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2021稅法一?？荚嚲恚ǘ┖馕?/p>

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列關(guān)于小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票的表述，不正確的是（）。

A.自2020年2月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人（包括其他個(gè)人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開

具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具

B.自2020年2月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開

具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具

C.選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票

D.小規(guī)模納稅人向其他個(gè)人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，不得開具或申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票

2.關(guān)于納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)準(zhǔn)予扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的相關(guān)規(guī)定，不正確的是（）。

A.為企業(yè)提供年審服務(wù)的財(cái)稅專家來本單位出差發(fā)生的旅客運(yùn)輸服務(wù)準(zhǔn)予在本單位扣除進(jìn)項(xiàng)稅

額

B.納稅人允許抵扣的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人2019年4月1日及以后實(shí)際發(fā)生,

并取得合法有效增值稅扣稅憑證注明的或依據(jù)其計(jì)算的增值稅稅額

C.以增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票為增值稅扣稅憑證的，為2019年4月1日及以后開

具的增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票

D.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額

3.下列關(guān)于小規(guī)模納稅人的征收率的稅法，不正確的是（）?

A.自2020年3月1日至2021年3月31日，對(duì)湖北省以外其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小

規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按現(xiàn)征收率征收增值稅

B.銷售不動(dòng)產(chǎn)、開展不動(dòng)產(chǎn)租賃、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)選擇簡(jiǎn)

易計(jì)稅的，征收率為5%

C.個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按L5%計(jì)算應(yīng)納稅額

D.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、舊貨，按照3%的征收率減按1.5%征收增值稅

4.根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，自2021年1月1日至2023年12月31日，符合條件的研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)

產(chǎn)設(shè)備，實(shí)行（）政策。

A.免征增值稅

B.即征即退增值稅

C.差額退還增值稅

D.全額退還增值稅

5.根據(jù)相關(guān)規(guī)定，自2022年1月1日至2022年12月31日，對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)

取得的收入，（）。

A.即征即退增值稅

B.免征增值稅

C.減半征收增值稅

D.按照3%的征收率征收增值稅

6.某酒店為增值稅一般納稅人，符合加計(jì)抵減政策的適用條件。2019年10月，銷項(xiàng)稅額100

萬元，購(gòu)入辦公樓取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額15萬元。該酒店當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）

萬元。

A.85.00

B.83.50

C.82.75

D.76.50

7.甲運(yùn)輸公司2019年3月份進(jìn)項(xiàng)稅額留抵10萬元，2019年4月―9月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額總計(jì)

800萬元，其中農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票100萬元，收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票200萬元。

2019年4月―9月，進(jìn)項(xiàng)稅額期末留抵和增量留抵如下：月份4月5月6月7月8月9月進(jìn)

項(xiàng)稅額留抵15萬元45萬元12萬元65萬元40萬元80萬元各月與3月留抵比較增量留抵稅

額5萬元35萬元2萬元55萬元30萬元70萬元甲公司允許退還的增量留抵稅額為（）

萬兀。

A.48.00

B.42.00

C.61.25

D.36.75

8.納稅人違反《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)

機(jī)關(guān)沒收違法所得。虛開金額超過1萬元的，并處（）罰款。

A.1萬元以上5萬元以下

B.3萬元以上10萬元以下

C.1萬元以下

D.5萬元以上50萬元以下的罰款

9.下列情形中應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅的是（）.

A.規(guī)?；B(yǎng)殖直接排放的應(yīng)稅污染物

B.航空器排放應(yīng)稅污染物

C.納稅人綜合利用的固體廢物，符合環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)

D.建筑噪聲

10.下列各項(xiàng)中，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮后在規(guī)定的幅度內(nèi)按照規(guī)定程序確定

具體適用稅額的是（）。

A.工業(yè)噪聲

B.水污染物

C.固體廢物

D.液態(tài)廢物

11.某企業(yè)2020年2月排放汞及其化合物50千克，汞及其化合物的污染當(dāng)量值（單位：千克）

為0.0001,適用稅額為8元每污染物當(dāng)量。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅（）萬元。

A.800

B.40

C.400

D.200

12.下列關(guān)于特殊進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的確定，不正確的是（）。

A.運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限

內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以境外修理費(fèi)和料件費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格

B.以租金方式對(duì)外支付的租賃進(jìn)口貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為完稅價(jià)格，利息不

