第49講 中國賦稅制度的演變 高三統(tǒng)編版（2019）選擇性必修1一輪復(fù)習(xí)

第十八單元貨幣與賦稅制度第49講中國賦稅制度的演變目標(biāo)定位

課程標(biāo)準(zhǔn)了解中國古代賦稅制度的演變；了解關(guān)稅、個(gè)人所得稅制度在中國的產(chǎn)生及其實(shí)行素養(yǎng)考向1.從“唯物史觀”的角度，通過對中國古代賦稅制度的演變歷程的學(xué)習(xí)，認(rèn)識生產(chǎn)力與生產(chǎn)關(guān)系的辯證關(guān)系2．從“時(shí)空觀念”的角度，通過對賦稅制度的背景學(xué)習(xí)，使學(xué)生認(rèn)識賦稅制度的變化與當(dāng)時(shí)的社會(huì)歷史條件的變化息息相關(guān)，從而培養(yǎng)學(xué)生時(shí)空觀念3．從“史料實(shí)證”的角度，通過對賦稅制度史料的解讀，使學(xué)生歸納出賦稅制度的演變趨勢，提高學(xué)生從史料中提取有效信息的能力和總結(jié)歸納能力素養(yǎng)考向4．從“歷史解釋”的角度，通過對每個(gè)朝代賦稅制度、內(nèi)容、影響的學(xué)習(xí)，提高學(xué)生從不同角度對歷史事件闡釋的能力5．從“家國情懷”的角度，通過近代關(guān)稅的發(fā)展歷程，使學(xué)生認(rèn)識到落后就要挨打，近代中國淪為半殖民地半封建國家，失去了關(guān)稅自主權(quán)。奮發(fā)圖強(qiáng)，振興中華，是每個(gè)青年學(xué)生的歷史重任主干梳理

一、中國古代的賦役制度(一)秦漢時(shí)期的賦役制度1．田賦(1)秦朝的田賦：史稱“收泰半之賦”。(2)漢朝的田賦：漢初統(tǒng)治者采取“____________”的政策，田賦稅率大大降低。2．人頭稅(1)秦朝的人頭稅：秦朝向人民征收極重的口賦。(2)漢朝的人頭稅：分口賦、算賦。漢朝還征收______稅。3．徭役：秦漢徭役有更卒、正卒、戍卒三種。與民休息

