政府與非營利組織會(huì)計(jì)（第4版）課件：財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表

財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表1第一節(jié)

資產(chǎn)負(fù)債表財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表收入支出表資產(chǎn)負(fù)債表2一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和格式資產(chǎn)負(fù)債表是反映政府財(cái)政在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)分類、分項(xiàng)列示。資產(chǎn)負(fù)債表采用“資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)”的平衡等式。預(yù)算執(zhí)行情況表財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表各級政府財(cái)政編制的資產(chǎn)負(fù)債表的格式如表8-1所示。3財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表4財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表5財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表二、資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)方法（一）資產(chǎn)負(fù)債表中年初余額欄的列報(bào)方法資產(chǎn)負(fù)債表中年初余額欄的相關(guān)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，然后再填入“年初余額”欄內(nèi)。6財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表（二）資產(chǎn)負(fù)債表中期末余額欄的內(nèi)容和列報(bào)方法1.資產(chǎn)類項(xiàng)目（1）“國庫存款”項(xiàng)目。（2）“國庫現(xiàn)金管理存款”項(xiàng)目。（3）“其他財(cái)政存款”項(xiàng)目。（4）“有價(jià)證券”項(xiàng)目。（5）“在途款”項(xiàng)目。（6）“預(yù)撥經(jīng)費(fèi)”項(xiàng)目。（7）“借出款項(xiàng)”項(xiàng)目。（8）“應(yīng)收股利”項(xiàng)目。7（9）“應(yīng)收利息”項(xiàng)目。（10）“與下級往來”項(xiàng)目。（11）“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目。（12）“應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”項(xiàng)目。（13）“應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”項(xiàng)目。（14）“股權(quán)投資”項(xiàng)目。（15）“待發(fā)國債”項(xiàng)目。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表2.負(fù)債類項(xiàng)目8（8）“應(yīng)付長期政府債券”項(xiàng)目。（9）“應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”項(xiàng)目。（10）“應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”項(xiàng)目。（11）“借入款項(xiàng)”項(xiàng)目。（12）“其他負(fù)債”項(xiàng)目。.（1）“應(yīng)付短期政府債券”項(xiàng)目。（2）“應(yīng)付利息”項(xiàng)目。（3）“應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余”項(xiàng)目。（4）“與上級往來”項(xiàng)目。（5）“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目。（6）“應(yīng)付代管資金”項(xiàng)目。（7）“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表3.凈資產(chǎn)類項(xiàng)目9（8）“資產(chǎn)基金”項(xiàng)目。（9）“待償債凈資產(chǎn)”項(xiàng)目。（1）“一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目。（2）“政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目。（3）“國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目。（4）“財(cái)政專戶管理資金結(jié)余”項(xiàng)目。（5）“專用基金結(jié)余”項(xiàng)目。（6）“預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”項(xiàng)目。（7）“預(yù)算周轉(zhuǎn)金”項(xiàng)目。第二節(jié)

收入支出表財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表收入支出表各類財(cái)政資金收支余情況10一、收入支出表的概念和格式收入支出表是反映政府財(cái)政在某一會(huì)計(jì)期間各類財(cái)政資金收支余情況的報(bào)表。收入支出表根據(jù)資金性質(zhì)按照收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的構(gòu)成分類、分項(xiàng)列示。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表各級政府財(cái)政編制的收入支出表的格式如表8-2所示。11財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表12財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表13財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表14財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表二、收入支出表的列報(bào)方法1.年初結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余項(xiàng)目“年初結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目，反映政府財(cái)政本年初各類資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余金額。2.收入類項(xiàng)目（1）“收入合計(jì)”項(xiàng)目。（2）“本級收入”項(xiàng)目。（3）“補(bǔ)助收入”項(xiàng)目。（4）“上解收入”項(xiàng)目（5）“地區(qū)間援助收入”項(xiàng)目。（6）“債務(wù)收入”項(xiàng)目。15（7）“債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入”項(xiàng)目。（8）“動(dòng)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”項(xiàng)目。（9）“調(diào)入資金”項(xiàng)目。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表3.支出類項(xiàng)目16（8）“調(diào)出資金”項(xiàng)目。（9）“增設(shè)預(yù)算周轉(zhuǎn)金”項(xiàng)目。（1）“支出合計(jì)”項(xiàng)目。（2）“補(bǔ)助支出”項(xiàng)目。（3）“上解支出”項(xiàng)目。（4）“地區(qū)間援助支出”項(xiàng)目。（5）“債務(wù)還本支出”項(xiàng)目。（6）“債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出”項(xiàng)目。（7）“安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”項(xiàng)目。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表4.年末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余項(xiàng)目“年末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目，反映政府財(cái)政本年末的各類資金的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余金額。應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余科目的年末余額填列。一般公共預(yù)算“年末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”。政府性基金預(yù)算“年末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”。國有資本經(jīng)營預(yù)算“年末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”。財(cái)政專戶管理資金“年末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”。專用基金“年末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”。17第三節(jié)

