2017稅務(wù)師考試稅法一真題及答案

試卷科目：稅務(wù)師考試稅法一2017稅務(wù)師考試稅法一真題及答案PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages2017稅務(wù)師考試稅法一真題及答案第1部分：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題，共40題，每題只有一個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.某礦山企業(yè)開(kāi)采鋁土礦和鉛鋅礦，2017年4月該企業(yè)銷(xiāo)售鋁土礦原礦15萬(wàn)噸、鉛鋅礦精礦10萬(wàn)噸。鋁土礦原礦不含稅單價(jià)為150元/噸，鉛鋅礦精礦不含稅單價(jià)為16500元/噸。鋁土礦原礦資源稅稅率為6%，鉛鋅礦精礦資源稅稅率5%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅（）萬(wàn)元。A)10035.00B)10012.50C)8385.00D)8362.50答案:C解析:該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅=15×150×6%+10×16500×5%=8385（萬(wàn)元）。[單選題]2.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2017年1月收購(gòu)煙葉5000公斤，支付收購(gòu)金額65萬(wàn)元，已開(kāi)具煙葉收購(gòu)發(fā)票。煙葉稅稅率20%。關(guān)于煙葉稅的稅務(wù)處理，下列表述正確的是（）。A)卷煙廠自行繳納煙葉稅14.30萬(wàn)元B)卷煙廠自行繳納煙葉稅13.00萬(wàn)元C)卷煙廠代扣代繳煙葉稅14.30萬(wàn)元D)卷煙廠代扣代繳煙葉稅13.00萬(wàn)元答案:B解析:在中華人民共和國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉的單位為煙葉稅的納稅人。卷煙廠自行繳納煙葉稅=煙葉收購(gòu)金額×稅率=65×20%=13（萬(wàn)元）。[單選題]3.關(guān)于納稅人和負(fù)稅人，下列說(shuō)法正確的是（）。A)流轉(zhuǎn)稅的納稅人和負(fù)稅人通常是一致的B)所得稅的納稅人和負(fù)稅人通常是不一致的C)扣繳義務(wù)人是納稅人，不是負(fù)稅人D)造成納稅人與負(fù)稅人不一致的主要原因是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁答案:D解析:負(fù)稅人，是指實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人?，F(xiàn)實(shí)中，納稅人與負(fù)稅人有時(shí)一致，有時(shí)不一致。納稅人與負(fù)稅人不一致主要是由于價(jià)格與價(jià)值背離，引起稅負(fù)轉(zhuǎn)移或轉(zhuǎn)嫁造成的?？劾U義務(wù)人，是指負(fù)有代扣代繳、代收代繳等義務(wù)的單位和個(gè)人，它不是納稅人。[單選題]4.某油田企業(yè)為增值稅一般納稅人。2017年2月銷(xiāo)售自產(chǎn)原油1000噸。取得含稅收入2340萬(wàn)元，同時(shí)向購(gòu)買(mǎi)方收取賠償金3.51萬(wàn)元、儲(chǔ)備費(fèi)2.34萬(wàn)元；支付運(yùn)輸費(fèi)用1萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票。原油資源稅稅率6%。該油田企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（）萬(wàn)元。A)140.61B)120.35C)140.75D)120.30答案:D解析:從價(jià)定率計(jì)算資源稅的銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額和運(yùn)雜費(fèi)用。該油田企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅=（2340+3.51+2.34）÷（1+17%）×6%=120.30（萬(wàn)元）。[單選題]5.納稅人繳納稅款時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須給納稅人或扣繳義務(wù)人開(kāi)具完稅憑證，這種做法體現(xiàn)的納稅人權(quán)利是（）。A)索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利B)納稅申報(bào)方式選擇權(quán)C)稅收監(jiān)督權(quán)D)知情權(quán)答案:A解析:納稅人有索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利。稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時(shí)，必須給納稅人或扣繳義務(wù)人開(kāi)具完稅憑證。[單選題]6.關(guān)于車(chē)輛購(gòu)置稅，下列說(shuō)法正確的是（）。A)進(jìn)口自用應(yīng)稅小汽車(chē)的計(jì)稅價(jià)格不包括消費(fèi)稅B)購(gòu)買(mǎi)自用應(yīng)稅小汽車(chē)的計(jì)稅價(jià)格包括增值稅C)申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車(chē)輛的最低計(jì)稅價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由，按照最低計(jì)稅價(jià)格征收車(chē)輛購(gòu)置稅D)以外幣結(jié)算應(yīng)稅車(chē)輛價(jià)款的，按照申報(bào)納稅當(dāng)月1日中國(guó)人民銀行公布的人民幣基準(zhǔn)匯價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅額答案:C解析:選項(xiàng)A：進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車(chē)的計(jì)稅價(jià)格應(yīng)包括消費(fèi)稅；選項(xiàng)B：購(gòu)進(jìn)自用的車(chē)輛計(jì)稅依據(jù)不包括增值稅；選項(xiàng)D：納稅人以外匯結(jié)算應(yīng)稅車(chē)輛價(jià)款的，按照申報(bào)納稅之日中國(guó)人民銀行公布的人民幣基準(zhǔn)匯價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅額。[單選題]7.關(guān)于增值稅的銷(xiāo)售額，下列說(shuō)法正確的是（）。A)旅游服務(wù)，一律以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額B)經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額C)勞務(wù)派遣服務(wù)，一律以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額D)航空運(yùn)輸企業(yè)的銷(xiāo)售額不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)答案:D解析:選項(xiàng)A：納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額；選項(xiàng)B：經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額；選項(xiàng)C：勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。[單選題]8.某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人。2017年1月舉辦促銷(xiāo)活動(dòng)，全部商品8折銷(xiāo)售。實(shí)際取得含稅收入380000元，銷(xiāo)售額和折扣額均在同一張發(fā)票上分別注明。上月銷(xiāo)售商品本月發(fā)生退貨，向消費(fèi)者退款680元（開(kāi)具了紅字增值稅發(fā)票），該商場(chǎng)當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額是（）元。A)55114.87B)55213.68C)64600.00D)80750.00答案:A解析:當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額=380000/（1+17%）×17%-680/（1+17%）×17%=55114.87（元）。提示：標(biāo)黃部分內(nèi)容原題中沒(méi)有，為使題目嚴(yán)謹(jǐn)自行補(bǔ)充的條件，銷(xiāo)售方開(kāi)具了紅字發(fā)票后才可以沖減銷(xiāo)項(xiàng)稅額。[單選題]9.2017年3月，某貿(mào)易公司進(jìn)口一批貨物。合同中約定成交價(jià)格為人民幣600萬(wàn)元，支付境內(nèi)特許銷(xiāo)售權(quán)費(fèi)用人民幣10萬(wàn)元、賣(mài)方傭金人民幣5萬(wàn)元。該批貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)人民幣8萬(wàn)元。該貨物關(guān)稅完稅價(jià)格（）萬(wàn)元。A)623.00B)615.00C)613.00D)610.00答案:A解析:關(guān)稅完稅價(jià)格=600+10+5+8=623（萬(wàn)元）。[單選題]10.下列稅種實(shí)行多次課征制的是（）。A)個(gè)人所得稅B)車(chē)輛購(gòu)置稅C)企業(yè)所得稅D)增值稅答案:D解析:一次課征制是指同一稅種在商品流轉(zhuǎn)的全過(guò)程中只選擇某一環(huán)節(jié)課征的制度；多次課征制是指同一稅種在商品流轉(zhuǎn)全過(guò)程中選擇兩個(gè)或兩個(gè)以上環(huán)節(jié)課征的制度。