吉首菁洋商貿會計核算制度設計方案 財務管理專業(yè)

目錄【摘要】 1【關鍵詞】 1一、公司介紹 2二、菁洋商貿有限公司現(xiàn)行會計核算制度 2三、菁洋商貿有限公司會計核算制度常見問題 21、原始憑證工作混亂 32、會計信息不夠真實，制度監(jiān)督不力 43、財務制度不健全，財務人員素質各異 44、缺乏對會計資料的保管意識 5四、菁洋商貿有限公司會計核算制度優(yōu)化設計 51、提高會計人員的綜合素質能力 52、加強會計監(jiān)督 63、加強會計檔案保管，嚴格檔案銷毀手續(xù) 64、切實推行會計持證上崗，加強會計人員的后續(xù)教育 7五、結束語 8參考文獻 8致謝 9吉首菁洋商貿會計核算制度設計【摘要】會計核算制度是企業(yè)財務處理所運用的重要依據(jù)，對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展有重要作用。吉首菁洋商貿有限公司成立于2010年，是主要經(jīng)營預包裝食品批發(fā)兼零售的食品公司。本設計針對菁洋公司的財務會計核算現(xiàn)狀，以及會計核算工作中所遇到的一些問題，通過對基本會計科目，原始憑證等，以及企業(yè)各項具體經(jīng)濟業(yè)務賬務處理的設計，使企業(yè)財務會計核算工作更加全面，更加具體，以期改善菁洋改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，最終實現(xiàn)經(jīng)營目標，完善會計核算制度?！娟P鍵詞】會計核算；制度設計；核算制度一、公司介紹吉首市菁洋商貿有限公司始建于2010年，地址在吉首市小溪橋橋灣村，我公司主要經(jīng)營預包裝食品批發(fā)兼零售，現(xiàn)有員工二十人左右，我公司是湘西貿易經(jīng)紀與代理業(yè)黃頁行業(yè)內知名企業(yè)。在公司發(fā)展壯大的7年里，我們始終為客戶提供好的產(chǎn)品和技術支持、健全的售后服務（依法須經(jīng)批準的項目，經(jīng)相關部門批準后方可開展經(jīng)營活動），我們有好的產(chǎn)品和專業(yè)的銷售和技術團隊，一定的客戶基礎，在規(guī)定范圍內庫存量正常。產(chǎn)品銷售到整個吉首市，縣城廣泛受到好評。公司月銷售額在50萬左右，產(chǎn)品經(jīng)濟效益良好，公司經(jīng)濟收入穩(wěn)定，注冊資本為10萬人民幣（萬元）。二、菁洋商貿有限公司現(xiàn)行會計核算制度1、根據(jù)菁洋公司愿景、戰(zhàn)略目標和規(guī)劃、未來的工作計劃和任務，公司設置懂事會、經(jīng)理層、財務部、銷售部。懂事長主持公司基本團隊的建設，塑造、維護、發(fā)展和傳播企業(yè)文化;負責公司其他重大事項及方案的討論、研究；2、會計職責按照規(guī)定記賬、復帳、報賬，做到手續(xù)齊備、數(shù)字準確、賬目清楚、處理及時；發(fā)票開具和審核，各項款項業(yè)務發(fā)生?；厥盏谋O(jiān)督，業(yè)務報表的整理、審核、匯總；產(chǎn)品成本的核算，倉庫產(chǎn)品、材料和盤點，賬單的核對、匯總和保存；會計憑證、賬簿、報表等檔案的保存和管理工作。3、出納的職責建立健全現(xiàn)金出納各種賬冊，嚴格審核現(xiàn)金收付憑證；嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，不得坐支現(xiàn)金；對每天發(fā)生的銀行和現(xiàn)金收支業(yè)務做到日清月結，及時核對，保證賬實相符。4、經(jīng)理主持公司的日常經(jīng)營管理工作，負責組織實現(xiàn)公司經(jīng)營管理目標和發(fā)展目標；組織制定公司人力資源發(fā)展的各種規(guī)劃，建立并完善人力資源管理體系（包含招聘、績效。