會(huì)計(jì)學(xué)原理筆記

第頁(yè)會(huì)計(jì)是在社會(huì)生產(chǎn)實(shí)踐中產(chǎn)生的，是隨著社會(huì)生產(chǎn)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)管理的需要而不斷發(fā)展的.現(xiàn)代會(huì)計(jì)是經(jīng)濟(jì)管理的組成部分，它是以貨幣作為主要計(jì)量單位，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù),全面,系統(tǒng)和綜合的反映和監(jiān)督，并在此基礎(chǔ)上對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行分析,預(yù)料和限制的一種管理活動(dòng).會(huì)計(jì)的對(duì)象就是指會(huì)計(jì)所反映,監(jiān)督和分析,預(yù)料,限制的內(nèi)容.探討會(huì)計(jì)的對(duì)象，目的是要明確會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中的活動(dòng)范圍，從而確定會(huì)計(jì)的任務(wù)，建立和發(fā)展會(huì)計(jì)的方法。會(huì)計(jì)的職能是指會(huì)計(jì)在實(shí)踐中的客觀功能，現(xiàn)代會(huì)計(jì)的職能是核算,監(jiān)督和參及經(jīng)濟(jì)決策.核算職能主要是指會(huì)計(jì)能夠連續(xù),系統(tǒng),全面,綜合地反映資金運(yùn)動(dòng)的功能.監(jiān)督職能主要是對(duì)資金運(yùn)動(dòng)的限制.通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)前景的預(yù)料預(yù)分析將來(lái)，參及經(jīng)濟(jì)決策.會(huì)計(jì)在實(shí)踐中應(yīng)當(dāng)擔(dān)負(fù)起以下幾方面的任務(wù)：一,正確及時(shí)地記錄和反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況。二,監(jiān)督和促進(jìn)對(duì)國(guó)家財(cái)經(jīng)法律,法規(guī),制度,紀(jì)律的貫徹執(zhí)行國(guó)家的財(cái)經(jīng)法律,法規(guī),制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律是依據(jù)黨和國(guó)家的方針,政策以及國(guó)民經(jīng)濟(jì)宏觀管理限制的要求來(lái)制定的。三,分析,考核資金的運(yùn)用效果，提高經(jīng)濟(jì)效益千方百計(jì)地提高生產(chǎn),流通,建設(shè)等各個(gè)領(lǐng)域的經(jīng)濟(jì)效益，是求得國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步前進(jìn),健康發(fā)展的一個(gè)核心問(wèn)題，也是考慮一切經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的根本動(dòng)身點(diǎn)。四,參及擬訂經(jīng)濟(jì)安排,業(yè)務(wù)計(jì)劃；考核,分析預(yù)算和財(cái)務(wù)安排的執(zhí)行狀況（作出正確的經(jīng)濟(jì)決策）。會(huì)計(jì)包括會(huì)計(jì)核算,會(huì)計(jì)分析和會(huì)計(jì)檢查.會(huì)計(jì)的方法也包括會(huì)計(jì)核算的方法,會(huì)計(jì)分析的方法和會(huì)計(jì)檢查的方法.會(huì)計(jì)核算的方法是會(huì)計(jì)的基本方法：一,設(shè)置帳戶設(shè)置帳戶是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行歸類反映和監(jiān)督的一種特地方法.二,復(fù)式記帳.采納復(fù)式記帳的方法，可以照實(shí)地,完整地記錄資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈，全面地反映和監(jiān)督企業(yè),事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng).三,填制和審核憑證會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記帳依據(jù)的書(shū)面證明.四,登記帳簿登記帳簿是全面地,系統(tǒng)地,連續(xù)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種特地方法.五,成本計(jì)算成本計(jì)算是按肯定對(duì)象歸集各個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的費(fèi)用，從而計(jì)算各個(gè)對(duì)象的總成本和單位成本的一種特地方法.六,財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查是通過(guò)盤點(diǎn)實(shí)物，查核應(yīng)收,應(yīng)付款項(xiàng)，并及帳面核對(duì)以查明財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)額的一種特地方法.七,編制會(huì)計(jì)報(bào)表編制會(huì)計(jì)報(bào)表是以書(shū)面報(bào)告的形式，定期并總括地反映企業(yè),事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況和結(jié)果的一種特地方法.會(huì)計(jì)要素規(guī)定為“資產(chǎn)”,“負(fù)債”,“全部者權(quán)益”,“收入”,“費(fèi)用”,“利潤(rùn)”等六項(xiàng).一,資產(chǎn)資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或限制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源.企業(yè)的資產(chǎn)，通常包括以下幾個(gè)部分：（一）流淌資產(chǎn)指可以在一年以內(nèi)或長(zhǎng)于一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，如現(xiàn)金及銀行存款,對(duì)外短期投資,應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng),存貨（各項(xiàng)商品,原材料,產(chǎn)品）等.（二）長(zhǎng)期投資指不打算在一年以內(nèi)變現(xiàn)或收回的投資，如對(duì)外的股權(quán)投資,一年以上的各種債券投資等.（三）固定資產(chǎn)指運(yùn)用年限較長(zhǎng),價(jià)值較高，并在運(yùn)用過(guò)程中保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，如房屋及建筑物,機(jī)器設(shè)備,工具器具等.（四）在建工程指為購(gòu)建固定資產(chǎn)或?qū)潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行更新改造而發(fā)生的，尚未轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)的各種支出，如工程耗用的專用物資，預(yù)付工程價(jià)款等.