中級會計實務(wù)習(xí)題匯總參考答案

第頁\o"1-3"\h\z第一章總論 289951924\h1第二章存貨 289951925\h1第三章固定資產(chǎn) 289951926\h4第四章投資性房地產(chǎn) 289951927\h9第五章長期股權(quán)投資 289951928\h11第六章無形資產(chǎn) 289951929\h15第七章非貨幣性資產(chǎn)交換 289951930\h18第八章資產(chǎn)減值 289951931\h23第九章金融資產(chǎn) 289951932\h26第十章負(fù)債 289951933\h30第十一章借款費用 289951934\h33第十二章債務(wù)重組 289951935\h34第十三章或有事項 289951936\h40第十四章收入 289951937\h42第十五章所得稅 289951938\h45第十六章外幣折算 289951939\h47第十七章會計政策,會計估計變更和差錯更正 289951940\h49第十八章資產(chǎn)負(fù)債表日后事項 289951941\h53第十九章財務(wù)報告 289951942\h54第二十章預(yù)算會計和非營利組織會計 289951943\h57第一章總論一,單項選擇題1~56~1011~1516~19二,多項選擇題1.23.4.567.89.10.11121314.三,推斷題1~5×√×√√6~10×√√××11×第二章存貨一,單項選擇題1~56~1011~1516~2021~2526~3031~35二,多項選擇題12345678910111213三,推斷題1~5√√×××6~10××××√11~14√√√√其中單選題：2.【答案解析】選購 過程中所發(fā)生的合理損失應(yīng)計入材料的實際成本，尚待查明緣由的25％的部分應(yīng)先計入待處理財產(chǎn)損溢，所以應(yīng)計入存貨的實際成本＝750000×（1－25%）＝562500（元）。6.【答案解析】分錄如下：借：原材料105應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）17貸：銀行存款5營業(yè)外收入86.11遞延所得稅負(fù)債30.89[（117－117/5）×33％]7.【答案解析】計入營業(yè)外收入的金額=10.465+1.735－3.09－0.5＝8.61（萬元），增值稅進(jìn)項稅額=1.7+0.5×0.07=1.735（萬元），原材料的入賬價值=10+0.5×（1－7%）=10.465（萬元），遞延所得稅負(fù)債＝（11.7－11.7/5）×33％＝3.09（萬元）。8.【答案解析】托付加工的產(chǎn)品收回后直接對外銷售的，受托方代扣代繳的消費稅應(yīng)計入托付加工物資的成本。托付加工物資消費稅組成計稅價格＝（978500＋285000）÷（1－5%）＝1330000（元）；受托方代扣代繳的消費稅＝1330000×5%＝66500（元）；B材料實際成本＝978500＋285000＋8400＋66500＝1338400（元）。9.【答案解析】由于托付加工的存貨需接著加工，故A公司被代扣代繳的消費稅不計入托付加工物資的成本。托付加工物資成本=20000+1000+12000=33000（元）。10.【答案解析】托付加工物資消費稅組成計稅價格＝（979000＋29425）÷（1－5%）＝1061500（元）受托方代扣代繳的消費稅＝1061500×5%＝53075（元），B材料實際成本＝979000＋29425＋8400＋53075＝1069900（元）。13.【答案解析】（1）該原材料的實際成本=153000+26010+1000+500+600+538.5=181648.50（元）（2）該批原材料的安排成本=8992.50×20=179850（元）（3）該批原材料的成本超支差異=181648.50-179850=1798.50（元）14.【答案解析】原材料安排成本=20×5995=119900（元），原材料實際成本=102000+17340+1400+359=121099（元），甲材料發(fā)生的成本差異=實際成本－安排成本=121099－119900＝1199（元）。15.【答案解析】購進(jìn)A材料發(fā)生的成本差異＝（10200＋1734＋1200＋166）－599×20＝1320（元）。16.【答案解析】月末庫存商品成本為：20000+8000-15000×（1-20%）＝16000（元）。17.【答案解析】甲商品在2005年5月末的成本＝2400＋1500－4550×（1－20%）＝260（萬元）。18.【答案解析】期末庫存商品成本＝期初庫存商品成本＋本月購進(jìn)商品成本－本月銷售商品成本＝20＋60－（92－2）×（1－30%）=17（萬元）。19.【答案解析】月末結(jié)存商品的成本＝21+31-60×（21+31）/（30+50）＝13（萬元）。20.【答案解析】該企業(yè)年末庫存商品成本=（45+120-120×85%）×（30+70）/（45+120）×10038.18（萬元）。21.【答案解析】本月銷售成本=100000×〔1－（20000+10000）÷（30000+120000）〕=80000（元）。22.【答案解析】當(dāng)月售出商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價=（3+3）÷（9+11）×15=4.5（萬元）。25.【答案解析】該批原材料的實際單位成本=（800+11.36+4+3）/998=0.82（萬元）。26.【答案解析】依據(jù)我國現(xiàn)行規(guī)定，總價法下購貨方所取得的現(xiàn)金折扣，不影響材料選購 成本。因此，該企業(yè)本月增加材料的實際成本為550000+8000+50000+2000=610000（元），本月增加材料的安排成本為60000×10=600000（元），產(chǎn)生材料成本差異10000元。本月材料成本差異率為（2000+10000）÷（400000+600000）×1001.2%。不同用途領(lǐng)用材料，影響的是本期相關(guān)費用，不影響原材料賬戶的結(jié)存狀況，因此，結(jié)存材料實際成本為（400000+600000-700000）×（1+1.2%）=303600（元）。27.【答案解析】特地為銷售合同而持有的存貨，應(yīng)依據(jù)產(chǎn)成品或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎(chǔ)。所以該原材料的可變現(xiàn)凈值＝20×10-85-20×1.5=85（萬元）。28.【答案解析】A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=65×6－24=366（萬元），由于可變現(xiàn)凈值低于存貨的賬面價值，故應(yīng)計提跌價打算6萬元。29.【答案解析】甲材料的可變現(xiàn)凈值=190×1-2=188（萬元），由于可變現(xiàn)凈值低于成本，故材料應(yīng)當(dāng)依據(jù)可變現(xiàn)凈值計價，即賬面價值應(yīng)為188萬元。30.【答案解析】80000×（1-1%）×（1+17%）-50000=42664（元），特別緣由造成的存貨毀損其增值稅是不可以抵扣的，要進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出。32.【答案解析】甲企業(yè)記入“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶的金額＝4914÷（1＋17%）＝4200（元）。四,計算題1.【正確答案】由于大華公司持有的筆記本電腦數(shù)量14000臺多于已經(jīng)簽訂銷售合同的數(shù)量10000臺。因此，銷售合同約定數(shù)量10000臺，應(yīng)以銷售合同約定的銷售價格作為計量基礎(chǔ)，超過的部分4000臺可變凈值應(yīng)以一般銷售價格作為計量基礎(chǔ)。