培訓、薪酬及員工發(fā)展等體系的全面建設）5、銷售員負責產(chǎn)品銷售的具體環(huán)節(jié)工作。6、銀行帳戶禁止出租、出借，對每一筆轉賬支出，必須有正當、明確的用途，不允許開具無用途的支票。8、存貨入庫時，應填制入庫單，其存貨數(shù)量及金額要與財務核算相符。盤盈的存貨，應當相應沖減有關成本、費用；盤虧或毀損的存貨，在扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值后，計入有關成本、費用帳戶。存貨的盤盈盤虧應在辦理有關審批手續(xù)后，按規(guī)定進行會計處理。9、出差借款：出差人員經(jīng)相關負責人同意后按借款審批流程和審批權限辦理借款，出差返回后及時辦理報銷還款手續(xù)。公司日常零星物資采購單項業(yè)務超過500元以上的支出原則上需以銀行轉賬支付。報銷人員所報銷的費用支出必須真實，合規(guī)，嚴禁和杜絕弄虛作假行為。報銷人員必須憑真實、合規(guī)、有效的原始憑證報銷，所持票據(jù)必須是國家稅務機關統(tǒng)一印制的票據(jù)并要填寫完整、數(shù)字清楚，嚴禁和杜絕白條入賬和費用支出項目與所附票據(jù)不符以及其他違法行為。10、庫存現(xiàn)金不得超過限額，不得以白條抵作現(xiàn)金。現(xiàn)金收支做到日清月結，確保庫存現(xiàn)金的賬面余額與實際庫存現(xiàn)金相符，銀行存款余額與銀行對賬單相符，現(xiàn)金、銀行日記賬數(shù)額分別與現(xiàn)金、銀行存款總賬數(shù)額相符。三、菁洋商貿有限公司會計核算制度常見問題（一）原始憑證工作混亂在吉首菁洋商貿有限公司會計核算工作中原始憑證工作混亂的問題是非常嚴重的。原始憑證工作的混亂不僅僅影響到了會計信息的質量，同時也造成了國家財富的和財政收入的驟減。原始憑證工作中主要遇到的問題有以下幾點：（1）原始憑證填寫不完整原始憑證填寫不完整主要是企業(yè)的很多原始憑證不合乎國家法律法規(guī)的要求，原始憑證各項要素常常存在漏填、少填、不填的現(xiàn)象。（2）對原始憑證填寫不認真對原始憑證填寫不認真主要是憑證內容填寫不全面，填寫出現(xiàn)嚴重錯誤，憑證沒有任何工作人員的簽字，這樣的原始憑證如果被納入一個企業(yè)的會計資料中的話，就會影響到會計信息的準確性。（3）原始憑證填寫不認真原始憑證填寫不認真主要表現(xiàn)在兩個方面：其一，原始憑證填寫的項目與實際填寫的項目不符合。其二，經(jīng)濟項目內容與發(fā)票使用范圍、經(jīng)營范圍不符。（二）會計信息不夠真實，制度監(jiān)督不力菁洋公司為了謀求利潤，私設兩套賬目，提供虛假賬務信息，以達到逃稅目的。會計工作設置流水賬，不遵循會計制度，造成賬目混亂，在融資或者需要貸款時編造虛假財務信息提供給銀行或者相關機構。（三）財務制度不健全，財務人員素質各異由于菁洋公司現(xiàn)有的人員素質和管理水平較低，無法建立健全的內部稽核、定額管理、計量驗收、成本核算等制度，阻礙了菁洋公司會計規(guī)范化的進程，造成了企業(yè)資產(chǎn)流失、浪費嚴重、經(jīng)營管理混亂等。在會計人員任用上，一是菁洋公司較少配備專職會計，使用兼職會計現(xiàn)象比較嚴重。雖說這些會計經(jīng)過了一定時期的學習培訓，也有一定的從業(yè)經(jīng)驗，但他們往往一個人身兼數(shù)家企業(yè)的會計職務，兼職會計由于不參與企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營過程，他們在做賬的過程中任憑業(yè)主支配，業(yè)主提供多少憑據(jù)就做多少，不能完整反映企業(yè)的經(jīng)營活動，缺少對企業(yè)經(jīng)營行為應有的監(jiān)督，失去了會計監(jiān)督的職能作用。