（五）無(wú)形資產(chǎn)指企業(yè)長(zhǎng)期運(yùn)用而沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn).如工業(yè)產(chǎn)權(quán)（專利權(quán),商標(biāo)權(quán)等）,專有技術(shù),著作權(quán),場(chǎng)地運(yùn)用權(quán),商譽(yù)等.（六）遞延資產(chǎn)指不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，如開(kāi)辦費(fèi),租入固定資產(chǎn)改良支出等.（七）其他資產(chǎn)指不屬于以上各項(xiàng)的資產(chǎn).二,負(fù)債負(fù)債是指企業(yè)所擔(dān)當(dāng)?shù)哪芤载泿庞?jì)量，需以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù).企業(yè)的負(fù)債，通常包括以下兩部分：（一）流淌負(fù)債指將在一年或長(zhǎng)于一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，如短期借款,應(yīng)付票據(jù),應(yīng)付款項(xiàng),預(yù)收款項(xiàng),應(yīng)付工資,應(yīng)交稅金,應(yīng)付利潤(rùn),其他應(yīng)付款,預(yù)提費(fèi)用等.（二）長(zhǎng)期負(fù)債指償還期在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的債務(wù)，如長(zhǎng)期借款,應(yīng)付債券,長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)等.三,全部者權(quán)益全部者權(quán)益是指企業(yè)投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的全部權(quán)，即企業(yè)的全部資產(chǎn)減全部負(fù)債后的凈額.企業(yè)的全部者權(quán)益，通常包括企業(yè)投資人對(duì)企業(yè)的投入資本,接受捐贈(zèng)及企業(yè)財(cái)產(chǎn)增值而形成的資本公積金,從利潤(rùn)中提取的盈余公積金和未安排利潤(rùn)等。四,收入收入是指企業(yè)在銷售商品或供應(yīng)勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中實(shí)現(xiàn)的收入，即營(yíng)業(yè)收入，包括基本業(yè)務(wù)（即主營(yíng)業(yè)務(wù)）收入和其他業(yè)務(wù)（即附營(yíng)業(yè)務(wù)）收入.五,費(fèi)用費(fèi)用是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各種耗費(fèi).包括為生產(chǎn)商品和供應(yīng)勞務(wù)所發(fā)生的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用，推銷商品的銷售費(fèi)用，以及企業(yè)行政管理部門組織管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理費(fèi)用和籌措資金發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用等.六,利潤(rùn)利潤(rùn)是指企業(yè)在肯定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)成果.利潤(rùn)總額包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn),投資凈收益和營(yíng)業(yè)外收支凈額.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是指營(yíng)業(yè)收入減營(yíng)業(yè)成本,期間費(fèi)用,流轉(zhuǎn)稅以后的差額.投資凈收益是指企業(yè)以各種方式對(duì)外投資所取得的效益.營(yíng)業(yè)外收支凈額是指及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的收入和支出的差額.會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)總額＝全部者權(quán)益總額資產(chǎn)總額－負(fù)債總額＝全部者權(quán)益總額即資產(chǎn)總額＝全部者權(quán)益總額＋負(fù)債總額利潤(rùn)=收入-費(fèi)用借貸記帳法下，是用“借”,“貸”兩個(gè)記帳符號(hào)來(lái)表示各個(gè)會(huì)計(jì)要素的增加,減少狀況的.在資產(chǎn)類帳戶中，用“借方”來(lái)反映增加數(shù)，用“貸方”來(lái)反映減少數(shù)；負(fù)債和全部者權(quán)益類帳戶中，則采納相反的方向，即用“貸方”來(lái)反映增加數(shù)，用“借方”來(lái)反映減少數(shù).在肯定時(shí)期內(nèi)，帳戶的“借方”,“貸方”所登記的增加和減少數(shù)，稱為“本期發(fā)生額”。借方登記的發(fā)生額稱為“借方發(fā)生額”，貸方登記的發(fā)生額稱為“貸方發(fā)生額”。帳戶的借方數(shù)大于貸方數(shù)，它的結(jié)余數(shù)稱為借方余額；假如貸方數(shù)大于借方數(shù)，它的結(jié)余數(shù)稱為貸方余額.資產(chǎn)類帳戶的余額一般是借方余額；負(fù)債及全部者權(quán)益類帳戶的余額一般是貸方余額.帳戶的余額和發(fā)生額之間的關(guān)系可以用以下公式表示：期初余額（借方）＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額＝期末余額（借方）期初余額（貸方）＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額＝期末余額（貸方為了反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間，記帳的依據(jù)，以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容，還要分別列出“日期”,“憑證號(hào)數(shù)”,“摘要”。貸方登記收入,利潤(rùn)的增加；借方登記收入,利潤(rùn)的減少或轉(zhuǎn)銷，余額一般在貸方.借方登記費(fèi)用的增加，貸方登記費(fèi)用的減少或轉(zhuǎn)銷.在實(shí)際工作中，常常把總分類帳戶稱為所屬明細(xì)分類帳戶的“限制帳戶”（統(tǒng)馭帳戶）平行登記的方法(平行處理):對(duì)于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一方面要在總分類帳戶中進(jìn)行總括的登記，另一方面還要在所屬明細(xì)分類帳戶中進(jìn)行具體具體的登記.復(fù)式記帳就是在每一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的帳戶中記錄資金增減變化的方法。復(fù)式記帳法，依據(jù)記帳符號(hào),記帳規(guī)則,試算平衡方法的不同，可以分為借貸記帳法,增減記帳法和收付記帳法.借貸記賬法的主要特點(diǎn)可以簡(jiǎn)單地歸納為以下幾點(diǎn)：（１）借貸記帳法以“借”和“貸”作為記帳符號(hào).用“借”（借方）表示資產(chǎn)的增加或負(fù)債及全部者權(quán)益的減少；用“貸”（貸方）表示資產(chǎn)的減少或負(fù)債及全部者權(quán)益的增加.