會計第三章-復式記賬

知識要點復式記賬的原理及特點、作用、什么是借貸記賬法、記賬規(guī)則、會計分錄的編寫、復式記賬在各環(huán)節(jié)的具體應用、賬戶按用途與結(jié)構(gòu)分類掌握復式記賬的原理、借貸記賬法、借貸記賬法的具體應用第三章復式記賬原理及其應用1可整理ppt第一節(jié)復式記賬法概述（一）單式記賬法1、概念：對每項經(jīng)濟業(yè)務只在一個賬戶中進行記錄的記賬方法

現(xiàn)金

減少100經(jīng)濟業(yè)務

用現(xiàn)金100元購買材料。

2、評價：不能完整反映經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，不便于檢查賬戶記錄的正確性一、記賬方法單式記賬2可整理ppt（二）復式記賬法

1、概念：發(fā)生的每筆經(jīng)濟業(yè)務，都要以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的帳戶中進行記錄經(jīng)濟業(yè)務

用現(xiàn)金100元購買材料。復式記賬2、特點:①對每筆業(yè)務至少在兩個以上相互聯(lián)系的帳戶中，以相等金額雙重記錄；②所有帳戶之間數(shù)字存在平衡關系現(xiàn)金減少100原材料增加1003可整理ppt①由于每項業(yè)務都以相等金額在相聯(lián)系的帳戶中雙重記錄，不僅可以了解業(yè)務的來龍去脈，而且可以通過帳戶記錄反映經(jīng)濟活動的全過程和結(jié)果

3、復式記賬的作用:②由于每項業(yè)務都以相等金額進行分類登記，因而可以對記錄的結(jié)果進行試算平衡，檢查帳戶記錄是否正確4可整理ppt借貸記賬法復式記賬法我國法規(guī)規(guī)定的記賬方法增減記賬法收付記賬法5可整理ppt

借貸記賬法是以“借”“貸”為記賬符號，對每筆業(yè)務在兩個或兩個以上的帳戶的相反方向以相等的金額全面地、相互聯(lián)系的進行記錄的一種專門方法二、借貸記賬法（一）概念6可整理ppt

（二）

理論依據(jù)會計恒等式

資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益

根據(jù)會計等式的原理記賬,并根據(jù)會計等式檢驗記賬結(jié)果是否正確。當經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生引起等式一方或雙方發(fā)生變化時，也不會破壞會計等式的平衡關系7可整理ppt

（三）

記賬符號借貸記賬法的記賬符號是“借”和“貸”二字；“借”表示帳戶左方的金額欄，“貸”表示帳戶右方的金額欄，“借”“貸”成了單純表示記賬方向的一種記賬符號借：表示賬戶左方貸：表示賬戶右方在借貸記賬法下，帳戶的基本結(jié)果為：左方為借方，右方為貸方，一般格式如圖：賬戶名稱借貸8可整理ppt根據(jù)會計恒等式“資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入”可將不同性質(zhì)的帳戶結(jié)構(gòu)確定為：凡負債、所有者權(quán)益、收入類賬戶貸方登記增加數(shù)，借方登記減少數(shù)，余額在貸方凡資產(chǎn)、費用類賬戶借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，余額在借方（四）

記賬方向9可整理ppt帳戶屬性特點資產(chǎn)類帳戶費用類帳戶“借”記增加，“貸”記減少，帳戶余額一般在借方（費用類帳戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額）負債類帳戶所有者權(quán)益類及收入類帳戶“貸”記增加，“借”記減少，帳戶余額一般在貸方（收入類帳戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額）列表歸納如下：10可整理ppt資產(chǎn)類賬戶借貸期初余額本期增加本期減少期末余額費用類賬戶借貸本期發(fā)生額本期結(jié)轉(zhuǎn)額0收入類賬戶借貸本期結(jié)轉(zhuǎn)額本期發(fā)生額011可整理ppt負債類賬戶借貸期初余額本期減少本期增加期末余額所有者權(quán)益類賬戶借貸本期減少本期增加額期初余額期末余額12可整理ppt（五）

記賬規(guī)則運用借貸記賬法登記經(jīng)濟業(yè)務，首先應根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容，確定所涉及的資產(chǎn)或權(quán)益是增加還是減少，然后確定應記入有關帳戶的借方或貸方現(xiàn)舉例說明借貸記賬法的記賬規(guī)則：