[單選題]11.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說(shuō)法中，正確的是（）。A)增值稅實(shí)行即征即退辦法的，隨增值稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅予以退還B)城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，一般按納稅人所在地適用稅率確定C)城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅D)海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征消費(fèi)稅和增值稅的，征收城市維護(hù)建設(shè)稅答案:B解析:選項(xiàng)A：對(duì)增值稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨增值稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退（返）還；選項(xiàng)C：城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)，是納稅人實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅；選項(xiàng)D：對(duì)出口產(chǎn)品不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅，對(duì)進(jìn)口貨物不征收城建稅（進(jìn)口不征，出口不退）。[單選題]12.某小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)取得收入2060元，該固定資產(chǎn)原值10000元，已經(jīng)計(jì)提折舊7000元。該納稅人按規(guī)定辦理了增值稅減免稅備案。該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅（）元。A)58.25B)60.00C)40.00D)194.17答案:C解析:小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，按照3%的征收率減按2%征收增值稅。應(yīng)納稅額=2060÷（1+3%）×2%=40（元）。[單選題]13.某汽車(chē)制造廠為增值稅一般納稅人。2017年3月將自產(chǎn)10輛乘用車(chē)（排量為1.8升）無(wú)償劃轉(zhuǎn)給全資子公司用于提供專車(chē)服務(wù)，另5輛本公司自用。該廠在辦理車(chē)輛上牌落籍前，出具發(fā)票注明金額為19.6萬(wàn)元/輛（不含增值稅）。國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)同類轎車(chē)核定的最低計(jì)稅價(jià)格為20萬(wàn)元/輛（不含增值稅）。該汽車(chē)制造廠應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅（）萬(wàn)元。A)9.8B)10.00C)29.40D)30.00答案:B解析:應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅額=20×5×10%=10（萬(wàn)元）。[單選題]14.2017年4月，陳某從汽車(chē)4S店（增值稅一般納稅人）購(gòu)買(mǎi)1.6升排量的乘用車(chē)，支付價(jià)款150000元。另支付汽車(chē)4S店代辦保險(xiǎn)費(fèi)3000元，代辦車(chē)輛牌照費(fèi)300元，4S店未開(kāi)具發(fā)票。陳某應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅（）元。A)11475.00B)12820.51C)9615.38D)15000.00答案:C解析:應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅額=150000÷（1+17%）×7.5%=9615.38（元）。自2018年起，對(duì)1.6升排量乘用車(chē)恢復(fù)按10%的稅率征收車(chē)輛購(gòu)置稅。[單選題]15.關(guān)于消費(fèi)稅的特點(diǎn)，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。A)稅負(fù)不具有轉(zhuǎn)嫁性B)征稅項(xiàng)目具有選擇性C)征收方法具有多樣性D)稅收調(diào)節(jié)具有特殊性答案:A解析:選項(xiàng)A：消費(fèi)稅具有轉(zhuǎn)嫁性。消費(fèi)稅無(wú)論采取價(jià)內(nèi)稅形式還是價(jià)外稅形式，也無(wú)論在哪個(gè)環(huán)節(jié)征收，消費(fèi)品中所含的消費(fèi)稅稅款最終都要轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者身上，由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性。[單選題]16.某銅礦開(kāi)采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年4月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：采用分期收款方式銷(xiāo)售自采銅礦原礦2000噸，不含增值稅單價(jià)0.08萬(wàn)元/噸。合同約定本月收回貨款的60%，其余貨款下月10日收回；銷(xiāo)售自采銅礦原礦加工的銅精礦40噸，取得不含增值稅銷(xiāo)售額160萬(wàn)元。該企業(yè)選礦比為25:1。按市場(chǎng)法計(jì)算資源稅，銅精礦資源稅稅率為5%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅（）萬(wàn)元。A)8.00B)12.80C)17.60D)24.00答案:C解析:（1）銅礦以精礦為征稅對(duì)象，故先采用市場(chǎng)法將原礦銷(xiāo)售額換算為精礦銷(xiāo)售額：換算比=同類精礦單位價(jià)格÷（原礦單位價(jià)格×選礦比）=（160/40）÷（0.08×25）=2，精礦銷(xiāo)售額=原礦銷(xiāo)售額×換算比=2000×0.08×2=320（萬(wàn)元）；（2）納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品的，資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天；（3）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅=（320×60%+160）×5%=17.6（萬(wàn)元）。[單選題]17.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2016年4月30日前轉(zhuǎn)讓A項(xiàng)目部分房產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓收入30000萬(wàn)元；2016年5月1日后轉(zhuǎn)讓A項(xiàng)目部分房產(chǎn)，取得含稅收入50000萬(wàn)元。該項(xiàng)目已達(dá)土地增值稅清算條件，該房地產(chǎn)公司對(duì)A項(xiàng)目選擇?簡(jiǎn)易征收?方式繳納增值稅。該公司在土地增值稅清算時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入（）萬(wàn)元。A)80000.00B)76190.48C)77619.05D)75045.05答案:C解析:房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在營(yíng)改增后進(jìn)行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算時(shí)，按以下方法確定相關(guān)金額：土地增值稅應(yīng)稅收入=營(yíng)改增前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入+營(yíng)改增后轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的不含增值稅收入=30000+50000÷（1+5%）=77619.05（萬(wàn)元）。[單選題]18.某金銀飾品店為增值稅一般納稅人，2017年4月銷(xiāo)售金銀首飾取得不含稅銷(xiāo)售額50萬(wàn)元。另以舊換新銷(xiāo)售金銀首飾，按新貨物銷(xiāo)售價(jià)格確定的含稅收入25.2萬(wàn)元，收回舊金銀首飾作價(jià)11.7萬(wàn)元（含稅）。當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額8.17萬(wàn)元。該金銀飾品店當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。A)4.61B)3.99C)2.63D)2.29答案:D解析:金銀首飾以舊換新按銷(xiāo)售方實(shí)際收到的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款作為計(jì)稅銷(xiāo)售額，該金銀飾品店當(dāng)月應(yīng)納增值稅=50×17%+（25.2-11.7）÷（1+17%）×17%-8.17=2.29（萬(wàn)元）。[單選題]19.下列業(yè)務(wù)屬于在我國(guó)境內(nèi)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的是（）。