（1）有合同部分：①可變現(xiàn)凈值＝10000×1.5－10000×0.05＝14500（萬元）②賬面成本＝10000×1.41＝14100（萬元）③計提存貨跌價打算金額＝0（2）沒有合同的部分：①可變現(xiàn)凈值＝4000×1.3－4000×0.05＝5000（萬元）②賬面成本＝4000×1.41＝5640（萬元）③計提存貨跌價打算金額＝5640－5000＝640（萬元）（3）會計分錄：借：資產(chǎn)減值損失計提的存貨跌價打算640貸：存貨跌價打算640（4）2005年3月6日向M公司銷售筆記本電腦10000臺借：銀行存款17550貸：主營業(yè)務(wù)收入15000（10000×1.5）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2550借：主營業(yè)務(wù)成本14100（10000×1.41）貸：庫存商品14100（5）2005年4月6日銷售筆記本電腦100臺，市場銷售價格為每臺1.2萬元借：銀行存款140.40貸：主營業(yè)務(wù)收入120（100×1.2）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）20.40借：主營業(yè)務(wù)成本141（100×1.41）貸：庫存商品141因銷售應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價打算＝640÷5640×141＝16（萬元）借：存貨跌價打算16貸：主營業(yè)務(wù)成本16【答案解析】留意：期末對存貨進(jìn)行計量時，假如同一類存貨，其中一部分是有合同價格約定的，另一部分沒有合同價格，則須要將該類存貨區(qū)分為合同價格約定部分和沒有合同價格約定部分，分別計算其期末可變現(xiàn)凈值，并及其相應(yīng)的成本比較，以分別確定是否須要計提存貨跌價打算，由此所計提的存貨跌價打算不得相互抵銷。2.【正確答案】（1）用A材料生產(chǎn)的儀表的生產(chǎn)成本＝88000＋64000＝152000（元）（2）用A材料生產(chǎn)的儀表的可變現(xiàn)凈值＝1800×80－4000＝140000（元）因為，用A材料生產(chǎn)的儀表的可變現(xiàn)凈值140000元小于儀表的生產(chǎn)成本152000元，所以，A材料應(yīng)當(dāng)按可變現(xiàn)凈值計量。A材料的可變現(xiàn)凈值＝1800×80―64000―4000＝76000（元）（3）2006年12月31日A材料應(yīng)計提的跌價打算＝88000－76000＝12000（元）借：資產(chǎn)減值損失計提的存貨跌價打算12000貸：存貨跌價打算Ａ材料12000第三章固定資產(chǎn)一,單項選擇題1~56~1011~1516~2021~25二,多項選擇題123456.789101112131415161718192021三,推斷題1~5××√√×6~10×√××√11~15×××××16~19×√√×其中單選題：1.【答案解析】該生產(chǎn)線的入賬價值＝234＋200＋210×（17％+10％）＋100＋14＝604.7（萬元）。3.【答案解析】廠房的入賬價值=400+240+240×17150+21=851.8（萬元）。5.【答案解析】接受投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價值作為入賬價值（但合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外）。該設(shè)備的入賬成本為：450000+4000×（1+17%）+10000+24000×（1017%）=471160（元）。6.【答案解析】固定資產(chǎn)的入賬價值是租賃開始日固定資產(chǎn)的公允價值和最低租賃付款額較低者，假如在租賃中發(fā)生的相關(guān)初始直接費用也應(yīng)當(dāng)計入到資產(chǎn)入賬價值中，所以該固定資產(chǎn)的入帳價值為410+10＝420（萬元）。將最低租賃付款額作為長期應(yīng)付款的入賬價值，則固定資產(chǎn)和長期應(yīng)付款兩者之間的差額作為未確認(rèn)融資費用。9.【答案解析】年折舊額=（88000－8000）/8=10000（元）；2004年折舊額=10000×3/12=2500（元）；至2006年末固定資產(chǎn)的賬面凈值=88000－（2500+10000×2）=65500（元），高于估計可收回金額59750元，則應(yīng)計提減值打算5750元，并重新按原折舊方法將估計可收回金額在剩余5年零9個月的時間內(nèi)折舊，因此，2007年的折舊額=（59750－8000）/（5×12+9）×12=9000（元）。10.【答案解析】固定資產(chǎn)入賬價值=500+85+3+0.51+5+6×175.47=600（萬元）；該設(shè)備于2005年10月28日完工投入運用，應(yīng)從2005年11月份開始計提折舊，本題屬于會計年度和折舊年度不一樣的狀況，第一個折舊年度應(yīng)是2005年11月份到2006年10月末，所以2005年應(yīng)計提的折舊＝600×2/5×2/12＝40（萬元）；2006年的前10個月應(yīng)計提的折舊＝600×2/5×10/12＝200（萬元）；2006年的后兩個月屬于第二個折舊年度的前兩個月，應(yīng)計提的折舊＝（600－600×2/5）×2/5×2/12＝（600－600×2/5）×2/5×2/12＝24（萬元）。所以，該項設(shè)備2006年應(yīng)提折舊=200+24＝224（萬元）。11.【答案解析】第一年計提折舊：600000×2/5＝240000（元），第二年計提折舊：（600000-240000）×2/5＝144000（元），第三年計提折舊：（600000-240000-144000）×2/5＝86400（元），第四年計提折舊：（600000-240000-144000-86400-50000）/2＝39800（元）。12.【答案解析】該設(shè)備第一年計提折舊=200000×4080000（元），第二年計提折舊=（200000-80000）×4048000（元），第三年計提折舊=（200000-80000-48000）×4028800（元）。第四年前6個月應(yīng)計提折舊=（200000-80000-48000-28800-200000×5%）÷2×6/12=8300（元），該設(shè)備報廢時已提折舊=80000+48000+28800+8300=165100（元）。該設(shè)備報廢使企業(yè)當(dāng)期稅前利潤減少=200000-165100+2000-5000=31900（元）。13.【答案解析】該設(shè)備的入賬價值=1500+255+50+8.5+10×（1+17%）+20+5-2.34=1847.86（萬元）；第一個折舊年度的折舊額=1847.86×2/10=369.572（萬元）；第二個折舊年度的折舊額=（1847.86-369.572）×2/10=295.6576（萬元）；2000年度的折舊額=369.572×3/12=92.393（萬元）；2001年度的折舊額=（369.572-92.393）+295.6576×3/12=351.0934（萬元）。14.【答案解析】在采納年數(shù)總和法計提折舊的狀況下，該項設(shè)備第二年應(yīng)提折舊額=（172－16）×4/15=41.6（萬元）。15.【答案解析】（740－20）×5/15÷2＝120（萬元）16.【答案解析】（630000－30000）×4/10×11/12＝220000（元）。17.【答案解析】2005年11月1日購入，從2005年12月份開始計提折舊（當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計提折舊），2005年依據(jù)年數(shù)總和法應(yīng)計提的折舊額＝（498－30）×5/15×1/12＝13（萬元）；2006年前11個月和2005年最終一個月是第一個折舊年度，2006年前11個月應(yīng)計提的折舊額＝（498－30）×5/15×11/12＝143（萬元），2006年的最終一個月屬于第二個折舊年度中的第一個月，應(yīng)計提的折舊額＝（498－30）×4/15×1/12＝10.4（萬元），所以：2006年應(yīng)計提的折舊額＝143+10.4＝153.4（萬元）。19.【答案解析】2006年度，甲公司應(yīng)計入損益的金額為（280/2）×3/12＝35（萬元）。21.【答案解析】改擴(kuò)建時固定資產(chǎn)的賬面價值=120-57=63（萬元），因可收回金額為78萬元，所以該企業(yè)2006年6月份可以予以資本化的甲設(shè)備后續(xù)支出為15萬元，另5萬元應(yīng)費用化。