【例1】明光工廠3月1日接到新華公司的追加投資5000000，款項存入銀行

借實收資本貸

借銀行存款貸

5000000500000013可整理ppt【例2】3月3日，明光工廠購入新機器設備10臺，共計380000，已安裝完畢；價款已開支票付訖固定資產(chǎn)借貸380000銀行存款借貸38000014可整理ppt【例3】明光工廠以銀行存款62000元交納稅金42000元和應分配的利潤20000元銀行存款借貸62000應繳稅金借貸42000應付利潤借貸2000015可整理ppt短期借款借貸41000應付賬款借貸41000【例4】明光工廠的應付賬款到期，向銀行借款41000元直接償還應付款16可整理ppt以上舉例可看出，無論哪一類經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后在運用借貸記賬法時都采用

“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則含義：①對任何一項經(jīng)濟業(yè)務，記入一個帳戶借方同時，還須記入一個或幾個帳戶貸方；反之②登記在帳戶借方的金額，必須與登記在貸方的金額相等17可整理ppt（六）

會計分錄運用借貸記賬法處理發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，一般都是通過編制會計分錄來進行的1、會計分錄的概念：根據(jù)復式記賬原理，確定每筆經(jīng)濟業(yè)務應記賬戶的名稱、方向和金額的記錄2、會計分錄的格式

【例】借：庫存現(xiàn)金5000

貸：銀行存款5000

編寫要求：上借下貸，各寫一行；借靠邊線，貸退一格；金額相等，彼此錯開。18可整理ppt編制會計分錄的步驟：1、根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容確定應使用的賬戶；2、確定各賬戶的記賬方向是借還是貸；3、確定各賬戶應登記的金額；4、按規(guī)定格式編制會計分錄；5、用記賬規(guī)則檢驗會計分錄的正確性19可整理ppt例1.將現(xiàn)金5000元存入銀行

借：銀行存款5000

貸：庫存現(xiàn)金5000例2.向乙工廠購買A材料15000元，以存款支付10000元，其余暫欠

借：原材料——A15000

貸：銀行存款10000

應付賬款——乙5000會計分錄編制舉例20可整理ppt3、會計分錄的種類簡單會計分錄

多借一貸會計分錄復合分錄一借多貸多貸多借注：多借多貸的會計分錄不能清晰反映賬戶的對應關系，應盡量避免采用。21可整理ppt例：購入包裝物1000元，現(xiàn)金支付，購入原材料3000元，用銀行存款支付2000元，余款暫欠

借：包裝物1000

原材料3000

貸：庫存現(xiàn)金1000多借多貸銀行存款2000

應付賬款1000應寫成：借：包裝物1000借：原材料3000

貸：庫存現(xiàn)金1000貸：銀行存款2000

應付賬款100022可整理ppt（1）賬戶對應關系：指記錄經(jīng)濟業(yè)務時，在相關賬戶之間形成的應借、應貸的對應關系（2）對應賬戶：凡形成借、貸對應關系的賬戶互為對應賬戶

注：

①帳戶的對應關系是相對于某項經(jīng)濟業(yè)務而言，并非指一個帳戶與另一個帳戶是固定的對應帳戶

②在會計分錄中，處于借、貸兩方的帳戶互為對應賬戶，同處一方的帳戶不是對應帳戶4、賬戶的對應關系及對應賬戶23可整理ppt5、會計分錄的作用——記賬依據(jù)【例1】收到甲單位投入設備價值9000元

借：固定資產(chǎn)9000

貸：實收資本9000根據(jù)分錄登記總賬：

借固定資產(chǎn)貸

借實收資本貸

注：實際工作中，會計分錄內(nèi)容體現(xiàn)在會計記賬憑證中9000900024可整理ppt（七）

試算平衡

∑賬戶借方發(fā)生額=∑賬戶貸方發(fā)生額原因：每筆業(yè)務均是有借必有貸，借貸必相等，所有業(yè)務加總后，仍然應該是借貸相等

∑賬戶借方余額=∑賬戶貸方余額

原因：賬戶借方余額表示資產(chǎn)數(shù)，貸方余額表示負債和所有者權(quán)益，故借方余額必然等于貸方余額25可整理ppt

實際工作中，上述試算平衡是通過編制“總分類賬戶本期發(fā)生額及余額對照表”(簡稱“對照表”或“試算平衡表”)進行的格式及編制方法：

(1)根據(jù)當期全部總分類賬戶記錄的期初余額、本期借方和貸方發(fā)生額、期末余額按順序逐欄填寫

(2)加計合計數(shù)得到各組平衡數(shù)據(jù)