A)英國(guó)會(huì)展單位在我國(guó)境內(nèi)為境內(nèi)某單位提供會(huì)議展覽服務(wù)B)境外企業(yè)在巴基斯坦為我國(guó)境內(nèi)單位提供工程勘察勘探服務(wù)C)我國(guó)境內(nèi)單位轉(zhuǎn)讓在德國(guó)境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)D)新西蘭汽車(chē)租賃公司向我國(guó)境內(nèi)企業(yè)出租汽車(chē)，供其在新西蘭考察中使用答案:A解析:選項(xiàng)B：向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)，不屬于在境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)；選項(xiàng)C：銷(xiāo)售的不動(dòng)產(chǎn)在境外的，不屬于在境內(nèi)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)；選項(xiàng)D：境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)，不屬于在境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)。[單選題]20.下列消費(fèi)品中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（）。A)零售的高檔化妝品B)零售的白酒C)進(jìn)口的服裝D)進(jìn)口的卷煙答案:D解析:選項(xiàng)AB：高檔化妝品、白酒在生產(chǎn)銷(xiāo)售、委托加工或進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)C：服裝不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。[單選題]21.我國(guó)劃分稅收立法權(quán)的主要依據(jù)是中華人民共和國(guó)的（）。A)《稅務(wù)部門(mén)規(guī)章制定辦法》B)《憲法》和《立法法》C)《稅收征收管理法》D)《立法法》答案:B解析:在我國(guó)，劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)主要是《憲法》與《立法法》的規(guī)定。[單選題]22.下列單位不屬于消費(fèi)稅納稅人的是（）。A)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位B)受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位C)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位D)生產(chǎn)銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品（金銀首飾除外）的單位答案:B解析:消費(fèi)稅的委托加工業(yè)務(wù)，委托方是消費(fèi)稅的納稅人，受托方（個(gè)人除外）只是提供加工勞務(wù)并履行代收代繳消費(fèi)稅的義務(wù)。[單選題]23.（根據(jù)2018年教材該知識(shí)點(diǎn)部分已刪除）下列關(guān)于關(guān)稅稅率適用的說(shuō)法中，正確的是（）。A)進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)按照納稅義務(wù)人簽訂購(gòu)買(mǎi)合同或者銷(xiāo)售合同的當(dāng)天實(shí)施的稅率征收B)協(xié)定稅率適用原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂有特殊優(yōu)惠關(guān)稅協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物C)征收?qǐng)?bào)復(fù)性關(guān)稅的貨物、適用國(guó)別及適用稅率，由國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)決定并公布D)暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其暫時(shí)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅答案:C解析:[單選題]24.2017年4月，某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目，取得轉(zhuǎn)讓收入20000萬(wàn)元。該公司取得土地使用權(quán)時(shí)支付土地出讓金7000萬(wàn)元、契稅210萬(wàn)元、印花稅3.5萬(wàn)元（已計(jì)入管理費(fèi)用）及登記費(fèi)0.1萬(wàn)元，該公司繳納土地增值稅時(shí)可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額為（）萬(wàn)元。A)7213.50B)7210.10C)7213.60D)7210.00答案:B解析:取得土地使用權(quán)所支付的金額是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用之和。該公司繳納土地增值稅時(shí)可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=7000+210+0.1=7210.1（萬(wàn)元）。[單選題]25.企業(yè)取得的下列收入，不征收增值稅的是（）。A)存款利息B)房屋租賃費(fèi)C)供電企業(yè)收取的并網(wǎng)費(fèi)D)電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)答案:A解析:選項(xiàng)A：存款利息不征收增值稅。選項(xiàng)BCD均屬于增值稅的征稅范圍。[單選題]26.（根據(jù)2018年教材該知識(shí)點(diǎn)部分已刪除）下列關(guān)于稅收法規(guī)的說(shuō)法中正確的是（）。A)稅收行政法規(guī)應(yīng)在公布的15天內(nèi)報(bào)全國(guó)人大常委會(huì)備案B)稅收行政法規(guī)是我國(guó)目前稅收立法的主要形式C)《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》屬于稅收法規(guī)D)有權(quán)制定稅收行政法規(guī)的機(jī)關(guān)是財(cái)政部答案:B解析:[單選題]27.下列行為屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。A)村委會(huì)自行轉(zhuǎn)讓土地B)企業(yè)以房地產(chǎn)抵債C)事業(yè)單位出租閑置房產(chǎn)D)政府向國(guó)有企業(yè)劃轉(zhuǎn)土地使用權(quán)答案:B解析:土地增值稅只對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的行為課稅，轉(zhuǎn)讓非國(guó)有土地和出讓國(guó)有土地的行為均不征稅。[單選題]28.下列關(guān)于稀土礦征收資源稅的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A)將自采原礦加工為精礦銷(xiāo)售的，在銷(xiāo)售時(shí)繳納資源稅B)以自采未稅原礦和外購(gòu)已稅原礦加工精礦，未分別核算的，一律視同以未稅原礦加工精礦，計(jì)算繳納資源稅C)將自采原礦加工的精礦用于抵債的，視同銷(xiāo)售精礦繳納資源稅D)以自采原礦加工精礦的，在原礦移送使用時(shí)繳納資源稅答案:D解析:選項(xiàng)AD：納稅人將其開(kāi)采的原礦，自用于連續(xù)生產(chǎn)精礦的，在原礦移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅，加工為精礦后銷(xiāo)售的，按規(guī)定計(jì)算繳納資源稅。選項(xiàng)B：納稅人同時(shí)以自采未稅原礦和外購(gòu)已稅原礦加工精礦的，應(yīng)當(dāng)分別核算；未分別核算的，一律視同以未稅原礦加工精礦，計(jì)算繳納資源稅。選項(xiàng)C：納稅人將自采原礦加工為精礦自用或者進(jìn)行投資、分配、抵債以及以物易物等情形的，視同銷(xiāo)售精礦，依照有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納資源稅。[單選題]29.某建筑公司為增值稅一般納稅人，2017年2月在境外承包一項(xiàng)橋梁工程，取得工程價(jià)款4440萬(wàn)元；在境內(nèi)承包一項(xiàng)道路工程，取得含稅工程價(jià)款1776萬(wàn)元，另外獲得提前竣工獎(jiǎng)11萬(wàn)元；委托甲建筑公司建造一棟辦公樓自用，支付含稅工程價(jià)款555萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅率11%。上述項(xiàng)目均采用一般計(jì)稅方法，該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。A)144.09B)562.09C)122.09D)617.09答案:A解析:境內(nèi)的單位和個(gè)人銷(xiāo)售工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)免征增值稅。委托建筑公司建造辦公樓自用屬于自建辦公樓的一種特殊施工方式，自建不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅分兩次抵扣。該公司銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（1776+11）÷（1+11%）×11%=177.09（萬(wàn)元），可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=555÷（1+11%）×11%×60%=33（萬(wàn)元），應(yīng)納增值稅=177.09-33=144.09（萬(wàn)元）。[單選題]30.2017年4月，張某將2016年6月購(gòu)入的商鋪轉(zhuǎn)讓，取得收入600萬(wàn)元。