各項部署是否有利于工程建設(shè)進(jìn)度，檢查計劃進(jìn)度的制定、批準(zhǔn)和執(zhí)行情況，項目計劃進(jìn)度與實際進(jìn)度是否吻合，是否符合施工合同規(guī)定，對于工期延誤，應(yīng)查找原因，劃分責(zé)任。10、檢查有無工程質(zhì)量保證體系，施工單位是否建立了工程質(zhì)量管理機(jī)構(gòu)、并依據(jù)質(zhì)量管理規(guī)定對施工各環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查監(jiān)督。11、監(jiān)理審計：監(jiān)理責(zé)任制是監(jiān)理單位依據(jù)國家規(guī)定，受建設(shè)單位委托，對項目建設(shè)進(jìn)行監(jiān)督、管理、控制和評價的制度。12、對監(jiān)理工作進(jìn)行審計應(yīng)審查建設(shè)項目是否執(zhí)行監(jiān)理制，監(jiān)理公司的資質(zhì)與建設(shè)項目的規(guī)模是否相符，監(jiān)理報酬的計算方法和支付方式是否符合有關(guān)規(guī)定，監(jiān)理工作內(nèi)容、監(jiān)理權(quán)限是否明確，項目監(jiān)理規(guī)劃及實施細(xì)則是否清楚。13、監(jiān)理單位是否按合同對工程進(jìn)度、質(zhì)量和投資進(jìn)行監(jiān)督和管理，有無超越合同批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)范圍從事監(jiān)理的行為，有無轉(zhuǎn)讓監(jiān)理業(yè)務(wù)的行為，是否有監(jiān)理月報、監(jiān)理日記、協(xié)調(diào)會和專題會議紀(jì)要、分項分部工程質(zhì)量驗收認(rèn)可單、質(zhì)量事故的處理資料、造價控制資料、工程價款結(jié)算資料、質(zhì)量控制資料、進(jìn)度控制資料、合同管理資料、監(jiān)理通知、監(jiān)理人員情況和監(jiān)理工作總結(jié)等內(nèi)容。14、監(jiān)理單位有無與施工單位、供貨單位串通損害建設(shè)單位利益的現(xiàn)象。有無因監(jiān)理單位工作失誤造成重大事故的問題。15、工程造價審計：工程造價審計是指對建設(shè)項目全部成本的真實性、合法性進(jìn)行的審查和評價。目標(biāo)包括：檢查工程價款結(jié)算與實際完成的投資額的真實性、合法性；檢查是否存在虛列工程、套取資金、弄虛作假、高估冒算等行為。16、通過實際完成投資與概算對比，審查概算執(zhí)行情況，分析產(chǎn)生重大投資差異的原因，明確責(zé)任。應(yīng)依據(jù)以下主要資料：經(jīng)工程造價管理部門(或咨詢部門)審核過的概算(含修正概算)和預(yù)算、有關(guān)設(shè)計圖紙和設(shè)備清冊、工程招投標(biāo)文件、合同文本、工程價款支付文件、工程變更文件、工程索賠文件等。17、審查施工合同價款的合法性與合理性，審核實際結(jié)算與合同價格不同的部分；審核工程量計算、單價取定及取費標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)范要求；檢查工程價款結(jié)算的方式是否能合理地控制工程投資支出。(三)竣工結(jié)算審計1、竣工結(jié)算審計是指對已完工建設(shè)項目的初步驗收情況、試運行情況、合同履行情況及投資完成情況的真實性、完整性和合法性進(jìn)行審查和評價的活動。2、竣工決算審計應(yīng)依據(jù)以下主要資料：初步設(shè)計文件和概算調(diào)整文件、設(shè)計變更資料、工程報建及批復(fù)手續(xù)、開工報告、地質(zhì)勘察報告、土地使用證明文件、施工圖紙、設(shè)備出廠合格證、技術(shù)說明書，招投標(biāo)文件資料、勘察設(shè)計、監(jiān)理、采購、經(jīng)濟(jì)合同、投資計劃和預(yù)算文件、工程價款結(jié)算資料，現(xiàn)行的有關(guān)施工技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)及施工驗收規(guī)范、概預(yù)算定額，聯(lián)合試生產(chǎn)情況報告、工程初步驗收資料、質(zhì)量監(jiān)督、消防、綠化、環(huán)保以及勞動衛(wèi)生合格證明、用水、用電、安全、生產(chǎn)許可手續(xù)、相關(guān)財務(wù)資料等。