2010年4月自考00146中國(guó)稅制試題及答案含解析

中國(guó)稅制年月真題

0014620104

1、【單選題】在稅制要素中，反映征稅深度的是()

稅率

納稅環(huán)節(jié)

A:

納稅期限

B:

減免稅

C:

答D:案：A

解析：稅率是指稅額與征稅對(duì)象數(shù)額之間的法定比率，它是計(jì)算納稅人應(yīng)納稅額的尺度，

體現(xiàn)著征稅的深度。

2、【單選題】國(guó)家征稅的依據(jù)是()

財(cái)產(chǎn)權(quán)力

政治權(quán)力

A:

所有權(quán)力

B:

經(jīng)濟(jì)權(quán)力

C:

答D:案：B

解析：國(guó)家征稅的依據(jù)是政治權(quán)力。

3、【單選題】我國(guó)新時(shí)期的治稅原則中，法治原則的基本內(nèi)容是()

集中財(cái)政收入，保證滿足公共需要

嚴(yán)格按照稅法規(guī)定開(kāi)展征稅管理活動(dòng)

A:

保證納稅人的稅負(fù)公平和機(jī)會(huì)均等

B:

不斷提高稅收效率

C:

答D:案：B

解析：我國(guó)新時(shí)期的治稅原則中，法治原則的基本內(nèi)容是嚴(yán)格按照稅法規(guī)定開(kāi)展征稅管理

活動(dòng)。

4、【單選題】威廉·配第提出的稅收標(biāo)準(zhǔn)是()

穩(wěn)定、財(cái)政和效率

公平、簡(jiǎn)便和節(jié)約

A:

彈性、就業(yè)和收入

B:

C:

充分、適度和公平

答D:案：B

解析：威廉·配第提出的稅收標(biāo)準(zhǔn)是公平、簡(jiǎn)便、節(jié)省。

5、【單選題】下列稅種中，屬于流轉(zhuǎn)稅的是()

關(guān)稅

契稅

A:

土地增值稅

B:

印花稅

C:

答D:案：A

解析：本題考查流轉(zhuǎn)稅包括的稅種。流轉(zhuǎn)稅包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅。

6、【單選題】在征收增值稅時(shí)，允許將購(gòu)置固定資產(chǎn)的已納稅金一次性全部扣除。此種增值

稅屬于()

生產(chǎn)型增值稅

消費(fèi)型增值稅

A:

收入型增值稅

B:

混合型增值稅

C:

答D:案：B

解析：本題考核增值稅類型。實(shí)行消費(fèi)型增值稅。增值稅按對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)處理方式不

同，可劃分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅三種類型。生產(chǎn)型增值稅的特

點(diǎn)是計(jì)算增值稅時(shí)，不允許扣除外購(gòu)固定資產(chǎn)的價(jià)款。收入型增值稅的特點(diǎn)是計(jì)算增值稅

時(shí)，允許扣除納稅期內(nèi)應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)部分。消費(fèi)型增值稅的特點(diǎn)是計(jì)

算增值稅時(shí)，允許將納稅期內(nèi)購(gòu)入的全部固定資產(chǎn)的價(jià)款一次扣除。這種類型增值稅的法

定增值額為納稅人當(dāng)期的銷售收人總額扣除外購(gòu)的全部生產(chǎn)資料(流動(dòng)資產(chǎn)與固定資產(chǎn))價(jià)

款后的余額。從整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的角度來(lái)看，該類型增值稅相當(dāng)于對(duì)生產(chǎn)資料不征稅，其課

稅基礎(chǔ)僅限于消費(fèi)資料，因此稱為消費(fèi)型增值稅。故選項(xiàng)B正確。

7、【單選題】下列項(xiàng)目中，實(shí)行從量定額計(jì)稅方法征收消費(fèi)稅的是()

汽車

實(shí)木地板

A:

游艇

B:

汽油

C:

答D:案：D

解析：本題旨在考查消費(fèi)稅從量計(jì)征的情形。消費(fèi)稅采取定額稅率的有黃酒、啤酒、汽

油、柴油，故此題應(yīng)選D選項(xiàng)。

8、【單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，當(dāng)期向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)小麥用于生產(chǎn)，收購(gòu)憑證

注明的實(shí)際支付價(jià)款為20000元，則當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為()

1200元

2000元

A:

