中華人民共和國(guó)稅收概述2024

普華永道普華永道3普華永道4?企業(yè)所得稅納稅申報(bào)與繳納?綜合所得的個(gè)人所得稅稅率-利息、股息、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、財(cái)產(chǎn)租賃及偶然所得18?個(gè)人所得稅自行申報(bào)?城市維護(hù)建設(shè)稅?教育費(fèi)附加?地方教育費(fèi)附加?船舶噸稅?城鎮(zhèn)土地使用稅?耕地占用稅?文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)外匯管制26普華永道中國(guó)公司的服務(wù)范圍27普華永道5中華人民共和國(guó)征收稅種極為廣泛，包括所得稅（企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅）、間接稅（增值稅和消費(fèi)稅）、與房地產(chǎn)有關(guān)的稅（土地增值稅、房產(chǎn)稅、契稅、耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅）和其他如印花稅、關(guān)稅、車輛購(gòu)置稅、車船稅、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、船舶噸中國(guó)不設(shè)資本利得稅，出售固定資產(chǎn)所得也視為中國(guó)主要的稅法由全國(guó)人民代表大會(huì)審議通過(guò)，其實(shí)施條例由國(guó)務(wù)院頒布。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局被授權(quán)解釋并執(zhí)行稅法及實(shí)施條例。同時(shí)，國(guó)家稅務(wù)總局也負(fù)責(zé)監(jiān)督地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收外國(guó)投資者的限制根據(jù)《中華人民共和國(guó)外商投資法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，外國(guó)投資者（包括外國(guó)的自然人、企業(yè)或者其他組織）可直接或者間接在中國(guó)境內(nèi)進(jìn)行投資活動(dòng)。外商投資企業(yè)的組織形式、組織結(jié)構(gòu)及其活動(dòng)準(zhǔn)則，適用《公司法》和《合伙企業(yè)法》等法律的規(guī)定。外國(guó)投資者在中國(guó)投資前應(yīng)首先關(guān)注投資項(xiàng)目是否屬于限制類、禁止類或鼓?《市場(chǎng)準(zhǔn)入負(fù)面清單（2022年版）》同時(shí)適用于內(nèi)資和外資的投資者，在此清單中的限制類和禁止類的行業(yè)，對(duì)內(nèi)外資的限制性措施是一致的。例如，內(nèi)外資建設(shè)大型主題公園均須履行項(xiàng)目核準(zhǔn)程序；博彩業(yè)、色情業(yè)?目前，外資還適用《外商投資準(zhǔn)入特別管理措施（負(fù)面清單）（2021年版）》，該負(fù)面清單列示了31條外商投資限制和禁止準(zhǔn)入的?《鼓勵(lì)外商投資產(chǎn)業(yè)目錄（2022年版）》列出適用于全國(guó)的外商投資鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄519條和適用于中西部地區(qū)各省的外商投資優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)目錄清單。鼓勵(lì)類外商投資項(xiàng)目可以享受進(jìn)口設(shè)備免關(guān)稅等優(yōu)惠政策。?原則上，對(duì)《市場(chǎng)準(zhǔn)入負(fù)面清單（2022年版）》以及《外商投資準(zhǔn)入特別管理措施（負(fù)面清單）（2021年版）》以外的領(lǐng)域，外商投資項(xiàng)目和企業(yè)的設(shè)立僅實(shí)行備案管?外資在自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)投資，適用《自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)外商投資準(zhǔn)入特別管理措施（負(fù)面清單2021年版）》。清單2020年版）》。?港澳臺(tái)投資者參照外國(guó)投資者適用《外商投資準(zhǔn)入特別管理措施（負(fù)面清單2021年版）》和《鼓勵(lì)外商投資產(chǎn)業(yè)目錄（2022年版）》。如《內(nèi)地與香港關(guān)于建立更緊密經(jīng)貿(mào)關(guān)系的安排》、《內(nèi)地與澳門關(guān)于建立更緊密經(jīng)貿(mào)關(guān)系的安排》或《海峽兩岸經(jīng)濟(jì)合作框架協(xié)議》有更優(yōu)惠的開放措施，可按照中國(guó)在以下省和直轄市的指定范圍內(nèi)建立了二十二個(gè)自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)：上海市、廣東省、天津市、福建省、遼寧省、浙江省、河南省、湖北省、海南省、陜西省、四川省、重慶市、山東省、江蘇省、廣西省、河北省、云南省、黑龍江普華永道6企業(yè)所得稅法引入居民企業(yè)概念。居民企業(yè)是指依照中國(guó)法律成立，或依照外國(guó)法律成立但企業(yè)所得稅法引入居民企業(yè)概念。居民企業(yè)是指依照中國(guó)法律成立，或依照外國(guó)法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)設(shè)在中國(guó)的企業(yè)。非居民企業(yè)是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。居民企業(yè)需就全球收入在中國(guó)繳納企業(yè)所得稅，而非居民企業(yè)僅就來(lái)源于中國(guó)的收入繳納企業(yè)所得稅。中國(guó)注冊(cè)的企業(yè)必然是居民企業(yè)，而實(shí)際管理機(jī)構(gòu)設(shè)在中國(guó)的外國(guó)企業(yè)也可能被認(rèn)定為企業(yè)所得稅的法定稅率是25%。符合條件的企業(yè)減按較低的稅率征收（請(qǐng)見(jiàn)下文“稅收優(yōu)惠非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，一般適用25%的企業(yè)所得稅稅率。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，適用10%稅率（又稱“預(yù)提所得稅”）。該稅率適用于股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他非積極性的收入如銷售或轉(zhuǎn)讓房屋、建筑物、這些非積極性收入的預(yù)提所得稅稅率在有稅收協(xié)定時(shí)可能低于10%或完全免稅。從外商投資企業(yè)2008年以前的利潤(rùn)中分得的股息可免征預(yù)提所得稅。此外，自2018年起，對(duì)境外投資者以從中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤(rùn)直接投資于境內(nèi)非禁止外商投資的項(xiàng)目和領(lǐng)域在符合特定條件的前提下實(shí)行遞延納稅政策，暫不征收預(yù)提所得稅?！