（２）借貸記帳法對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄，都按相等的金額，同時(shí)記入一個(gè)帳戶的借方和一個(gè)帳戶的貸方；或一個(gè)帳戶的借方和幾個(gè)帳戶的貸方；或幾個(gè)帳戶的借方和一個(gè)帳戶的貸方.由于“借”,“貸”是同時(shí)出現(xiàn)的記帳符號(hào)，而且雙方的金額又是相等的，這就形成了借貸記帳法的“有借必有貸，借貸必相等”的記帳規(guī)則.（３）借貸記帳法對(duì)帳戶不要求固定分類.除了資產(chǎn),負(fù)債,全部者權(quán)益,收入,費(fèi)用,利潤(rùn)帳戶以外，還可以設(shè)置資產(chǎn)和負(fù)債的共同性帳戶.共同性帳戶可依據(jù)余額來(lái)確定其性質(zhì)，如為借方余額，就是資產(chǎn)帳戶；如為貸方余額，就是負(fù)債帳戶。收到債務(wù)人開(kāi)出的匯票應(yīng)記入“應(yīng)收票據(jù)”帳戶的借方，收到債務(wù)人寄來(lái)的支票，將支票存入銀行應(yīng)記入“銀行存款”帳戶的借方.帳戶之間的這種相互對(duì)立而又相互依存的關(guān)系，稱為對(duì)應(yīng)關(guān)系.發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的帳戶稱為對(duì)應(yīng)帳戶.從一個(gè)帳戶的角度來(lái)說(shuō)，及之相對(duì)應(yīng)的帳戶也稱為對(duì)方帳戶。會(huì)計(jì)分錄有兩種類型：簡(jiǎn)單分錄——“一借一貸”,復(fù)合分錄——“一借多貸”或“一貸多借”。這就形成了帳戶之間的一系列平衡關(guān)系.這種平衡關(guān)系主要包括以下三個(gè)方面：（１）全部帳戶的期初借方余額合計(jì)數(shù)等于全部帳戶的期初貸方余額合計(jì)數(shù)；（２）全部帳戶的本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)等于全部帳戶的本期貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)；（３）全部帳戶的期末借方余額合計(jì)數(shù)等于全部帳戶的期末貸方余額合計(jì)數(shù).上述三方面的平衡關(guān)系，可以用來(lái)檢查帳戶記錄的正確性.假如三方面都保持平衡，說(shuō)明記帳工作基本上是正確的.通常把這種檢查帳戶記錄的工作稱為試算平衡（但僅僅借助于試算平衡，并不能發(fā)覺(jué)記帳過(guò)程中的全部錯(cuò)誤，例如記錯(cuò)帳戶或記錯(cuò)金額，并不肯定影響借貸平衡）。盤存帳戶盤存帳戶是用來(lái)反映監(jiān)督各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金的增減變動(dòng)及其實(shí)有數(shù)的帳戶.它是任何企業(yè)單位都必需設(shè)置的帳戶.在盤存帳戶中，借方登記各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金的增加數(shù),收入數(shù)；貸方登記其減少數(shù),支出數(shù)；余額在借方，表示期末各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金的實(shí)有數(shù).這類帳戶可以通過(guò)實(shí)物盤點(diǎn)方式進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，核對(duì)帳實(shí)是否相符屬于這一類的帳戶有“固定資產(chǎn)”,“原材料”,“包裝物”,“自制半成品”,“產(chǎn)成品”,“現(xiàn)金”,“銀行存款”等。二,結(jié)算帳戶結(jié)算帳戶是用來(lái)核算本企業(yè)及其他單位或個(gè)人以及企業(yè)內(nèi)部各部門之間應(yīng)收,應(yīng)付,往來(lái)帳款結(jié)算業(yè)務(wù)的帳戶.依據(jù)所反映的結(jié)算業(yè)務(wù)性質(zhì)不同，結(jié)算帳戶可分為資產(chǎn)結(jié)算帳戶,負(fù)債結(jié)算帳戶和資產(chǎn)負(fù)債結(jié)算帳戶.資產(chǎn)結(jié)算帳戶是用來(lái)核算應(yīng)收款項(xiàng)的帳戶，即反映和監(jiān)督本企業(yè)債權(quán)的增減變動(dòng)和實(shí)有數(shù)額的帳戶.在這類帳戶中，借方登記應(yīng)收款項(xiàng)（債權(quán)）的增加數(shù)；貸方登記應(yīng)收款項(xiàng)（債權(quán)）的減少數(shù)；余額在借方，表示尚未收回應(yīng)收款項(xiàng)的數(shù)額（債權(quán)的實(shí)有數(shù)）。暫記帳戶暫記帳戶是用來(lái)反映和監(jiān)督某些一時(shí)難以確定其應(yīng)借或應(yīng)貸的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的帳戶.常見(jiàn)的暫記帳戶有“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”帳戶.該帳戶借方登記企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資盤虧,毀損的實(shí)際數(shù)或報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)帳的財(cái)產(chǎn)物資盤盈數(shù)；貸方登記企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資盤盈的實(shí)際數(shù)，或報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)帳的財(cái)產(chǎn)物資盤虧,毀損數(shù).余額如在借方，表示期末尚未批準(zhǔn)轉(zhuǎn)帳的財(cái)產(chǎn)物資的盤虧,毀損數(shù)減去盤盈數(shù)的凈損失；余額如在貸方，則表示期末尚未批準(zhǔn)轉(zhuǎn)帳的財(cái)產(chǎn)物資盤盈數(shù)減去盤虧,毀損數(shù)的凈溢余.調(diào)整帳戶調(diào)整帳戶是用來(lái)調(diào)整某些有關(guān)帳戶的數(shù)字而設(shè)置的帳戶，以便供應(yīng)管理上所須要的資料,數(shù)據(jù).在會(huì)計(jì)核算中，為適應(yīng)經(jīng)營(yíng)管理多方面的須要，對(duì)于某些會(huì)計(jì)核算對(duì)象的增減變動(dòng)和結(jié)余狀況，須要按兩種不同的要求來(lái)計(jì)量.在這種狀況下，就須要設(shè)置兩個(gè)帳戶，用一個(gè)帳戶來(lái)調(diào)整另一個(gè)帳戶的計(jì)量，前者稱為調(diào)整帳戶，后者稱為被調(diào)整帳戶.調(diào)整帳戶，由于調(diào)整方式的不同，可分為備抵調(diào)整帳戶,附加調(diào)整帳戶,備抵附加調(diào)整帳戶.備抵調(diào)整帳戶備抵調(diào)整帳戶是用來(lái)抵減某被調(diào)整帳戶余額的帳戶.備抵調(diào)整帳戶的余額同被調(diào)整帳戶的余額肯定在相反方向，前一個(gè)帳戶如是借方（或貸方）余額，后一個(gè)帳戶肯定是貸方（或借方）余額.附加調(diào)整帳戶及備抵調(diào)整帳戶的作用相反，附加調(diào)整帳戶是用來(lái)增加某被調(diào)整帳戶的余額.附加調(diào)整帳戶的余額及被調(diào)整帳戶的余額肯定在同一方向，前一個(gè)帳戶是借方（貸方）余額，后一個(gè)帳戶也同樣是借方（貸方）余額.備抵附加調(diào)整帳戶是一種既是備抵帳戶，又是附加帳戶的調(diào)整帳戶.