政府與非營利組織會計（第4版）課件：財政總預(yù)算會計報表

財政總預(yù)算會計報表1第一節(jié)

資產(chǎn)負(fù)債表財政總預(yù)算會計報表財政總預(yù)算會計報表收入支出表資產(chǎn)負(fù)債表2一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和格式資產(chǎn)負(fù)債表是反映政府財政在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)分類、分項列示。資產(chǎn)負(fù)債表采用“資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)”的平衡等式。預(yù)算執(zhí)行情況表財政總預(yù)算會計報表各級政府財政編制的資產(chǎn)負(fù)債表的格式如表8-1所示。3財政總預(yù)算會計報表4財政總預(yù)算會計報表5財政總預(yù)算會計報表二、資產(chǎn)負(fù)債表的列報方法（一）資產(chǎn)負(fù)債表中年初余額欄的列報方法資產(chǎn)負(fù)債表中年初余額欄的相關(guān)項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，然后再填入“年初余額”欄內(nèi)。6財政總預(yù)算會計報表（二）資產(chǎn)負(fù)債表中期末余額欄的內(nèi)容和列報方法1.資產(chǎn)類項目（1）“國庫存款”項目。（2）“國庫現(xiàn)金管理存款”項目。（3）“其他財政存款”項目。（4）“有價證券”項目。（5）“在途款”項目。（6）“預(yù)撥經(jīng)費”項目。（7）“借出款項”項目。（8）“應(yīng)收股利”項目。7（9）“應(yīng)收利息”項目。（10）“與下級往來”項目。（11）“其他應(yīng)收款”項目。（12）“應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”項目。（13）“應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”項目。（14）“股權(quán)投資”項目。（15）“待發(fā)國債”項目。財政總預(yù)算會計報表2.負(fù)債類項目8（8）“應(yīng)付長期政府債券”項目。（9）“應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”項目。（10）“應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”項目。（11）“借入款項”項目。（12）“其他負(fù)債”項目。.（1）“應(yīng)付短期政府債券”項目。（2）“應(yīng)付利息”項目。（3）“應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余”項目。（4）“與上級往來”項目。（5）“其他應(yīng)付款”項目。（6）“應(yīng)付代管資金”項目。（7）“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目。財政總預(yù)算會計報表3.凈資產(chǎn)類項目9（8）“資產(chǎn)基金”項目。（9）“待償債凈資產(chǎn)”項目。（1）“一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目。（2）“政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目。（3）“國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目。（4）“財政專戶管理資金結(jié)余”項目。（5）“專用基金結(jié)余”項目。（6）“預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”項目。（7）“預(yù)算周轉(zhuǎn)金”項目。第二節(jié)

收入支出表財政總預(yù)算會計報表收入支出表各類財政資金收支余情況10一、收入支出表的概念和格式收入支出表是反映政府財政在某一會計期間各類財政資金收支余情況的報表。收入支出表根據(jù)資金性質(zhì)按照收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的構(gòu)成分類、分項列示。財政總預(yù)算會計報表各級政府財政編制的收入支出表的格式如表8-2所示。11財政總預(yù)算會計報表12財政總預(yù)算會計報表13財政總預(yù)算會計報表14財政總預(yù)算會計報表二、收入支出表的列報方法1.年初結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余項目“年初結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目，反映政府財政本年初各類資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余金額。2.收入類項目（1）“收入合計”項目。（2）“本級收入”項目。（3）“補助收入”項目。（4）“上解收入”項目（5）“地區(qū)間援助收入”項目。（6）“債務(wù)收入”項目。15（7）“債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入”項目。（8）“動用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”項目。（9）“調(diào)入資金”項目。財政總預(yù)算會計報表3.支出類項目16（8）“調(diào)出資金”項目。（9）“增設(shè)預(yù)算周轉(zhuǎn)金”項目。（1）“支出合計”項目。（2）“補助支出”項目。（3）“上解支出”項目。（4）“地區(qū)間援助支出”項目。（5）“債務(wù)還本支出”項目。（6）“債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出”項目。（7）“安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”項目。財政總預(yù)算會計報表4.年末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余項目“年末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目，反映政府財政本年末的各類資金的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余金額。應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余科目的年末余額填列。一般公共預(yù)算“年末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”。政府性基金預(yù)算“年末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”。國有資本經(jīng)營預(yù)算“年末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”。財政專戶管理資金“年末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”。專用基金“年末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”。17第三節(jié)

預(yù)算執(zhí)行情況表和資金收支情況表財政總預(yù)算會計報表18一、一般公共預(yù)算執(zhí)行情況表一般公共預(yù)算執(zhí)行情況表是反映政府財政在某一會計期間一般公共預(yù)算收支執(zhí)行結(jié)果的報表，它是各級財政收支決算的主體表。該表應(yīng)當(dāng)按照《政府收支分類科目》中一般公共預(yù)算收支科目列示。財政總預(yù)算會計報表一般公共預(yù)算執(zhí)行情況表的格式如表8-3所示。19財政總預(yù)算會計報表20財政總預(yù)算會計報表二、政府性基金預(yù)算執(zhí)行情況表政府性基金預(yù)算執(zhí)行情況表是反映政府財政在某一會計期間政府性基金預(yù)算收支執(zhí)行結(jié)果的報表。該表應(yīng)當(dāng)按照《政府收支分類科目》中政府性基金預(yù)算收支科目列示。21財政總預(yù)算會計報表政府性基金預(yù)算執(zhí)行情況表的格式如表8-4所示。22財政總預(yù)算會計報表23財政總預(yù)算會計報表三、國有資本經(jīng)營預(yù)算執(zhí)行情況表國有資本經(jīng)營預(yù)算執(zhí)行情況表是反映政府財政在某一會計期間國有資本經(jīng)營預(yù)算收支執(zhí)行結(jié)果的報表。該表應(yīng)當(dāng)按照《政府收支分類科目》中國有資本經(jīng)營預(yù)算收支科目列示。24財政總預(yù)算會計報表國有資本經(jīng)營預(yù)算執(zhí)行情況表的格式如表8-5所示。25財政總預(yù)算會計報表26財政總預(yù)算會計報表四、財政專戶管理資金收支情況表財政專戶管理資金收支情況表是反映政府財政在某一會計期間納入財政專戶管理的財政專戶管理資金全部收支情況的報表。該表應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)政府收支分類科目列示。27財政總預(yù)算會計報表財政專戶管理資金收支情況表的格式如表8-6所示。28財政總預(yù)算會計報表29第四節(jié)

預(yù)算執(zhí)行情況說明和績效評價財政總預(yù)算會計報表30一、預(yù)算執(zhí)行情況說明預(yù)算執(zhí)行情況說明也稱財政收支決算說明，是對預(yù)算執(zhí)行過程及其結(jié)果或者預(yù)算與決算數(shù)據(jù)所作的簡要文字解釋與數(shù)字分析。預(yù)算執(zhí)行情況說明是各種財政預(yù)算執(zhí)行情況表或財政收支決算表的有機組成部分。在實務(wù)中，預(yù)算執(zhí)行情況說明通常針對財政預(yù)算執(zhí)行情況表中具體的收入和支出項目，通過比較預(yù)算數(shù)與決算數(shù)的差異進行解釋說明與數(shù)字分析，內(nèi)容簡明扼要。財政總預(yù)算會計報表二、預(yù)算績效評價預(yù)算績效評價是預(yù)算管理的重要組成部分。目前，我國正在全面推進預(yù)算績效管理工作，并已經(jīng)取得了初步成效。預(yù)算績效管理工作的總體目標(biāo)，是要牢固樹立“講績效