24.【答案解析】設(shè)備原入賬價值=50+8.5+1.5+5=65（萬元）；已提折舊=65×4/10×9/12=19.5（萬元）；報廢凈損失=65－19.5－3－2=40.5（萬元）。四,計算題1.【正確答案】（1）本題中應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)的總成本的金額包括買價,增值稅額和包裝費。7800000+1326000+42000=9168000（元）應(yīng)當(dāng)將總價值按設(shè)備公允價值的比例進(jìn)行安排，因此A設(shè)備應(yīng)當(dāng)安排的固定資產(chǎn)價值的比例為2926000/（2926000+3594800+1839200）×10035%B設(shè)備應(yīng)當(dāng)安排的固定資產(chǎn)價值的比例為3594800/（2926000+3594800+1839200）×10043%C設(shè)備應(yīng)當(dāng)安排的固定資產(chǎn)價值的比例為1839200/（2926000+3594800+1839200）×10022%A設(shè)備的入賬價值=9168000×353208800（元）B設(shè)備的入賬價值=9168000×433942240（元）C設(shè)備的入賬價值=9168000×222016960（元）（2）會計分錄如下：借：固定資產(chǎn)——A3208800——B3942240——C2016960貸：銀行存款91680002.【正確答案】丙股份的賬務(wù)處理如下：（l）購入為工程打算的物資借：工程物資585000貸：銀行存款585000（2）工程領(lǐng)用物資借：在建工程—廠房545000貸：工程物資545000（3）工程領(lǐng)用原材料借：在建工程—廠房74880貸：原材料64000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）10880（4）協(xié)助生產(chǎn)車間為工程供應(yīng)勞務(wù)支出借：在建工程—廠房50000貸：生產(chǎn)成本—協(xié)助生產(chǎn)成本50000（5）計提工程人員工資借：在建工程—廠房95800貸：應(yīng)付職工薪酬95800（6）6月底，工程達(dá)到預(yù)定可運用狀態(tài)，尚未辦理結(jié)算手續(xù)，固定資產(chǎn)按暫估價入賬借：固定資產(chǎn)—廠房765680貸：在建工程—廠房765680（7）剩余工程物資轉(zhuǎn)作存貨借：原材料34188.03應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）5811.97貸：工程物資40000（8）7月中旬，按竣工決算實際成本調(diào)整固定資產(chǎn)成本借：固定資產(chǎn)—廠房34320貸：應(yīng)付職工薪酬343203.【正確答案】（1）購買和領(lǐng)用物料時：借：工程物資460050（390000+66300+3750）貸：銀行存款460050借：在建工程460050貸：工程物資460050（2）領(lǐng)用本公司原材料借：在建工程42471貸：原材料36300應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）6171（3）領(lǐng)用本公司產(chǎn)品借：在建工程61500貸：庫存商品48000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8500（50000×17%）應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅5000（50000×10%）（4）應(yīng)付安裝工人工資借：在建工程7200貸：應(yīng)付職工薪酬7200（5）設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可運用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)571221（460050+42471+61500+7200）貸：在建工程571221（6）2008年應(yīng)計提的折舊=571221÷8=71402.625（元）。借：制造費用71402.625貸：累計折舊71402.6254.【正確答案】（1）借：在建工程700000累計折舊700000貸：固定資產(chǎn)1400000（2）借：在建工程240000貸：銀行存款240000（3）借：固定資產(chǎn)940000貸：在建工程940000（4）改造后的生產(chǎn)線年折舊額=940000/4=235000（元）借：制造費用235000貸：累計折舊2350005.【正確答案】（1）借：固定資產(chǎn)605（500+85+20）貸：銀行存款605（2）2004年度該設(shè)備計提的折舊額＝（605－5）/10＝60（萬元）（3）2004年12月31日該設(shè)備計提的固定資產(chǎn)減值打算＝（605－60）－500＝45（萬元）會計分錄：借：資產(chǎn)減值損失45貸：固定資產(chǎn)減值打算45（4）2005年度該設(shè)備計提的折舊額＝（500－5）/9＝55（萬元）（5）編制2005年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時的會計分錄借：在建工程445累計折舊115固定資產(chǎn)減值打算45貸：固定資產(chǎn)605（6）編制2006年3月12日支付該設(shè)備改良價款,結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本的會計分錄：借：在建工程30貸：銀行存款30借：固定資產(chǎn)475貸：在建工程475（7）2006年度該設(shè)備計提的折舊額＝（475－11）/8×9/12＝43.5（萬元）（8）2007年年末處置時的賬面價值=475－43.5－（475－11）/8=373.5（萬元）處置凈損失=373.5－45－28.5+5=305（萬元）。（9）編制2007年12月31日處置該設(shè)備的會計分錄：借：固定資產(chǎn)清理373.5累計折舊101.5（43.5+58）貸：固定資產(chǎn)475借：銀行存款45貸：固定資產(chǎn)清理45借：銀行存款28.5貸：固定資產(chǎn)清理28.5借：固定資產(chǎn)清理5貸：銀行存款5借：營業(yè)外支出305貸：固定資產(chǎn)清理3056.【正確答案】（1）計算該設(shè)備的入賬價值該設(shè)備的入賬價值＝680＋115.6＋26.9（運費）＋24＋3.51＋6＋3.99＝860（萬元）（2）計算該設(shè)備2000年,2001年和2002年應(yīng)計提的折舊額因為采納的是雙倍余額遞減法，折舊率＝2/5＝40%2000年應(yīng)計提的折舊額＝860×40%×9/12＝258（萬元）2001年應(yīng)計提的折舊額＝860×40%×3/12＋（860－860×40%）×40%×9/12＝240.8（萬元）（屬于折舊年度和會計年度不一樣的狀況）2002年應(yīng)計提的折舊額=（860－344）×40%×3/12＝51.6（萬元）計提折舊時須要留意當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊，因此在2002年計提折舊的時間是3個月。本題中采納雙倍余額遞減法計提，不考慮固定資產(chǎn)的凈殘值，另外，計提折舊是以期初固定資產(chǎn)賬面凈值為基礎(chǔ)計算的，而不是以固定資產(chǎn)原價為基礎(chǔ)計算，在計算2002年應(yīng)計提折舊，由于2002年只有3個月須要計提折舊，依據(jù)折舊年度而言，2002年前3個月屬于折舊年度的第二年，第一個折舊年度是2000年4月1日至2001年3月31日，第二個折舊年度是2001年4月1日至2002年3月31日，雙倍余額遞減法下每個折舊年度中每個月的折舊額相同，因此計算2002年1～3月份的折舊事實上就是第二個會計年度中三個月的折舊。