預(yù)算執(zhí)行情況表和資金收支情況表財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表18一、一般公共預(yù)算執(zhí)行情況表一般公共預(yù)算執(zhí)行情況表是反映政府財(cái)政在某一會(huì)計(jì)期間一般公共預(yù)算收支執(zhí)行結(jié)果的報(bào)表，它是各級財(cái)政收支決算的主體表。該表應(yīng)當(dāng)按照《政府收支分類科目》中一般公共預(yù)算收支科目列示。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表一般公共預(yù)算執(zhí)行情況表的格式如表8-3所示。19財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表20財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表二、政府性基金預(yù)算執(zhí)行情況表政府性基金預(yù)算執(zhí)行情況表是反映政府財(cái)政在某一會(huì)計(jì)期間政府性基金預(yù)算收支執(zhí)行結(jié)果的報(bào)表。該表應(yīng)當(dāng)按照《政府收支分類科目》中政府性基金預(yù)算收支科目列示。21財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表政府性基金預(yù)算執(zhí)行情況表的格式如表8-4所示。22財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表23財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表三、國有資本經(jīng)營預(yù)算執(zhí)行情況表國有資本經(jīng)營預(yù)算執(zhí)行情況表是反映政府財(cái)政在某一會(huì)計(jì)期間國有資本經(jīng)營預(yù)算收支執(zhí)行結(jié)果的報(bào)表。該表應(yīng)當(dāng)按照《政府收支分類科目》中國有資本經(jīng)營預(yù)算收支科目列示。24財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表國有資本經(jīng)營預(yù)算執(zhí)行情況表的格式如表8-5所示。25財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表26財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表四、財(cái)政專戶管理資金收支情況表財(cái)政專戶管理資金收支情況表是反映政府財(cái)政在某一會(huì)計(jì)期間納入財(cái)政專戶管理的財(cái)政專戶管理資金全部收支情況的報(bào)表。該表應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)政府收支分類科目列示。27財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)政專戶管理資金收支情況表的格式如表8-6所示。28財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表29第四節(jié)

預(yù)算執(zhí)行情況說明和績效評價(jià)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表30一、預(yù)算執(zhí)行情況說明預(yù)算執(zhí)行情況說明也稱財(cái)政收支決算說明，是對預(yù)算執(zhí)行過程及其結(jié)果或者預(yù)算與決算數(shù)據(jù)所作的簡要文字解釋與數(shù)字分析。預(yù)算執(zhí)行情況說明是各種財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況表或財(cái)政收支決算表的有機(jī)組成部分。在實(shí)務(wù)中，預(yù)算執(zhí)行情況說明通常針對財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況表中具體的收入和支出項(xiàng)目，通過比較預(yù)算數(shù)與決算數(shù)的差異進(jìn)行解釋說明與數(shù)字分析，內(nèi)容簡明扼要。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表二、預(yù)算績效評價(jià)預(yù)算績效評價(jià)是預(yù)算管理的重要組成部分。目前，我國正在全面推進(jìn)預(yù)算績效管理工作，并已經(jīng)取得了初步成效。預(yù)算績效管理工作的總體目標(biāo)，是要牢固樹立“講績效