熬用衿髽I(yè)”概念非居民企業(yè)適用的所得稅稅率普華永道7普華永道8企業(yè)所得稅法的優(yōu)惠政策以產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向?yàn)橹?，區(qū)域發(fā)展導(dǎo)向?yàn)檩o。產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向的優(yōu)惠政策旨在將投資引入到國(guó)家鼓勵(lì)和扶持的產(chǎn)業(yè)部門和項(xiàng)目中。稅收優(yōu)惠政策主要包括：在全國(guó)范圍內(nèi)，以下行業(yè)的企業(yè)適用低稅率：?符合條件的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。企業(yè)如需取得高新技術(shù)企業(yè)資格必須符合一系列條件并獲得資格的確?國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè),自獲利年度起,第一年至第五年免征企業(yè)所得稅,接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得?符合條件的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。企業(yè)需要滿足一定的標(biāo)?對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)，其年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，2023年1月1日符合條件的從事污染防治的企業(yè)減按15%的在特定區(qū)域，以下從事特定行業(yè)的企業(yè)適用低西部地區(qū)符合條件的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的符合條件的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，可減按15%的?設(shè)立在珠海橫琴粵澳深度合作區(qū)并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的符合條件的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。?自2014年1月1日起，設(shè)立在福建平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)的符合條件的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的符合條件的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，可減按15%的稅率征收企沙先行啟動(dòng)區(qū)并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的符合條件的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所?自2020年1月1日起，對(duì)上海臨港新片區(qū)內(nèi)從事集成電路、人工智能、生物醫(yī)藥、民用航空等關(guān)鍵領(lǐng)域核心環(huán)節(jié)相關(guān)產(chǎn)品（技術(shù)）業(yè)務(wù)，并開展實(shí)質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動(dòng)的符合條件的法人企業(yè)，自設(shè)立之日起5年內(nèi)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。河套合作區(qū)深圳園區(qū)特定封閉區(qū)域并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的符合條件的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。普華永道9企業(yè)所得稅主要對(duì)來(lái)源于以下項(xiàng)目的所得給予減免：優(yōu)惠項(xiàng)目和行業(yè)優(yōu)惠項(xiàng)目和行業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策4有效期限從事這類項(xiàng)目的所有年份公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目13+3稅收減免期自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬2008年1月1日后設(shè)立于深圳、珠海、汕頭、廈門、海南和上海浦東新區(qū)經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)2+3稅收減免期自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬），自企業(yè)獲利年度起的十年內(nèi)或自新項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路線寬小于65納米（含且經(jīng)營(yíng)期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或5+5稅收減免期自企業(yè)獲利年度起的十年內(nèi)或自新項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路線寬小于130納米（含2+3稅收減免期自企業(yè)獲利年度起的五年內(nèi)或自新項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路設(shè)計(jì)、裝備、材料、封裝、2+3稅收減免期5年免稅期5年免稅期3+3稅收減免期自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬符合條件的節(jié)能服務(wù)企業(yè)3+3稅收減免期自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬3+3稅收減免期自項(xiàng)目取得第一筆減排量轉(zhuǎn)讓收入所屬的納稅年度起六年內(nèi)2+3稅收減免期自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅霍爾果斯兩個(gè)特殊經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的鼓勵(lì)類產(chǎn)5年免稅期自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅備注:1.包括港口、碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)2.經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品，可申請(qǐng)享受國(guó)家現(xiàn)行鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。