2600元

B:

3400元

C:

答D:案：C

解析：當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=20000×13%=2600元。

9、【單選題】2008年10月某公司進(jìn)口貨物一批，貨物的成交價(jià)為100萬(wàn)元，運(yùn)達(dá)我國(guó)輸入

地點(diǎn)的運(yùn)費(fèi)等費(fèi)用共計(jì)10萬(wàn)元，該貨物適用關(guān)稅的稅率為20％。該公司進(jìn)口這批貨物應(yīng)繳納

的關(guān)稅稅額為()

2萬(wàn)元

18萬(wàn)元

A:

20萬(wàn)元

B:

22萬(wàn)元

C:

答D:案：D

解析：該公司進(jìn)口這批貨物應(yīng)繳納的關(guān)稅稅額=（100+10）×20%=22萬(wàn)元。

10、【單選題】以從事工商營(yíng)利事業(yè)和服務(wù)業(yè)所取得的營(yíng)業(yè)收入為課稅對(duì)象而征稅的稅種是

()

物業(yè)稅

增值稅

A:

消費(fèi)稅

B:

營(yíng)業(yè)稅

C:

答D:案：D

解析：營(yíng)業(yè)稅是以從事工商營(yíng)利事業(yè)和服務(wù)業(yè)所取得的營(yíng)業(yè)收入為課稅對(duì)象而征稅的稅

種。

11、【單選題】某煤礦2008年12月銷售原煤100萬(wàn)噸。同月將50萬(wàn)噸原煤用于再加工生

活用煤，加工后得到的生活用煤數(shù)量為45萬(wàn)噸，當(dāng)月全部銷售。已知甲煤礦原煤適用的單位

稅額為2元／噸，則該煤礦12月份應(yīng)納的資源稅為()

100萬(wàn)元

200萬(wàn)元

A:

290萬(wàn)元

B:

300萬(wàn)元

C:

答D:案：D

解析：該煤礦12月份應(yīng)納的資源稅=（100+50）×2=300萬(wàn)元。

12、【單選題】某企業(yè)2008年擁有經(jīng)營(yíng)用房原值1000萬(wàn)元，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核定該企業(yè)可以

按扣除30%后的余值繳納房產(chǎn)稅，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為()

8.4萬(wàn)元

12萬(wàn)元

A:

20.4萬(wàn)元

B:

24萬(wàn)元

C:

答D:案：A

解析：房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是原值，按照房產(chǎn)原值一次減除30%后的余值依1.2%的稅率計(jì)算

繳納房產(chǎn)稅。企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=（1000×（1-30%））×1.2%=8.4萬(wàn)元。

13、【單選題】城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)為()

銷售額

營(yíng)業(yè)額

A:

增值額

B:

增值稅、營(yíng)業(yè)稅與消費(fèi)稅的稅額

C:

答D:案：D

解析：城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的“消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅”為計(jì)稅依據(jù)。

14、【單選題】車輛購(gòu)置稅適用的基本稅率為()

8％

10％

A:

17％

B:

20％

C:

答D:案：B

解析：我國(guó)的車輛購(gòu)置稅基本稅率是10％。

15、【單選題】下列稅種屬于我國(guó)主體稅種的是()

財(cái)產(chǎn)稅

資源稅

A:

行為稅

B:

流轉(zhuǎn)稅

C:

答D:案：D

解析：本題考查我國(guó)稅收種類中的主體稅種。流轉(zhuǎn)稅類是我國(guó)稅收種類中的主體稅種。

16、【單選題】關(guān)于1994年稅制改革，下列說(shuō)法正確的是()

統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)所得稅

統(tǒng)一了外資企業(yè)所得稅

A:

統(tǒng)一了內(nèi)資企業(yè)所得稅

B:

統(tǒng)一了城鄉(xiāng)企業(yè)所得稅

C:

答D:案：C

解析：1994年稅制改革主要內(nèi)容包括以下六個(gè)方面：一是建立以增值稅為主體的流轉(zhuǎn)稅制

度。二是統(tǒng)一內(nèi)資企業(yè)所得稅制度。三是簡(jiǎn)并個(gè)人所得稅。四是開(kāi)征農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。五是其