26可整理ppt第二節(jié)借貸記賬法的應用一、記賬基礎（略）資金籌集生產(chǎn)準備產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)品銷售利潤形成和分配資金調(diào)整和退出二、工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)營過程核算的內(nèi)容27可整理ppt貨幣資金在企業(yè)內(nèi)部的循環(huán)過程：采購生產(chǎn)銷售原材料半成品產(chǎn)成品貨幣資金貨幣資金28可整理ppt三、資金籌集業(yè)務核算企業(yè)接受投資人投入資本企業(yè)向銀行借入資金來源短期借款長期借款29可整理ppt(一)實收資本的核算1、實收資本的概念《企業(yè)財務通則》規(guī)定：設立企業(yè)必須有法定的資本金《公司法》規(guī)定：以生產(chǎn)經(jīng)營和商品批發(fā)為主的公司注冊資本的最低限額不得少于人民幣50萬元；…實收資本——核算企業(yè)投資者按照企業(yè)章程合同或協(xié)議的約定投入企業(yè)的資本30可整理ppt按投資者投入資本的物質(zhì)形態(tài)不同，分為貨幣投資實物投資無形資產(chǎn)投資按投入資金的來源不同，分為國家投資——國家資本金企業(yè)投資——法人資本金外商投資——外商資本金個人投資——個人資本金2、實收資本的分類31可整理ppt3、需要設置的賬戶1、“銀行存款”2、“固定資產(chǎn)”3、“實收資本”等1、賬戶的功能2、賬戶的結(jié)構(gòu)（借方、貸方記錄內(nèi)容，余額方向）3、賬戶的說明32可整理ppt說明：屬于所有者權(quán)益類賬戶；實收資本是一種永久性資本，平時沒有借方發(fā)生額，企業(yè)解散清退時才有借方發(fā)生額；按投資者設明細賬，進行明細分類核算?！皩嵤召Y本”—反映投入資本增減變動情況及其結(jié)果的賬戶

實際收到投資者投入資本投入資本減少數(shù)（按法定程序減資）投入資本的總額實收資本借貸33可整理ppt

說明：屬于資產(chǎn)類賬戶“銀行存款”—反映企業(yè)在開戶銀行存放的貨幣資金的增加數(shù)、減少數(shù)和結(jié)存數(shù)銀行存款增加數(shù)銀行存款減少數(shù)銀行存款余額銀行存款借貸34可整理ppt4、經(jīng)濟業(yè)務舉例①企業(yè)接受投資者貨幣資金投資借：銀行存款200000

貸：實收資本200000②企業(yè)接受投資者實物（固定資產(chǎn)）投資。借：固定資產(chǎn)250000

貸：實收資本25000035可整理ppt(二)銀行借款的核算短期借款的核算1．短期借款的概念企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)（含一年）的各種借款用途：季節(jié)性儲備材料等2．需要設置的賬戶“銀行存款”“短期借款”36可整理ppt“短期借款”—反映短期借款本金的取得、歸還情況的賬戶

說明：屬于負債類賬戶；按債權(quán)人設明細賬；只核算本金，不核算利息。短期借款利息屬于籌資費用，應計入“財務費用”賬戶取得借款本金歸還借款本金尚未歸還借款本金短期借款借貸37可整理ppt3．經(jīng)濟業(yè)務舉例（1）取得短期借款的核算企業(yè)向銀行借入臨時借款借：銀行存款50000

貸：短期借款50000（2）短期借款利息的處理按月支付：借：財務費用貸：銀行存款按季支付，按月計提借：財務費用借：預提費用貸：預提費用貸：銀行存款（3）短期借款的歸還借：短期借款貸：銀行存款38可整理ppt1．長期借款的概念企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年）的各種借款用途：購置設備、基建工程等