3、審查建設(shè)項目是否符合竣工條件，生產(chǎn)性項目和輔助公用設(shè)施是否已按設(shè)計要求建成，能否滿足生產(chǎn)使用需要，主要工藝設(shè)備、配套設(shè)施經(jīng)聯(lián)動負(fù)荷試車合格，形成生產(chǎn)能力，能夠生產(chǎn)出設(shè)計文件所規(guī)定的合格產(chǎn)品。生產(chǎn)準(zhǔn)備各項工作是否能滿足需要。工程是否符合國家頒發(fā)的工程質(zhì)量檢驗評定標(biāo)準(zhǔn)和驗收規(guī)范，施工驗收有無不真實的情況。4、檢查竣工驗收小組的人員組成、專業(yè)分工、驗收過程是否符合現(xiàn)行規(guī)范，有無弄虛作假行為；施工單位是否按照規(guī)定提供齊全有效的施工技術(shù)資料；檢查對隱蔽工程和特殊環(huán)節(jié)的驗收是否按規(guī)定作了嚴(yán)格的檢驗；檢查建設(shè)項目驗收的手續(xù)和資料是否齊全有效；檢查保修費用是否按合同和有關(guān)規(guī)定合理確定和控制；檢查建設(shè)項目完工后所進(jìn)行的試運行情況，對運行中暴露出的問題是否采取了補(bǔ)救措施。5、審查建設(shè)項目概算執(zhí)行情況，是否按照批準(zhǔn)的設(shè)計方案進(jìn)行，調(diào)整概算的原因是否真實合理、程序是否合規(guī)，概算執(zhí)行過程中有無夾帶計劃外項目以及擅自提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模的問題；子項額度有無相互調(diào)劑使用，擅自增加福利設(shè)施的問題。6、針對產(chǎn)生的差異，分析實際完成投資偏離設(shè)計概算的原因。審查是否根據(jù)修正總概算和工程形象進(jìn)度合理預(yù)留尾工款，尾工項目是否真實、合理、是否影響竣工投產(chǎn)，資金是否落實，有無將本項目以外工程列作尾工項目多留尾工款，將未完工程作為投資節(jié)余少留尾工款的問題。7、審查建設(shè)項目結(jié)余資金是否真實完整，核實庫存材料、設(shè)備的實際成本，審查有無轉(zhuǎn)移、隱瞞、挪用庫存物資，壓低庫存物資單價、少列結(jié)余資金的問題；核實結(jié)余的存款與現(xiàn)金，審查債權(quán)債務(wù)是否已清理完畢，有無虛列往來款項隱匿結(jié)余資金的問題。8、審查財務(wù)“在建工程”科目，是否存在屬于概算外或其他建設(shè)項目的支出；是否將生產(chǎn)領(lǐng)用的備件、材料列入建設(shè)成本；是否按合同規(guī)定支付預(yù)付工程款、備料款、進(jìn)度款；支付工程結(jié)算款時，是否按合同規(guī)定扣除了預(yù)付工程款、備料款和質(zhì)保金。9、是否存在擴(kuò)大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)以及將建設(shè)資金用于集資或提供贊助而列入待攤投資的問題；是否存在以試生產(chǎn)為由，有意拖延不辦理固定資產(chǎn)交付手續(xù)的問題；是否存在將生產(chǎn)單位發(fā)生的費用列入項目投資的問題；職工培訓(xùn)費中有無為其他企業(yè)或生產(chǎn)單位培訓(xùn)人員的費用混入；報廢工程是否經(jīng)過有關(guān)部門鑒定，并報經(jīng)主管部門批準(zhǔn)。10、審查竣工財務(wù)決算報告，有無將未經(jīng)審批立項、可行性研究、初步設(shè)計等環(huán)節(jié)而自行建設(shè)的項目或不具備竣工條件的建設(shè)項目強(qiáng)行編制竣工決算報告的情況。11、審查竣工決算報表是否真實、完整、合規(guī)，報表格式和表中各項目的填列是否符合規(guī)定，各表之間的勾稽關(guān)系是否正確、一致；報表中有關(guān)概算和計劃的數(shù)字是否與最后批準(zhǔn)的設(shè)計文件和計劃數(shù)一致；表中所列資金來源、交付使用財產(chǎn)、轉(zhuǎn)出投資、應(yīng)核銷投資和應(yīng)核銷其他支出等項數(shù)字是否準(zhǔn)確。12、審查“交付使用資產(chǎn)”是否根據(jù)經(jīng)過審查的建筑安裝工程投資和設(shè)備投資、其他投資、待攤投資的完成額進(jìn)行編制，內(nèi)容是否完整、合規(guī)，與實際完成情況是否相符，有無不屬于交付使用資產(chǎn)的資產(chǎn)混淆在內(nèi)，有無不符合生產(chǎn)使用要求的固定資產(chǎn)交付使用。對于未完的工程和費用，是否存在提前轉(zhuǎn)入交付使用財產(chǎn)等問題。