當(dāng)它的余額方向及被調(diào)整帳戶余額方向一樣時(shí)，即是附加調(diào)整帳戶；當(dāng)它的余額方向及被調(diào)整帳戶余額方向相反時(shí)，就成了備抵調(diào)整帳戶.集合安排帳戶集合安排帳戶是用來(lái)匯合經(jīng)營(yíng)過(guò)程中某一階段所發(fā)生的某種費(fèi)用，然后按肯定標(biāo)準(zhǔn)在肯定的對(duì)象間加以安排的帳戶.集合安排帳戶借方登記費(fèi)用的發(fā)生；貸方登記費(fèi)用的安排.在一般狀況下，登記在這類帳戶中的費(fèi)用，期末應(yīng)全部安排出去，因此期末一般沒(méi)有余額.跨期攤配帳戶跨期攤配帳戶是在費(fèi)用的發(fā)生期及支付期不相一樣的狀況下，用來(lái)反映費(fèi)用的支付,發(fā)生和攤配狀況的帳戶.跨期攤配帳戶主要是“待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”帳戶.“待攤費(fèi)用”帳戶是用來(lái)反映已經(jīng)支付應(yīng)由本期和以后各期產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)的各種費(fèi)用.“預(yù)提費(fèi)用”帳戶是用來(lái)反映尚未支付，但應(yīng)預(yù)先計(jì)入本期產(chǎn)品成本的各種費(fèi)用.“待攤費(fèi)用”帳戶的借方登記費(fèi)用的支付數(shù)；貸方登記費(fèi)用的攤配數(shù)；期末余額應(yīng)在借方，表示已經(jīng)支付,但應(yīng)由以后各期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用.“預(yù)提費(fèi)用”帳戶的貸方登記預(yù)先提取而尚未支付的費(fèi)用數(shù)；借方登記實(shí)際支付的費(fèi)用數(shù)；期末余額應(yīng)在貸方，表示已經(jīng)提取，而尚未支付的費(fèi)用數(shù).凈值計(jì)算帳戶凈值計(jì)算帳戶是用來(lái)確定全部者權(quán)益（凈值）的帳戶.它是任何企業(yè)都必需設(shè)置的帳戶.將企業(yè)的資產(chǎn)總額減去負(fù)債總額后的資產(chǎn)凈值，即為全部者權(quán)益.在這類帳戶中，貸方登記全部者權(quán)益（凈值）的增加數(shù)，借方登記其減少數(shù)，余額一般在貸方，表示全部者權(quán)益（凈值）的實(shí)有數(shù).成本計(jì)算帳戶成本計(jì)算帳戶是用來(lái)反映和監(jiān)督經(jīng)營(yíng)過(guò)程中某一階段所發(fā)生的全部費(fèi)用，并確定各成本計(jì)算對(duì)象的實(shí)際成本的帳戶.成本計(jì)算帳戶的借方匯合應(yīng)計(jì)入成本的各項(xiàng)費(fèi)用（其中一部分是在費(fèi)用發(fā)生時(shí)直接記入的，另一部分是在會(huì)計(jì)期末通過(guò)集合安排帳戶轉(zhuǎn)入的），貸方反映轉(zhuǎn)出的實(shí)際成本，期末如有借方余額，表示尚未完成經(jīng)營(yíng)過(guò)程的各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象的已發(fā)生費(fèi)用.損益計(jì)算帳戶損益計(jì)算帳戶是用來(lái)計(jì)算確定企業(yè)的最終財(cái)務(wù)成果，即利潤(rùn)或虧損的帳戶.企業(yè)利潤(rùn)或虧損的確定，主要取決于收入和成本,費(fèi)用,稅金等因素，所以損益計(jì)算帳戶可分為反映收入收益和反映成本費(fèi)用兩大類帳戶.反映收入收益的帳戶其貸方登記已實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品銷售收入,其他業(yè)務(wù)收入,營(yíng)業(yè)外收入，借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”帳戶的金額，所以該類帳戶期末一般沒(méi)有余額.反映成本費(fèi)用的帳戶其借方登記產(chǎn)品銷售成本,產(chǎn)品銷售費(fèi)用,產(chǎn)品銷售稅金及附加,管理費(fèi)用,財(cái)務(wù)費(fèi)用,其他業(yè)務(wù)支出,營(yíng)業(yè)外支出，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”帳戶的金額，所以該類帳戶期末一般也沒(méi)有余額.帳戶在期末結(jié)帳后通常都有余額，以后各期都要連續(xù)登記，所以也稱永久性帳戶.同時(shí)，由于這些帳戶是編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)，所以又稱為資產(chǎn)負(fù)債表帳戶.虛帳戶是指反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的收入,成本,費(fèi)用,成果的帳戶，這些帳戶在期末結(jié)帳后通常并無(wú)余額，下期初需另行開(kāi)設(shè)，所以也稱臨時(shí)性帳戶.同時(shí)，由于這些帳戶是編制損益表的依據(jù)，所以又稱損益表帳戶.將帳戶分為實(shí)帳戶和虛帳戶，可以進(jìn)一步了解帳戶的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和用途,結(jié)構(gòu)，以便更正確地運(yùn)用各種帳戶，為期末進(jìn)行結(jié)帳,編制會(huì)計(jì)報(bào)表起到主動(dòng)的作用.會(huì)計(jì)憑證的作用會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，是記帳的依據(jù).會(huì)計(jì)憑證的種類會(huì)計(jì)憑證按其填制的程序和用途,可以分為原始憑證和記帳憑證.（一）原始憑證原始憑證俗稱單據(jù)，它是證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并據(jù)以記帳的原始依據(jù).原始憑證按其來(lái)源不同，可分為自制原始憑證和外來(lái)原始憑證.自制原始憑證是由本單位經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員，在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所填制的憑證.自制原始憑證按其反映業(yè)務(wù)的方法不同，又可分為一次憑證和累計(jì)憑證.一次憑證只是反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或同時(shí)反映若干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證，憑證填制手續(xù)是一次完成的.大多數(shù)的原始憑證都是一次憑證.累計(jì)憑證是為了便于加強(qiáng)管理，簡(jiǎn)化手續(xù)，用來(lái)連續(xù)反映肯定時(shí)期內(nèi)若干項(xiàng)不斷重復(fù)發(fā)生的同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證.這種憑證的填制手續(xù)不是一次完成的，而是把常常發(fā)生的同類業(yè)務(wù)連續(xù)登記在一張憑證上.外來(lái)原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，從外單位取得的原始憑證.如由供應(yīng)單位開(kāi)給的發(fā)票，由收款單位或個(gè)人開(kāi)給的收據(jù)等.外來(lái)原始憑證一般都是一次憑證.