（3）編制出售該設(shè)備的會計分錄借：固定資產(chǎn)清理309.6累計折舊550.4貸：固定資產(chǎn)860借：銀行存款306貸：固定資產(chǎn)清理306借：固定資產(chǎn)清理0.4貸：銀行存款0.4將固定資產(chǎn)清理賬戶的余額轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出：借：營業(yè)外支出4貸：固定資產(chǎn)清理47.【正確答案】（1）借：固定資產(chǎn)411（350+59.5+1.5）貸：銀行存款411（2）2001年度該設(shè)備計提的折舊額＝（411－15）/10＝39.6（萬元）（3）2001年12月31日該設(shè)備計提的固定資產(chǎn)減值打算＝（411－39.6）－321＝50.4（萬元）會計分錄：借：資產(chǎn)減值損失50.4貸：固定資產(chǎn)減值打算50.4（4）2002年度該設(shè)備計提的折舊額＝（321－15）/9＝34（萬元）（5）編制2002年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時的會計分錄借：在建工程287累計折舊73.6固定資產(chǎn)減值打算50.4貸：固定資產(chǎn)411（6）編制2003年3月12日支付該設(shè)備改良價款,結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本的會計分錄借：在建工程25貸：銀行存款25借：固定資產(chǎn)312貸：在建工程312（7）2004年度該設(shè)備計提的折舊額＝（312－16）/8＝37（萬元）（8）處置時的賬面價值=312－27.75－37=247.25（萬元）處置凈損失=247.25－10－30+3=210.25（萬元）（9）編制2004年12月31日處置該設(shè)備的會計分錄：借：固定資產(chǎn)清理247.25累計折舊64.75貸：固定資產(chǎn)312借：銀行存款10貸：固定資產(chǎn)清理10借：銀行存款30貸：固定資產(chǎn)清理30借：固定資產(chǎn)清理3貸：銀行存款3借：營業(yè)外支出210.25貸：固定資產(chǎn)清理210.25第四章投資性房地產(chǎn)一,單項選擇題1~56~10二,多項選擇題1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.三,推斷題1~5××√×√6~9×√××四,計算題1.【正確答案】乙公司2007年的有關(guān)會計處理如下：借：投資性房地產(chǎn)——成本2030貸：銀行存款2030借：銀行存款150貸：其他業(yè)務(wù)收入150借：公允價值變動損益30貸：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動302.【正確答案】借：固定資產(chǎn)780公允價值變動損益20貸：投資性房地產(chǎn)——成本700——公允價值變動1003.【正確答案】（1）借：投資性房地產(chǎn)－成本800貸：銀行存款800（2）借：其他業(yè)務(wù)成本46.69貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊46.69（3）借：銀行存款90貸：其他業(yè)務(wù)收入90（4）借：其他業(yè)務(wù)成本50.93貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊50.932008年末的賬面價值＝800－46.69－50.93＝702.38萬元（5）借：固定資產(chǎn)800投資性房地產(chǎn)累計折舊148.55貸：投資性房地產(chǎn)800累計折舊148.554.【正確答案】（1）2005年12月31日借：投資性房地產(chǎn)－成本1700公允價值變動損益600累計折舊400貸：固定資產(chǎn)2700（2）2006年12月31日借：銀行存款200貸：其他業(yè)務(wù)收入200借：投資性房地產(chǎn)－公允價值變動130貸：公允價值變動損益130（3）2007年12月31日借：銀行存款200貸：其他業(yè)務(wù)收入200借：投資性房地產(chǎn)－公允價值變動50貸：公允價值變動損益50（4）2008年12月31日借：銀行存款200貸：其他業(yè)務(wù)收入200借：公允價值變動損益120貸：投資性房地產(chǎn)－公允價值變動損益120（5）2009年1月5日借：銀行存款1800貸：其他業(yè)務(wù)收入1800借：其他業(yè)務(wù)成本1760貸：投資性房地產(chǎn)－公允價值變動60投資性房地產(chǎn)－成本1700借：其他業(yè)務(wù)收入540貸：公允價值變動損益540第五章長期股權(quán)投資一,單項選擇題1~56~1011~1516D二,多項選擇題12345678三,推斷題1~5√××××6~8√√√其中單選題：1.【答案解析】依據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定，同一限制下的企業(yè)合并，合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的，應(yīng)當(dāng)在合并日依據(jù)取得被合并方全部者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。2.【答案解析】會計分錄為：借：長期股權(quán)投資1200（1500×80%）貸：銀行存款1000資本公積2003.【答案解析】依據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定，非同一限制下的企業(yè)合并，購買方應(yīng)在購買日按《企業(yè)會計準(zhǔn)則第20號――企業(yè)合并》確定的合并成本作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。合并成本其實就是公允價值，是購買方在購買日對作為企業(yè)合并對價付出的資產(chǎn),發(fā)生或擔(dān)當(dāng)?shù)呢?fù)債的公允價值。4.【答案解析】會計分錄為：借：長期股權(quán)投資1000貸：銀行存款100012.【答案解析】2006年A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益：-100×40-40（萬元），2007年A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益：-400×40-160（萬元），應(yīng)確認(rèn)入賬的投資損失金額以長期股權(quán)投資的賬面價值減至零為限：180-40-160=-20（萬元），尚有20萬元投資損失未確認(rèn)入賬。2008年應(yīng)享有的投資收益：30×4012（萬元），但不夠彌補(bǔ)2007年未計入損益的損失。因此，2008年A公司計入投資收益的金額為0。13.【答案解析】A公司能夠?qū)公司施加重大影響，A企業(yè)對該長期股權(quán)投資采納權(quán)益法核算。由于初始投資成本2200萬元小于應(yīng)享有被投資單位可分辨凈資產(chǎn)公允價值份額8000×30%,所以應(yīng)當(dāng)調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本。則A公司應(yīng)進(jìn)行的處理為：借：長期股權(quán)投資2000貸：銀行存款2000借：長期股權(quán)投資200貸：營業(yè)外收入200其中推斷題：1.【答案解析】A公司是通過分步購買最終取得對B公司的限制權(quán)，形成企業(yè)合并。在購買日，A公司應(yīng)進(jìn)行以下賬務(wù)處理：借：盈余公積l5利潤安排——未安排利潤135貸：長期股權(quán)投資l50借：長期股權(quán)投資4000貸：銀行存款4000企業(yè)合并成本：3000+4000＝7000（萬元）。2.【答案解析】無論是采納企業(yè)合并方式還是其他方式取得長期股權(quán)投資，支付的價款或?qū)r中包含的,被投資單位已經(jīng)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)作為應(yīng)收項目單獨核算，不構(gòu)成長期股權(quán)投資成本。