張某持有購(gòu)房增值稅普通發(fā)票，注明金額350萬(wàn)元、稅額17.5萬(wàn)元，無(wú)法取得商鋪評(píng)估價(jià)格。張某計(jì)算繳納土地增值稅時(shí)，可以扣除舊房金額以及加計(jì)扣除共計(jì)（）萬(wàn)元。A)350.00B)367.50C)385.88D)404.25答案:B解析:納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買(mǎi)年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%的扣除。每滿12個(gè)月計(jì)一年，本題中，2016年6月購(gòu)入，2017年4月轉(zhuǎn)讓，不足12個(gè)月，可以扣除舊房金額及加計(jì)扣除共計(jì)=350+17.5=367.5（萬(wàn)元）。[單選題]31.某煤礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年2月開(kāi)采原煤100噸，當(dāng)月銷(xiāo)售80噸，取得不含增值稅銷(xiāo)售額48000元，另收取坑口至購(gòu)買(mǎi)方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用5850元。煤炭資源稅稅率5%。該煤礦企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（）元。A)3000.00B)2692.50C)2650.00D)2400.00答案:D解析:原煤的資源稅計(jì)稅銷(xiāo)售額是指納稅人向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括收取的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額以及從坑口到車(chē)站、碼頭或購(gòu)買(mǎi)方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用，該煤礦企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅=48000×5%=2400（元）。[單選題]32.某貨物運(yùn)輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年4月提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，取得不含稅收入480000元；出租閑置車(chē)輛，取得含稅收入68000元；提供車(chē)輛停放服務(wù)，取得含稅收入26000元。以上業(yè)務(wù)均選擇一般計(jì)稅方法。該企業(yè)當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額是（）元。A)95258.12B)94056.92C)65256.92D)64152.04答案:C解析:貨物運(yùn)輸服務(wù)屬于?交通運(yùn)輸服務(wù)?，出租閑置車(chē)輛屬于?有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)?，車(chē)輛停放服務(wù)屬于?不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)?，該企業(yè)當(dāng)月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=480000×11%+68000/（1+17%）×17%+26000/（1+11%）×11%=65256.92（元）。[單選題]33.某公司為增值稅一般納稅人，2017年3月提供平面設(shè)計(jì)服務(wù)取得收入36萬(wàn)元，提供網(wǎng)站設(shè)計(jì)服務(wù)取得收入12萬(wàn)元,轉(zhuǎn)讓網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具取得收入22.6萬(wàn)元，上述收入均為含稅收入。關(guān)于該公司上述業(yè)務(wù)的增值稅處理，下列說(shuō)法正確的是（）。A)按照?文化創(chuàng)意服務(wù)?計(jì)算的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為4.00萬(wàn)元B)按照?文化創(chuàng)意服務(wù)?計(jì)算的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為3.32萬(wàn)元C)按照?文化創(chuàng)意服務(wù)?計(jì)算的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為2.04萬(wàn)元D)按照?銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)?計(jì)算的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為1.28萬(wàn)元答案:D解析:平面設(shè)計(jì)服務(wù)和網(wǎng)站設(shè)計(jì)服務(wù)屬于?現(xiàn)代服務(wù)-文化創(chuàng)意服務(wù)?，轉(zhuǎn)讓網(wǎng)絡(luò)虛擬道具屬于?銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)?，文化創(chuàng)意服務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（36+12）/（1+6%）×6%=2.72（萬(wàn)元），銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=22.6/（1+6%）×6%=1.28（萬(wàn)元）。[單選題]34.關(guān)于企業(yè)單獨(dú)收取的包裝物押金，下列消費(fèi)稅稅務(wù)處理正確的是（）。A)銷(xiāo)售葡萄酒收取的包裝物押金不并入當(dāng)期銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅B)銷(xiāo)售黃酒收取的包裝物押金應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅C)銷(xiāo)售白酒收取的包裝物押金應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅D)銷(xiāo)售啤酒收取的包裝物押金應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅答案:C解析:銷(xiāo)售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品的包裝物押金，應(yīng)在收到的當(dāng)期并入銷(xiāo)售額計(jì)算消費(fèi)稅，收到啤酒、黃酒的包裝物押金當(dāng)期不需要計(jì)算消費(fèi)稅。[單選題]35.（根據(jù)2018年教材該知識(shí)點(diǎn)已刪除）某有限責(zé)任公司在整體改制過(guò)程中，將廠房、辦公樓等不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)均轉(zhuǎn)移至改制后的股份有限公司，關(guān)于土地增值稅處理正確的是（）。A)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)核定繳納土地增值稅B)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)暫不繳納土地增值稅C)應(yīng)按視同銷(xiāo)售計(jì)算繳納土地增值稅D)應(yīng)按評(píng)估值計(jì)算繳納土地增值稅答案:B解析:[單選題]36.某卷煙批發(fā)企業(yè)2017年3月，批發(fā)銷(xiāo)售給卷煙零售企業(yè)卷煙6標(biāo)準(zhǔn)箱，取得含稅收入120萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A)57.52B)37.01C)57.59D)11.43答案:D解析:當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=120÷（1+17%）×11%+0.005×250×200×6÷10000=11.43（萬(wàn)元）。[單選題]37.關(guān)于稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督，下列表述正確的是（）。A)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的形式均為事中監(jiān)督B)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的主體是司法機(jī)關(guān)、審計(jì)機(jī)關(guān)C)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的對(duì)象是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員D)稅務(wù)機(jī)關(guān)的人事任免屬于稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的監(jiān)督范圍答案:C解析:選項(xiàng)A：稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。選項(xiàng)B：稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)。選項(xiàng)D：稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的內(nèi)容是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的行政執(zhí)法行為。