3.包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化4.“2+3稅收減免期”是指前兩年免征企業(yè)所得稅，隨后三年減半征收企業(yè)所得稅；如此類推。居民企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得可免征或減半用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的固定資產(chǎn)和資本性資產(chǎn)的折舊可以扣除。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)在企業(yè)所得稅制下也被歸類為資本性資產(chǎn)，因此也可以計(jì)算折舊作稅前固定資產(chǎn)和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)自投入使用月份的次用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的固定資產(chǎn)和資本性資產(chǎn)的折舊可以扣除。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)在企業(yè)所得稅制下也被歸類為資本性資產(chǎn)，因此也可以計(jì)算折舊作稅前固定資產(chǎn)和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)自投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。不同資產(chǎn)的最低折舊年限具體規(guī)定20年5年4年3年林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)3年居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益可免征企業(yè)所得稅，但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。非營(yíng)利組織從事非營(yíng)利性活動(dòng)取得的收入免征企對(duì)在海南自貿(mào)港和橫琴粵澳深度合作區(qū)設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增的合資格境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。海南自貿(mào)港政策適用期為2020年至企業(yè)以國(guó)家規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和非禁止的產(chǎn)品取得的收入，減按90%由于技術(shù)進(jìn)步而產(chǎn)品更新較快或長(zhǎng)期處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)可以縮短折舊年限或加速折舊。制造業(yè)企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，若創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)或未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年，投資額的70%可用來(lái)抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得由于技術(shù)進(jìn)步而產(chǎn)品更新較快或長(zhǎng)期處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)可以縮短折舊年限或加速折舊。制造業(yè)企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，企業(yè)購(gòu)進(jìn)并使用國(guó)家規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)應(yīng)納稅額中抵免。普華永道10采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法規(guī)定年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。以下情況允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：?對(duì)所有行業(yè)企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)?企業(yè)在2018年1月1日到2027年12月31日期間，新購(gòu)置的除房屋、建筑物外的固定資產(chǎn)，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。?海南自貿(mào)港和橫琴粵澳深度合作區(qū)設(shè)立的企業(yè)，新購(gòu)置除房屋、建筑物外的固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所無(wú)形資產(chǎn)可按照直線法攤銷，攤銷年限不得低于購(gòu)入的商譽(yù)只有在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時(shí)可以帶內(nèi)部指導(dǎo)性質(zhì)的管理費(fèi)不可以扣除。企業(yè)向境內(nèi)外關(guān)聯(lián)方支付的服務(wù)費(fèi)，若符合獨(dú)立交易原則且屬于受益性勞務(wù)的，可以扣除。企業(yè)向境內(nèi)外關(guān)聯(lián)方支付的特許權(quán)使用費(fèi)，若符合獨(dú)立交易原則，且與為支付的企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益相匹配一般來(lái)說(shuō)，貸款利息可以扣除。非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)同期同類商業(yè)支付給關(guān)聯(lián)方利息支出的扣除還須遵循企業(yè)所得普華永道11實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的60%可以扣除，上限是當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的0.5%。其余不除為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為職工和個(gè)人投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)不可以扣除。除另有規(guī)定外，廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%（部分行業(yè)為30%）的部分，可以在當(dāng)年扣除。余額可結(jié)轉(zhuǎn)在其后納資產(chǎn)損失（包括壞賬損失）可在損失發(fā)生當(dāng)年申報(bào)扣除，但企業(yè)需保留相關(guān)證明資料以備主公益性捐贈(zèng)支出在年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)12%以內(nèi)的部分可以扣除。