2、設置的賬戶1、“銀行存款”2、“長期借款”長期借款的核算39可整理ppt“長期借款”—反映長期借款本金的取得、歸還和利息的計提和支付情況的賬戶

說明：屬于負債類賬戶；按債權(quán)人設明細賬；既核算本金，也核算利息取得長期借款;提取利息歸還長期借款；支付利息期末尚未歸還借款本息長期借款借貸40可整理ppt四、供應過程的核算購置固定資產(chǎn)采購材料生產(chǎn)準備需要安裝不需要安裝41可整理ppt(一)固定資產(chǎn)購入業(yè)務的核算使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、器具、工具等不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過2年的，也應當作為固定資產(chǎn)

1、固定資產(chǎn)概念42可整理ppt固定資產(chǎn)的來源固定資產(chǎn)的入賬價值,由取得固定資產(chǎn)的成本構(gòu)成。購置的固定資產(chǎn)入賬價值包括：

支付的買價包裝費運輸費安裝成本相關稅金++++等43可整理ppt2、需要設置的賬戶1、“銀行存款”2、“在建工程”3、“固定資產(chǎn)”等44可整理ppt轉(zhuǎn)出已安裝完工工程的成本“在建工程”—反映企業(yè)進行安裝工程（如安裝固定資產(chǎn)）等發(fā)生的實際支出，包括需要安裝設備的價值說明：屬于資產(chǎn)類賬戶；按在建工程項目設明細賬進行安裝工程發(fā)生實際支出未完工程已發(fā)生的支出在建工程借貸45可整理ppt“固定資產(chǎn)”—反映固定資產(chǎn)原始價值的增減變動和結(jié)存情況說明：屬于資產(chǎn)類賬戶；按固定資產(chǎn)種類設明細賬——固定資產(chǎn)卡片、固定資產(chǎn)登記簿

增加的原始價值減少的原始價值結(jié)存的原始價值固定資產(chǎn)借貸46可整理ppt3、經(jīng)濟業(yè)務舉例（1）企業(yè)購入不需要安裝的機器設備一臺，買價和稅金共18000元，包裝費和運費360元，全部款項已用銀行存款支付借：固定資產(chǎn)18360

貸：銀行存款1836047可整理ppt(2)上例中的固定資產(chǎn)若需要安裝。在安裝過程中耗用材料1200元，耗用人工700元。安裝完畢，經(jīng)驗收合格交付使用①借：在建工程18360

貸：銀行存款18360②借：在建工程1900

貸：原材料1200

應付職工薪酬700③借：固定資產(chǎn)20260

貸：在建工程2026048可整理ppt(二)材料采購業(yè)務核算材料采購業(yè)務主要是購進生產(chǎn)經(jīng)營所需要的各種材料；材料采購業(yè)務核算主要就是采購成本的計算采購成本：支付的買價采購費用+按發(fā)票價格支付的貨款采購材料過程中所支付的各項費用，包括運輸費、裝卸費、保險費、包裝費等49可整理ppt采購材料，支付貨款和采購費用的三種情況：

預付帳款

即付款應付賬款50可整理ppt1、需要設置的賬戶假設：材料日常核算（收、發(fā)、存）按計劃成本；且材料的實際成本與計劃成本一致(1)“材料采購”(2)“原材料”(3)“銀行存款”(4)“應付賬款”(6)“預付賬款”(7)“應交稅費——應交增值稅”51可整理ppt“材料采購”—歸集材料采購成本的賬戶說明：屬于資產(chǎn)類賬戶；按材料品種設明細賬戶

①購入材料買價②采購費用轉(zhuǎn)出完成采購手續(xù)驗收入庫材料的采購成本在途材料成本材料采購借貸52可整理ppt“原材料”—反映企業(yè)庫存的各種材料收發(fā)與結(jié)存情況說明：屬于資產(chǎn)類賬戶；按材料保管地點、類別、品種和規(guī)格設明細賬戶驗收入庫材料成本出庫材料成本庫存材料成本原材料借貸53可整理ppt