財(cái)產(chǎn)(二)隋唐時(shí)期的賦役制度1．隋朝的賦役制度：隋朝主要向民眾征收租調(diào)役。2．唐朝的賦役制度(1)租庸調(diào)制：唐朝在隋朝租調(diào)役的基礎(chǔ)之上，發(fā)展成__________。(2)兩稅法：唐朝中期，____________導(dǎo)致均田制遭到破壞。780年，唐朝政府廢除租庸調(diào)，改行兩稅法，以國家財(cái)政支出確定賦稅總額，然后將總額分解到各地，按田畝征收地稅，按人丁、______征收戶稅，分夏、秋兩次征收。租庸調(diào)制土地兼并資產(chǎn)[拓展]1．租庸調(diào)制實(shí)行的意義納庸代役，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)時(shí)間得到保證。同時(shí)，勞動(dòng)者可以自由支配自己的時(shí)間，勞動(dòng)積極性也相應(yīng)提高。由租調(diào)制到租庸調(diào)制的轉(zhuǎn)變，標(biāo)志著對勞役地租這種落后的賦稅形式的否定，有利于封建經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。2．兩稅法的意義兩稅法是中國古代賦稅制度史上的轉(zhuǎn)折點(diǎn)，它標(biāo)志著征稅標(biāo)準(zhǔn)由以人丁為主逐漸過渡到以土地財(cái)產(chǎn)為主，是我國賦稅制度的一大變革和進(jìn)步。〔圖解歷史〕自秦漢至唐賦役制度變化(三)宋元時(shí)期的賦役制度1．宋朝的賦役制度(1)附加稅繁多。(2)徭役繁重。(3)募役法：北宋中期王安石推行募役法。〔概念闡釋〕募役法是指廢除原來按戶等輪流充當(dāng)州縣差役的辦法，改由州縣官府自行出錢雇人應(yīng)役。雇人所需經(jīng)費(fèi)，由民戶按戶等分?jǐn)?。原來不用?fù)擔(dān)差役的女戶、寺觀，也要繳納半數(shù)的役錢，稱為“助役錢”；不服役的官僚、地主也要出錢。這保證了勞動(dòng)時(shí)間，促進(jìn)了生產(chǎn)發(fā)展，也增加了政府財(cái)政收入。2．元朝的賦役制度：在北方征丁稅、地稅，在南方征夏稅、秋糧。(四)明清時(shí)期的賦役制度1．明朝的賦役制度(1)明初兩稅：明初賦稅分夏稅、秋糧兩次征收，所征主要是______實(shí)物。(2)金花銀：正統(tǒng)年間，江南部分稅糧折銀征收送赴北京，稱“金花銀”。米麥(3)一條鞭法①背景：明朝后期，____________的發(fā)展與白銀流通量的增加。②內(nèi)容：實(shí)行賦役合并、一概折銀，即不但賦稅折銀征收，而且役也折成______，統(tǒng)一征收。③意義：一條鞭法是中國賦役制度上的重大變革。商品經(jīng)濟(jì)銀兩[拓展]明朝實(shí)行一條鞭法的背景和影響1．背景：專制統(tǒng)治強(qiáng)化，官場腐敗，社會(huì)矛盾尖銳。土地兼并嚴(yán)重，出現(xiàn)財(cái)政危機(jī)。商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展，白銀流通量增加。2．影響(1)積極：①簡化征收手續(xù)，有效防止官員腐敗。②減輕了農(nóng)民的負(fù)擔(dān)，有利于緩和階級矛盾，有利于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的發(fā)展。③徭役征銀的辦法使農(nóng)民對封建國家的人身依附關(guān)系有所松弛，為手工業(yè)提供了更多的勞動(dòng)力，有利于手工業(yè)和商業(yè)的發(fā)展；由于賦稅征銀，對貨幣地租的發(fā)展和部分農(nóng)產(chǎn)品的商品化起到了一定的促進(jìn)作用。④增加了明政府的財(cái)政收入。⑤由實(shí)物稅轉(zhuǎn)向貨幣稅，是我國古代賦役制度的重大變革。(2)消極：沒有解決明朝存在的根本問題，出現(xiàn)傷民現(xiàn)象。2．清朝的賦役制度(1)“滋生人丁，永不加賦”：1712年。(2)攤丁入畝：______帝即位后，將這筆丁銀分?jǐn)偟教镔x中，稱“攤丁入畝”。從此在中國歷史上存在了約2000年的人頭稅徹底廢除，國家對百姓的人身束縛進(jìn)一步減弱。雍正[特別提示]中國古代賦役制度的主要內(nèi)容(1)以人丁為依據(jù)的人頭稅，即丁稅。(2)以戶為依據(jù)的財(cái)產(chǎn)稅，即調(diào)。(3)以田畝為依據(jù)的土地稅，即田賦。(4)以成年男子為依據(jù)的力役和兵役。(5)其他雜稅?！矆D解歷史〕封建社會(huì)人身依附關(guān)系的松弛二、關(guān)稅與個(gè)人所得稅制度的起源與演變1.關(guān)稅制度的起源與演變(1)出現(xiàn)及早期形態(tài)出現(xiàn)西周時(shí)期，貨物通過邊境的“關(guān)卡”就要被征稅類型很長一段歷史時(shí)期里，存在著國內(nèi)關(guān)稅與國境關(guān)稅并立的現(xiàn)象演變中國直到____________年才正式宣布廢除國內(nèi)關(guān)稅，實(shí)行統(tǒng)一的國境關(guān)稅地位隨著國內(nèi)關(guān)稅的逐漸衰亡，國境關(guān)稅在近代中國的重要性日趨凸顯1937(2)關(guān)稅自主權(quán)的喪失①起始：____________后，中國開始喪失關(guān)稅自主權(quán)。②協(xié)定關(guān)稅：《南京條約》規(guī)定協(xié)定關(guān)稅。③海關(guān)管理：掌管中國國境關(guān)稅的海關(guān)大權(quán)長期把持在外國人手中。鴉片戰(zhàn)爭(3)收回關(guān)稅自主權(quán)的斗爭提出國民革命時(shí)期，中國共產(chǎn)黨和中國國民黨提出要求關(guān)稅自主的主張過程①1927年南京國民政府成立后，宣告關(guān)稅自主。②1928年，國民政府發(fā)表“改訂新約”的對外宣言。③1930年，日本也終于同意了《中日關(guān)稅協(xié)定》。④直到_____________________成立，中國才真正收回關(guān)稅自主權(quán)中華人民共和國[特別提示]南京國民政府在中國長期喪失關(guān)稅自主權(quán)和關(guān)稅稅率低的背景下進(jìn)行的關(guān)稅自主運(yùn)動(dòng)，增加了財(cái)政收入，一定程度上保護(hù)了民族工業(yè)，抵制了外國經(jīng)濟(jì)侵略，是近代中國外交領(lǐng)域的重大突破。(4)中華人民共和國的關(guān)稅制度①全國關(guān)稅制度的統(tǒng)一。②關(guān)稅制度的法制化建設(shè)1985年國務(wù)院頒布了《中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例》和《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口稅則》，強(qiáng)化了關(guān)稅制度的_________建設(shè)1987年全國人大常委會(huì)通過了《中華人民共和國海關(guān)法》，國務(wù)院據(jù)此重新修訂發(fā)布了關(guān)稅條例，進(jìn)一步完善了關(guān)稅的基本制度，對國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和對外貿(mào)易起到了重要促進(jìn)作用法制化2.個(gè)人所得稅的起源與演變(1)演變①1914年，____________制定了所得稅條例，但并沒有實(shí)施。②1936年，國民政府公布了所得稅暫行條例，隨之開始征收個(gè)人所得稅。③新中國成立以后，在____________體制下，沒有征收個(gè)人所得稅。④1980年，全國人民代表大會(huì)通過了《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》，我國的個(gè)人所得稅制度正式確立。北洋政府計(jì)劃經(jīng)濟(jì)[拓展]新時(shí)期個(gè)人所得稅實(shí)施的原因和歷史意義1．原因(1)改革開放逐步深化。(2)生產(chǎn)力水平不斷提高，經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，人民收入不斷增長。(3)政府不斷調(diào)整和完善個(gè)人所得稅的征稅政策。2．意義(1)有利于調(diào)節(jié)收入，緩解社會(huì)分配的不平衡。(2)減輕了廣大納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，有利于實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平。(3)有利于緩和社會(huì)矛盾，維護(hù)國家穩(wěn)定，增加政府的財(cái)政收入。(4)推動(dòng)稅收事業(yè)朝規(guī)范化、法制化方向發(fā)展。(5)有利于深化經(jīng)濟(jì)體制改革和市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。考點(diǎn)探究

