記賬實(shí)操-外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅知識

會計(jì)實(shí)操文庫記賬實(shí)操-外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅知識1、生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)出口貨物的增值稅政策是否一致？生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)出口貨物的增值稅退(免)稅計(jì)算方法不一樣的（1）生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，增值稅一律實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。實(shí)行免、抵、退稅辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對未抵頂完的部分予以退稅。（2）外貿(mào)企業(yè)出口貨物實(shí)行“免、退”稅管理辦法，即對本出口銷售環(huán)節(jié)增值部分免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額退稅。2、出口企業(yè)如何辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定？是否有時(shí)間規(guī)定？根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕51號）規(guī)定，出口企業(yè)在取得進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)或簽定代理出口協(xié)議之日起30日內(nèi)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。3、出口收匯及核銷期限是否一致？如果不一致，各為多少天？出口企業(yè)須在國家外匯管理規(guī)定的期限內(nèi)辦理收匯和核銷手續(xù)。在出口退（免）稅方面，出口企業(yè)須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起210天內(nèi)（遠(yuǎn)期收匯除外），向主管退稅部門提供出口收匯核銷單，未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證的出口貨物,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕102號）規(guī)定,應(yīng)視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅，已退稅的追回已退稅款。4、出口貨物視同內(nèi)銷的補(bǔ)稅計(jì)算公式？根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)2006〕102號）規(guī)定，出口貨物視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅的計(jì)算公式如下:（一）增值稅一般納稅人（1）以一般貿(mào)易方式出口貨物視同內(nèi)銷征稅計(jì)算銷項(xiàng)稅額公式：銷項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)÷(1+增值稅稅率)×增值稅稅率（2）以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口貨物視同內(nèi)銷征稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)÷(1+征收率)×征收率（3）視同內(nèi)銷征稅的進(jìn)料加工復(fù)出口貨物相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)出。應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅金=補(bǔ)稅當(dāng)月申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額×（補(bǔ)稅當(dāng)月按簡易征收辦法征稅貨物銷售額÷補(bǔ)稅當(dāng)月總銷售收入）2、小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人以一般貿(mào)易方式或進(jìn)料加工復(fù)出口方式出口上述貨物應(yīng)納稅額計(jì)算公式：增值稅應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)）÷（1+征收率）×征收率。適用征收率按增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確定。（二）消費(fèi)稅1、實(shí)行從量定額征稅辦法的出口應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅應(yīng)征稅額計(jì)算公式：消費(fèi)稅應(yīng)征稅額＝出口應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額。2、實(shí)行從價(jià)定率征稅辦法的出口應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅應(yīng)征稅額計(jì)算公式：消費(fèi)稅應(yīng)征稅額＝出口應(yīng)稅消費(fèi)品離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)÷（1+增值稅稅率或征稅率）×消費(fèi)稅適用稅率3、實(shí)行從量定額與從價(jià)定率相結(jié)合征稅辦法的出口應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅應(yīng)征稅額計(jì)算公式：消費(fèi)稅應(yīng)征稅額＝出口應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額＋出口應(yīng)稅消費(fèi)品離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)÷（1+增值稅稅率或征稅率）×消費(fèi)稅適用稅率。5、已視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，其所耗用原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣?以一般貿(mào)易方式出口的貨物視同內(nèi)銷計(jì)提銷項(xiàng)稅額的，其進(jìn)項(xiàng)稅金可按規(guī)定進(jìn)行抵扣；以進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口的貨物視同內(nèi)銷計(jì)算應(yīng)交稅金的，對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅金應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)轉(zhuǎn)出。6、小規(guī)模出口企業(yè)出口貨物是征稅還是免稅？答：增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免征增值稅、消費(fèi)稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣和退稅。7、關(guān)于“三來一補(bǔ)”、“來料加工”、“進(jìn)料加工”、“一般貿(mào)易”的定義及在稅務(wù)上的區(qū)別。（1）三來一補(bǔ)是來料加工、來樣加工、來件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易的俗稱，三來一補(bǔ)企業(yè)主要從事對外的加工裝配服務(wù)，所取得的加工費(fèi)可申請免征增值稅。（2）加工貿(mào)易分為進(jìn)料加工和來料加工，進(jìn)料加工和來料加工分別按財(cái)務(wù)核算方式、海關(guān)監(jiān)管程序和稅收征管辦法的不同確定。進(jìn)料加工是指有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)，為了加工出口貨物而用外匯從國外進(jìn)口原料、材料、輔料、元器件、配套件、零部件和包裝材料，經(jīng)加工生產(chǎn)成貨物收回后復(fù)出口的一種出口貿(mào)易方式。出口企業(yè)從事進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)的實(shí)行出口貨物退（免）稅管理。來料加工是指由外商提供一定的原材料、半成品、零部件、元器材，由我方加工企業(yè)根據(jù)外商的要求進(jìn)行加工裝配，成品交外商