“應付賬款”—反映應付賬款形成及其償還情況。

說明：屬于負債類賬戶；按供應單位設明細賬戶；注意與“其他應付款”（企業(yè)應付、暫收其他單位或個人的款項）的區(qū)別償還應付款發(fā)生應付款（取得材料時）未償還的應付款因購買材料、商品等應支付給供應單位的款項應付賬款借貸54可整理ppt“預付賬款”—反映預付賬款的增加及沖銷情況說明：屬于資產(chǎn)類賬戶；按供應單位設明細賬發(fā)生的預付貨款沖銷預付貨款（取得材料時）尚未結(jié)算的預付款按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的款項預付賬款借貸55可整理ppt說明：對于某些企業(yè)，按重要性原則，“預付賬款”賬戶可以與“應付賬款”賬戶合并，此時“應付賬款”賬戶的余額不確定，賬戶具有雙重性質(zhì)“預付賬款”賬戶“應付賬款”賬戶“應付賬款”賬戶①償還應付款；②預付貨款①應付貨款；②沖銷預付貨款應付賬款借貸表示“預付賬款”余額表示“應付賬款”余額56可整理ppt“應交稅費”—核算企業(yè)應交稅費的計算和交納情況說明：屬于負債類賬戶；按稅種設明細賬戶，如“應交增值稅”企業(yè)實際繳納的稅金當期應繳納的各種稅金未交的稅金企業(yè)需要預計應交的各種稅金如增值稅、消費稅、所得稅等應交稅費借貸支付進項稅額交納增值稅代收銷項稅額尚未抵扣的進項稅未交的增值稅應交稅金-應交增值稅借貸57可整理ppt（1）6日，向新華工廠購進甲材料4000公斤，單價20元，向前進工廠購進乙材料3000公斤，單價15元，向朝陽工廠購進丙材料5000公斤，單價30元；上述材料均已驗收入庫，并開出轉(zhuǎn)賬支票以銀行存款支付甲、乙兩種材料款，丙材料尚未支付2、經(jīng)濟業(yè)務舉例借：材料采購-甲材料80000-乙材料45000-丙材料150000

貸：銀行存款125000

應付賬款15000058可整理ppt（2）8日，以銀行存款支付運輸費4800元；甲材料負擔1200元，乙材料負擔800元，丙材料負擔2800元借：材料采購—甲材料1200

—乙材料800

—丙材料2800

貸：銀行存款4800

59可整理ppt（3）材料驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)材料的實際成本。甲材料實際成本81200元，乙材料實際成本45800元，丙材料實際成本152800元借：原材料—甲材料81200

—乙材料45800

—丙材料152800

貸：材料采購—甲材料81200

—乙材料45800

—丙材料15280060可整理ppt

在途物資成本計算表編制單位：**公司**年**月單位：元成本項目甲材料（4000Kg）乙材料（3000kg）丙材料（5000kg）總成本單位成本總成本單位成本總成本單位成本買價采購費用

材料采購成本

120020.004500015.0015000030.0081200 20.3 4580015.2715280030.5680000

800

2800

0.3

0.27

0.5661可整理ppt（5）9日，企業(yè)以銀行存款10000元預付給本市紅星工廠，用于購買材料

借：預付賬款10000

貸：銀行存款10000

（6）30日，企業(yè)收到預付貨款的材料，并驗收入庫，該批材料的實際買價為28000元，除沖銷原預付貨款的10000元外，以銀行存款支付其余的18000元，同時，以現(xiàn)金支付采購費用200元

借：材料采購28200

貸：銀行存款18000

預付賬款10000

庫存現(xiàn)金200

62可整理ppt（7）結(jié)轉(zhuǎn)材料采購成本借：原材料28200

貸：材料采購28200

63可整理ppt(三)生產(chǎn)業(yè)務核算產(chǎn)品生產(chǎn)過程：原材料投入生產(chǎn)→產(chǎn)成品完工入庫企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品過程中，必然要發(fā)生各種耗費即生產(chǎn)費用；包括材料的消耗、支付職工的工資、固定資產(chǎn)的損耗等，這些費用的支出就是企業(yè)的生產(chǎn)費用，會計應將為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項費用，按一定的方法和程序進行歸集和分配，計算出各種產(chǎn)品的成本64可整理ppt（1）“生產(chǎn)成本”（2）“制造費用”（3）“管理費用”（4）“財務費用”（5）“原材料”（6）“累計折舊”（7）“應付職工薪酬”（8）“庫存商品”（9）“待攤費用”（10）“預提費用”等1、需要設置的賬戶65可整理ppt“生產(chǎn)成本”—歸集產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各項直接費用