超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)2023年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的合資格的研究開發(fā)費(fèi)用可按實(shí)際發(fā)生額的200%稅前扣除。形成無(wú)形資產(chǎn)的，按無(wú)形資產(chǎn)成本的200%攤銷。2023年1月1日至2027年12月31業(yè)和工業(yè)母機(jī)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，可按實(shí)際發(fā)生額的220%稅前扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按無(wú)形資產(chǎn)成本的220%攤銷。自2022年1月1日起，對(duì)企業(yè)出資給非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可按實(shí)際發(fā)生額的200%稅前扣除。為鼓勵(lì)雇用殘疾人士，支付給殘疾職工工資的費(fèi)用可以按實(shí)際發(fā)生額200%加計(jì)扣除。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（例如壞賬準(zhǔn)備）和風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金除稅法另有規(guī)定外不可以扣除。金融機(jī)構(gòu)和保險(xiǎn)公司的部分準(zhǔn)備金支出可依據(jù)相關(guān)稅收條款非廣告性質(zhì)和非公益性質(zhì)的贊助支出不可以普華永道12普華永道13庫(kù)存商品、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品和原材料等存貨必須以成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。企業(yè)可以選用先入先出法、加權(quán)平均法或個(gè)別計(jì)價(jià)法其中一種來(lái)一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)的虧損可以結(jié)轉(zhuǎn)，在虧損發(fā)生納稅年度下一年起五年內(nèi)抵扣。對(duì)高新技術(shù)企業(yè)及中小科技型企業(yè)，企業(yè)的虧損可以結(jié)轉(zhuǎn)十年內(nèi)國(guó)家鼓勵(lì)的線寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè),屬于國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)清單年度之前5個(gè)納稅年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損,準(zhǔn)予向以后十年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)。自2022年1月1日至2026年12月31日，在南沙設(shè)立的高新技術(shù)重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企資格的，其具備資格年度之前8個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限延長(zhǎng)至13年。居民企業(yè)之間所支付的股息收益可免征企業(yè)所得稅，但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的股息收益。企業(yè)所得稅以人民幣計(jì)算。若以人民幣以外貨幣入賬，應(yīng)稅所得應(yīng)折合成人民幣計(jì)算應(yīng)繳納除稅法另有規(guī)定外，匯兌收益在確認(rèn)時(shí)（不管是否實(shí)現(xiàn)）應(yīng)當(dāng)視為應(yīng)納稅收入，同樣的匯兌損失在發(fā)生時(shí)（不管是否實(shí)現(xiàn)）可以扣除。若企業(yè)不能提供完整、準(zhǔn)確的成本與支出資料用于計(jì)算應(yīng)納稅所得額，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定應(yīng)納稅所得額。一般會(huì)以收入或營(yíng)業(yè)額乘核定利潤(rùn)率來(lái)計(jì)算應(yīng)納稅所得額。居民企業(yè)所用的核定利潤(rùn)率視乎企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行業(yè)，一般介于3%至30%之間，而非居民企業(yè)適用的核定利潤(rùn)率一般介于居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得已在境外繳納的外國(guó)所得稅，可選擇依照分國(guó)不分項(xiàng)或不分國(guó)不分項(xiàng)的原則從居民企業(yè)的應(yīng)繳納中國(guó)企業(yè)所得稅稅款中抵免。然而，可抵免境外所得稅不可超過(guò)其境外所得按照中國(guó)稅法規(guī)定適用稅率計(jì)算企業(yè)重組交易（包括債務(wù)重組、股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)、合并和分立）一般應(yīng)當(dāng)在交易發(fā)生時(shí)確認(rèn)所得或者損失，并應(yīng)以公允價(jià)值計(jì)算所得或損失。如果符合某些特定條件，企業(yè)重組交易產(chǎn)生的全部或部分所得可以不在交易當(dāng)期確認(rèn)，應(yīng)繳中國(guó)對(duì)關(guān)聯(lián)交易相關(guān)資料的提交和報(bào)送有明確的規(guī)定。企業(yè)在每年5月31日前申報(bào)上年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，需同時(shí)填報(bào)該年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)企業(yè)重組交易（包括債務(wù)重組、股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)、合并和分立）一般應(yīng)當(dāng)在交易發(fā)生時(shí)確認(rèn)所得或者損失，并應(yīng)以公允價(jià)值計(jì)算所得或損失。如果符合某些特定條件，企業(yè)重組交易產(chǎn)生的全部或部分所得可以不在交易當(dāng)期確認(rèn)，應(yīng)繳企業(yè)所得稅法針對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)和預(yù)約定價(jià)安排作出了規(guī)定，并引入了反避稅相關(guān)概念。