非行政執(zhí)法行為，如稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的非職務(wù)行為，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)的人事任免等內(nèi)容均不是稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的監(jiān)督范圍。[單選題]38.關(guān)于單用途商業(yè)預(yù)付卡增值稅的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（）。A)售卡方可以向購(gòu)卡人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票B)售卡方在銷(xiāo)售單用途卡時(shí)，取得預(yù)收資金需繳納增值稅C)持卡人使用單用途卡購(gòu)買(mǎi)貨物時(shí)，貨物的銷(xiāo)售方不繳納增值稅D)售卡方因發(fā)行單用途卡并辦理相關(guān)資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)，取得的手續(xù)費(fèi)應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅答案:D解析:選項(xiàng)A：售卡方銷(xiāo)售單用途卡時(shí)，可以按照規(guī)定向購(gòu)卡人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；選項(xiàng)B：售卡方銷(xiāo)售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅；選項(xiàng)C：持卡人使用單用途卡購(gòu)買(mǎi)貨物或服務(wù)時(shí)，貨物或者服務(wù)的銷(xiāo)售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開(kāi)具增值稅發(fā)票。[單選題]39.某酒廠為增值稅一般納稅人，2017年4月發(fā)放1噸自制白酒作為職工福利，同類白酒不含稅售價(jià)50000元/噸。成本價(jià)35000元/噸。該酒廠上述業(yè)務(wù)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。A)7700B)8700C)10000D)11000答案:D解析:應(yīng)納消費(fèi)稅額=50000×20%+1×2000×0.5=11000（元）。[單選題]40.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司開(kāi)發(fā)一住宅項(xiàng)目，取得該土地使用權(quán)所支付的金額3000萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本4000萬(wàn)元，利息支出500萬(wàn)元（能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明），所在省人民政府規(guī)定，能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明的，其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%。該公司計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除開(kāi)發(fā)費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A)780.00B)700.00C)850.00D)500.00答案:A解析:允許扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用=500+（3000+4000）×4%=780（萬(wàn)元）。第2部分：多項(xiàng)選擇題，共20題，每題至少兩個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]41.關(guān)于酒類消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)，下列說(shuō)法正確的有（）。A)白酒消費(fèi)稅實(shí)行最低計(jì)稅價(jià)格核定征收辦法B)進(jìn)口白酒的計(jì)稅價(jià)格由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定C)白酒生產(chǎn)企業(yè)收取品牌使用費(fèi)應(yīng)并入計(jì)稅依據(jù)D)白酒的計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局核定，送財(cái)政部備案E)納稅人自設(shè)的獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售白酒，按照對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格征收消費(fèi)稅答案:ACD解析:選項(xiàng)B：進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由海關(guān)核定。選項(xiàng)E：納稅人通過(guò)自設(shè)的非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按照非獨(dú)立核算門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格征收消費(fèi)稅。[多選題]42.（根據(jù)2018年教材該知識(shí)點(diǎn)已變更）下列關(guān)于煙葉稅的說(shuō)法中，正確的有（）。A)煙葉稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉的單位B)煙葉收購(gòu)金額包括納稅人支付給煙葉銷(xiāo)售者的煙葉收購(gòu)價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼C)煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)是煙葉收購(gòu)金額D)查處沒(méi)收違法收購(gòu)的煙葉，由沒(méi)收煙葉的單位按照購(gòu)買(mǎi)金額繳納煙葉稅E)煙葉稅的征收機(jī)關(guān)是國(guó)家稅務(wù)局答案:ABC解析:選項(xiàng)D：查處沒(méi)收的違法收購(gòu)的煙葉，由收購(gòu)罰沒(méi)煙葉的單位按照購(gòu)買(mǎi)金額計(jì)算繳納煙葉稅。選項(xiàng)E：煙葉稅的征收機(jī)關(guān)是地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)煙葉稅法》的規(guī)定，自2018年7月1日起，煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額。[多選題]43.下列行為中，免征土地增值稅的有（）。A)企業(yè)轉(zhuǎn)讓職工宿舍作為公共租賃住房房源，且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%B)企業(yè)以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)C)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售其開(kāi)發(fā)的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，其增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%D)王某轉(zhuǎn)讓一套居住6年的別墅E)個(gè)人之間互換自有居住用房產(chǎn)答案:ACDE解析:選項(xiàng)B：以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)合同規(guī)定的收款日期來(lái)確定具體的納稅期限。[多選題]44.下列行為中，不征收增值稅的有（）。A)單位員工將自有房屋出租給本單位收取房租B)單位或者個(gè)體工商戶為員工提供應(yīng)稅服務(wù)C)各級(jí)工會(huì)組織收取工會(huì)經(jīng)費(fèi)D)人民法院收取訴訟費(fèi)用E)各黨派收取黨費(fèi)答案:BCDE解析:選項(xiàng)A：?jiǎn)挝换蛘邆€(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)不屬于增值稅的征稅范圍。而單位員工將自有房屋出租給本單位收取房租，并不是為雇主提供取得工資的服務(wù)，因此要征收增值稅。[多選題]45.下列行為中，不享受車(chē)輛購(gòu)置稅優(yōu)惠政策的有（）。A)城市公交企業(yè)購(gòu)置公共汽電車(chē)B)中國(guó)公民李先生購(gòu)買(mǎi)自用超豪華汽車(chē)C)英國(guó)駐華領(lǐng)事館購(gòu)買(mǎi)自用車(chē)輛D)武警部隊(duì)購(gòu)置列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車(chē)輛E)汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)汽車(chē)（1.8升）用于接待客戶答案:BE解析:選項(xiàng)BE：應(yīng)照章繳納車(chē)輛購(gòu)置稅，沒(méi)有車(chē)輛購(gòu)置稅優(yōu)惠政策。[多選題]46.下列關(guān)于增值稅優(yōu)惠政策的說(shuō)法中，正確的有（）。