同時，由于這些兼職會計身兼數(shù)家，對他們缺少束縛制，一旦在利益上和業(yè)主存在利害關系，達不到目的便不辭而別的現(xiàn)象時有發(fā)生，此外，由于兼職會計相對穩(wěn)定性差，如交接不及時還可能造成下一任會計做賬不銜接，不能全面反映企業(yè)經(jīng)營的連續(xù)性，從而違反有關會計法規(guī)和財務準則。二是由于菁洋公司是私營企業(yè)，因此他們在經(jīng)營管理上不希望外人知道更多的企業(yè)秘密，于是對于比較敏感的會計部門，菁洋公司最常見的做法就是用自己的親屬當出納，而這些人因和業(yè)主存在不可分割的利害關系，往往在賬務處理上完全聽從業(yè)主，不能放開手腳核算，會計監(jiān)督作用完全失去，從而導致財務核算混亂，弄虛作假的行為時常發(fā)生。三是菁洋公司外聘人員作兼職或專職會計，這些人員專業(yè)素質參差不齊，經(jīng)驗、經(jīng)歷各異，但用人以人際關系為主，專業(yè)素質為輔。甚至會計和出納可能都是直系親屬，制證、登賬、編表由會計一手包辦，結果造成賬目混亂、賬實不符、數(shù)據(jù)差錯嚴重。會計從業(yè)人員不具備專業(yè)資格，會計無證上崗現(xiàn)象嚴重，會計主管不具備專業(yè)技術資格的現(xiàn)象不勝枚舉。會計人員沒有相應的會計法規(guī)知識、會計核算方法落后以及菁洋公司沒有可依據(jù)的財務會計制度造成了菁洋公司會計核算的不規(guī)范和方法老化。此外，菁洋公司會計核算人員知識老化現(xiàn)象嚴重。知識更新比較慢，遠不能適應現(xiàn)代會計核算的要求，從目前情況來看，菁洋公司大量使用原國有和集體企業(yè)臨近退休或者已經(jīng)退休的老會計，會計大多數(shù)是上世紀六七十年代的會計人員，對新會計知識接受能力相對較弱，知識更新慢，無法適應新的會計核算要求，他們不具備應有的計算機知識，對稅務部門要求的網(wǎng)上申報無法適應。（四）缺乏對會計資料的保管國家也對會計資料的保管方式、年限等都做了相關的規(guī)定。菁洋公司基于成本考慮，往往不按會計檔案的管理要求妥善保管處理會計憑證、會計賬簿、會計報表等檔案資料。不夠重視對會計資料的保管及存放，導致會計憑證、賬簿、報表丟失、毀損情況經(jīng)常發(fā)生，據(jù)此，單位領導及賬務人員應積極提供對會計資料的保管意識，對菁洋公司未來發(fā)展奠定堅實的基礎。四、菁洋商貿有限公司會計核算制度設計優(yōu)化（一）提高菁洋商貿會計人員的綜合素質能力現(xiàn)階段我國的會計工作已超過傳統(tǒng)財務會計核算的范疇，將會計的基本職能擴展到了會計的分析、管理、控制與創(chuàng)新上,復雜程度和會計風險越來越高，這是目前國內外會計工作的普遍發(fā)展趨勢。但是就目前菁洋商貿公司的會計人員的基本工作來看，他們的工作內容仍然停留在傳統(tǒng)會計的記賬、算賬、報賬上。因此，菁洋商貿的祥光會計人員必須要轉變觀念，要將自己由一個被動的財務會計核算工具，轉變?yōu)橐粋€具有創(chuàng)新管理意識的主動參與者。也就是說，必須具備職業(yè)判斷能力、綜合控制能力、會計創(chuàng)新能力和后續(xù)學習能力。對于菁洋商貿公司的人事主管而言，在對會計人員的聘用上應該轉變以往的“唯親是用”的觀念。又因為會計人員運用專業(yè)的知識及時準確地為管理者提供企業(yè)經(jīng)營狀況的財務信息，會在一定程度上降低一些風險，所以會計人員的專業(yè)素質會在一定程度上影響一個企業(yè)的競爭力，所以菁洋商貿雇傭優(yōu)秀的會計人員是十分必要的。