行業(yè)會計比較（第二版）課件：成本費用核算

成本費用核算交通運輸企業(yè)會計任務(wù)三

交通運輸企業(yè)成本費用典型業(yè)務(wù)核算知識目標(biāo)：1.掌握交通運輸企業(yè)成本的構(gòu)成2.掌握成本核算設(shè)置的主要賬戶能力目標(biāo)：1.能正確核算交通運輸企業(yè)各項成本2.能正確對各成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)素質(zhì)目標(biāo)：1.培養(yǎng)學(xué)生良好的職業(yè)道德觀2.認(rèn)真、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度任務(wù)三

交通運輸企業(yè)成本費用典型業(yè)務(wù)核算任務(wù)三交通運輸成本費用典型業(yè)務(wù)會計核算一、營運成本二、運輸成本三、裝卸成本四、堆存成本五、代理業(yè)務(wù)成本六、其他業(yè)務(wù)成本一、營運成本（一）營運成本的內(nèi)容交通運輸企業(yè)的營運成本是指營運過程中實際發(fā)生的與運輸、裝卸、堆積和代理等業(yè)務(wù)直接有關(guān)的支出，包括運輸成本、裝卸成本、堆存成本、代理業(yè)務(wù)成本等。

運輸成本是指企業(yè)完成一定的客運和貨運運輸周轉(zhuǎn)量所發(fā)生的各項運輸費用。

裝卸成本是指企業(yè)完成一定的裝卸操作量所發(fā)生的各項營運費用。

堆存成本是指企業(yè)經(jīng)營倉庫和堆場業(yè)務(wù)完成一定的業(yè)務(wù)量所發(fā)生的各項營運費用。

代理業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)經(jīng)營各種代理業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項費用。任務(wù)三交通運輸成本費用典型業(yè)務(wù)會計核算（二）營運成本的賬戶設(shè)置1.“運輸成本”賬戶?！a(chǎn)成本2.“主營業(yè)務(wù)成本——裝卸成本”賬戶。3.“主營業(yè)務(wù)成本——堆存成本”賬戶。4.“主營業(yè)務(wù)成本——代理業(yè)務(wù)成本”賬戶。5.“輔助營運費用”賬戶。6.“營運間接費用”賬戶?！圃熨M用7.“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶一、營運成本任務(wù)三交通運輸成本費用典型業(yè)務(wù)會計核算（二）營運成本的賬戶設(shè)置1.“運輸成本”賬戶。--生產(chǎn)成本屬成本類賬戶，是核算交通運輸企業(yè)經(jīng)營旅客運輸、貨物運輸業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項直接費用。一、營運成本任務(wù)三交通運輸成本費用典型業(yè)務(wù)會計核算一、營運成本任務(wù)三交通運輸成本費用典型業(yè)務(wù)會計核算（二）營運成本的賬戶設(shè)置2.“主營業(yè)務(wù)成本——裝卸成本”賬戶。核算企業(yè)經(jīng)營裝卸業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項費用支出。結(jié)轉(zhuǎn)后沒有余額。（三）營運成本的賬戶設(shè)置3.“主營業(yè)務(wù)成本——堆存成本”賬戶。核算企業(yè)經(jīng)營倉庫和堆場業(yè)務(wù)所發(fā)生的費用支出。結(jié)轉(zhuǎn)后沒有余額。一、營運成本任務(wù)三交通運輸成本費用典型業(yè)務(wù)會計核算（二）營運成本的賬戶設(shè)置4.“主營業(yè)務(wù)成本——代理業(yè)務(wù)成本”賬戶。核算企業(yè)經(jīng)營各種代理業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項費用。結(jié)轉(zhuǎn)后沒有余額。一、營運成本任務(wù)三交通運輸成本費用典型業(yè)務(wù)會計核算（二）營運成本的賬戶設(shè)置5.“輔助營運費用”賬戶。核算運輸企業(yè)輔助生產(chǎn)部門生產(chǎn)產(chǎn)品和供應(yīng)勞務(wù)所發(fā)生的輔助生產(chǎn)費用。包括輔助生產(chǎn)部門發(fā)生的工資、福利費、燃料、折舊費、勞動保護(hù)費、事故損失及其他費用。分配后沒有余額。一、營運成本任務(wù)三交通運輸成本費用典型業(yè)務(wù)會計核算（二）營運成本的賬戶設(shè)置6.“營運間接費用”賬戶——制造費用。屬成本類賬戶。其作用與性質(zhì)與工業(yè)企業(yè)“制造費用”相似。核算企業(yè)在營運過程中所發(fā)生的不能直接計入成本核算對象的各種間接費用。具體包括基層單位，如車隊、車站為組織和管理營運過程所發(fā)生的費用，包括工資、福利費、折舊費、財產(chǎn)保險費、水電費、差旅費、取暖費及勞動保護(hù)費等；以及輔助車間管理人員的工資、福利費、折舊費及差旅費等。分配后沒有余額。一、營運成本任務(wù)三交通運輸成本費用典型業(yè)務(wù)會計核算（二）營運成本的賬戶設(shè)置7.“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶本賬戶用來核算交通運輸企業(yè)在營運過程中發(fā)生的不屬于上述業(yè)務(wù)的其他主要業(yè)務(wù)所發(fā)生的費用。期末將本賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。一、營運成本任務(wù)三交通運輸成本費用典型業(yè)務(wù)會計核算（一）運輸成本的內(nèi)容（1）直接材料（2）直接人工（3）其他直接費用（4）間接費用直接成本和間接成本構(gòu)成運輸總成本。二、運輸成本直接成本任務(wù)三交通運輸成本費用典型業(yè)務(wù)會計核算二、運輸成本任務(wù)三交通運輸成本費用典型業(yè)務(wù)會計核算二、運輸成本任務(wù)三交通運輸成本費用典型業(yè)務(wù)會計核算（二）運輸成本的核算1.燃料費用的核算盤存制核算：當(dāng)月實際耗油數(shù)=月初車存耗油數(shù)+本月領(lǐng)用耗油數(shù)-月末車存油數(shù)見教材例題二、運輸成本任務(wù)三交通運輸成本費用典型業(yè)務(wù)會計核算（二）運輸成本的核算2、輪胎的核算見教材例題二、運輸成本任務(wù)三交通運輸成本費用典型業(yè)務(wù)會計核算交通運輸企業(yè)會計二、運輸成本任務(wù)三交通運輸成本費用典型業(yè)務(wù)會計核算二、運輸成本任務(wù)三交通運輸成本費用典型業(yè)務(wù)會計核算二、運輸成本任務(wù)三交通運輸成本費用典型業(yè)務(wù)會計核算（二）運輸成本的核算6.保險費的核算如果車輛保險費金額小，就可以一次性計入運輸成本或相關(guān)費用中，也可以按12個月進(jìn)行分?jǐn)?。見教材例題二、運輸成本任務(wù)三交通運輸成本費用典型業(yè)務(wù)會計核算（二）運輸成本的核算7.其他費用的核算除以上發(fā)生的費用外，還有司機(jī)出差補助、過路費等費用。這些費用均能直接計入運輸成本。見教材例題二、運輸成本任務(wù)三交通運輸成本費用典型業(yè)務(wù)會計核算（二）運輸成本的核算8.輔助間接(管理)費用的歸集與分配輔助生產(chǎn)部門耗費的直接材料、直接人工可由財務(wù)部門根據(jù)有關(guān)的原始憑證和費用分配表直接計入輔助管理費用。