A)符合條件的內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅B)一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，實(shí)際稅負(fù)超過(guò)6%的部分即征即退C)供熱企業(yè)向居民個(gè)人供熱而取得的采暖費(fèi)收入免征增值稅D)飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分即征即退E)蔬菜批發(fā)零售取得的收入免征增值稅答案:ACE解析:選項(xiàng)B：增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策；選項(xiàng)D：自2000年1月1日起，對(duì)飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)6%的部分實(shí)行即征即退的政策。[多選題]47.根據(jù)資源稅有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。A)獨(dú)立礦山收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量或金額代扣代繳資源稅B)聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量或金額代扣代繳資源稅C)在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域及管轄海域開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個(gè)人是資源稅的納稅人D)非礦山企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量或金額代扣代繳資源稅E)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)以及其他單位是資源稅的扣繳義務(wù)人答案:ACDE解析:選項(xiàng)B：獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品的稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量（金額）代扣代繳資源稅。[多選題]48.下列關(guān)于稅收司法的說(shuō)法中，正確的有（）。A)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服，屬于稅收行政訴訟具體的受案范圍B)稅收司法概念的核心在于誰(shuí)能夠行使國(guó)家司法權(quán)處理涉稅案件C)稅收刑事司法以《刑法》和《刑事訴訟法》為法律依據(jù)D)保障納稅人的合法權(quán)益是稅收行政司法制度的重要內(nèi)容E)稅收司法的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)答案:ABCD解析:從廣義來(lái)理解，稅收司法的主體是人民法院、人民檢察院和公安機(jī)關(guān)等國(guó)家司法機(jī)關(guān)。[多選題]49.一般納稅人發(fā)生下列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的有（）。A)將外購(gòu)貨物無(wú)償贈(zèng)送給增值稅一般納稅人B)煙草批發(fā)企業(yè)向煙草零售企業(yè)批發(fā)卷煙C)商業(yè)企業(yè)零售勞保用品給一般納稅人D)銷(xiāo)售報(bào)關(guān)出口的貨物E)銷(xiāo)售免稅貨物答案:DE解析:選項(xiàng)ABC：均可以照章開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。[多選題]50.關(guān)于成品油零售加油站增值稅規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。A)加油站一律按增值稅一般納稅人征稅B)加油站售賣(mài)加油卡時(shí)，按預(yù)收賬款征收增值稅C)加油站本身倒庫(kù)油可在當(dāng)月成品油銷(xiāo)售數(shù)量中扣除D)加油站檢測(cè)用油（回罐油）可在當(dāng)月成品油銷(xiāo)售數(shù)量中扣除E)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自有車(chē)輛自用油可在當(dāng)月成品油銷(xiāo)售數(shù)量中扣除答案:ACDE解析:選項(xiàng)B：加油站售賣(mài)加油卡時(shí)，按預(yù)收賬款作相關(guān)財(cái)務(wù)處理，不征收增值稅。[多選題]51.下列事項(xiàng)中，屬于土地增值稅征稅范圍的有（）。A)美國(guó)人凱文將中國(guó)境內(nèi)一處房產(chǎn)贈(zèng)送給好友B)企業(yè)為辦理銀行貸款將廠房進(jìn)行抵押C)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司受托對(duì)某企業(yè)閑置廠房進(jìn)行改造D)居民個(gè)人之間交換非居住用房產(chǎn)E)企業(yè)持有房產(chǎn)期間發(fā)生評(píng)估增值答案:AD解析:選項(xiàng)B：抵押期內(nèi)的房地產(chǎn)，權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。選項(xiàng)C：對(duì)閑置廠房進(jìn)行改造，權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。選項(xiàng)E：房地產(chǎn)評(píng)估增值不征收土地增值稅。[多選題]52.下列情形中，可以扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的有（）。A)以已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙B)以已稅白酒為原料生產(chǎn)的白酒C)以已稅桿頭為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿D)以已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重珠寶首飾E)以已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板答案:ACDE解析:用已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，允許抵扣稅額的稅目從大類上看，原則上不包括酒（葡萄酒除外）、小汽車(chē)、高檔手表、游艇、電池、涂料。從允許抵扣項(xiàng)目的子目上看不包括雪茄煙、溶劑油、航空煤油。[多選題]53.關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅稅務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的有（）。A)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得計(jì)入扣除項(xiàng)目進(jìn)行扣除B)土地增值稅清算時(shí)已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)用中計(jì)算扣除C)土地增值稅清算時(shí)未開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票或未全額開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票的，未開(kāi)具部分可以不計(jì)入房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入D)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，應(yīng)計(jì)入?土地使用權(quán)所支付的金額?中予以扣除E)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)同一項(xiàng)目在?營(yíng)改增?前后都有收入，進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)以全部含增值稅金額作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入答案:ABD解析:選項(xiàng)C：未開(kāi)具發(fā)票或者未全額開(kāi)具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷(xiāo)售合同所載的售房金額及其他收益確認(rèn)收入。選項(xiàng)E：營(yíng)改增后的收入，應(yīng)該按照不含增值稅金額作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入。[多選題]54.海關(guān)對(duì)進(jìn)口貨物估價(jià)時(shí)可以采用的方法有（）。A)貨物向第三國(guó)出口的價(jià)格估價(jià)方法B)相同貨物成交價(jià)格估價(jià)方法C)倒扣價(jià)格估價(jià)方法D)計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法E)成本加成法答案:BCD解析:對(duì)于進(jìn)口貨物的成交價(jià)格不符合規(guī)定條件或成交價(jià)格不能確定，在客觀上無(wú)法采用貨物的實(shí)際成交價(jià)格時(shí)，由海關(guān)照章估價(jià)確定。海關(guān)估價(jià)依次使用的方法包括：（1）相同貨物的成交價(jià)格估價(jià)方法；（2）類似貨物的成交價(jià)格估價(jià)方法；（3）倒扣價(jià)格估價(jià)方法；（4）計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法；（5）合理估價(jià)方法。[多選題]55.下列關(guān)于稅務(wù)部門(mén)規(guī)章的說(shuō)法中，正確的有（）。