盡管雇傭優(yōu)秀的會計人才是需要花費高成本的，但是菁洋商貿可運用自己靈活易變通的特點，通過具體措施引進人才，留住人才。比如：利用獎金、誘人的職位和比較人性化的企業(yè)文化來吸引、留住人才，多數(shù)人寧做雞頭不做風尾，所以誘人的職位不失為一種很好保留優(yōu)秀人才的措施。（二）加強菁洋商貿公司的會計監(jiān)督會計最基本的職能是會計核算和會計監(jiān)督，會計核算職能和監(jiān)督職能是相互聯(lián)系，相輔相成的，會計核算和監(jiān)督職能的充分發(fā)揮，能使企業(yè)、單位的經(jīng)營活動實現(xiàn)管理最優(yōu)、效益最佳的目標。因此菁洋商貿可利用一些強化會計監(jiān)督的具體措施，從而確保會計人員的獨立性，進一步提高監(jiān)督主體的獨立地位。一方面菁洋商貿要注重企業(yè)的內部監(jiān)督，做好控制監(jiān)督會計憑證、會計賬簿、會計報表的工作，要對會計憑證的格式進行統(tǒng)一要求，要做到規(guī)范合法。其次菁洋商貿的會計人員應注意按規(guī)定進行會計賬簿的填寫，賬簿啟用表、會計憑證等審核無誤后進行登記。此外，經(jīng)洋商貿還應注意要把會計報表要依照準確的賬簿記錄以及相關資料進行編制。最后菁洋商貿要對企業(yè)的財務收支情況應重點監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)財務收支審批手續(xù)不全就當退回進行更正和補充。另一方面，菁洋商貿可通過社會監(jiān)督來加強企業(yè)會計核算工作的監(jiān)督管理，可以把中介機構當作社會監(jiān)督的主體。由中介機構接受委托，對相關會計核算工作進行驗資、審計，通過這種方式來強化社會監(jiān)督。（三）加強菁洋商貿會計資料的保管會計檔案是記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務的重要歷史資料和證據(jù)，企業(yè)必須嚴格按規(guī)定對會計檔案進行整理立卷、裝訂盒和保管。會計檔案保管期滿，應嚴格按規(guī)定程序填制審批表建立銷毀清冊并經(jīng)過審批以后再銷毀。（四）切實推行會計持證上崗，加強會計人員的后續(xù)教育菁洋商貿公司應按我國會計法律法規(guī)規(guī)定的要求，對于在本公司入職的會會計師必須有會計從業(yè)資格證書，這樣才有利于提高菁洋商貿會計人員的業(yè)務素質，把不符合要求的人員排除在企業(yè)會計崗位之外。此外，菁洋商貿還要針對現(xiàn)階段公司內部會計人員的現(xiàn)狀，加大現(xiàn)行會計制度特別是企業(yè)會計制度的培訓力度，強化會計職業(yè)道德教育。只有通過多種渠道的培訓和教育，菁洋商貿公司才能達到全面提高企業(yè)會計人員的專業(yè)操作能力和職業(yè)道德水平，切實做到“誠信為本，操守為重，遵守準則，不做假賬”，確保經(jīng)洋商貿會計核算規(guī)范化的順利進行。五、總結著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)的管理也會逐漸變得更加完善，相應的會計核算管理工作也會不斷的進步。對于菁洋公司存在的問題我們不能對其會計核算問題避而不見。而是要積極采取措施，建立健全會計機構，提高會計人員的素質，規(guī)范會計基礎工作，提高會計工作水平，完善企業(yè)內部控制制度，加強外部監(jiān)管，加強會計檔案保管，嚴格檔案銷毀手續(xù)等，讓菁洋公司贏得生存和發(fā)展。加強菁洋公司對會計核算管理工作的高度重視，不斷的提升自身的管理能力，有針對性，合理的對企業(yè)會計核算管理工作