記帳憑證記帳憑證是依據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，應(yīng)用會(huì)計(jì)科目和復(fù)式記帳法確定會(huì)計(jì)分錄，并作為記帳依據(jù)的一種會(huì)計(jì)憑證.在記帳以前必需依據(jù)原始憑證編制記帳憑證,記帳憑證，按其反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容不同，可分為收款憑證,付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證.帳簿是由肯定格式,相互聯(lián)系的帳頁(yè)組成，用來(lái)序時(shí)地,分類地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)簿籍.簿籍是帳簿的外表形式，而帳戶記錄則是帳簿的內(nèi)容.帳簿的分類一般有以下兩種方法：（一）帳簿按其用途分類帳簿按其用途分類，一般可分為序時(shí)帳簿,分類帳簿和備查登記簿.序時(shí)帳簿是依據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序，逐日連續(xù)登記的帳簿.序時(shí)帳簿也稱日記帳.序時(shí)帳簿有兩種：一種是用來(lái)登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的，一種是用來(lái)登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的.分類帳簿是對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)依據(jù)帳戶進(jìn)行分類登記的帳簿，簡(jiǎn)稱分類帳.按帳簿反映內(nèi)容具體程度的不同，又分為總分類帳（簡(jiǎn)稱總帳）和明細(xì)分類帳（簡(jiǎn)稱明細(xì)帳）。總分類帳是依據(jù)一級(jí)帳戶設(shè)置的，總括反映全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的資金狀況的帳簿.明細(xì)分類帳是依據(jù)二級(jí)或明細(xì)帳戶設(shè)置的，具體反映某一種資產(chǎn),負(fù)債,全部者權(quán)益,收入,成本,利潤(rùn)的帳簿.明細(xì)分類帳是對(duì)總帳的補(bǔ)充和具體化，并受總分類帳的限制和統(tǒng)馭.在實(shí)際工作中，序時(shí)帳簿還可及分類帳簿結(jié)合起來(lái)，在一本帳簿中進(jìn)行登記，稱之為聯(lián)合帳簿.序時(shí)帳也稱日記帳，可以用來(lái)序時(shí)地記錄和反映全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成狀況，也可以用來(lái)序時(shí)地記錄和反映某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成狀況.前者稱為一般日記帳，后者稱為特種日記帳.一,一般日記帳也稱分錄簿.它的特點(diǎn)是設(shè)有借方和貸方兩個(gè)金額欄，以便分別記入各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所確定的帳戶名稱及其借方和貸方的金額，所以它又稱兩欄式日記帳.一般日記帳也可采納多欄式，這種日記帳通常稱為專欄日記帳，也是用來(lái)序時(shí)地記錄和反映全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成狀況，但它為常用的帳戶特地設(shè)置金額欄予以登記.多欄式日記帳及兩欄式日記帳相比，節(jié)約了大量的過(guò)帳工作，這是多欄式日記帳的主要優(yōu)點(diǎn).特種日記帳為了能夠清晰地反映各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成狀況，便于記帳的分工，在實(shí)際工作中一般采納幾本日記帳，如現(xiàn)金日記帳,銀行存款日記帳和轉(zhuǎn)帳日記帳等.由于這些日記帳是從一般日記帳分別出來(lái)單獨(dú)設(shè)置的，所以就稱為特種日記帳.分類帳是分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的帳簿，設(shè)立分類帳的目的就是要從各個(gè)帳戶中取得總括或具體的核算資料.各個(gè)帳戶一般在分類帳里都占有獨(dú)立的帳頁(yè).依據(jù)供應(yīng)資料的具體程度不同，分類帳可分為總分類帳和明細(xì)分類帳.總分類帳簡(jiǎn)稱總帳，它是總括反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及資產(chǎn),負(fù)債,全部者權(quán)益,收入,費(fèi)用,利潤(rùn)等狀況的帳簿.所以總分類帳也就是對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)依據(jù)總分類帳戶進(jìn)行分類登記的帳簿.它依據(jù)規(guī)定的一級(jí)帳戶分設(shè)帳頁(yè)，以集中登記屬于各該帳戶的業(yè)務(wù)及其發(fā)生的增減變動(dòng).總分類核算只運(yùn)用貨幣度量，所以總分類帳的登記只是各帳戶增減金額的登記.因此，總分類帳的格式一般比較簡(jiǎn)單，采納較廣的是三欄式結(jié)構(gòu)，稱為“三欄式總帳”。帳明細(xì)分類帳簡(jiǎn)稱明細(xì)帳，它是比較具體反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及資產(chǎn),負(fù)債,全部者權(quán)益,收入,費(fèi)用,利潤(rùn)等狀況的帳簿.所以明細(xì)分類帳是分類登記某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)具體狀況的帳簿.一般有三欄式,數(shù)量金額式和多欄式三種.三欄式這種格式的明細(xì)帳和三欄式總帳格式相同.它主要適用于只要求反映金額的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如應(yīng)收帳款,應(yīng)付帳款,其他應(yīng)收款等結(jié)算業(yè)務(wù)的明細(xì)分類核算.數(shù)量金額式這種格式的明細(xì)帳適用于既須要反映金額，又須要反映數(shù)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如原材料,產(chǎn)成品等物資的明細(xì)核算.多欄式這種格式的明細(xì)帳適用于生產(chǎn)成本,本年利潤(rùn)等的明細(xì)分類核算.記帳可采納下列一些代用符號(hào)，使記帳便捷，提高工作效率.（１）已記帳和核對(duì)無(wú)誤可用“”表示.F（２）帳戶余額結(jié)平可用“－０－”或“平”表示.（３）單價(jià)可用“＠”表示，如單價(jià)７６元，可寫(xiě)作“＠７６元”。（４）號(hào)碼順序可用“”表示，如第１６號(hào)，可寫(xiě)作“E１６“。記帳錯(cuò)誤的更正方法，一般有下列幾種：（一）劃線更正法在結(jié)帳以前，假如發(fā)覺(jué)帳簿記錄中數(shù)字或文字錯(cuò)誤，過(guò)帳筆誤或數(shù)字計(jì)算錯(cuò)誤，可用劃線更正法進(jìn)行更正.更正時(shí)，先在錯(cuò)誤的數(shù)字或文字上劃一條紅線，表示注銷.然后在劃線的上面寫(xiě)上正確的數(shù)字或文字，并在劃線處加蓋記帳員圖章，以示負(fù)責(zé).(二)紅字更正法假如發(fā)覺(jué)會(huì)計(jì)分錄中應(yīng)借,應(yīng)貸的帳戶或金額有錯(cuò)誤并已登記入帳時(shí)，可用紅字更正法進(jìn)行更正.