輔助管理費用則先在“營運間接費用—輔助車間”賬戶進(jìn)行歸集，月末再分配計入各輔助車間的輔助管理費用。見教材例題二、運輸成本任務(wù)三交通運輸成本費用典型業(yè)務(wù)會計核算二、運輸成本任務(wù)三交通運輸成本費用典型業(yè)務(wù)會計核算二、運輸成本任務(wù)三交通運輸成本費用典型業(yè)務(wù)會計核算（二）運輸成本的核算11.成本的計算與結(jié)轉(zhuǎn)運輸任務(wù)完成，并已取得結(jié)算憑證，分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本—運輸成本（客運）

—運輸成本（貨運）

貸：運輸成本—客運—貨運（項目一）見教材例題二、運輸成本任務(wù)三交通運輸成本費用典型業(yè)務(wù)會計核算（二）運輸成本的核算1.外委運輸費的核算見教材拓展業(yè)務(wù)例題二、運輸成本任務(wù)三交通運輸成本費用典型業(yè)務(wù)會計核算運輸企業(yè)承攬一項運輸業(yè)務(wù)后，有時由于公司車輛不能滿足本次運輸?shù)男枰?，只能將部分業(yè)務(wù)委托其他運輸單位代為運輸，雙方簽訂合同，待本次運輸項目結(jié)束并取得合法票據(jù)時支付外委運輸費用，金額較大的，還需按合同要求提前預(yù)付部分費用。（二）運輸成本的核算2.吊裝費的核算見教材拓展業(yè)務(wù)例題二、運輸成本任務(wù)三交通運輸成本費用典型業(yè)務(wù)會計核算在交通運輸企業(yè)中，運輸大宗貨物時有發(fā)生，有時需要吊車進(jìn)行吊裝，所以需與吊裝公司簽訂吊裝合同，等此次吊裝任務(wù)結(jié)束取得合法票據(jù)時支付相關(guān)費用。在交通運輸企業(yè)中，裝卸成本也是運輸生產(chǎn)的重要組成部分。它的計算對象是機(jī)械裝卸和人工裝卸，在核算時按照機(jī)械作業(yè)和人工作業(yè)分別核算。三、裝卸成本任務(wù)三交通運輸成本費用典型業(yè)務(wù)會計核算（一）裝卸成本的主要內(nèi)容