主題從“歷史解釋”角度認(rèn)識中國古代稅制改革的特點(diǎn)和影響[史料]中國古代的稅制歷經(jīng)了多次變革。漢代征收的賦稅主要有兩項(xiàng)，即按土地征收的“租”和按人口征收的“賦”。漢魏之際，賦稅制度發(fā)生了較大改變，由租、賦變?yōu)樽?、調(diào)，并沿襲了很長時(shí)間。隋及唐前期實(shí)行租庸調(diào)制，以丁為單位征納，其中“庸”是指不應(yīng)役者，可按照每日繳納三尺絹以代替。唐后期實(shí)行“兩稅法”，地方官府將過去的稅收項(xiàng)目合并為一總額，按照戶稅、地稅兩種征收辦法分?jǐn)偟矫繎舭傩疹^上，每年分夏、秋兩次征收。明代實(shí)行“一條鞭法”，把田賦、徭役以及其他雜征總為一條，合并征收銀兩。清代，把丁稅平均攤?cè)胩镔x中，征收統(tǒng)一的“地丁銀”?！幾浴吨袊愂罩贫鹊难葑儭穂問題1]根據(jù)史料，概括中國古代稅制改革的特點(diǎn)。[提示]特點(diǎn)：稅收項(xiàng)目逐漸簡化；征收標(biāo)準(zhǔn)逐漸由人丁向土地、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)變；由實(shí)物地租向貨幣地租轉(zhuǎn)變；由不定時(shí)到定時(shí)征收。[問題2]根據(jù)史料，分析中國古代稅制改革的影響。[提示]影響：擴(kuò)大了政府的財(cái)政來源；一定程度上減輕了人民的負(fù)擔(dān)；客觀上推動(dòng)了商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；有助于人口的增長；減輕了對農(nóng)民的人身控制，推動(dòng)了資本主義萌芽的產(chǎn)生。[拓展]中國古代賦稅制度演變的趨勢(1)征稅標(biāo)準(zhǔn)：由以人丁為主逐漸向以田畝為主過渡，人頭稅在賦稅中所占的比重越來越少，直到廢除。(2)賦稅品種：由繁到簡，稅種減少。從田租、人頭稅、雜稅簡化為土地稅等；隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，明清時(shí)期對商業(yè)征收重稅。(3)征稅方式：由實(shí)物地租逐漸向貨幣地租發(fā)展。(4)征稅時(shí)間：由不定時(shí)逐漸發(fā)展為基本定時(shí)。(5)人身控制：封建國家對農(nóng)民的人身控制逐漸松弛。典例研析