說明：屬于成本類賬戶；按產(chǎn)品品種設明細賬戶；能直接歸屬于某產(chǎn)品的直接材料、直接人工等直接生產(chǎn)費用，直接計入該產(chǎn)品成本①發(fā)生的直接材料費、直接人工費②由“制造費用”先歸集然后分配轉(zhuǎn)入的費用轉(zhuǎn)出完工產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本（①

+②）在產(chǎn)品成本生產(chǎn)成本借貸66可整理ppt“制造費用”—歸集和分配企業(yè)生產(chǎn)車間為組織和管理產(chǎn)品生產(chǎn)所發(fā)生的各項間接生產(chǎn)費用

說明：屬于成本類賬戶；按車間設明細賬戶；對于間接生產(chǎn)費用，先在“制造費用”中歸集，月度終了再采用一定的方法在各產(chǎn)品之間進行分配，并計入各產(chǎn)品的成本本期發(fā)生的各種間接費用

期末，轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”借方，應由各種產(chǎn)品負擔的制造費用，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額制造費用借貸67可整理ppt“管理費用”—企業(yè)行政管理部門為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各種費用說明：屬于損益類賬戶；按費用項目設明細賬（設置專欄）本期發(fā)生的各種管理費用

期末，轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的本期管理費用管理費用借貸與產(chǎn)品制造沒有直接聯(lián)系68可整理ppt

“應付職工薪酬”—核算企業(yè)與職工之間工資結(jié)算情況的賬戶說明：屬于負債類賬戶；按職工類別、工資總額的組成內(nèi)容進行明細核算實際支付的工資額計算出來的應付工資額

應付未付工資額企業(yè)應付給職工的工資總額應付職工薪酬借貸69可整理ppt“累計折舊”—核算企業(yè)固定資產(chǎn)損耗價值情況的賬戶說明：屬于資產(chǎn)類賬戶；只進行總分類核算，不進行明細分類核算因出售、報廢等減少固定資產(chǎn)時應注銷的折舊計提折舊累計折舊折舊費用計入產(chǎn)品成本或期間費用累計折舊借貸折舊是固定資產(chǎn)由于磨損和損耗逐漸減少的價值70可整理ppt

“待攤費用”—核算企業(yè)已經(jīng)支出，但應由本期和以后各期分別負擔的分攤期限在一年以內(nèi)（含一年）的各項費用

說明：屬于資產(chǎn)類賬戶；應按費用種類設明細賬；依據(jù)權(quán)責發(fā)生制原則，劃清費用歸屬期而設置已經(jīng)支付的待攤費用分期攤銷的待攤費用數(shù)額尚未攤銷的費用如預付保險費、預付報刊雜志費、預付租金等待攤費用借貸71可整理ppt“預提費用”—

預先從成本、費用中提取，但在以后才支付的費用說明：屬于負債類賬戶；應按費用種類設明細賬；依據(jù)權(quán)責發(fā)生制原則，劃分費用歸屬期而設置

借方

預提費用

貸方預提費用實際支付額已經(jīng)預提但尚未支付的費用已預提未支用的預提費用如預提借款利息、預提固定資產(chǎn)大修費72可整理ppt“庫存商品”—核算企業(yè)庫存的各種商品的實際成本

說明：屬于資產(chǎn)類賬戶；應按庫存商品種類、品種和規(guī)格設明細賬

完工入庫產(chǎn)品的實際成本出庫產(chǎn)品的實際成本庫存產(chǎn)品的實際成本庫存商品借貸73可整理ppt（1）10日，倉庫發(fā)出下列材料用于生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品和其他的一般耗用借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品104000-B產(chǎn)品71000

制造費用6000

管理費用7500

貸：原材料18850074可整理ppt(2)10日，開出現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金15000元，以備發(fā)工資借：現(xiàn)金15000