更正時(shí)，先用紅字金額編制一筆內(nèi)容及錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)分錄相同的會(huì)計(jì)分錄，并注明更正某月某日的錯(cuò)帳，用紅字金額記入有關(guān)帳簿，沖銷原來(lái)的錯(cuò)誤記錄，然后再編制正確的會(huì)計(jì)分錄，注明更正某月某日錯(cuò)帳，并記入有關(guān)帳簿.補(bǔ)充登記法在記帳以后，假如發(fā)覺(jué)原編會(huì)計(jì)分錄中應(yīng)借,應(yīng)貸帳戶雖然沒(méi)有錯(cuò)誤，但所寫(xiě)金額小于正確的金額，這時(shí)，可用補(bǔ)充登記法進(jìn)行更正.更正時(shí)，把少記的金額編制一筆及原編會(huì)計(jì)分錄應(yīng)借,應(yīng)貸帳戶相同的分錄，并注明補(bǔ)記某月某日的金額，將其補(bǔ)記入帳.會(huì)計(jì)報(bào)表是依據(jù)帳簿記錄和其他日常核算資料，以肯定的指標(biāo)體系，總括地反映會(huì)計(jì)主體肯定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況,經(jīng)營(yíng)成果以及理財(cái)過(guò)程的一種報(bào)告文件.編制會(huì)計(jì)報(bào)表是會(huì)計(jì)核算的一種特地方法，也是會(huì)計(jì)核算程序的最終環(huán)節(jié).會(huì)計(jì)報(bào)表按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類可分為財(cái)務(wù)報(bào)表,成本報(bào)表和綜合報(bào)表.財(cái)務(wù)報(bào)表是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，財(cái)務(wù)成果的形成及安排，以及反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金的取得,運(yùn)用及財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表，如反映企業(yè)特定日期財(cái)務(wù)狀況的“資產(chǎn)負(fù)債表”,“存貨表”等；反映企業(yè)肯定時(shí)期財(cái)務(wù)成果的形成,安排的“損益表”,“利潤(rùn)安排表”,“主營(yíng)業(yè)務(wù)收支明細(xì)表”等；反映企業(yè)肯定時(shí)期營(yíng)運(yùn)資金的取得,運(yùn)用等財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)狀況的“財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表”等.成本報(bào)表是反映企業(yè)肯定時(shí)期發(fā)生的生產(chǎn)耗費(fèi)和生產(chǎn)成本的會(huì)計(jì)報(bào)表.綜合報(bào)表是綜合反映企業(yè)肯定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況,成本（費(fèi)用）水平的會(huì)計(jì)報(bào)表.會(huì)計(jì)報(bào)表按服務(wù)對(duì)象分類會(huì)計(jì)報(bào)表按服務(wù)對(duì)象分類可分為對(duì)外報(bào)表和內(nèi)部報(bào)表.資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在肯定日期（月末,年末）全部資產(chǎn),負(fù)債和全部者權(quán)益狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表.資產(chǎn)負(fù)債表必需按月編制,對(duì)外報(bào)送.年度終了，企業(yè)應(yīng)編報(bào)年度資產(chǎn)負(fù)債表.資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和編制方法企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)是依據(jù)“資產(chǎn)＝負(fù)債＋全部者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)平衡式綻開(kāi)的.其基本格式有兩種：帳戶式和報(bào)告式.帳戶式資產(chǎn)負(fù)債表是左右結(jié)構(gòu)，左邊列示企業(yè)的資產(chǎn)，右邊列示企業(yè)的負(fù)債和全部者權(quán)益；報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表是上下結(jié)構(gòu)，報(bào)表的上半部列示企業(yè)的資產(chǎn)，下半部列示企業(yè)的負(fù)債和全部者權(quán)益.在資產(chǎn)負(fù)債表中，資產(chǎn)項(xiàng)目是依據(jù)各項(xiàng)資產(chǎn)的流淌性來(lái)安排排列順序的，依次為流淌資產(chǎn),固定資產(chǎn),無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)等,將流淌性強(qiáng)的排列在前，流淌性不強(qiáng)的排列在后。資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)各項(xiàng)目應(yīng)分為“年初數(shù)”和“期末數(shù)”兩欄分別填列.“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)依據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字填列.“期末數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字應(yīng)依據(jù)會(huì)計(jì)期末各總帳帳戶及所屬明細(xì)帳戶的余額填列。損益表是反映企業(yè)在肯定時(shí)期內(nèi)利潤(rùn)（或虧損）實(shí)現(xiàn)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表，它是反映企業(yè)財(cái)務(wù)成果的主要報(bào)表.損益表必需按月編制,對(duì)外報(bào)送，會(huì)計(jì)年度終了，企業(yè)應(yīng)編報(bào)年度損益表，以供應(yīng)企業(yè)各月以及全年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)（或虧損）的總額及構(gòu)成的狀況.損益表的結(jié)構(gòu)和編制方法損益表的結(jié)構(gòu)一般有單步式和多步式兩種.單步式損益表的特點(diǎn)是將各項(xiàng)收入和各項(xiàng)成本,費(fèi)用分別集中反映，將收入合計(jì)減去成本,費(fèi)用合計(jì)即為企業(yè)的利潤(rùn)（或虧損）。多步式損益表的特點(diǎn)是依據(jù)利潤(rùn)的組成結(jié)構(gòu)分別列示，并揭示各項(xiàng)不同的收入及其成本,費(fèi)用之間的配比關(guān)系.其反映的重點(diǎn)不僅在于企業(yè)最終的利潤(rùn)，還在于企業(yè)利潤(rùn)的形成過(guò)程.這種損益表盡管結(jié)構(gòu)不如單步式損益表簡(jiǎn)單，但更便于報(bào)表運(yùn)用者進(jìn)行利潤(rùn)的分析.多步式結(jié)構(gòu)編制損益表，其結(jié)構(gòu)依據(jù)以下三個(gè)計(jì)算步驟：１。