1．(2021·湖南高考·7)根據(jù)下表可知，當(dāng)時(shí)中國(

)表1867年和1894年部分進(jìn)口商品統(tǒng)計(jì)表

1867年1894年

數(shù)量貨值(海關(guān)兩)數(shù)量貨值(海關(guān)兩)鐵113441(擔(dān))2645031185411(擔(dān))2467590錫33502(擔(dān))58214697008(擔(dān))2046897火柴79263(籮)713846615327(籮)1638931煤113430(噸)992649486295(噸)3221343糖186176(擔(dān))7546091823890(擔(dān))9507153DA．對外貿(mào)易由出超轉(zhuǎn)變?yōu)槿氤珺．政府放寬對民間設(shè)廠的限制C．民族工業(yè)出現(xiàn)了較快的發(fā)展D．海關(guān)的半殖民地化程度加深[解析]

由材料可知，1867年和1894年部分進(jìn)口商品的數(shù)量與貨值均大幅度上升，說明這一時(shí)期，外國商品大量涌入中國，海關(guān)并不能有效維護(hù)本國利益，故選D項(xiàng)；材料只有進(jìn)口數(shù)據(jù)，沒有出口數(shù)據(jù)，無法得出入超結(jié)論，排除A項(xiàng)；甲午中日戰(zhàn)爭后，清政府放寬了對民間設(shè)廠的限制，與材料時(shí)間不符，排除B項(xiàng)；甲午戰(zhàn)后尤其是一戰(zhàn)時(shí)期，民族工業(yè)發(fā)展較快，與材料時(shí)間不符，也與材料信息不符，排除C項(xiàng)。2．從租庸調(diào)法可以看出，唐朝課稅的對象一是田，二是戶，三是身。“有田則有租，有家則有調(diào)，有身則有庸，天下為家，法制均一，雖欲轉(zhuǎn)徙，莫容其奸，故人無搖心，而事有定制。”這說明唐朝當(dāng)時(shí)(

)A．人民負(fù)擔(dān)沉重B．社會(huì)群體間流動(dòng)性增強(qiáng)C．土地兼并嚴(yán)重D．封建人身依附關(guān)系較強(qiáng)D[解析]

根據(jù)題意可知，租庸調(diào)法以人口為課稅的主要依據(jù)，將農(nóng)民牢牢束縛在土地上，說明唐朝的人身依附關(guān)系較強(qiáng)，故選D項(xiàng)；材料主要反映了租庸調(diào)制的特點(diǎn)，不能體現(xiàn)人民負(fù)擔(dān)沉重和土地兼并嚴(yán)重，排除A、C兩項(xiàng)；唐朝當(dāng)時(shí)封建人身依附關(guān)系較強(qiáng)，這不利于社會(huì)群體間流動(dòng)性的增強(qiáng)，排除B項(xiàng)。3．下表為唐宋時(shí)期地稅納稅截止時(shí)間表。據(jù)此可知，這一變化客觀上()A．增加了政府的田賦收入B．減輕了農(nóng)戶的額外負(fù)擔(dān)C．拉大了南北方經(jīng)濟(jì)差距D．促進(jìn)了商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展B朝代納稅截止時(shí)間唐代“夏稅”不得過六月，“秋稅”不得過十一月宋代黃淮地區(qū)“夏稅”八月五日，“秋稅”十一月十五日南方地區(qū)“夏稅”七月十五日，“秋稅”十二月十五日[解析]