予計(jì)入

C.經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)留購(gòu)的暫時(shí)進(jìn)境貨物，以海關(guān)審查確定的留購(gòu)價(jià)格作為完稅價(jià)格

D.減稅或者免稅進(jìn)口的貨物需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部

分作為完稅價(jià)格

13.下列關(guān)于關(guān)稅稅率適用的表述，不正確的是（）。

A.進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口或者出口之日實(shí)施的稅率

B.進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)

施的稅率

C.保稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有

關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率

D.因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進(jìn)出口貨物，一律適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實(shí)施的稅

率

14.2020年4月1日某公司進(jìn)口一批高檔化妝品，成交價(jià)格為20萬元人民幣，關(guān)稅稅率40%,

消費(fèi)稅稅率15%?從起運(yùn)地至輸入地起卸前的運(yùn)費(fèi)2.4萬元人民幣，進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確

定，保險(xiǎn)費(fèi)率為3%。，從海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉(cāng)庫(kù)的運(yùn)費(fèi)0.6萬元。海關(guān)于2020年4月4日填發(fā)

稅款繳款書，該公司于2020年4月30日繳納稅款。下列說法正確的是（）。

A.該批高檔化妝品的關(guān)稅完稅價(jià)格為22.4萬元

B.該公司應(yīng)按照11天繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅款的滯納金

C.該公司應(yīng)繳納關(guān)稅9.2萬元

D.該公司應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金為19.35萬元

15.根據(jù)規(guī)定，合理估價(jià)方法不允許使用的估價(jià)方法包括（）。

A.境外生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價(jià)格

B.最高限價(jià)

C.可供選擇的價(jià)格中較低的價(jià)格

D.貨物在出口地市場(chǎng)的銷售價(jià)格

16.（）適用原產(chǎn)于我國(guó)參加的含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的有關(guān)締約方的進(jìn)口貨

物。

A.最惠國(guó)稅率

B.特惠稅率

C.普通稅率

D.協(xié)定稅率

17.下列各項(xiàng)中，不能計(jì)入為取得土地使用權(quán)所支付金額中扣除的是（）。

A.耕地占用稅

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)繳納的契稅

C.按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的過戶手續(xù)費(fèi)

D.為取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款

18.2020年3月某市房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓5年前自建的一棟寫字樓，合同注明不含稅轉(zhuǎn)讓收入

8000萬元，當(dāng)年購(gòu)入土地支付地價(jià)款2200萬元，該寫字樓的原值為4000萬元，已提折舊1000

萬元，己知該寫字樓重置成本5000萬元，成新度為70%。繳納與轉(zhuǎn)讓該寫字樓相關(guān)稅金440萬

元（不含增值稅和印花稅）。該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。

A.573.50

B.550.00

C.556.80

D.500.00

19.甲房地產(chǎn)開發(fā)公司新建兩棟寫字樓，各支付地價(jià)款及相關(guān)費(fèi)用為700萬元，開發(fā)成本均為

1200萬元。其中A棟發(fā)生利息支出120萬元，能按房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目分?jǐn)偳夷芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明。

B棟發(fā)生利息支出100萬元，不能提供金融機(jī)構(gòu)證明。該公司所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開

發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例分別為5%和8%,則這兩棟寫字樓可扣除的開發(fā)費(fèi)用共計(jì)為（）萬元。

A.367.00

B.258.00

C.320.00

D.198.50

20.下列選項(xiàng)中，不屬于土地增值稅納稅義務(wù)人的是（）。

A.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的外商投資企業(yè)

B.轉(zhuǎn)讓房屋的國(guó)家機(jī)關(guān)

C.合作建房后出售房產(chǎn)的合作企業(yè)

D.將辦公樓用于出租的外商投資企業(yè)

21.某礦山企業(yè)開采鋁土礦和鉛鋅礦，2020年4月該企業(yè)銷售鋁土礦原礦15萬噸、鉛鋅礦精礦

10萬噸。鋁土礦原礦不含稅單價(jià)為150元/噸，鉛鋅礦精礦不含稅單價(jià)為16500元/噸。鋁土礦

原礦資源稅稅率為6%,鉛鋅礦精礦資源稅稅率5%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅（）萬元。

A.10035.00

B.10012.50

C.8385.00

D.8362.50

22.單位或者個(gè)人發(fā)生下列行為，在繳納相關(guān)稅金的同時(shí)，還應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的是（）?