2016年至2017年間，國(guó)家稅務(wù)總局陸續(xù)推出新的別針對(duì)關(guān)聯(lián)申報(bào)和轉(zhuǎn)讓定價(jià)同期資料、預(yù)約定價(jià)安排以及反避稅調(diào)查作出了新的規(guī)定，在落實(shí)反稅基侵蝕與利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（即BEPS）行動(dòng)方案的基礎(chǔ)上，強(qiáng)調(diào)中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)反避稅相關(guān)問(wèn)題的企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間的收入性和資本性交易均需遵企業(yè)所得稅法針對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)和預(yù)約定價(jià)安排作出了規(guī)定，并引入了反避稅相關(guān)概念。2016年至2017年間，國(guó)家稅務(wù)總局陸續(xù)推出新的別針對(duì)關(guān)聯(lián)申報(bào)和轉(zhuǎn)讓定價(jià)同期資料、預(yù)約定價(jià)安排以及反避稅調(diào)查作出了新的規(guī)定，在落實(shí)反稅基侵蝕與利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（即BEPS）行動(dòng)方案的基礎(chǔ)上，強(qiáng)調(diào)中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)反避稅相關(guān)問(wèn)題的企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間的收入性和資本性交易均需遵守獨(dú)立交易原則。轉(zhuǎn)讓定價(jià)監(jiān)管是中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)反避稅工作的重點(diǎn)領(lǐng)域。企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國(guó)居民控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯低于12.5%的國(guó)家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營(yíng)需要而對(duì)利潤(rùn)不作分配或者減少分配的，上述利潤(rùn)中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收普華永道14資本弱化規(guī)則規(guī)定了企業(yè)支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出是否可以稅前扣除。在不超過(guò)所規(guī)定關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與權(quán)益性投資比例的情況下，企業(yè)支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出可以稅前扣除。若超過(guò)規(guī)定比例，因超過(guò)規(guī)定比例的債務(wù)而所支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出不允許稅前扣除。對(duì)金融企業(yè)規(guī)定的關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與權(quán)益性投資比例是5：1；其易符合獨(dú)立交易原則，即使因超過(guò)上述規(guī)定比例債務(wù)而所支付的利息支出也可能被允許全額企業(yè)實(shí)施不具有合理商業(yè)目的的安排，以減少、免除或推遲繳納稅款為主要目的，減少其應(yīng)納稅收入或所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可引用一般反避稅條款對(duì)應(yīng)納稅收入或所得進(jìn)行調(diào)整。稅務(wù)機(jī)關(guān)如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)從事以下交易行為，可在其他特別納稅調(diào)整規(guī)定無(wú)法適用的情況下，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后，啟動(dòng)一般反避稅調(diào)查：濫用稅收優(yōu)惠、濫用稅收協(xié)定、濫用公司組織形式、利用避稅港避稅務(wù)機(jī)關(guān)在依據(jù)特別納稅調(diào)整管理辦法作出納稅調(diào)整后，應(yīng)按照稅款所屬年度中國(guó)人民銀行公布的同期人民幣貸款基準(zhǔn)利率加五個(gè)百分點(diǎn)加收利息。加收利息的計(jì)息期間自交易發(fā)生年度的次年規(guī)定提供同期資料及有關(guān)資料的，或者按照有關(guān)規(guī)定不需要準(zhǔn)備同期資料但根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供其他相關(guān)資料的，五個(gè)百分點(diǎn)的加收利息可以不予計(jì)算。除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，居民企業(yè)集團(tuán)不得合并申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。到目前為止，國(guó)務(wù)院還沒(méi)有發(fā)布任何規(guī)定允許有關(guān)企業(yè)集團(tuán)合并申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)如果設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)，符合下列所有條件的，可以選擇其主要?匯總納稅的各機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所已在所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，并取得納稅人識(shí)?主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所對(duì)其他各機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)負(fù)有監(jiān)督管理責(zé)任且設(shè)有完整的賬簿、憑證，能夠準(zhǔn)確反映各機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的收入、成本、費(fèi)用和盈虧情況；?匯總納稅的各機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所不得采用核定方式計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；?匯總納稅的各機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所能夠按照規(guī)定準(zhǔn)確計(jì)算本機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的稅款分?jǐn)傤~，并按要求向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。