根據(jù)材料可知，唐代納稅截止時(shí)間早于宋代，宋代給農(nóng)民的時(shí)間更寬泛，在一定程度上減輕了農(nóng)戶的負(fù)擔(dān)，故選B項(xiàng)；材料沒有具體稅額，并不能判斷政府田賦的多少，排除A項(xiàng)；材料與南北方經(jīng)濟(jì)差距無關(guān)，排除C項(xiàng)；材料與商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展無關(guān)，排除D項(xiàng)。4．下表是清雍正年間直隸十府五州通省攤丁后負(fù)擔(dān)變化表(單位兩)。這反映出當(dāng)時(shí)()A．官吏貪污腐敗盛行B．地域經(jīng)濟(jì)類型不同C．丁銀折算攤派不均D．百姓賦稅負(fù)擔(dān)加重C府、直隸州順天府永平府保定府天津府大名府……總計(jì)原征丁銀362642678342789827847188……400171攤?cè)攵°y2690314357389961718356760……404854負(fù)擔(dān)變化－9361－12426－3793＋8905＋9572……＋4683[解析]

根據(jù)表格內(nèi)容可知，實(shí)行攤丁入畝后，有的區(qū)域賦稅負(fù)擔(dān)降低，而有的區(qū)域賦稅負(fù)擔(dān)增加，由此說明丁銀折算攤派不均，C項(xiàng)正確；表格內(nèi)容無法體現(xiàn)貪污腐敗盛行，A項(xiàng)錯(cuò)誤；材料不能體現(xiàn)不同區(qū)域間的經(jīng)濟(jì)類型，B項(xiàng)錯(cuò)誤；根據(jù)表格可知，并不是所有地區(qū)的百姓賦稅負(fù)擔(dān)都加重了，D項(xiàng)錯(cuò)誤。5．(2023·湖南·8)抗戰(zhàn)時(shí)期，冀中根據(jù)地的公糧征收經(jīng)歷了從攤派、村合理負(fù)擔(dān)到統(tǒng)一累進(jìn)稅的過程。根據(jù)對各階層的調(diào)查，1941年統(tǒng)一累進(jìn)稅負(fù)擔(dān)占家庭總收入的比率為：貧農(nóng)3.81%，中農(nóng)9.76%，富農(nóng)29.65%，經(jīng)營地主21.77%，平均負(fù)擔(dān)水平21.70%。統(tǒng)一累進(jìn)稅的實(shí)施(

)A．是廢除封建剝削制度的重大舉措

B．大大減輕了農(nóng)民階級的稅負(fù)壓力C．為我國個(gè)人所得稅制的最早嘗試

D．比較合理地分配了各階層的負(fù)擔(dān)B[解析]

根據(jù)材料信息“統(tǒng)一累進(jìn)稅負(fù)擔(dān)占家庭總收入的比率為：貧農(nóng)3.81%，中農(nóng)9.76%，富農(nóng)29.65%，經(jīng)營地主21.77%，平均負(fù)擔(dān)水平21.70%”可見，貧農(nóng)、中農(nóng)所負(fù)擔(dān)的稅率較低。結(jié)合所學(xué)可知，統(tǒng)一累進(jìn)稅指的是我國第二次國內(nèi)革命戰(zhàn)爭時(shí)期，在中央蘇區(qū)曾經(jīng)開征過的一種稅。這種稅把商業(yè)稅、農(nóng)業(yè)稅、工業(yè)稅等合并征收，采用累進(jìn)稅制。主要對剝削階級征稅，對被剝削階級及勞苦階層