財政學課件-第6章轉(zhuǎn)移性支出 歡迎加入湘潭大學期末考試復習資料庫研發(fā)工作室QQ群：928812498

第六章轉(zhuǎn)移性支出

財政補貼

稅收支出

第一節(jié)財政補貼

一、財政補貼的概念和分類●定義：一種影響相對價格結(jié)構(gòu)，從而可以改變

資源配置結(jié)構(gòu)、供給結(jié)構(gòu)和需求結(jié)構(gòu)的政府無

償支出。

●特點：財政補貼同相對價格的變動聯(lián)系在一起。

●分類：（1）統(tǒng)計分類：可以分為物價補貼、企業(yè)虧損補

貼、專項補貼、財政貼息等財政貼息是指國家或地區(qū)的財政部門在一定時期內(nèi)為實現(xiàn)財政政策目標而由預算安排的對某些特定貸款所給予的一定利息補貼。（2）從政府是否明確安排支出給消費者來分，補

貼可以分為明補和暗補。

明補：是對于政府給消費者因產(chǎn)品漲價所損失的購買力提供的現(xiàn)金補償?shù)囊环N俗稱。

暗補，又叫隱性貨幣補貼，指政府給予生產(chǎn)者以一定的補貼，配以一定的強制措施強制其以較低的價格出售產(chǎn)品，它是消費者以低于由市場決定的均衡價格購買商品時所得到的補貼。（3）WTO《補貼與反補貼措施協(xié)議）的分類：禁止性的補貼：禁止性補貼在貿(mào)易實踐中又稱“紅箱補貼”，是指世貿(mào)組織反補貼協(xié)議規(guī)定禁止成員方給予或者予以維持的補貼行為。可訴補貼（黃箱補貼）：是指在一定范圍內(nèi)可以實施的補貼，但是如果使用此類補貼的成員方在實施過程中對其他成員方的經(jīng)濟利益造成不利影響，則受損的成員方可以向使用此類補貼的成員方提起申訴。不可訴補貼（綠箱補貼）：不可訴補貼是指不會招致其他成員方提起反補貼申訴的補貼。主要包括不具有專向性的補貼、給予基礎(chǔ)研究的援助性補貼、給予貧困地區(qū)的補貼、為適應(yīng)新環(huán)境而實施的補貼以及用于鼓勵農(nóng)業(yè)研究開發(fā)等方面的鼓勵。二、財政補貼經(jīng)濟影響的機理和財政補貼效應(yīng)●

財政補貼影響經(jīng)濟的機理分析

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財政補貼可以改變需求結(jié)構(gòu)；

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財政補貼可以改變供給結(jié)構(gòu)；

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可以將外部效應(yīng)內(nèi)在化；

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財政補貼的經(jīng)濟和社會效應(yīng)

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財政補貼的首要意義在于有效地貫徹國家

的經(jīng)濟政策；

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財政補貼能夠以財政資金帶動社會資金，

擴充財政資金的經(jīng)濟效應(yīng)；

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財政補貼可以加大技術(shù)改造力度，推動產(chǎn)

業(yè)升級

▼

消除擠出效應(yīng)

▼對社會經(jīng)濟發(fā)揮穩(wěn)定效應(yīng)

●

存在的問題

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補貼過多過濫，財政負擔重；

截至2014年8月31日，已公布的2537家上市公司上半年實現(xiàn)歸屬于母公司股東的凈利潤1.266萬億元，同比增長10.13%。其中，獲得政府補助超過1億元的上市公司有58家，收到的政府補助總金額為156.09億元，比去年同期多出75.3億元。另：中石油2013年年報顯示2013年中石油獲得103.47億元的政府補貼

▼

長期的補貼使企業(yè)產(chǎn)生依賴思想，影響資源配置效率，而且人為地加劇了企業(yè)的不公平競爭；

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不利于經(jīng)濟體制改革的順利進行。

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某些補貼的不當，扭曲了價格體系，刺激了不合理消費，加大了宏觀調(diào)控的難度。

三、我國財政補貼的調(diào)整和改革

取消不符合WTO規(guī)則的補貼

合理利用可訴補貼

用足用好不可訴補貼

調(diào)整現(xiàn)行一些效率不高的補貼

第二節(jié)稅收支出

一、稅收支出的概念與分類

●

定義：以特殊的法律條款規(guī)定的，給予特定類

型的活動或納稅人以各種稅收優(yōu)惠待遇而形成的收入損失或放棄的收入。

●分類：從稅收支出所發(fā)揮作用的角度

照顧性稅收支出：主要是針對納稅人由于客觀原因在生產(chǎn)經(jīng)營上發(fā)生臨時困難而無力納稅所采取的照顧性措施。

刺激性稅收支出：主要是用來改變資源配置，提高經(jīng)濟效率的特殊減免規(guī)定。

二、稅收支出的形式●稅收豁免：是指一定期間內(nèi)，對納稅人的某

些所得項目或所得來源不予課稅，或?qū)δ承?/p>

活動不納入課稅范圍等，以豁免其稅收負擔。

●納稅扣除：準許企業(yè)把一些合乎規(guī)定的特殊

支出，以一定的比率或全部從應(yīng)稅所得中扣

除，以減輕其負擔。

●稅收抵免：指允許納稅人從其某種合乎獎勵

規(guī)定的支出中，以一定比率從其應(yīng)納稅額中

扣除，以減輕其稅負。

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有剩余的抵免和沒有剩余的抵免

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投資抵免和國外稅收抵免

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優(yōu)惠稅率：乃是對合乎規(guī)定的企業(yè)課以較

一般為低得稅率。

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延期納稅：允許納稅人對那些合乎規(guī)定的稅收，延遲繳納或分期繳納其應(yīng)負擔的稅額。

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盈虧相抵：指準許企業(yè)以某一年度的虧損，

抵消以后年度盈余，以減少其以后年度的應(yīng)納稅款；或是沖抵其以前年度的盈余，

申請退還以前年度已納的部分稅款。

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加速折舊：是指固定資產(chǎn)使用年限的初期提

列較多的折舊。

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退稅：指國家按規(guī)定對納稅人已納稅款的退還。▼出口退稅：為鼓勵出口而給予納稅人的稅款退還。再投資退稅：為鼓勵投資者將分得的利潤進行再投資，而退還納稅人再投資部分的已納稅款。

三、稅收支出的預算控制●非制度化的臨時監(jiān)督與控制：指政府在實施某項政策過程中，只是在解決某一特殊的問題時，才利用稅收支出并對此加以管理控制?！窠⒔y(tǒng)一的稅收支出帳戶

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稅收支出也是政府調(diào)控手段，應(yīng)該像政府通直接支出所提供的各種補助一樣，賦予同樣的估價和控制程序。

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通過稅收支出與其他政府干預措施的比較，