貸：銀行存款15000(3)10日，以現(xiàn)金150000元支付職工工資借：應付職工薪酬150000

貸：現(xiàn)金15000075可整理ppt(4)20日，以銀行存款支付企業(yè)管理部門的辦公費3000元借：管理費用3000

貸：銀行存款3000(5)25日，以銀行存款1500元預付下季度報刊雜志訂閱費借：待攤費用1500

貸：銀行存款150076可整理ppt(6)31日，結(jié)算本月應付職工工資，其中制造A產(chǎn)品的職工工資70000元，制造B產(chǎn)品職工工資30800元，車間管理人員工資9000元，企業(yè)行政管理人員工資40200元借：生產(chǎn)成本100800制造費用9000

管理費用40200

貸：應付職工薪酬15000077可整理ppt(7)31日，按規(guī)定計提固定資產(chǎn)折舊額，其中車間應提折舊20000元，行政管理部門應提折舊10000元借：制造費用20000管理費用10000貸：累計折舊30000補充：預提應由本月負擔的短期借款利息600元借：財務費用600

貸：預提費用600與銀行結(jié)算利息時:借：預提費用1800

貸：銀行存款1800銀行一般于每季末收取短期借款利息，所以企業(yè)借款利息一般采用按月計提，按季結(jié)算的方式核算78可整理ppt(9)攤銷企業(yè)行政管理部門租用辦公用房的租金1400元借：管理費用1400貸：待攤費用1400(8)31日，按規(guī)定預提企業(yè)行政管理部門所使用固定資產(chǎn)的修理費4300元借：管理費用4300

貸：預提費用430079可整理ppt（10）月末，將本月制造費用轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。本例A產(chǎn)品負擔20000元，B產(chǎn)品負擔15000元制造費用總和（35000元）怎么得來？制造費用又是如何分配的？（1）6000（6）9000（7）20000（10）35000借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品20000

—B產(chǎn)品15000

貸：制造費用35000制造費用80可整理ppt（11）A產(chǎn)品制造完工，并驗收入庫，按實際生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)賬。本例A產(chǎn)品實際生產(chǎn)成本59310元A產(chǎn)品實際生產(chǎn)成本是如何計算的？借：庫存商品124000

貸：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品12400081可整理ppt(四)銷售業(yè)務核算產(chǎn)品銷售過程：產(chǎn)成品驗收入庫→產(chǎn)品出售給購買方增加收入貨款結(jié)算預收款即收款未收款與收入配比的費用產(chǎn)品銷售過程發(fā)生的費用82可整理ppt

1、需要設置的賬戶（1）“營業(yè)收入”（2）“銀行存款”（3）“應收賬款”（4）“預收賬款”（5）“應交稅費”（6）“營業(yè)成本”（7）“營業(yè)稅金”（8）“營業(yè)費用”83可整理ppt

“營業(yè)收入”—核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動中所產(chǎn)生的收入說明：屬于損益類賬戶；按主營業(yè)務種類設明細賬期末,轉(zhuǎn)入“本年利潤”的主營業(yè)務收入本月發(fā)生的主營業(yè)務收入營業(yè)收入借貸84可整理ppt

“營業(yè)成本”—核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務等日?；顒影l(fā)生的實際成本說明：屬于損益類賬戶；按主營業(yè)務種類設明細賬已銷售商品的實際成本期末轉(zhuǎn)入“本年利潤“的已銷產(chǎn)品的實際成本

營業(yè)成本借貸85可整理ppt“應收賬款”—核算企業(yè)應向購貨單位收取貨款情況的賬戶說明：屬于資產(chǎn)類賬戶；按應收賬款單位設明細賬;與“其他應收款”賬戶的區(qū)別發(fā)生的應收款項收回的應收賬款尚未收回的應收賬款因銷售產(chǎn)品應向購貨單位收取的款項應收賬款借貸86可整理ppt“預收賬款”—核算企業(yè)預收貨款的發(fā)生與償付情況的賬戶說明：屬于負債類賬戶；按購買單位設明細賬產(chǎn)品銷售實現(xiàn)時沖銷的預收款發(fā)生預收賬款尚未償付的預收賬款企業(yè)按合同規(guī)定向購貨單位預先收取的款項預收賬款借貸87可整理ppt