計(jì)算產(chǎn)品銷售利潤(rùn)產(chǎn)品銷售利潤(rùn)＝產(chǎn)品銷售收入－產(chǎn)品銷售成本－產(chǎn)品銷售費(fèi)用－產(chǎn)品銷售稅金及附加２。計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝產(chǎn)品銷售利潤(rùn)＋其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用３。計(jì)算利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋投資收益＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出工業(yè)按月編報(bào)的損益表分為“本月數(shù)”和“本年累計(jì)數(shù)”兩欄，分別列示編報(bào)當(dāng)月實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)和１月份至編報(bào)當(dāng)月為止累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn).會(huì)計(jì)年度終了，企業(yè)編報(bào)的年度損益表則改為“上年數(shù)”和“本年累計(jì)數(shù)”兩欄，分別列示上年及本年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，以便了解利潤(rùn)的升降狀況.損益表的附表——利潤(rùn)安排表利潤(rùn)安排表是反映企業(yè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)利潤(rùn)安排狀況和年末未安排利潤(rùn)結(jié)余狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表.按年編制，及年度損益表一并對(duì)外報(bào)送.利潤(rùn)安排表分為“本年實(shí)際”和“上年實(shí)際”兩個(gè)欄目分別填列，其中“本年實(shí)際”欄各項(xiàng)目，依據(jù)當(dāng)年“本年利潤(rùn)”及“利潤(rùn)安排”帳戶及其所屬明細(xì)帳戶的記錄分析填列；“上年實(shí)際”欄各項(xiàng)目依據(jù)上年“利潤(rùn)安排表”填列.財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表是反映企業(yè)在會(huì)計(jì)年度內(nèi)資金來(lái)源和運(yùn)用狀況以及各項(xiàng)資金的增加或者減少狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表.該表是企業(yè)定期編制,對(duì)外報(bào)送的除資產(chǎn)負(fù)債表,損益表以外的第三種主要報(bào)表.資金的含義及其來(lái)源和運(yùn)用（一）資金的含義財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表中的資金有其特別的含義.主要有以下兩種說(shuō)明：1資金即指現(xiàn)金，以現(xiàn)金的變動(dòng)表示資金的變動(dòng)，以此為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表，又稱現(xiàn)金流量表，它以現(xiàn)金的增減說(shuō)明財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng).2資金即指流淌資金，又稱營(yíng)運(yùn)資金.所謂流淌資金是指企業(yè)的流淌資產(chǎn)減去流淌負(fù)債后的凈額，即企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中可以自由周轉(zhuǎn)運(yùn)用，其總量不受流淌負(fù)債增減變動(dòng)影響的那部分經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)資金.以此為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表，以流淌資金的增減說(shuō)明財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng).從流淌資金變動(dòng)的角度分析，利潤(rùn),收入,費(fèi)用和損失三者的關(guān)系可表示為：利潤(rùn)＝收入（流淌資金的增加）－減少流淌資金的費(fèi)用和損失－不減少流淌資金的費(fèi)用和損失＝營(yíng)業(yè)所得流淌資金－不減少流淌資金的費(fèi)用和損失將上式轉(zhuǎn)換，可知：營(yíng)業(yè)所得流淌資金＝利潤(rùn)＋不減少流淌資金的費(fèi)用和損失。

財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表的結(jié)構(gòu)和編制方法財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表采納左右結(jié)構(gòu).左邊列示本年度流淌資金的來(lái)源及其運(yùn)用的具體內(nèi)容和流淌資金的增減凈額，以揭示企業(yè)的理財(cái)信息和財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的內(nèi)容；右邊列示流淌資金各項(xiàng)目的變動(dòng)狀況，按具體項(xiàng)目分別反映本年度流淌資產(chǎn)的增加及流淌負(fù)債的增加，以揭示流淌資金的結(jié)構(gòu)變動(dòng)狀況.右邊流淌資產(chǎn)的增加額減去流淌負(fù)債的增加額，即為流淌資金的增減凈額，應(yīng)及左邊相等.內(nèi)部報(bào)表是服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的會(huì)計(jì)報(bào)表。內(nèi)部報(bào)表不外乎以下三種：１。趨勢(shì)分析報(bào)告這類會(huì)計(jì)報(bào)表是為滿意企業(yè)管理人員預(yù)料企業(yè)將來(lái)肯定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并作出決策和制訂生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)安排的須要而編制的.2。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程限制報(bào)表這類會(huì)計(jì)報(bào)表的編制目的是為企業(yè)管理人員在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)安排實(shí)施過(guò)程中，及時(shí)了解安排實(shí)施的進(jìn)度和存在的問(wèn)題，從而對(duì)生產(chǎn)過(guò)程進(jìn)行有效的限制，為保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)供應(yīng)信息.３。經(jīng)營(yíng)成果報(bào)表這類會(huì)計(jì)報(bào)表揭示的是整個(gè)企業(yè)或企業(yè)內(nèi)部的某個(gè)責(zé)任單位肯定時(shí)期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)信息.商品產(chǎn)品成本表的作用商品產(chǎn)品成本表是反映企業(yè)肯定時(shí)期內(nèi)可比產(chǎn)品和不可比產(chǎn)品及全部商品產(chǎn)品的總成本，以及各種商品產(chǎn)品單位成本和總成本的會(huì)計(jì)報(bào)表.