年終企業(yè)所得稅納稅申報(bào)應(yīng)于該年度次年的5月能要求提前遞交年度申報(bào)表）。企業(yè)所得稅應(yīng)分月或分季在月份或者季度終了后月或分季在月份或者季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，由普華永道普華永道16在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人，為居民個(gè)人，需就其全球收入在中國(guó)繳納個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且在一個(gè)納稅年度內(nèi)居住沒(méi)有滿183天的個(gè)人，為非居民個(gè)人，僅需就其在中國(guó)境內(nèi)取得的所得繳納個(gè)人所得稅。一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住不超過(guò)90天的無(wú)住所個(gè)人，其境外雇主支付并且不由中國(guó)境內(nèi)的機(jī)從2019年起，在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但居住滿183天的年度連續(xù)未超過(guò)6年的個(gè)人，經(jīng)備案，其來(lái)源于中國(guó)境外且由中國(guó)境外支付的所得可免予繳納個(gè)人所得稅。無(wú)住所個(gè)人連續(xù)6年在中國(guó)境內(nèi)居住滿183天且期間任一年度均沒(méi)有單次離境超過(guò)30天，如果其第7年仍然在中國(guó)境內(nèi)居住滿183天，該個(gè)人在第7年當(dāng)年將在中國(guó)負(fù)有全球納稅義務(wù)。上述6年期間的任一年度，無(wú)住所個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)居住不滿183天或有單次離境超過(guò)30天的，此前連續(xù)年限“清零”重新開始計(jì)算。如果符合某些條件，受雇于境外雇主的無(wú)住所個(gè)人可以依據(jù)其在中國(guó)境內(nèi)工作的天數(shù)計(jì)算個(gè)自2019年1月1日起，居民個(gè)人取得的受雇所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得按年綜合計(jì)稅，以3%至45%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅：年度綜合所得應(yīng)納稅所得額*（人民幣）稅率%不超過(guò)36,0003超過(guò)36,000至144,000的部分超過(guò)144,000至300,000的部分超過(guò)300,000至420,000的部分超過(guò)420,000至660,000的部分超過(guò)660,000至960,000的部分超過(guò)960,000的部分*居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅所得額按照每一年度收入額減除費(fèi)用人民幣60,000元以及專項(xiàng)扣除（按照國(guó)家規(guī)定繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等）、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除計(jì)算。此表不適用于個(gè)人所得稅是由雇主負(fù)擔(dān)的情形。當(dāng)個(gè)非居民個(gè)人取得的受雇所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得不進(jìn)行綜合計(jì)稅，按照所得項(xiàng)目分別計(jì)稅，以3%至45%的超額累進(jìn)稅率按月或按次計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅：普華永道17稅率%不超過(guò)3,0003超過(guò)3,000至12,000的部分超過(guò)12,000至25,000的部分超過(guò)25,000至35,000的部分超過(guò)35,000至55,000的部分超過(guò)55,000至80,000的部分超過(guò)80,000的部分*非居民個(gè)人受雇所得應(yīng)納稅所得額按照每月收入額減除費(fèi)用人民幣5,000元計(jì)算。此表不適用于個(gè)人所得稅是由雇主負(fù)擔(dān)的情形。當(dāng)個(gè)個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得是指“工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及），個(gè)體工商戶、境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及合伙企業(yè)的投資人或個(gè)人合伙人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和個(gè)人對(duì)企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)或承租經(jīng)營(yíng)所得等，以5%至35%的超額累進(jìn)稅率征稅。年應(yīng)納稅所得額（收入減去可以扣除的成本、費(fèi)用和損失等）超過(guò)500,000元的部分，適用稅率為這些所得通常以20%的稅率征稅。對(duì)符合條件的取得綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得的居民個(gè)人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，對(duì)于符合相關(guān)規(guī)定的費(fèi)用支出，可普華永道18普華永道19經(jīng)營(yíng)所得的準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目，有具體的規(guī)定。其中一些扣除限額的規(guī)定與企業(yè)所得稅法下的規(guī)定相似。此外，同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人，可在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中申報(bào)減除費(fèi)用人民幣60,000元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報(bào)減除。勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得及特許權(quán)使用費(fèi)所得以減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額。其中，稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算。?每次收入不超過(guò)人民幣4,000元的，扣除費(fèi)用?每次收入在人民幣4,000元以上的，定率扣除財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，財(cái)產(chǎn)原值和合理支出是可以扣利息、股息、紅利或偶然所得，不得從收入額中居民個(gè)人取得的受雇所得由雇主按照累計(jì)預(yù)扣法按月進(jìn)行個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳。年度綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額不一致的，由居民個(gè)人于次年3月1日至6月30日向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理綜合所得年度匯算清繳。符合特定條件的居民個(gè)人可免于辦理綜合所得匯算清繳。非居民個(gè)人取得的受雇所得由雇主按月進(jìn)行個(gè)人扣繳義務(wù)人預(yù)扣繳或代扣繳的個(gè)人所得稅在次月2019年1月1日起，符合六種特定情形的個(gè)人，例如取得綜合所得需要辦理匯算清繳、取得境外所得、因移居境外注銷中國(guó)戶籍、非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得受雇所得等，須按照規(guī)定的納稅申報(bào)期間，自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅新增了反避稅條款，為稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)無(wú)正當(dāng)理由或合理商業(yè)目的的避稅行為進(jìn)行納稅調(diào)整提供了法律基礎(chǔ)。反避稅條款明確的可以進(jìn)行納稅調(diào)整個(gè)人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)不符合獨(dú)立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額,且無(wú)正當(dāng)理由居民個(gè)人控制的,或者居民個(gè)人和居民企業(yè)共同控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯偏低的國(guó)家（地區(qū)）的企業(yè),無(wú)合理經(jīng)營(yíng)需要,對(duì)應(yīng)當(dāng)歸屬于居民個(gè)人的利潤(rùn)不作分配個(gè)人實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安普華永道20銷售、進(jìn)口一般貨物適用稅率%9交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)租賃、銷售不動(dòng)9增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）、生活服務(wù)、銷售無(wú)形資產(chǎn)（土地使用權(quán)除外）6?合同能源管理服務(wù)?廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)0普華永道21納稅人發(fā)生上述適用零稅率的應(yīng)稅行為時(shí)，在通常情況下，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣并退稅。對(duì)于出口服務(wù)，出口退稅率就是增值稅稅率。而對(duì)于出口貨物，出口退稅率介乎0%到13%之間并且有特定的公式計(jì)算可退稅的數(shù)額，因此許多出口貨物的企業(yè)所支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅并不是可以全額退還，出口企業(yè)可能需要承擔(dān)不同程度另外，境內(nèi)納稅人所提供的部分跨境服務(wù)，若符合條件可適用增值稅免稅，但相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。納稅人符合小規(guī)模納稅人通常按3%的征收率繳納增值稅。2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。消費(fèi)稅適用于生產(chǎn)和進(jìn)口特定種類的商品，包括：煙、酒、高檔化妝品、珠寶、鞭炮、焰火、汽油和柴油及相關(guān)產(chǎn)品、摩托車、小汽車、高爾夫球具、游艇、奢侈類手表、一次性筷子、實(shí)木地板、電池和涂料。按商品的種類，消費(fèi)稅可根據(jù)商品的銷售價(jià)格及/或銷售量計(jì)算應(yīng)繳的消費(fèi)稅。城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的間接稅（即增值稅及消費(fèi)稅）稅額為計(jì)稅依據(jù)，按照一定的稅率進(jìn)行計(jì)繳。凡繳納間接稅的單位和個(gè)人，都是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人。城市維護(hù)建設(shè)稅稅率根據(jù)地區(qū)的不同分為三檔：納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；其他地區(qū)稅率為1%。對(duì)進(jìn)口貨物或者境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。教育費(fèi)附加以納稅人實(shí)際繳納的間接稅（即增值稅及消費(fèi)稅）稅額為計(jì)征依據(jù)按3%的稅率征收。凡繳納間接稅的單位和個(gè)人，都是教育費(fèi)附加的納稅義務(wù)人。對(duì)進(jìn)口貨物或者境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)繳納的增值地方教育費(fèi)附加以納稅人實(shí)際繳納的間接稅（即增值稅及消費(fèi)稅）稅額為計(jì)征依據(jù)按2%的稅率征收。凡繳納間接稅的單位和個(gè)人，都是地方教育費(fèi)附加的納稅義務(wù)人。對(duì)進(jìn)口貨物或者境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，不征收地方教育費(fèi)土地增值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓或處置不動(dòng)產(chǎn)取得的收入減去“扣除項(xiàng)目”后的“增值收入”按30%-60%的超率累進(jìn)稅率征收的稅項(xiàng)。?財(cái)務(wù)費(fèi)用，例如利息，在某些情形下可以扣除。其它房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用（即銷售和管理費(fèi)用）可以在限額內(nèi)扣除，最高扣除額為取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本金?與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金（一般為印花?按照取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和加計(jì)20%扣除。轉(zhuǎn)讓舊房可扣除項(xiàng)目包括舊房的評(píng)估價(jià)格和在轉(zhuǎn)中國(guó)準(zhǔn)許進(jìn)出口的貨物，海關(guān)依照相關(guān)法律征收進(jìn)口關(guān)稅或者出口關(guān)稅。