外貿(mào)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課件：外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅退免稅的核算

外貿(mào)會(huì)計(jì)出口貨物退（免）稅的核算7.4出口消費(fèi)稅退免稅核算1.2.3.4.7.1生產(chǎn)企業(yè)出口貨物增值稅退免稅的計(jì)算7.2生產(chǎn)企業(yè)出口貨物增值稅退免稅的賬務(wù)處理7.3外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅退免稅的核算熟悉：外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅退（免）稅的的計(jì)算掌握：外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅退（免）稅的賬務(wù)處理本節(jié)課程介紹學(xué)習(xí)目標(biāo)（2）外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅應(yīng)退稅額＝委托加工修理修配的增值稅退（免）稅計(jì)稅依據(jù)×出口貨物退稅率（1）外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物以外的貨物增值稅應(yīng)退稅額=增值稅退（免）稅計(jì)稅依據(jù)×出口貨物退稅率7.3.1外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅免退稅的計(jì)算案例6：外貿(mào)出口企業(yè)出口貨物應(yīng)退稅額【例7-6】某外貿(mào)出口企業(yè)6月出口貨物取得銷(xiāo)售收入200萬(wàn)美元，在國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)貨物取得防偽稅控開(kāi)具的進(jìn)項(xiàng)稅額專(zhuān)用發(fā)票，注明金額為175萬(wàn)元，并通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。出口退稅稅率為11%，匯率為1：7。計(jì)算當(dāng)期出口貨物應(yīng)退稅額。解答解:應(yīng)退稅額=175×11%=19.25（萬(wàn)元）【例7-7】某進(jìn)出口公司于1月購(gòu)進(jìn)農(nóng)用柴油機(jī)5臺(tái)，并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，單價(jià)為4萬(wàn)元／臺(tái)，共計(jì)金額為20萬(wàn)元，稅額為1.8萬(wàn)元，同年4月報(bào)關(guān)出口4臺(tái)，農(nóng)用柴油機(jī)退稅率為6%。試計(jì)算其應(yīng)退的增值稅額。解答解：應(yīng)退增值稅額=4×4×6%=0.96(萬(wàn)元)案例7：外貿(mào)出口企業(yè)出口貨物應(yīng)退稅額從一般納稅人收購(gòu)貨物出口外貿(mào)企業(yè)按照規(guī)定退稅率計(jì)算出應(yīng)收出口退稅時(shí)，借記“其他應(yīng)收款”賬戶(hù)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”賬戶(hù)；收到出口退稅款時(shí)，借記“銀行存款”賬戶(hù)，貸記“其他應(yīng)收款”賬戶(hù)。出口貨物時(shí)，按照增值稅專(zhuān)用發(fā)票上記載的進(jìn)項(xiàng)稅額或應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額與按照國(guó)家規(guī)定的退稅率計(jì)算的應(yīng)退稅額的差額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”賬戶(hù)。在購(gòu)進(jìn)時(shí)，應(yīng)按照增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”賬戶(hù)，按照增值稅專(zhuān)用發(fā)票上記載的全部金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等賬戶(hù)。7.3.2外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅退（免）稅的賬務(wù)處理7.3.2外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅退（免）稅的賬務(wù)處理【例7-8】某外貿(mào)企業(yè)當(dāng)月收購(gòu)機(jī)床100臺(tái)，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款700萬(wàn)元，稅款91萬(wàn)元，合計(jì)791萬(wàn)元。當(dāng)月合計(jì)出口90臺(tái)，出口FOB價(jià)為125萬(wàn)美元，即期匯率為1美元=7元人民幣。所有貨款均以銀行存款付訖。出口報(bào)關(guān)后1個(gè)月辦妥退稅事宜．退稅率為10%，收到的退稅款存入銀行。（1）購(gòu)進(jìn)機(jī)床100臺(tái)：借：庫(kù)存商品 7000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）910000貸：銀行存款 7910000解答8（2）出口機(jī)床90臺(tái)借：應(yīng)收賬款——美元戶(hù)(US$1250000×7) 8750000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8750000同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 6300000

貸：庫(kù)存商品 6300000解答8（3）計(jì)算不予退稅的稅額：不予退稅的稅額=90×7×（13%-10%）=18.9（萬(wàn)元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 189000

貸；應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）189000解答8（4）計(jì)算應(yīng)退增值稅額應(yīng)退稅額=90×7×10%=63（萬(wàn)元）借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅 630000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）630000解答8（5）收到實(shí)際退稅款借：銀行存款 630000貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅630000解答8

課堂練習(xí)

丙進(jìn)出口公司于某年7月購(gòu)進(jìn)一批導(dǎo)航儀1000臺(tái)，并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，單價(jià)為每臺(tái)500