1.直接材料。

2.直接人工。

3.其他直接費用。

4.營運間接費用。三、裝卸成本任務(wù)三交通運輸成本費用典型業(yè)務(wù)會計核算（二）裝卸成本的核算裝卸成本的歸集應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本——裝卸成本”賬戶單獨進(jìn)行核算。1.燃料費用的核算。2.人工費用的核算。3.其他直接費用的核算。4.營運間接費用的歸集及核算。5.裝卸總成本的計算與結(jié)轉(zhuǎn)。見教材例題三、裝卸成本任務(wù)三交通運輸成本費用典型業(yè)務(wù)會計核算（二）裝卸成本的核算

借：主營業(yè)務(wù)成本—裝卸成本—機(jī)械（直接人工）/（燃料）/（折舊費）

貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

（燃料）（累計折舊）三、裝卸成本任務(wù)三交通運輸成本費用典型業(yè)務(wù)會計核算（二）裝卸成本的核算4.營運間接費用的歸集及核算裝卸隊管理部門發(fā)生的所有費用先歸集在“營運間接費用—裝卸”賬戶，月末按一定的標(biāo)準(zhǔn)將其分配到受益對象中。見教材例題三、裝卸成本任務(wù)三交通運輸成本費用典型業(yè)務(wù)會計核算（二）裝卸成本的核算5.裝卸總成本的結(jié)轉(zhuǎn)裝卸總成本是“主營業(yè)務(wù)成本——裝卸成本”明細(xì)賬所登記的各項裝卸費用之和，月末其總成本結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶中。借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本——裝卸成本見教材例題三、裝卸成本任務(wù)三交通運輸成本費用典型業(yè)務(wù)會計核算在交通運輸企業(yè)中，堆存成本的計算對象是各種類型的倉庫。按建筑可分為露天倉庫、簡易倉庫、平房倉庫、樓房倉庫和罐式倉庫等；按保管貨物的特性可分為普通倉庫、恒溫倉庫、冷藏倉庫、特種危險倉庫等。四、堆存成本任務(wù)三交通運輸成本費用典型業(yè)務(wù)會計核算（一）堆存成本的主要內(nèi)容1.直接材料。2.直接人工。3.動力及照明費。4.其他直接費用。5.營運間接費用。堆存成本歸集應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本——堆存成本”賬戶單獨進(jìn)行核算。四、堆存成本任務(wù)三交通運輸成本費用典型業(yè)務(wù)會計核算（二）堆存成本的核算

1.材料費用的核算。2.人工費用的核算。3.動力及照明費用的核算。4.其他直接費用的核算。5.營運間接費用的歸集及核算。6.堆存總成本的結(jié)轉(zhuǎn)。參照“裝卸成本”例題四、堆存成本任務(wù)三交通運輸成本費用典型業(yè)務(wù)會計核算（二）堆存成本的核算5.營運間接費用的歸集及核算。

先歸集在“營運間接費用—堆存”科目，月末按一定的標(biāo)準(zhǔn)將其分配到受益對象中。參見教材“裝卸成本”例題四、堆存成本任務(wù)三交通運輸成本費用典型業(yè)務(wù)會計核算（二）堆存成本的核算6、堆存總成本的結(jié)轉(zhuǎn)

堆存總成本是通過“主營業(yè)務(wù)成本——堆存成本”賬戶的明細(xì)賬所登記的各項堆存費用之和，月末將其總成本結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶中。參見教材“裝卸成本”例題四、堆存成本任務(wù)三交通運輸成本費用典型業(yè)務(wù)會計核算1.代理業(yè)務(wù)成本的內(nèi)容現(xiàn)代交通運輸企業(yè)除具有運輸、裝卸、堆存等基本職能外，還具備貨運代理、配送等擴(kuò)展功能。其中貨運代理業(yè)務(wù)也是交通運輸企業(yè)經(jīng)營活動過程中的重要環(huán)節(jié)。代理業(yè)務(wù)是指交通運輸企業(yè)為客戶的物資流轉(zhuǎn)辦理中介服務(wù)。代理業(yè)務(wù)成本是指在代理業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的營業(yè)站點管理費用、人員費用、業(yè)務(wù)費用等支出。代理業(yè)務(wù)成本的歸集應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本——代理業(yè)務(wù)成本”賬戶，按費用項目單獨進(jìn)行核算。五、代理業(yè)務(wù)成本任務(wù)三交通運輸成本費用典型業(yè)務(wù)會計核算（二）代理業(yè)務(wù)成本的核算1.人工費用的核算。2.折舊費用的核算。3.其他費用的核算。4.代理業(yè)務(wù)總成本的結(jié)轉(zhuǎn)。五、代理業(yè)務(wù)成本備注：代理業(yè)務(wù)成本的核算與