商品產(chǎn)品成本表的結(jié)構(gòu)和編制方法商品產(chǎn)品成本表一般可采納多欄式結(jié)構(gòu)，按可比產(chǎn)品和不可比產(chǎn)品分別反映其單位成本和總成本（本月總成本及本年累計(jì)總成本）?？杀犬a(chǎn)品指以前年度或上年度曾經(jīng)正常生產(chǎn)過(guò)，有成本資料可以比較的產(chǎn)品，這部分產(chǎn)品不僅要反映成本安排執(zhí)行狀況，還要通過(guò)本期及上年平均水平的對(duì)比，反映成本降低任務(wù)的完成狀況.不可比產(chǎn)品指以前年度或上年度都未正常生產(chǎn)過(guò)，沒(méi)有成本資料可以比較的產(chǎn)品，這部分產(chǎn)品反映的是成本安排的執(zhí)行狀況.匯總會(huì)計(jì)報(bào)表是指各級(jí)行政主管部門依據(jù)其所屬各單位的會(huì)計(jì)報(bào)表和匯總單位本身的會(huì)計(jì)報(bào)表，整理,匯總編制的會(huì)計(jì)報(bào)表.合并會(huì)計(jì)報(bào)表是指將在全部者權(quán)益上有親密關(guān)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的獨(dú)立企業(yè)，視作一個(gè)整體而合并編的反映整體財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表.合并會(huì)計(jì)報(bào)表主要有合并資產(chǎn)負(fù)債表和合并損益表兩種.前者反映合并整體的財(cái)務(wù)狀況，后者反映合并整體的財(cái)務(wù)成果.編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的企業(yè)，也是編制匯總會(huì)計(jì)報(bào)表的某個(gè)行政管理部門管理下的企業(yè)之一，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)然也反映在匯總會(huì)計(jì)報(bào)表中.２。會(huì)計(jì)報(bào)表的作用不同.合并會(huì)計(jì)報(bào)表的作用旨在向企業(yè)的全部者,債權(quán)人等全面揭示企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)成果；而匯總會(huì)計(jì)報(bào)表的作用主要在于為國(guó)家進(jìn)行國(guó)民經(jīng)濟(jì)宏觀管理和調(diào)控供應(yīng)資料.３。會(huì)計(jì)報(bào)表反映的內(nèi)容不同.合并會(huì)計(jì)報(bào)表主要供應(yīng)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息；匯總會(huì)計(jì)報(bào)表不僅要供應(yīng)各企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，還要依據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)管理的須要，供應(yīng)生產(chǎn)消耗,產(chǎn)量,勞動(dòng)工時(shí)等其他方面的信息.包括一個(gè)企業(yè)從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生起，直到編制出會(huì)計(jì)報(bào)表止的一系列會(huì)計(jì)處理程序，也就是企業(yè)周而復(fù)始地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的工作程序，這個(gè)程序通常稱為會(huì)計(jì)循環(huán).待攤費(fèi)用及遞延資產(chǎn)的攤銷待攤費(fèi)用及遞延資產(chǎn)都是企業(yè)已經(jīng)支付但需在本期及以后各期分?jǐn)偟馁M(fèi)用.其中攤銷期限在一年以內(nèi)的作為待攤費(fèi)用；攤銷期限在一年以上的作為遞延資產(chǎn).下面將會(huì)計(jì)循環(huán)的各個(gè)步驟，逐一加以說(shuō)明：（一）依據(jù)原始憑證編制記帳憑證，為每一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確定會(huì)計(jì)分錄在每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，必需首先確定應(yīng)記入帳戶的名稱,記入帳戶的方向及金額，也就是編制會(huì)計(jì)分錄.編制會(huì)計(jì)分錄，可以通過(guò)編制記帳憑證來(lái)進(jìn)行，也可以不編制記帳憑證而在日記帳中進(jìn)行，也就是直接依據(jù)原始憑證登記日記帳，在日記帳中確定該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄.采納后一種方法的，要求全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必需記入一般日記帳或特種日記帳.（二）將會(huì)計(jì)分錄過(guò)入分類帳的有關(guān)帳戶將會(huì)計(jì)分錄過(guò)入分類帳的有關(guān)帳戶，就是將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在總分類帳戶和所屬的明細(xì)分類帳戶中進(jìn)行登記，這種登記稱為“過(guò)帳”?？偡诸悗艉退鶎倜骷?xì)分類帳戶的登記，一般應(yīng)依據(jù)記帳憑證來(lái)進(jìn)行，某些明細(xì)分類帳戶，如材料明細(xì)帳等，也可以依據(jù)原始憑證登記.在全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都記入一般日記帳或特種日記帳的狀況下，總分類帳戶也可以依據(jù)日記帳登記.（三）依據(jù)分類帳的記錄編制試算表試算表的編制，主要是為了檢查帳戶登記有無(wú)差錯(cuò)，并為結(jié)帳和編制會(huì)計(jì)報(bào)表作打算.試算表的編制，在實(shí)際工作中一般是按月編制的.試算表一般是依據(jù)總分類帳戶的期末余額編制，因此有時(shí)也稱為“帳戶余額表”。試算表的格式在以前各章中已有列示，這里不再重復(fù).（四）編制調(diào)整分錄并予過(guò)帳所謂調(diào)整分錄是指對(duì)某些帳戶的記錄在期末須要加以調(diào)整而編制的會(huì)計(jì)分錄.在一般企業(yè)中，通常在月終時(shí)都須要在以下幾個(gè)方面進(jìn)行帳目調(diào)整：１。應(yīng)計(jì)收入企業(yè)的某些業(yè)務(wù)收入并不是按月收取的例如：應(yīng)收的出租設(shè)備,房屋等的租金，可以按季收取，這在月終時(shí)就須要將應(yīng)當(dāng)收取而尚未收到的租金計(jì)入本月收入，即應(yīng)編制如下調(diào)整分錄：借：應(yīng)收帳款貸：其他業(yè)務(wù)收入２。應(yīng)計(jì)費(fèi)用支出企業(yè)的某些費(fèi)用支出也可能是按季支付的，如保險(xiǎn)費(fèi),借款利息,租金支出等.這些費(fèi)用支出，同樣要在月終時(shí)編制如下調(diào)整分錄借：制造費(fèi)用（管理費(fèi)用,財(cái)務(wù)費(fèi)用）貸：預(yù)提費(fèi)用３。待攤費(fèi)用及遞延資產(chǎn)的攤銷待攤費(fèi)用及遞延資產(chǎn)都是企業(yè)已經(jīng)支付但需在本期及以后各期分?jǐn)偟馁M(fèi)用.其中攤銷期限在一年以內(nèi)的作為待攤費(fèi)用；攤銷期限在一年以上的作為遞延資產(chǎn).不論是待攤費(fèi)用還是遞延資產(chǎn)，在月終都要編制如下調(diào)整