免租期繳納房產(chǎn)稅賬務處理流程

免租期繳納房產(chǎn)稅賬務處理流程金蝶做賬軟件財稅實操摘要如果存在與企業(yè)有關聯(lián)關系的，就需要提前準備好“符合獨立交易原值”的一些資料、情況證明并及時主動向主管稅務機關進行溝通和協(xié)調(diào)。正文免租期是否有籌劃的空間來降低稅負？企業(yè)在對法規(guī)正確理解的基礎上，通過一些業(yè)務處理技巧，比如在合同中不確認免租期條款等就可以達到。因此，企業(yè)在簽訂租賃合同時，是否要將免租期寫入房產(chǎn)租賃合同，最好先算一下稅負再做決定。

案例

某公司2014年1月初出租一辦公用房1000平方米，固定資產(chǎn)賬面原值1000萬元，雙方合同協(xié)議約定租期3年。第一年月租金為每平方米70元，從第二年起租金按年遞增5%.考慮到承租方需要裝修才能滿足其工作需要，雙方商議由出租方給予承租方3個月的裝修免租期并作為合同條款予以單列。

2015年8月，主管稅務機關在日常納稅評估工作中，通過對該公司提供的相關資料核查發(fā)現(xiàn)，該公司免租期間未按規(guī)定申報繳納房產(chǎn)稅，應按房屋原值計算補繳免租期間的房產(chǎn)稅為：1000×70%×1.2%÷12×3＝2.1（萬元）。

對稅務機關作出的處理決定，企業(yè)財務人員認為，本物業(yè)從2014年1月就開始出租了，按照房產(chǎn)稅有關規(guī)定是按企業(yè)取得的租金收入計算征收房產(chǎn)稅的，再者，按照雙方的租賃合同規(guī)定來看，第一季度屬免租期也沒有租金收入，因此不應繳納這期間的房產(chǎn)稅。

對于持有房產(chǎn)物業(yè)的單位來說，在對外招商中承諾在承租期內(nèi)給予對方一定時間的前期裝修等免租期優(yōu)惠并在房屋租賃合同協(xié)議中單例條款予以明確，這是目前絕大多數(shù)企業(yè)的普遍做法。而免租期間是否應該繳納以及怎樣繳納房產(chǎn)稅呢？根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財稅〔2010〕121號）第二條關于出租房產(chǎn)免收租金期間房產(chǎn)稅問題明確規(guī)定，對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期限由產(chǎn)權所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

企業(yè)應如何規(guī)劃“免租期”業(yè)務？

如何既能達到合理、合法，又能規(guī)避因免租期而按房產(chǎn)原值繳納的房產(chǎn)稅呢？筆者認為應把握好以下三點：

企業(yè)在所簽訂的房屋租賃合同協(xié)議中“不確定”免租期時間，以合同確定的開始租賃時間為準。

將其給予承租方實際的免租期間的租金優(yōu)惠采取“銷售折扣”的形式來處理。如本案例采取標明單位面積月租金的情況下，第一年的單位面積月租金標準實際商談結果為每平方米70元，因有三個月的免租期，因此，在合同協(xié)議中按每平方米月租金標準52.5元來簽訂。即為：（1000×70×9÷12）÷1000.

注意事項

如果存在與企業(yè)有關聯(lián)關系的，就需要提前準備好“符合獨立交易原值”的一些資料、情況證明并及時主動向主管稅務機關進行溝通和協(xié)調(diào)。

按照上述規(guī)劃方式，從企業(yè)的角度來看，由于免租期的優(yōu)惠對承租方來說也得到了實際體現(xiàn)，只是在合同協(xié)議中規(guī)避了“免租期”這一大家公認的常規(guī)條款，實際執(zhí)行結果并沒有改變，出租和承租雙方都能接受。同時，企業(yè)在出租開始時的這種特殊租賃期間通過采取