“應交稅金”—核算企業(yè)繳納稅金的情況

說明：屬于負債類賬戶；按主營業(yè)務種類設明細賬

實際繳納的稅金企業(yè)計算出應繳納的各項稅金應交稅金借貸應交稅金余額88可整理ppt

“銷售費用”—核算企業(yè)銷售產(chǎn)品過程中發(fā)生的各項費用

說明：屬于損益類賬戶；按主營業(yè)務種類設明細賬

發(fā)生的各項銷售費用期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”的銷售費用銷售費用借貸89可整理ppt

“營業(yè)稅金”—核算企業(yè)日?；顒討摀亩惤鸺案郊?/p>

說明：屬于損益類賬戶；按主營業(yè)務種類設明細賬

主營業(yè)務應負擔的稅金額期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”的稅金營業(yè)稅金借貸90可整理ppt（1）16日，按合同向紅星工廠發(fā)出A產(chǎn)品8臺，單價19000元，共152000元，收回18000元貨款存入銀行，其余款項未收回

借：銀行存款18000

應收賬款134000

貸：營業(yè)收入152000（2）16日，按合同規(guī)定預收南星工廠貨款10000元存入銀行借：銀行存款10000

貸：預收賬款1000091可整理ppt（3）26日，按合同規(guī)定向南星工廠銷售A產(chǎn)品6臺，單價19000元，共114000元，其中10000元為預收貨款，其余104000元收到存入銀行

借：銀行存款104000

預收賬款10000貸：營業(yè)收入114000（4）28日，以銀行存款5000元支付銷售A產(chǎn)品的銷售費用

借：銷售費用5000

貸：銀行存款500092可整理ppt（5）31日，結(jié)轉(zhuǎn)上述已售A產(chǎn)品14臺的產(chǎn)品成本150000元

借：營業(yè)成本150000貸：貸：庫存商品150000（6）31日，按銷售收入的10%計算A產(chǎn)品應交納的稅金

借：營業(yè)稅金36100

貸：應交稅金3610093可整理ppt(五)利潤形成及分配業(yè)務核算利潤構(gòu)成的關系式：主營業(yè)務利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金

營業(yè)利潤=營業(yè)利潤-銷售費用-管理費用-財務費用利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

凈利潤=利潤總額-所得稅

分配94可整理ppt利潤形成后，要按多種渠道進行分配：①以公積金形式留歸企業(yè)，作為企業(yè)擴大生產(chǎn)經(jīng)營及用于計提福利的資金②以利潤的形式分配給投資者③以未分配利潤的形式保留，增強企業(yè)抵御風險的能力95可整理ppt1、需要設置的賬戶

(1)“本年利潤”

(2)“利潤分配”

(3)“盈余公積”

(4)“應付利潤”

(5)“營業(yè)外收入”等96可整理ppt

“本年利潤”—核算企業(yè)在本年度內(nèi)實現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損說明：屬于所有者權(quán)益類賬戶；（本月貸方發(fā)生額-本月借方發(fā)生額）>0，表示本月實現(xiàn)了利潤；（本月貸方發(fā)生額-本月借方發(fā)生額）<0，表示本月發(fā)生了虧損；在年度中間，該賬戶不結(jié)轉(zhuǎn)；年度終了，轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額轉(zhuǎn)入的各種費用轉(zhuǎn)入的各種收入累計發(fā)生的虧損累計實現(xiàn)的利潤本年利潤借貸97可整理ppt

“利潤分配”—反映企業(yè)利潤的分配或虧損的彌補數(shù)額說明：屬于所有者權(quán)益類賬戶。應設置“法定盈余公積”、“法定公益金”、“未分配利潤”等明細科目①實際分配的利潤數(shù)額；年末，轉(zhuǎn)入的凈利潤①累計已分配利潤（平時）未分配利潤（年末）②年末，轉(zhuǎn)入的凈虧損。②未彌補虧損（年末）利潤分配借貸98可整理ppt“應付利潤”—核算企業(yè)向投資者支付利潤情況說明：屬于負債類賬戶借應付利潤貸計算出應支付給投資者利潤實際支付給投資者利潤應付未付利潤99可整理ppt“盈余公積”—核算企業(yè)盈余公積金的提取和使用說明：屬于所有者權(quán)益類賬戶①因補虧而減少數(shù)②因轉(zhuǎn)增資本減少數(shù)按規(guī)定提取的盈余公