他稅收制度的改革和調(diào)整。如開(kāi)征土地增值稅、改革資源稅和城市維護(hù)建設(shè)稅，征收證券

交易稅，將特別消費(fèi)稅和燃油特別稅并入消費(fèi)稅，鹽稅并入資源稅等。六是頒發(fā)并修改

《稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則，將稅收征管工作納入系統(tǒng)化、規(guī)范化、法制化的軌

道。此外，組建國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局兩套稅收征管體系，加強(qiáng)稅收的征收管理。

17、【單選題】下列選項(xiàng)中，不屬于我國(guó)企業(yè)所得稅納稅人的是()

國(guó)有企業(yè)

集體企業(yè)

A:

合伙企業(yè)

B:

非居民企業(yè)

C:

答D:案：C

解析：合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)繳納個(gè)人所得稅，不繳納企業(yè)所得稅。

18、【單選題】現(xiàn)行企業(yè)所得稅的基本稅率是()

15％

20％

A:

25％

B:

30％

C:

D:

答案：C

解析：現(xiàn)行企業(yè)所得稅的基本稅率是25％。

19、【單選題】我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定工資、薪金所得的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為每人每月()

800元

1600元

A:

2000元

B:

5000元

C:

答D:案：C

解析：我國(guó)個(gè)人所得稅法規(guī)定“工資、薪金所得”項(xiàng)目法定費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月2000

元。

20、【多選題】下列項(xiàng)目中，屬于納稅人權(quán)利的有()

知悉權(quán)

保密權(quán)

A:

申請(qǐng)退稅權(quán)

B:

舉報(bào)權(quán)

C:

委托稅務(wù)代理權(quán)

D:

答E:案：ABCDE

解析：納稅人的權(quán)利：一、知情權(quán)；二、保密權(quán)；三、稅收監(jiān)督權(quán)；四、納稅申報(bào)方式選

擇權(quán)；五、申請(qǐng)來(lái)延期申報(bào)權(quán)；六、申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán)；七、申請(qǐng)退還多繳稅款權(quán)；八

源、依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)；九、委托稅務(wù)代理權(quán)；十、陳述與申辯權(quán)；十一、對(duì)未出示稅

務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)的拒絕檢查權(quán)；十二、稅收法律救濟(jì)權(quán)；十三、依法要求聽(tīng)證

的權(quán)利；十四、索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利。

21、【多選題】累進(jìn)稅率包括()

全額累進(jìn)稅率

超額累進(jìn)稅率

A:

定額累進(jìn)稅率

B:

全率累進(jìn)稅率

C:

超率累進(jìn)稅率

D:

答E:案：ABDE

解析：累進(jìn)稅率指隨著征稅對(duì)象數(shù)額或相對(duì)比例的增大而逐級(jí)提高稅率的一種遞增等級(jí)稅

率。它可分為全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率、全率累進(jìn)稅率、超倍累進(jìn)稅

率等。

22、【多選題】西方學(xué)者認(rèn)為實(shí)現(xiàn)稅負(fù)公平的標(biāo)準(zhǔn)主要有()

享受利益多的多納稅，享受利益少的少納稅

盡量減少納稅人的超額負(fù)擔(dān)

A:

納稅能力高多納稅，納稅能力低少納稅

B:

盡量減少征收費(fèi)用

C:

以納稅人感受的犧牲程度為標(biāo)準(zhǔn)，程度相同的則稅負(fù)公平，反之則不公平

D:

答E:案：ACE

解析：西方學(xué)者認(rèn)為實(shí)現(xiàn)稅負(fù)公平的標(biāo)準(zhǔn)主要有：（1）享受利益多的多納稅，享受利益

少的少納稅；（2）納稅能力高多納稅，納稅能力低少納稅；（3）以納稅人感受的犧牲程

度為標(biāo)準(zhǔn)，程度相同的則稅負(fù)公平，反之則不公平。

23、【多選題】我國(guó)稅收制度的原則中，效率原則的含義包括()

行政效率

資源配置效率

A:

調(diào)控效率

B:

經(jīng)濟(jì)效率

C:

稽查效率

D:

答E:案：AD

解析：稅收效率原則，就是要求政府征稅有利于社會(huì)資源的有效配置和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的有效運(yùn)

行，提高稅務(wù)行政和管理效率，包括稅收經(jīng)濟(jì)效率原則和稅收行政效率原則。

24、【多選題】1984年我國(guó)工商稅制改革的主要內(nèi)容是把原來(lái)的工商稅按性質(zhì)劃分為()