A)稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章具有同等效力B)稅務(wù)規(guī)章由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋C)稅務(wù)規(guī)章的效力低于法律，高于行政法規(guī)D)稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致的，由財(cái)政部裁決E)稅務(wù)規(guī)章與其他部門(mén)規(guī)章、地方政府規(guī)章對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致的，由國(guó)務(wù)院裁決答案:ABE解析:選項(xiàng)C：稅務(wù)規(guī)章的效力低于法律、行政法規(guī)。選項(xiàng)D：稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致，不能確定如何適用時(shí)，由國(guó)務(wù)院提出意見(jiàn)，國(guó)務(wù)院認(rèn)為應(yīng)當(dāng)適用地方性法規(guī)的，稅務(wù)規(guī)章就不再適用；國(guó)務(wù)院認(rèn)為應(yīng)該適用稅務(wù)規(guī)章的，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)全國(guó)人大常委會(huì)裁決。[多選題]56.下列消費(fèi)品的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中，既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的有（）。A)高檔手表的生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)B)超豪華小汽車(chē)的零售環(huán)節(jié)C)珍珠飾品的零售環(huán)節(jié)D)鞭炮焰火的批發(fā)環(huán)節(jié)E)卷煙的零售環(huán)節(jié)答案:AB解析:選項(xiàng)C：珍珠飾品在生產(chǎn)（委托加工、進(jìn)口）環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)D：鞭炮、焰火在生產(chǎn)（委托加工、進(jìn)口）環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)E：卷煙在生產(chǎn)（委托加工、進(jìn)口）和批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅。[多選題]57.下列關(guān)于車(chē)輛購(gòu)置稅的說(shuō)法中，正確的有（）。A)應(yīng)稅汽車(chē)上牌登記注冊(cè)前，征收車(chē)輛購(gòu)置稅B)獲獎(jiǎng)取得并自用的汽車(chē)，不需繳納車(chē)輛購(gòu)置稅C)購(gòu)買(mǎi)已稅汽車(chē)自用，不再繳納車(chē)輛購(gòu)置稅D)已稅汽車(chē)退回生產(chǎn)企業(yè)，準(zhǔn)予納稅人申請(qǐng)退還車(chē)輛購(gòu)置稅E)法國(guó)留學(xué)生在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)買(mǎi)新汽車(chē)自用，需繳納車(chē)輛購(gòu)置稅答案:ACDE解析:選項(xiàng)B：獲獎(jiǎng)并自用的汽車(chē)應(yīng)該繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。[多選題]58.增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生下列情形可以按照規(guī)定開(kāi)具增值稅紅字專用發(fā)票的有（）。A)銷(xiāo)售折讓B)銷(xiāo)售退回，且不符合發(fā)票作廢條件C)開(kāi)票有誤，且不符合發(fā)票作廢條件D)應(yīng)稅服務(wù)中止，且不符合發(fā)票作廢條件E)增值稅專用發(fā)票未在開(kāi)具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)答案:ABCD解析:增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓，需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票的，可以開(kāi)具紅字專用發(fā)票。[多選題]59.下列關(guān)于資源稅納稅地點(diǎn)的說(shuō)法中，正確的有（）。A)煤礦資源稅在銷(xiāo)售地繳納B)煤礦資源稅在開(kāi)采地繳納C)煤礦資源稅在消費(fèi)地繳納D)海洋原油資源稅向國(guó)家稅務(wù)總局海洋石油稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)繳納E)扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納答案:BDE解析:納稅人應(yīng)當(dāng)向礦產(chǎn)品的開(kāi)采地或者鹽的生產(chǎn)地繳納資源稅；扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納；海洋原油、天然氣資源稅向國(guó)家稅務(wù)總局海洋石油稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)繳納。[多選題]60.下列消費(fèi)品中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的有（）。A)雪茄煙B)汽車(chē)輪胎C)衛(wèi)星通訊車(chē)D)不含增值稅價(jià)格在1萬(wàn)元及以上的手表E)不含增值稅價(jià)格在10元/毫升（克）或15元/片及以上的化妝品答案:ADE解析:汽車(chē)輪胎和衛(wèi)星通訊車(chē)不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。第3部分：?jiǎn)柎痤}，共4題，請(qǐng)?jiān)诳瞻滋幪顚?xiě)正確答案。[問(wèn)答題]61.某金融機(jī)構(gòu)為增值稅一般納稅人，以1個(gè)季度為納稅期限，2017年第一季度發(fā)生下列業(yè)務(wù)：1）提供貸款服務(wù)取得不含稅貸款利息收入1200萬(wàn)元，提供貨幣兌換服務(wù)取得不含稅收入25萬(wàn)元。發(fā)生人員工資支出650萬(wàn)元。2）轉(zhuǎn)讓金融商品，賣(mài)出價(jià)10557.60萬(wàn)元，另發(fā)生手續(xù)費(fèi)支出，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額9萬(wàn)元，稅額0.54萬(wàn)元。該批金融商品買(mǎi)入價(jià)4536.80萬(wàn)元。上述賣(mài)出價(jià)與買(mǎi)入價(jià)均為含稅價(jià)格。3）以自有資金對(duì)外投資，按合同約定每季度收取固定利潤(rùn)3000萬(wàn)元（含增值稅）。由于被投資方資金緊張，本季度未收到應(yīng)收的固定利潤(rùn)。4）購(gòu)進(jìn)辦公設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額68萬(wàn)元；為改善服務(wù)條件，2017年2月購(gòu)買(mǎi)寫(xiě)字樓，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額1530萬(wàn)元。假設(shè)本期取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定。并在當(dāng)期按照規(guī)定認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：61.業(yè)務(wù)1）的銷(xiāo)項(xiàng)稅額是（）萬(wàn)元。A.34.20B.34.50C.72.00D.73.5062.業(yè)務(wù)2）的銷(xiāo)項(xiàng)稅額是（）萬(wàn)元。A.340.26B.340.80C.597.06D.597.6063.業(yè)務(wù)3）的銷(xiāo)項(xiàng)稅額是（）萬(wàn)元。A.0B.169.81C.180.00D.300.0064.2017年第一季度該金融機(jī)構(gòu)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額留抵（）萬(wàn)元。A.402.43B.758.17C.1014.43D.1184.24答案:61.D業(yè)務(wù)1）的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（1200+25）×6%=73.5（萬(wàn)元）。62.B業(yè)務(wù)2）的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（10557.6-4536.8）÷（1+6%）×6%=340.8（萬(wàn)元）。63.B以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn)，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。業(yè)務(wù)3）的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=3000÷（1+6%）×6%=169.81（萬(wàn)元）。64.A第一季度該金融機(jī)構(gòu)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=0.54+68+1530×60%=986.54（萬(wàn)元）。留抵稅額=986.54-73.5-340.8-169.81=402.43（萬(wàn)元）。解析:[問(wèn)答題]62.甲公司（非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)）為增值稅一般納稅人。2017年3月轉(zhuǎn)讓一棟2000年自建的辦公樓，取得含稅收入9000萬(wàn)元，已按規(guī)定繳納轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的有關(guān)稅金，并取得完稅憑證。