本題A公司取得長期股權(quán)投資的成本為314000元（322000－8000）。5.【答案解析】投資企業(yè)在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時，應(yīng)當(dāng)以取得投資時點被投資單位各項可分辨資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)，對被投資單位的凈利潤進(jìn)行調(diào)整后確認(rèn)。本題依據(jù)被投資單位的賬面凈利潤計算確定的投資收益應(yīng)為150（500×30％）萬元。如按該固定資產(chǎn)的公允價值計算的凈利潤為450（500－50）萬元，投資企業(yè)依據(jù)持股比例計算確認(rèn)的當(dāng)期投資收益為135（450×30％）萬元。借：長期股權(quán)投資——××企業(yè)（損益調(diào)整）135貸：投資收益135四,計算題1.【正確答案】（1）2007年1月1日借：長期股權(quán)投資－B公司500貸：銀行存款500（2）2007年5月2日借：應(yīng)收股利80貸：長期股權(quán)投資－B公司80（3）2008年5月2日借：應(yīng)收股利240貸：投資收益160長期股權(quán)投資－B公司80（4）2009年5月2日借：應(yīng)收股利160長期股權(quán)投資－B公司80貸：投資收益2402.【正確答案】（1）購入B公司股票時：借：長期股權(quán)投資－B公司220000貸：銀行存款220000（2）2007年5月2日，B公司宣告安排現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利20000貸：長期股權(quán)投資－B公司20000（3）2008年5月1日，B公司宣告安排股利：借：應(yīng)收股利60000長期股權(quán)投資－B公司20000貸：投資收益80000（4）2009年4月20日，B公司宣告安排現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利110000貸：長期股權(quán)投資－B公司10000投資收益1000003.【正確答案】（1）借：長期股權(quán)投資——乙公司（成本）1000貸：銀行存款1000（2）借：應(yīng)收股利60（200×30％）貸：長期股權(quán)投資——乙公司（成本）60借：銀行存款60貸：應(yīng)收股利60（3）借：長期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整）360（1200×30％）貸：投資收益360（4）借：應(yīng)收股利90（300×30％）貸：長期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整）90借：銀行存款90貸：應(yīng)收股利90（5）借：投資收益180（600×30％）貸：長期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整）180（6）此時，長期股權(quán)投資新的賬面價值＝（1000－60）＋（360－90－180）＝1030（萬元），應(yīng)計提減值打算：1030－900＝130（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失130貸：長期股權(quán)投資減值打算130（7）假如只考慮此事項應(yīng)當(dāng)做處理：借：長期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整）60（200×30％）貸：投資收益60（8）借：銀行存款880（1100×80％）貸：預(yù)收賬款880（9）借：長期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整）120（400×30％）貸：投資收益1204.【正確答案】（1）甲上市公司對乙企業(yè)投資時：借：長期股權(quán)投資－乙公司（成本）234貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34借：主營業(yè)務(wù)成本180貸：庫存商品180（2）2007年乙企業(yè)實現(xiàn)凈利潤600萬元：借：長期股權(quán)投資－乙公司（損益調(diào)整）120（600×20％）貸：投資收益120（3）2008年乙企業(yè)發(fā)生虧損2200萬元，應(yīng)確認(rèn)虧損2200×20％＝440（萬元），而此時長期股權(quán)投資的賬面價值＝234+120＝354（萬元），另甲企業(yè)賬上有應(yīng)收乙企業(yè)長期應(yīng)收款80萬元，所以應(yīng)做如下分錄：借：投資收益354貸：長期股權(quán)投資－乙公司（損益調(diào)整）354借：投資收益80貸：長期應(yīng)收款80經(jīng)過上述處理后，仍有未確認(rèn)的虧損6萬元（2200×20％－354－80），應(yīng)在賬外備查登記。（4）2009年乙企業(yè)實現(xiàn)凈利潤1000萬元，應(yīng)確認(rèn)收益1000×20％＝200（萬元），先沖減未確認(rèn)的虧損額6萬元，然后回復(fù)長期應(yīng)收款80萬元，再確認(rèn)收益200－6－80＝114萬元：借：長期應(yīng)收款80貸：投資收益80借：長期股權(quán)投資－乙公司（損益調(diào)整）114貸：投資收益1145.【正確答案】（1）20×1年1月2日投資時借：長期股權(quán)投資—乙公司（成本）2700貸：銀行存款2700借：長期股權(quán)投資—乙公司（成本）200貸：營業(yè)外收入200（2）20×1年乙公司實現(xiàn)凈利潤800萬元借：長期股權(quán)投資—乙公司（損益調(diào)整）160貸：投資收益160（800×20％）（3）20×2年4月乙公司宣告安排20×1年現(xiàn)金股利300萬元：借：應(yīng)收股利60（300×20％）貸：長期股權(quán)投資—乙公司（損益調(diào)整）60（4）20×2年乙公司發(fā)生凈虧損100萬元：借：投資收益20（100×20％）貸：長期股權(quán)投資—乙公司（損益調(diào)整）20（5）20×3年1月1日出售10％股權(quán)：借：銀行存款1800貸：長期股權(quán)投資—乙公司（成本）1450[（2700＋200）×50%]長期股權(quán)投資—乙公司（損益調(diào)整）40[（160－60－20）×50%]投資收益310借：長期股權(quán)投資—乙公司1490貸：長期股權(quán)投資—乙公司（成本）1450長期股權(quán)投資—乙公司（損益調(diào)整）40（6）20×3年3月1日，乙公司分派20×2年度的現(xiàn)金股利，甲公司可獲得現(xiàn)金股利45萬元。借：應(yīng)收股利45貸：長期股權(quán)投資—乙公司45（7）20×4年4月，乙公司宣告分派20×3年度現(xiàn)金股利200萬。應(yīng)沖減投資成本＝（450＋200－500）×10％－45＝－30（萬元）應(yīng)確認(rèn)投資收益＝200×10％－（－30）＝50（萬元）借：應(yīng)收股利20（200×10％）長期股權(quán)投資－乙公司30貸：投資收益506.【正確答案】（1）2007年1月1日投資時：借：長期股權(quán)投資－B公司（成本）950貸：銀行存款950（2）2007年B公司實現(xiàn)凈利潤600萬元：A公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的投資收益＝600×20%＝120（萬元）。借：長期股權(quán)投資－B公司（損益調(diào)整）120貸：投資收益120（3）2007年B公司提取盈余公積，A公司不須要進(jìn)行賬務(wù)處理。（4）2008年B公司實現(xiàn)凈利潤800萬元：A公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的投資收益＝800×20%＝160（萬元）。