產(chǎn)品稅

消費(fèi)稅

A:

增值稅

B:

營(yíng)業(yè)稅

C:

鹽稅

D:

答E:案：ACDE

解析：1984年我國(guó)工商稅制改革的主要內(nèi)容是把原來(lái)的工商稅按性質(zhì)劃分為產(chǎn)品稅、消費(fèi)

稅、營(yíng)業(yè)稅、鹽稅。

25、【多選題】下列屬于增值稅征收范圍的有()

提供加工勞務(wù)

銷售小汽車

A:

將生產(chǎn)的電視機(jī)無(wú)償贈(zèng)送給敬老院

B:

銷售房屋

C:

轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)

D:

答E:案：ABC

解析：增值稅的征稅范圍包括:銷售和進(jìn)口貨物,提供加工及修理修配勞務(wù)。這里的貨物是

指有形動(dòng)產(chǎn),包括電力、熱力、氣體等,不包括不動(dòng)產(chǎn)。選項(xiàng)ABC正確。

26、【多選題】在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的稅金有()

消費(fèi)稅

資源稅

A:

增值稅

B:

營(yíng)業(yè)稅

C:

關(guān)稅

D:

答E:案：ABDE

解析：在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，不準(zhǔn)予扣除的稅金為增值稅，因?yàn)樵鲋刀愂莾r(jià)外稅。

27、【多選題】下列事項(xiàng)中，需要繳納耕地占用稅的有()

某企業(yè)為擴(kuò)建廠房征用耕地100畝

軍隊(duì)某部經(jīng)批準(zhǔn)征用耕地200畝用于軍事設(shè)施建設(shè)

A:

某單位在某市的經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)征用菜地10畝用于辦公樓建設(shè)

B:

某農(nóng)民于2008年占用自己的耕地0.5畝新建住宅一套

C:

某外商到A鎮(zhèn)投資辦廠，征用耕地50畝

D:

答E:案：ACDE

解析：軍隊(duì)某部經(jīng)批準(zhǔn)征用耕地用于軍事設(shè)施建設(shè)不需要繳納耕地占用稅。

28、【多選題】下列免征車船稅的有()

警用車船

捕撈、養(yǎng)殖漁船

A:

學(xué)校用車

B:

非機(jī)動(dòng)車

C:

商用車船

D:

答E:案：ABD

解析：下列車船免征車船稅：非機(jī)動(dòng)車船(不包括非機(jī)動(dòng)駁船)；拖拉機(jī)；捕撈、養(yǎng)殖漁

船；軍隊(duì)、武警專用的車，船；警用車船；按照有關(guān)規(guī)定已經(jīng)繳納船舶噸稅的船舶；依照

我國(guó)有關(guān)法律和我國(guó)締結(jié)或者參加的國(guó)際條約的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事

館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。

29、【多選題】下列事項(xiàng)中，需要繳納印花稅的有()

甲企業(yè)與乙企業(yè)訂立的房屋租賃合同

李某取得的發(fā)明專利證書(shū)

A:

丙單位與保險(xiǎn)公司簽訂的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同

B:

丁企業(yè)設(shè)立的營(yíng)業(yè)賬簿

C:

A銀行與B單位簽訂的國(guó)家貼息貸款合同

D:

答E:案：ABCD

解析：無(wú)息、貼息貸款合同是免納印花稅。

30、【問(wèn)答題】簡(jiǎn)述納稅人和負(fù)稅人的概念及兩者的關(guān)系。

答案：納稅人是稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。負(fù)稅人就是最終負(fù)擔(dān)國(guó)家

征收的稅款的單位和個(gè)人。納稅人同負(fù)稅人是兩個(gè)不同的概念，負(fù)稅人是經(jīng)濟(jì)學(xué)中的概

念，即稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)者，而納稅人是法律用語(yǔ)，即依法繳納稅收的人。有的稅種，稅收