該辦公樓造價(jià)為800萬(wàn)元，其中包含為取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款300萬(wàn)元、契稅9萬(wàn)元以及按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的其他有關(guān)費(fèi)用1萬(wàn)元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定，該辦公樓重新購(gòu)建價(jià)格為5000萬(wàn)元，成新度折扣率為五成，支付房地產(chǎn)評(píng)估費(fèi)用10萬(wàn)元，該公司的評(píng)估價(jià)格已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定。甲公司對(duì)于轉(zhuǎn)讓?營(yíng)改增?之前自建的辦公樓選擇?簡(jiǎn)易征收?方式；轉(zhuǎn)讓該辦公樓繳納的印花稅稅額為4.5萬(wàn)元。甲公司適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收比率為3%，地方教育附加征收比率為2%。根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題：65.該公司轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。A.413.38B.413.33C.428.57D.390.4866.在計(jì)算土地增值稅時(shí)，可扣除轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅金（）萬(wàn)元。A.54.11B.51.43C.55.93D.51.3667.在計(jì)算土地增值稅時(shí)，可扣除項(xiàng)目金額合計(jì)（）萬(wàn)元。A.2874.93B.2866.93C.2875.93D.2864.9368.甲公司應(yīng)納土地增值稅（）萬(wàn)元。A.2419.27B.2417.01C.2678.31D.2416.36答案:65.C一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前?自建?的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納增值稅=9000÷（1+5%）×5%=428.57（萬(wàn)元）。66.C可扣除轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅金=428.57×（7%+3%+2%）+4.5=55.93（萬(wàn)元）。67.C轉(zhuǎn)讓舊房時(shí)可以扣除的項(xiàng)目包括：1）取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款、按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用=300+9+1=310（萬(wàn)元）；2）評(píng)估價(jià)格=5000×50%=2500（萬(wàn)元），納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物時(shí)，因納稅需要對(duì)房地產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估所支付的評(píng)估費(fèi)可以作為計(jì)算土地增值稅的扣除金額，故房地產(chǎn)評(píng)估費(fèi)用10萬(wàn)元也可以稅前扣除；3）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=55.93（萬(wàn)元）；4）可扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=310+2500+10+55.93=2875.93（萬(wàn)元）。68.D不含增值稅收入=9000-428.57=8571.43（萬(wàn)元），增值額=8571.43-2875.93=5695.50（萬(wàn)元），增值率=5695.50÷2875.93×100%=198.04%，適用稅率為50%，速算扣除系數(shù)為15%，應(yīng)納土地增值稅=5695.50×50%-2875.93×15%=2416.36（萬(wàn)元）。解析:[問(wèn)答題]63.某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，位于A市市區(qū)，2017年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1）在機(jī)構(gòu)所在地提供建筑服務(wù)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明金額400萬(wàn)元、稅額44萬(wàn)元。另在B市C縣城提供建筑服務(wù)，取得含稅收入222萬(wàn)元，其中支付分包商工程價(jià)款，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬(wàn)元、稅額5.5萬(wàn)元。上述建筑服務(wù)均適用一般計(jì)稅方法。2）購(gòu)買(mǎi)一批建筑材料，用于一般計(jì)稅方法項(xiàng)目，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額280萬(wàn)元、稅額47.6萬(wàn)元。3）在機(jī)構(gòu)所在地提供建筑服務(wù)，該項(xiàng)目為老項(xiàng)目，企業(yè)選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬(wàn)元。4）購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)專業(yè)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額3萬(wàn)元、稅額0.51萬(wàn)元。該設(shè)備用于建筑工程老項(xiàng)目，該項(xiàng)目選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。5）購(gòu)買(mǎi)辦公用的固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額10萬(wàn)元、稅額1.7萬(wàn)元，無(wú)法劃清是用于一般計(jì)稅項(xiàng)目還是簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目。6）購(gòu)買(mǎi)辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額5萬(wàn)元、稅額0.85萬(wàn)元，無(wú)法劃清是用于一般計(jì)稅項(xiàng)目還是簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目。假定本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在本月按照規(guī)定認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題：69.該企業(yè)在C縣城提供的建筑服務(wù)應(yīng)預(yù)繳增值稅（）萬(wàn)元。A.3.00B.4.50C.0D.6.6670.關(guān)于業(yè)務(wù)4）的增值稅處理，下列說(shuō)法正確的有（）。A.該設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額由納稅人自行決定是否抵扣B.購(gòu)買(mǎi)時(shí)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額0.51萬(wàn)元C.若該設(shè)備將來(lái)轉(zhuǎn)用于一般計(jì)稅方法項(xiàng)目，按原值計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額D.購(gòu)買(mǎi)時(shí)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額E.若該設(shè)備將來(lái)轉(zhuǎn)用于一般計(jì)稅方法項(xiàng)目，按凈值計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額71.業(yè)務(wù)5）中可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（）萬(wàn)元。A.1.28B.1.31C.0D.1.7072.業(yè)務(wù)6）中可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（）萬(wàn)元。A.0.64B.0.65C.0D.0.8573.該企業(yè)當(dāng)月在A市申報(bào)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A.13.56B.15.26C.13.35D.16.5674.該企業(yè)當(dāng)月在A市市區(qū)申報(bào)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（）萬(wàn)元。A.0.95B.1.01C.0.93D.1.16答案:69.A一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）÷（1+11%）×2%=（222-50-5.5）÷（1+11%）×2%=3（萬(wàn)元）。70.DE1）購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,選項(xiàng)AB錯(cuò)誤。2）按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途