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文檔簡介
會計實操文庫記賬實操-個人出租非住宅要交哪些稅費其他個人出租其取得的不動產(chǎn)(不含住房),應按照5%的征收率計算增值稅應納稅額。(月銷售額不超15萬季度不超45萬可以享受免征增值稅優(yōu)惠)。城市維護建設稅按照實際繳納的增值稅稅額的1%、5%或7%計算繳納。教育費附加按照實際繳納的增值稅稅額的3%計算繳納。地方教育附加按照實際繳納的增值稅稅額的2%計算繳納。月租金收入減除實際繳納增值稅額后,按“財產(chǎn)租賃所得”項目計算繳納個人所得稅,稅率為20%。
租房個稅扣除標準如下:
1、直轄市、省會、首府城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市,扣除標準為每月1500元;
2、除第一項所列城市以外,市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市,扣除標準為每月1100元;
3、市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市,扣除標準為每月800元。
綜上所述,除了房產(chǎn)稅,個人出租房屋可能涉及的稅種還有:增值稅、附加稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅和個人所得稅。個人出租非住宅主要涉及到的稅種有增值稅及附加稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅
、印花稅。而且對于開具增值稅普通發(fā)票和專用發(fā)票又有所不同,那咱們今天一次性說清楚,并附案例。1、增值稅
其他個人出租其取得的不動產(chǎn)(不含住房),應按照5%的征收率計算增值稅應納稅額。根據(jù)《財政部
國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定,第一條……(九)不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務。5.其他個人出租其取得的不動產(chǎn)(不含住房),應按照5%的征收率計算應納稅額。
根據(jù)《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第4號)第四條規(guī)定,《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人,采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入,可在對應的租賃期內平均分攤,分攤后的月租金收入未超過10萬元的,免征增值稅。(未稅)2、附加稅
城市維護建設稅按照實際繳納的增值稅稅額的1%、5%或7%計算繳納。
教育費附加按照實際繳納的增值稅稅額的3%計算繳納。
地方教育附加按照實際繳納的增值稅稅額的2%計算繳納。3、個人所得稅
月租金收入減除實際繳納增值稅額后,按“財產(chǎn)租賃所得”項目計算繳納個人所得稅,稅率為20%。財產(chǎn)租賃所得個人所得稅前扣除稅費的扣除次序為:(一)財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費。(二)向出租方支付的租金。(三)由納稅人負擔的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費用。
(四)稅法規(guī)定的費用扣除標準。財產(chǎn)租賃所得,每次收入不超過四千元的,減除費用八百元;四千元以上的,減除百分之二十的費用,其余額為應納稅所得額。
4、房產(chǎn)稅
個人出租房屋,以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù),稅率為12%。(未稅)
根據(jù)財稅〔2016〕43號文件規(guī)定,房產(chǎn)出租的,計征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》(國發(fā)〔1986〕90號)規(guī)定,第四條房產(chǎn)稅的稅率,依照房產(chǎn)余值計算繳納的,稅率為1.2%;依照房產(chǎn)租金收入計算繳納的,稅率為12%。5、城鎮(zhèn)土地使用稅
年繳納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=占地面積*規(guī)定的每平方米年稅額。根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》(中華人民共和國國務院令第483號)第三條規(guī)定,土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù),依照規(guī)定稅額計算征收。
6、印花稅
按合同租金總額的千分之一繳納印花稅。
根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務院令第11號)規(guī)定,按財產(chǎn)租賃合同上記載租賃金額的千分之一貼花。(增值稅附加費、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅至2027年12月31日是減半征收)
依據(jù):(財政部稅務總局公告2023年第12號)
二、自2023年1月1日至2027年12月31日,對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收資源稅(不含水資源稅)、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
舉例:假設X老板出租一套非住宅房屋,面積為100平方米,年租金為10萬元,那么他要怎么交稅?假設他代開的是普票:增值稅免征,附加稅免征(依據(jù)國稅2023年第1號)房產(chǎn)稅=100000*12%*50%=6000元城鎮(zhèn)土地使用稅=100*20*50%=1000元印花稅=100000*0.1%*50%=50元個人所得稅=(100000-6000-1000-50)*(1-20%)*20%=14872元那么X老板總共要交稅21922元,稅負率為21%,還是蠻高的。假設他代開的是專票增值稅=100000/(1+5%)*5%=4761.9元附加稅=4761.9*(5%+3%+2%)*50%=238.09元(稅率會隨地區(qū)變化)房產(chǎn)稅=(100000-4761.9)*12%*50%=5714.28元城鎮(zhèn)土地使用稅=100*20*50%=1000元印花稅=100000*0.1%*50%=50元個人所得稅=(100000-4761.9-238.09-5
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