借：長期股權(quán)投資－B公司（損益調(diào)整）160貸：投資收益160（5）2008年B公司宣告安排現(xiàn)金股利100萬元：借：應(yīng)收股利20貸：長期股權(quán)投資－B公司（損益調(diào)整）20（6）收到現(xiàn)金股利時：借：銀行存款20貸：應(yīng)收股利20（7）依據(jù)B公司資本公積的變動調(diào)整長期股權(quán)投資200×20％＝40（萬元）借：長期股權(quán)投資――B企業(yè)（其他權(quán)益變動）40貸：資本公積――其他資本公積40（8）2008年末長期股權(quán)投資的賬面價值＝950+120+160－20＋40＝1250（萬元），高于可收回金額1200萬元，應(yīng)計提長期股權(quán)投資減值打算50萬元。借：資產(chǎn)減值損失50貸：長期股權(quán)投資減值打算50（9）2009年1月5日A公司轉(zhuǎn)讓對B公司的全部投資：借：銀行存款1300長期股權(quán)投資減值打算50貸：長期股權(quán)投資－B公司（成本）950－B公司（損益調(diào)整）260－B公司（其他權(quán)益變動）40投資收益100借：資本公積――其他資本公積40貸：投資收益40第六章無形資產(chǎn)一,單項選擇題1~56~1011~1516~18二,多項選擇題123456789101112三,推斷題1~5×√√××6~10×××××11~15×××××16~20×××××其中單選題：10.【答案解析】（1）2004年攤銷225÷5年=45（萬元）；（2）2005年攤銷225÷5年=45（萬元）；（3）無形資產(chǎn)賬面價值=225-45×2=135（萬元）；可收回金額=90（萬元）；（4）2006年攤銷90÷3年=30（萬元）；（5）2004～2006年無形資產(chǎn)的累計攤銷額＝45+45+30＝120（萬元）。13.【答案解析】轉(zhuǎn)讓收益＝轉(zhuǎn)讓價款－轉(zhuǎn)讓時無形資產(chǎn)的賬面價值－支付的相關(guān)稅費＝250－（500/10×5－10）－12＝－2（萬元）。14.【答案解析】其他業(yè)務(wù)利潤＝其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)成本＝10－10×5％－10/5＝7.5（萬元）15.【答案解析】出售該項無形資產(chǎn)應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額＝300×（1－5%）-（400－120－50）＝55（萬元）。16.【答案解析】轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)所獲得的凈收益＝200－（360－360÷10×5－20＋200×5％）＝30（萬元）。17.【答案解析】無形資產(chǎn)的攤銷期按預(yù)料運用年限和有效年限中較短者，所以2001年7月1日該無形資產(chǎn)的賬面價值為120萬元（300-300/5×3），轉(zhuǎn)讓凈損失=120+3-50=73萬元。四,計算題1.【正確答案】該公司可以確定2005年10月1日是該項無形資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)滿意日。2005年10月1日以前發(fā)生研發(fā)支出時，編制會計分錄如下：借：研發(fā)支出——費用化支出100貸：應(yīng)付職工薪酬等100期末，應(yīng)將費用化的研發(fā)支出予以結(jié)轉(zhuǎn)，作會計分錄如下：借：管理費用100貸：研發(fā)支出——費用化支出1002005年10月1日以后發(fā)生研發(fā)支出時，編制會計分錄如下：借：研發(fā)支出——資本化支出60貸：應(yīng)付職工薪酬等602006年1～6月又發(fā)生材料費用,直接參及開發(fā)人員的工資,場地設(shè)備等租金和注冊費等支出250萬元，編制會計分錄如下：借：研發(fā)支出——資本化支出240貸：應(yīng)付職工薪酬等2402006年6月末該項新工藝完成，達(dá)到預(yù)定可運用狀態(tài)時，編制會計分錄如下：借：無形資產(chǎn)300貸：研發(fā)支出——資本化支出3002.【正確答案】2005年：（1）截至到2005年該專利權(quán)的賬面價值＝300-300÷10×4＝180（萬元），可收回金額為100萬元，計提減值打算80萬元：借：資產(chǎn)減值損失——計提的無形資產(chǎn)減值打算800000貸：無形資產(chǎn)減值打算800000（2）內(nèi)部研發(fā)非專利技術(shù)賬面價值150萬元，屬于運用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不進(jìn)行攤銷，可收回金額為130萬元時計提減值打算20萬元：借：資產(chǎn)減值損失——計提的無形資產(chǎn)減值打算200000貸：無形資產(chǎn)減值打算2000002006年：（1）計提減值打算以后，購入的專利權(quán)在2006年接著攤銷，攤銷金額＝100÷5＝20（萬元）：借：管理費用200000貸：累計攤銷200000（2）內(nèi)部研發(fā)非專利技術(shù)確定了可運用年限后須要攤銷，攤銷金額＝130÷4＝32.5（萬元）：借：管理費用325000貸：累計攤銷3250003.【正確答案】（1）編制購入該無形資產(chǎn)的會計分錄：借：無形資產(chǎn)300貸：銀行存款300（2）計算2003年12月31日無形資產(chǎn)的攤銷金額（300/10）×（1/12）＝2.5（萬元）（3）編制2003年12月31日攤銷無形資產(chǎn)的會計分錄借：管理費用—無形資產(chǎn)攤銷2.5貸：累計攤銷2.5（4）計算2004年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面價值。無形資產(chǎn)的賬面價值＝無形資產(chǎn)的賬面余額－累計攤銷－無形資產(chǎn)減值打算的余額＝300－32.5＝267.5（萬元）（5）2005年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面價值為300－2.5－30－30＝237.5（萬元）該無形資產(chǎn)的預(yù)料將來現(xiàn)金流量現(xiàn)值高于其公允價值減去處置費用后的金額，所以其可收回金額是預(yù)料將來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，即190萬元，所以應(yīng)當(dāng)計提的無形資產(chǎn)減值打算＝237.5－190＝47.5（萬元）。會計分錄：借：資產(chǎn)減值損失47.5貸：無形資產(chǎn)減值打算47.5（6）計算該無形資產(chǎn)出售形成的凈損益。2006年前3個月該無形資產(chǎn)的攤銷金額＝190/（120－25）×3＝6（萬元）至2006年4月1日，無形資產(chǎn)共攤銷了2.5+30+30+6＝68.5（萬元）。所以出售凈損益＝260－（300－68.5－47.5）＝76（萬元）（7）編制該無形資產(chǎn)出售的會計分錄借：銀行存款260累計攤銷68.5無形資產(chǎn)減值打算47.5貸：無形資產(chǎn)300營業(yè)外收入——處置非流淌資產(chǎn)利得764.【正確答案】無形資產(chǎn)可收回金額應(yīng)按公允價值及資產(chǎn)預(yù)料將來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。所以本例中，2007年專利權(quán)的可收回金額應(yīng)是6000萬元，發(fā)生減值損失500萬元。有關(guān)計提減值打算的分錄為：借：資產(chǎn)減值損失——計提的無形資產(chǎn)減值打算500貸：無形資產(chǎn)減值打算5002008年3月1日出售時，該專利權(quán)累計攤銷額＝1500＋6000÷5×2/12＝1700（萬元）2008年出售該專利權(quán)的分錄為：借：銀行存款5600無形資產(chǎn)減值打算500累計攤銷1700營業(yè)外支出——處置非流淌資產(chǎn)損失480貸：無形資產(chǎn)——專利權(quán)8000應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅2805.