由納稅人自己負(fù)擔(dān)，納稅人本身就是負(fù)稅人；有的稅種和稅目，納稅人與負(fù)稅人是不一致

的。

31、【問(wèn)答題】簡(jiǎn)述實(shí)現(xiàn)依法治稅的重要措施。

答案：（1）要做到有法可依，這是法治原則的前提；（2）要嚴(yán)格進(jìn)行征收管理；

（3）要必須使用現(xiàn)代化手段，興建稅務(wù)信息高速公路；（4）要加強(qiáng)稅收法制教育，造就

一支忠于國(guó)家和人民利益、責(zé)任心強(qiáng)、政治素質(zhì)過(guò)硬、業(yè)務(wù)素質(zhì)高、善于思考、嚴(yán)格執(zhí)

法、不徇私情的執(zhí)法隊(duì)伍，同時(shí)逐步提高全體公民的納稅觀念，增強(qiáng)遵章納稅的自覺(jué)

性。

32、【問(wèn)答題】簡(jiǎn)述我國(guó)停征農(nóng)業(yè)稅的意義。

答案：農(nóng)業(yè)稅時(shí)代的終結(jié)，對(duì)于促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展，維護(hù)農(nóng)村社會(huì)穩(wěn)定，具有重大而深遠(yuǎn)

的意義。（1）停征農(nóng)業(yè)稅，對(duì)確保社會(huì)穩(wěn)定意義重大。（2）停征農(nóng)業(yè)稅，對(duì)基層政府

職能轉(zhuǎn)換意義重大。（3）停征農(nóng)業(yè)稅，對(duì)解決農(nóng)民負(fù)擔(dān)問(wèn)題意義重大。（4）停征農(nóng)業(yè)

稅，對(duì)農(nóng)民增收意義重大。

33、【問(wèn)答題】簡(jiǎn)述我國(guó)現(xiàn)行稅制的多層次調(diào)節(jié)作用。

答案：（1）第一個(gè)層次是在生產(chǎn)和流通階段形成收人的過(guò)程中進(jìn)行的調(diào)節(jié)。（2）第二

個(gè)層次是在利潤(rùn)形成階段對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的各種級(jí)差收入進(jìn)行調(diào)節(jié)。（3）第三個(gè)層次是在

分配階段對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)節(jié)。（4）第四個(gè)層次是對(duì)企業(yè)稅后留利進(jìn)行的

調(diào)節(jié)。（5）第五個(gè)層次是對(duì)個(gè)人財(cái)產(chǎn)和收入的調(diào)節(jié)。

34、【問(wèn)答題】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2008年6月，發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)以

每臺(tái)1755元(含稅價(jià))的價(jià)格出售其所生產(chǎn)的冰箱100臺(tái)，開(kāi)出了增值稅專用發(fā)票。(2)外購(gòu)

原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款80000元，增值稅額13600元；支付運(yùn)輸費(fèi)1200

元，取得了運(yùn)費(fèi)發(fā)票。(3)將其所生產(chǎn)的40臺(tái)冰箱(市場(chǎng)含稅零售價(jià)每臺(tái)1755元)作為企業(yè)福

利發(fā)給職工。要求：(1)計(jì)算該企業(yè)6月份的進(jìn)項(xiàng)稅額。(2)計(jì)算該企業(yè)6月份的銷項(xiàng)稅

額。(3)計(jì)算該企業(yè)6月份應(yīng)繳納的增值稅額。

答案：（1）答：支付運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用×7%該企業(yè)6月份的進(jìn)項(xiàng)稅額

=13600+1200×7%=13684元（2）答：銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率不含稅銷售額=含稅銷售額

/（1+17%）該企業(yè)6月份不含稅銷售額=1755×（100+40）/（1+17%）=210000元該企業(yè)

6月份的銷項(xiàng)稅額=210000×17%=35700元（3）答：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)

稅額該企業(yè)6月份應(yīng)繳納的增值稅額=35700－13684=22016元

35、【問(wèn)答題】甲建筑公司承包一項(xiàng)工程，工程總造價(jià)為15000萬(wàn)元。甲建筑公司將其中價(jià)

值5000萬(wàn)元的工程轉(zhuǎn)包給乙公司。由于該工程提前竣工，建設(shè)單位支付給甲建筑公司提前竣

工獎(jiǎng)600萬(wàn)元。甲建筑公司將提前竣工獎(jiǎng)200萬(wàn)元支付給乙公司。另甲建筑公司當(dāng)期還取得

其他工程結(jié)算收入700萬(wàn)元，取得建筑施工機(jī)械出租收入20萬(wàn)元。要求：(1)計(jì)算甲公司建

筑業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅。(2)計(jì)算甲公司租賃業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅。(3)計(jì)算甲公司應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)