進(jìn)口貨物的增值稅以及消費(fèi)稅由海關(guān)在進(jìn)口環(huán)節(jié)代征。中國(guó)關(guān)稅納稅義務(wù)人是進(jìn)口貨物的收貨人、出口海關(guān)進(jìn)出口商品歸類是海關(guān)監(jiān)管、海關(guān)征稅及海品名稱及編碼協(xié)調(diào)制度公約》商品分類目錄的修進(jìn)口關(guān)稅可分為普通稅率、最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅進(jìn)口貨物的原產(chǎn)地決定著若干其他貿(mào)易政策的適用性，例如：關(guān)稅配額，優(yōu)惠稅率，反傾銷稅，減免稅包括對(duì)進(jìn)出口貨物的關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅給予減征或免征。減免稅可分為三大對(duì)用于加工貿(mào)易項(xiàng)下的進(jìn)口原材料予以保稅，對(duì)加工后復(fù)出口部分予以免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值對(duì)進(jìn)出海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)的貨物，進(jìn)境時(shí)暫緩繳納進(jìn)口關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，出境免稅。由海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)進(jìn)入境內(nèi)普通區(qū)域時(shí)應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅和增值稅、消費(fèi)稅。在中國(guó)境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證、進(jìn)行證券交易的單位和個(gè)人，以及在中國(guó)境外書立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人，應(yīng)繳納印花稅。印花稅稅率從借款合同金額的0.005%到財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同保險(xiǎn)房產(chǎn)稅是對(duì)房屋和建筑物的所有人、使用人或是代管人按年征收的稅種。其稅率為房產(chǎn)原值的1.2%。地方政府通常會(huì)提供10%到30%的稅收減免。另外，也可按房產(chǎn)租金的12%征收房車輛購(gòu)置稅是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或其他方式取得的汽車、有軌電車、汽車掛車、掛氣量超過(guò)一百五十毫升的摩托車的行為，按車輛的計(jì)稅價(jià)格的10%征收的一種稅。土地使用權(quán)或房屋所有權(quán)的買賣、贈(zèng)與或交換需按成交價(jià)格或市場(chǎng)價(jià)格的3%至5%征收契稅。納車船稅是對(duì)所有在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的車輛和船舶征收的一種稅。每年按定額繳納。通常，載貨汽車按其自重定額計(jì)稅，而汽車、載客汽車和摩托車按單位數(shù)量定額計(jì)稅。船舶則按其凈噸位定額計(jì)稅。船舶噸稅是海關(guān)代為對(duì)自中國(guó)境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶征收的一種稅。其所適用稅率根據(jù)船籍不同分為優(yōu)惠稅率和普通稅率。應(yīng)稅船舶按照船舶凈噸位和噸稅執(zhí)照期限確定稅率，再乘以凈普華永道22城鎮(zhèn)土地使用稅是對(duì)在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人征收的一種稅。稅額是按年以納稅人實(shí)際占用的土地面積乘耕地占用稅是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)占用耕地建筑物、構(gòu)筑物或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人征收的一種稅。稅額是以納稅人實(shí)際占用耕地面積乘以地方政府核定的每平方米固定稅額計(jì)算，一次性中國(guó)從2018年1月1日起，對(duì)在境內(nèi)領(lǐng)域及海域直接向環(huán)境排放大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲的企業(yè)征收環(huán)境保護(hù)稅。環(huán)境保護(hù)稅采用從量計(jì)征，即以應(yīng)稅污染物的當(dāng)量或者排放量開采原油、天然氣、煤炭、鹽、金屬和非金屬原礦等自然資源，應(yīng)就銷售額或銷售數(shù)量為依據(jù)繳納資源稅，具體稅率由國(guó)務(wù)院規(guī)定?，F(xiàn)行在10個(gè)省市開展試點(diǎn)征收水資源稅，以從量計(jì)征的方式煙葉稅是向在中國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉的單位征收的稅種。納稅人按煙葉收購(gòu)金額的20%向煙葉收購(gòu)地從事娛樂(lè)業(yè)、廣告業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人按營(yíng)業(yè)額的3%繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。普華永道23普華永道24根據(jù)中華人民共和國(guó)與其他國(guó)家/地區(qū)簽訂的國(guó)際稅收協(xié)定，某一方的居民納稅人可在稅收協(xié)定對(duì)方國(guó)家獲得稅收減免。稅收協(xié)定可減輕外國(guó)企業(yè)或外籍個(gè)人應(yīng)向中華人民共和國(guó)繳納的預(yù)提稅或企業(yè)/個(gè)人所得稅。稅收協(xié)定也可減輕中國(guó)居民應(yīng)繳納的外國(guó)預(yù)提稅或所得稅。截至2024年2月29日，中國(guó)與以下105個(gè)國(guó)家及2個(gè)特別行政區(qū)簽訂的國(guó)際稅收協(xié)定已生效。普華永道25埃及亞美尼亞埃塞俄比亞斯洛伐克斯洛文尼亞孟加拉國(guó)黑山（注2）匈牙利摩洛哥塔吉克斯坦波黑（注1）博茨瓦納文萊土耳其保加利亞土庫(kù)曼斯坦柬埔寨捷克共和國(guó)拉脫維亞丹麥塞爾維亞（注2）注1：中國(guó)政府于1988年12月2日與南斯拉夫社會(huì)主義聯(lián)邦共和國(guó)議會(huì)聯(lián)邦執(zhí)行委員會(huì)簽訂避免對(duì)所得和財(cái)產(chǎn)雙重征稅協(xié)定，南斯拉夫解體后，上述協(xié)定繼續(xù)適用于中國(guó)和波黑。注2：中國(guó)政府于1997年3月21日與南斯拉夫聯(lián)盟共和國(guó)聯(lián)盟政府簽訂避免對(duì)所得和財(cái)產(chǎn)雙重征稅協(xié)定。2003年2月4日，南斯拉夫聯(lián)盟共和國(guó)改國(guó)名為塞爾維亞和黑山共和國(guó)，2006年6月3日，塞爾維亞和黑山共和國(guó)分解為塞爾維亞共和國(guó)和黑山共和國(guó)，上