【正確答案】（1）無形資產(chǎn)的入賬價值＝150×1.8334＝275.01（萬元）（2）購入時借：無形資產(chǎn)275.01未確認(rèn)融資費用24.99貸：長期應(yīng)付款3002007年12月31日借：長期應(yīng)付款150貸：銀行存款150借：財務(wù)費用16.50貸：未確認(rèn)融資費用16.502008年12月31日借：長期應(yīng)付款150貸：銀行存款150借：財務(wù)費用8.49貸：未確認(rèn)融資費用8.49第七章非貨幣性資產(chǎn)交換一,單項選擇題1~56~1011A二,多項選擇題1.2.3.4.5.6.7.三,推斷題×√1~5××√××6×其中單選題：5.【答案解析】本題屬于不涉及補(bǔ)價的非貨幣性資產(chǎn)交換其具有商業(yè)實質(zhì)，那么換入資產(chǎn)的入賬價值＝換出資產(chǎn)的公允價值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費。所以甲企業(yè)換入的該項無形資產(chǎn)入賬價值＝150+10＝160（萬元）。6.【答案解析】甲公司換入的原材料流淌性相對較強(qiáng)，換入資產(chǎn)及換出資產(chǎn)產(chǎn)生現(xiàn)金流量的時間相差較大，所以該交易具有商業(yè)實質(zhì)。甲公司換入原材料的入賬價值總額＝換出汽車的公允價值+支付的相關(guān)稅費－收到的補(bǔ)價－可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅額＝160000+0－31300－（40000+70000）×17％＝110000（元）。7.【答案解析】該項交易具有商業(yè)實質(zhì)。該企業(yè)的會計處理為：借：銀行存款15固定資產(chǎn)158.8貸：主營業(yè)務(wù)收入150應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）23.8借：主營業(yè)務(wù)成本120貸：庫存商品120從上面的會計分錄可以看出，該企業(yè)影響損益的金額＝150－120＝30（萬元）。8.【答案解析】甲公司換入長期股權(quán)投資的成本＝換出資產(chǎn)的賬面價值（300－20－10）－收到的補(bǔ)價30＝240（萬元）。9.【答案解析】不具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，收到補(bǔ)價的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價值，減去收到的補(bǔ)價并加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益。甲公司換入設(shè)備的入賬價值＝105－5－10+5＝95（萬元）。10.【答案解析】甲公司換入B產(chǎn)品的入賬價值＝90+100×17100×10%－10－90×17%＝91.70（萬元）。四,計算題1.【正確答案】推斷交易類型：補(bǔ)價240／換出資產(chǎn)的公允價值2340=10.26%＜25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。（1）甲公司（支付補(bǔ)價方）借：庫存商品2000應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）340長期股權(quán)投資減值打算300貸：長期股權(quán)投資2300投資收益100銀行存款240（2）乙公司（收到補(bǔ)價方）借：長期股權(quán)投資2100銀行存款240貸：主營業(yè)務(wù)收入2000應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）340借：主營業(yè)務(wù)成本1500存貨跌價打算50貸：庫存商品15502.【正確答案】（1）S公司,T公司及甲公司存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系？，由于關(guān)聯(lián)方關(guān)系的影響，S公司及甲公司，T公司及甲公司之間的交易不具有商業(yè)實質(zhì)。長期股權(quán)投資——S公司的入賬價值＝〔4000＋（10000－8000）〕×6000÷（6000＋4000）＝3600（萬元）；長期股權(quán)投資——T公司的入賬價值＝〔4000＋（10000－8000）〕×4000÷（6000＋4000）＝2400（萬元）。（2）借：固定資產(chǎn)清理2000累計折舊8000貸：固定資產(chǎn)10000借：長期股權(quán)投資——S公司3600——T公司2400貸：無形資產(chǎn)4000固定資產(chǎn)清理2000（3）800/4000＝20％<25％，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。無形資產(chǎn)―土地運用權(quán)產(chǎn)生現(xiàn)金流量的時間及產(chǎn)成品相比，產(chǎn)成品對外銷售獲得現(xiàn)金流量較快，該項交易換入資產(chǎn)及換出資產(chǎn)產(chǎn)生現(xiàn)金流量的時間不同，具有商業(yè)實質(zhì)。從M公司換入的土地運用權(quán)的入賬價值＝4000－800＝3200（萬元）。（4）借：無形資產(chǎn)3200銀行存款800貸：主營業(yè)務(wù)收入4000借：主營業(yè)務(wù)成本3900存貨跌價打算600貸：庫存商品45003.【正確答案】該項交易屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。（1）甲公司（支付補(bǔ)價方）借：固定資產(chǎn)清理1500累計折舊300貸：固定資產(chǎn)――設(shè)備1800借：固定資產(chǎn)清理15貸：銀行存款15借：固定資產(chǎn)――小轎車1845.5貸：固定資產(chǎn)清理1515應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）280.5（1650×17%）銀行存款50（2）乙公司（收到補(bǔ)價方）借：固定資產(chǎn)清理1550累計折舊550貸：固定資產(chǎn)――小轎車2100借：固定資產(chǎn)――設(shè)備1219.5應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）280.5銀行存款50貸：固定資產(chǎn)清理15504.【正確答案】該交易屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。（1）甲公司（收到補(bǔ)價方）借：固定資產(chǎn)清理75累計折舊15貸：固定資產(chǎn)90借：固定資產(chǎn)——辦公樓80——小轎車11——客運大轎車22應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)4.08（24×17%）銀行存款2.37貸：固定資產(chǎn)清理75原材料30應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)14.45（85×17%）借：營業(yè)外支出1貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅1乙公司（支付補(bǔ)價方）借：固定資產(chǎn)清理113累計折舊27貸：固定資產(chǎn)140借：固定資產(chǎn)——廠房25——機(jī)床50原材料30應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)14.45貸：固定資產(chǎn)清理113應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)4.08銀行存款2.37借：營業(yè)外支出4貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅4（2）甲公司（收到補(bǔ)價方）借：固定資