13、審查基本建設(shè)收入的核算與處理是否正確，是否符合企業(yè)會計制度要求，收入是否真實、完整，有無隱瞞、轉(zhuǎn)移基本建設(shè)收入的問題；試生產(chǎn)產(chǎn)品出售價格是否合理；試生產(chǎn)成本處理是否正確。14、審查建設(shè)項目工期及質(zhì)量，以確定的計劃工期為依據(jù)，檢查建設(shè)工期的計劃執(zhí)行情況，如果工程延期，應(yīng)找出原因，分清責(zé)任；核實由于工期拖延造成的損失。15、審查建設(shè)項目質(zhì)量管理體系是否健全有效，是否取得了項目質(zhì)量齊全有效的證明文件；審查取得的工程質(zhì)量檢測資料和建材檢測數(shù)據(jù)等，與國家頒發(fā)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對照，對發(fā)現(xiàn)的質(zhì)量問題應(yīng)查出原因，分清責(zé)任；核實由于質(zhì)量問題對項目的性能、安全、壽命、可靠性等方面的影響。六、工程審計保障措施(一)工作質(zhì)量保證措施1、建立組織一支專業(yè)配備齊全的精干隊伍，任命項目負(fù)責(zé)人、聯(lián)絡(luò)員，明確內(nèi)部各專業(yè)崗位責(zé)任；現(xiàn)場設(shè)置固定的辦公地點，與業(yè)主現(xiàn)場管理部門、監(jiān)理部門協(xié)同工作，處理日常工作事項。2、強(qiáng)調(diào)工作紀(jì)律，項目組成員嚴(yán)禁接受施工方的任何饋贈、報酬、福利待遇，不得在建設(shè)單位報銷費用，不得利用工作之便謀取私利或干擾建設(shè)單位的正常管理，如發(fā)現(xiàn)項目組成員有以上行為，一經(jīng)證實公司將對其進(jìn)行嚴(yán)肅處理；3、建立質(zhì)量保證體系，明確審計工作制度，建立分層次三級質(zhì)量復(fù)核保證體系，即對于任何成果文件都要經(jīng)過具體審核人員自核、互核，項目負(fù)責(zé)人復(fù)核，公司技術(shù)負(fù)責(zé)人的復(fù)核及法定代表人的簽發(fā)三級復(fù)核程序。(二)審計質(zhì)量控制措施我們根據(jù)招標(biāo)方要求，選派具有執(zhí)業(yè)資格又有實際經(jīng)驗的人員組成團(tuán)隊保質(zhì)、按時完成審計任務(wù)。精心挑選的服務(wù)團(tuán)隊是成功必不可少的保證措施1、我們最重要的一個目標(biāo)就是為客戶提供高質(zhì)量的專業(yè)審計服務(wù)。我們的隊伍由富有工作經(jīng)驗和特殊技能的專業(yè)人士組成，旨在為我們的客戶提供幫助。2、針對被審計單位的具體情況，我們以資深注冊會計師、注冊造價師為核心，同時在其他富有經(jīng)驗的工程技術(shù)人員和審計助理人員的共同努力下，為被審計單位提供優(yōu)質(zhì)的專業(yè)服務(wù)。我們團(tuán)隊的特點和優(yōu)勢：(1)是一個有著豐富經(jīng)驗的審計服務(wù)項目組，團(tuán)隊將由“中祥事務(wù)所”審計部經(jīng)理邢俊明直接領(lǐng)導(dǎo)，分設(shè)財務(wù)及造價審計組完成此次審計工作。(2)審計小組都由資深注冊會計師或注冊造價師任項目經(jīng)理，這些項目經(jīng)理都有著非常豐富的服務(wù)于國有大型企業(yè)的經(jīng)驗，熟練掌握《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則》，《工程造價咨詢單位執(zhí)業(yè)行為準(zhǔn)則》、我們同時會根據(jù)每一個具體項目安排足夠的具有豐富審計經(jīng)驗的助理人員參加。(3)審計小組能夠在第一時間開展與客戶的溝通，面對面與客戶進(jìn)行交流，了解被審計單位的具體情況和要求，從而提高整個審計過程的效率。(4)我們已經(jīng)組織了一個最佳團(tuán)隊，已經(jīng)準(zhǔn)備好隨時與委托人進(jìn)行進(jìn)一步的接觸，討論有關(guān)審計的具體內(nèi)容，并準(zhǔn)備好隨時開展工作。3、財務(wù)審計質(zhì)量控制措施建立了全面質(zhì)量控制政策與程序，包括體現(xiàn)職業(yè)道德原則、專業(yè)勝任能力、工作委派、督導(dǎo)、咨詢、業(yè)務(wù)承接和監(jiān)控等方面的全面質(zhì)量控制政策和程序，保證審計工作符合獨立審計準(zhǔn)則的要求；同時建立了審計項目的質(zhì)量控制程序，包括指導(dǎo)、監(jiān)督和三級復(fù)核，以使審計工作遵照獨立審計準(zhǔn)則進(jìn)行。我們通過建立三級