稅。

答案：（1）答：應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率營(yíng)業(yè)額=（15000－5000）+（600－200）

+700=11100萬(wàn)元甲公司建筑業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=11100×3%=333萬(wàn)元（2）答：應(yīng)納稅額=

營(yíng)業(yè)額×稅率甲公司租賃業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=20×5%=1萬(wàn)元（3）答：應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×

稅率乙公司營(yíng)業(yè)額=5000+200=5200萬(wàn)元甲公司應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅=5200×3%=156萬(wàn)元

36、【問(wèn)答題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年1月銷售A應(yīng)稅消費(fèi)品，取得含稅銷售

收入99450元。將自產(chǎn)的B應(yīng)稅消費(fèi)品發(fā)放給本企業(yè)員工，成本5000元，利潤(rùn)率為8％，已

知A、B產(chǎn)品適用的消費(fèi)稅稅率分別為10％和15％。要求：(1)計(jì)算該企業(yè)銷售A產(chǎn)品應(yīng)納的

消費(fèi)稅。(2)計(jì)算該企業(yè)自產(chǎn)自用B產(chǎn)品應(yīng)納的消費(fèi)稅。(計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位)

答案：（1）答：實(shí)行從價(jià)定率方法的應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額×消費(fèi)稅稅率該企

業(yè)銷售A產(chǎn)品應(yīng)納的消費(fèi)稅=99450/（1+17%）×10%=8500元（注：消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)是

含消費(fèi)稅而不含增值稅的銷售價(jià)格。）（2）答：實(shí)行從價(jià)定率方法的應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消

費(fèi)品的銷售額×消費(fèi)稅稅率組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)）/（1-消費(fèi)稅稅率）該企業(yè)自產(chǎn)

自用B產(chǎn)品的組成計(jì)稅價(jià)格=5000×（1+8%）/（1-15%）=6352.94元該企業(yè)自產(chǎn)自用B產(chǎn)

品應(yīng)納的消費(fèi)稅=6352.94×15%=952.94元

37、【問(wèn)答題】某企業(yè)2008年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)產(chǎn)品銷售收入2000萬(wàn)元，國(guó)債利息收入

2萬(wàn)元，產(chǎn)品銷售成本1000萬(wàn)元；(2)銷售費(fèi)用500萬(wàn)元，管理費(fèi)用300萬(wàn)元(含業(yè)務(wù)招待費(fèi)

80萬(wàn)元)，財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元；(3)營(yíng)業(yè)外支出40萬(wàn)元，其中含違反政府規(guī)定被工商局罰款2

萬(wàn)元。要求計(jì)算：(1)該企業(yè)2008年度的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額。(2)該企業(yè)2008年度業(yè)務(wù)招待費(fèi)

的稅前扣除限額。(3)該企業(yè)2008年度的應(yīng)納稅所得額。(4)該企業(yè)2008年度的應(yīng)納所得稅

額。

答案：（1）答：利潤(rùn)=銷售收入+營(yíng)業(yè)外收入-銷售成本-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-

營(yíng)業(yè)外支出該企業(yè)2008年度的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=2000+2-1000-500-300-50-40=112萬(wàn)元

（2）答：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高

不得超過(guò)當(dāng)年銷售收入的5‰。發(fā)生額的60%=80×60%=48萬(wàn)元當(dāng)年銷售收入的

5‰=2000×5‰=10萬(wàn)元48萬(wàn)元＞10萬(wàn)元所以，該企業(yè)2008年度業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除

限額為10萬(wàn)元（3）答：應(yīng)納稅所得額=（納稅年度的收入總額-不征稅收入-免稅收

入）-扣除項(xiàng)目-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損該企業(yè)2008年度的應(yīng)納稅所得額=112-2+80-

10+2=182萬(wàn)元（4）答：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額該企業(yè)

2008年度的應(yīng)納所得稅額=182×25%=45.5萬(wàn)元

38、【問(wèn)答題】中國(guó)公民王某為一外商投資企業(yè)的高級(jí)職員，2008年5月收入情況如

下：(1)取得工資、薪金17000元；(2)取得勞務(wù)報(bào)酬收入3000元；(3)取得特許權(quán)使用

費(fèi)