產(chǎn)清理75累計折舊15貸：固定資產(chǎn)90借：固定資產(chǎn)清理1貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅1借：固定資產(chǎn)——辦公樓80——小轎車10——客運大轎車24應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)4.08（24×17%）銀行存款1.37營業(yè)外支出6貸：固定資產(chǎn)清理76其他業(yè)務(wù)收入35應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)14.45（85×17%）借：其他業(yè)務(wù)成本30貸：原材料30乙公司（支付補(bǔ)價方）借：固定資產(chǎn)清理113累計折舊27貸：固定資產(chǎn)140借：固定資產(chǎn)清理4貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅4借：固定資產(chǎn)——廠房20——機(jī)床50原材料35應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)14.45營業(yè)外支出3貸：固定資產(chǎn)清理117應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)4.08銀行存款1.37五,綜合題1.【正確答案】（1）2005年2月1日，甲公司接受投資借：固定資產(chǎn)設(shè)備200貸：實收資本（800×20%）160資本公積資本溢價40（2）2005年3月1日，購入原材料借：原材料102.86應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）17.14（17+2×7%）貸：銀行存款120（117+3）（3）2005年12月，計提存貨跌價打算A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值產(chǎn)品的估計售價225產(chǎn)品的估價銷售費用及稅金10=215（萬元）。由于丙材料的價格下降，表明A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值215萬元低于其成本250萬元，丙材料應(yīng)當(dāng)按其可變現(xiàn)凈值及成本孰低計量：丙材料的可變現(xiàn)凈值產(chǎn)品的估計售價225-將丙材料加工成A產(chǎn)品尚需投入的成本100產(chǎn)品的估價銷售費用及稅金10=115（萬元）。丙材料的可變現(xiàn)凈值115萬元，低于其成本150萬元，應(yīng)計提存貨跌價打算35萬元：借：資產(chǎn)減值損失35貸：存貨跌價打算35（4）2005年12月31日，計提固定資產(chǎn)減值打算2005年每月折舊額=（固定資產(chǎn)原價200-預(yù)料凈殘值200×4%）/（預(yù)料運用年限5×12）=3.2（萬元）2005年應(yīng)計提折舊額=3.2×10=32（萬元），計提折舊后，固定資產(chǎn)賬面價值為168萬元。因可收回金額為140萬元，需計提28萬元固定資產(chǎn)減值打算：借：資產(chǎn)減值損失28貸：固定資產(chǎn)減值打算28計提減值打算后固定資產(chǎn)的賬面價值為140萬元。（5）2006年7月1日，出售原材料借：銀行存款58.5貸：其他業(yè)務(wù)收入50應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8.5借：其他業(yè)務(wù)成本35存貨跌價打算35貸：原材料70（6）6.4/100＝6.4％<25％，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。2006年9月5日，用設(shè)備換入工程物資計算設(shè)備換出前的賬面價值2006年1月起，每月計提的折舊=（固定資產(chǎn)賬面價值140-預(yù)料凈殘值0.8）/（預(yù)料運用年限4×12）=2.9（萬元）2006年1～9月計提的折舊額=2.9×9=26.1（萬元），換出設(shè)備前的賬面價值為113.9萬元。甲公司換入鋼材的入賬價值＝113.9－6.4＝107.5（萬元）。借：固定資產(chǎn)清理113.9累計折舊58.1固定資產(chǎn)減值打算28貸：固定資產(chǎn)200借：工程物資――鋼材107.5銀行存款6.4貸：固定資產(chǎn)清理113.9第八章資產(chǎn)減值一,單項選擇題1~56~1011二,多項選擇題1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.1112.三,推斷題1~5××√×√6~8××√其中單選題：6.【答案解析】20×7年每月應(yīng)提折舊6000/240＝25（萬元），20×7年應(yīng)提折舊25×9＝225（萬元），即該固定資產(chǎn)20×7年末賬面凈值為6000－225＝5775（萬元），高于公允價值5544萬元，應(yīng)提減值打算5775－5544＝231（萬元）；20×8年每月應(yīng)提折舊5544/（240－9）＝24（萬元），20×8年應(yīng)提折舊24×12＝288（萬元），20×8年末該固定資產(chǎn)賬面凈值為5775－288－231＝5256（萬元），低于公允價值5475萬元，不需計提減值打算，則20×9年1月1日固定資產(chǎn)減值打算賬面余額為231萬元。7.【答案解析】可收回金額應(yīng)取（920－20）和888中的較高者，即900萬元，計提的減值打算＝910－900＝10（萬元）。8.【答案解析】該公司每年攤銷的無形資產(chǎn)金額是666/6＝111（萬元），所以在2006年年底計提的無形資產(chǎn)減值打算是（666－111）－500＝55（萬元），2007年應(yīng)當(dāng)攤銷的無形資產(chǎn)金額是500/5＝100（萬元），2007年年底的無形資產(chǎn)可收回金額是420萬元，大于此時的賬面價值400萬元（500－100），所以不用進(jìn)行賬務(wù)處理，即不用轉(zhuǎn)回?zé)o形資產(chǎn)減值打算。2008年前6個月應(yīng)當(dāng)攤銷的無形資產(chǎn)金額是400/4/12×6＝50（萬元），所以2008年6月30日該無形資產(chǎn)的賬面凈值為666－111－100－50＝405（萬元）。9.【答案解析】無形資產(chǎn)的賬面余額就是其購入時的入賬價值666萬元；無形資產(chǎn)的賬面價值＝無形資產(chǎn)的入賬價值－攤銷的無形資產(chǎn)－計提的無形資產(chǎn)減值打算＝666－111－100－50－55＝350（萬元）。10.【答案解析】依據(jù)新準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)估計其可收回金額，本題中資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)是（120－20）和110萬元中的較高者，即110萬元，2007年末長期股權(quán)投資的賬面價值＝100+60×30％＝118（萬元），所以應(yīng)計提減值打算118－110＝8（萬元）。四,計算題1.【正確答案】（1）計算固定資產(chǎn)的賬面價值：該資產(chǎn)的賬面價值＝原值－累計折舊－計提的減值打算＝3000－800－200＝2000（萬元）（2）計算資產(chǎn)的可收回金額：公允價值減去處置費用后的凈額為1800萬元；預(yù)料將來現(xiàn)金流量現(xiàn)值＝600/（1+5％）+550/（1+5％）2+400/（1+5％）3+320/（1+5％）4+180/（1+5％）5＝1820.13（萬元）所以該資產(chǎn)的可收回金額為1820.13萬元，低于該資產(chǎn)的賬面價值2000萬元，即甲設(shè)備發(fā)生了減值。（3）應(yīng)當(dāng)計提的資產(chǎn)減值打算＝2000－1820.13＝179.87（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失179.87貸：固定資產(chǎn)減值打