A.私營(yíng)企業(yè)銷售電視機(jī)

B.人民銀行取得對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款利息

C.企業(yè)購(gòu)置并自用應(yīng)稅車輛

D.個(gè)人取得有獎(jiǎng)發(fā)票中獎(jiǎng)所得

23.某市區(qū)一企業(yè)2020年6月繳納進(jìn)口關(guān)稅65萬元，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅15萬元，進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)

稅26.47萬元；本月實(shí)際繳納增值稅49萬元，計(jì)算的免抵稅額為10萬元，實(shí)際繳納消費(fèi)稅85

萬元。本月收到上月報(bào)關(guān)出口自產(chǎn)貨物應(yīng)退增值稅35萬元。該企業(yè)6月份應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)

稅稅額為（）元。

A.95550

B.100800

C.71050

D.122829

24.根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，實(shí)行從價(jià)定率計(jì)稅方法繳納消費(fèi)稅的是

（）?

A.黃酒

B.啤酒

C.其他酒

D.卷煙

25.根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅的規(guī)定，下列選項(xiàng)中不應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（）。

A.生產(chǎn)銷售無醇啤酒

B.外購(gòu)中輕型商用客車整車改裝的小汽車

C.以柴油、柴油組分調(diào)和生產(chǎn)的生物柴油

D.外購(gòu)貨車改裝生產(chǎn)的衛(wèi)星通信車

26.下列各項(xiàng)中，不屬于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)征消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格構(gòu)成項(xiàng)目的是（）?

A.委托方支付的加工費(fèi)用

B.受托方提供加工材料的實(shí)際成本

C.受托方代墊輔助材料的價(jià)格

D.委托方提供加工材料的實(shí)際成本

27.下列關(guān)于包裝物押金的相關(guān)表述錯(cuò)誤的是（）。

A.白酒的包裝物押金收取時(shí)需要繳納消費(fèi)稅

B.啤酒的包裝物押金逾期時(shí)需要繳納消費(fèi)稅

C.一般應(yīng)稅消費(fèi)品的包裝物押金收取時(shí)不繳納消費(fèi)稅

D.白酒的包裝物押金逾期時(shí)不征收消費(fèi)稅

28.根據(jù)規(guī)定，針對(duì)一般企業(yè)，納稅人符合規(guī)定條件可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。

規(guī)定條件之一是自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量

留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于（）?

A.20萬元

B.30萬元

C.50萬元

D.80萬元

29.某果汁廠為增值稅一般納稅人，2020年6月向農(nóng)場(chǎng)收購(gòu)蘋果，已被生產(chǎn)領(lǐng)用于生產(chǎn)蘋果醋,

支付收購(gòu)價(jià)款5萬元，已開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，同時(shí)支付運(yùn)費(fèi)，取得了增值稅專用發(fā)票注明金

額0.6萬元。當(dāng)月銷售自產(chǎn)的蘋果醋取得不含稅收入共計(jì)12萬元。則該果汁廠2020年6月份

應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）萬元。

A.1.14

B.1.18

C.1.01

D.1.26

30.2020年8月，某超市為一般納稅人從甲公司購(gòu)進(jìn)一批洗發(fā)水，支付貨款50萬元，取得增值

稅專用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)56.5萬元。同時(shí)，超市向甲公司收取與銷量掛鉤的返還款，共計(jì)5萬元。

假設(shè)不考慮其他業(yè)務(wù)，超市當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬元。

A.7.77

B.8.5

C.8.35

D.5.92

31.某啤酒廠將自產(chǎn)的啤酒作為福利發(fā)給本廠的職工，該批產(chǎn)品賬面成本共計(jì)15萬元，當(dāng)月同

類產(chǎn)品的平均不含稅售價(jià)為25萬元，該啤酒廠按規(guī)定計(jì)征增值稅的銷售額為（）萬元。

A.25

B.19

C.15

D.16.5

32.下列關(guān)于跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理的規(guī)定，表述不正確的是（）。

（假設(shè)不考慮新冠肺炎相關(guān)增值稅優(yōu)惠政策）

A.其他個(gè)人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不適用跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管

理的規(guī)定

B.一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)

款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳;稅款

C.小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款

后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款

D.納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳

33.某汽車貿(mào)易進(jìn)出口公司（一般納稅人），2019年6月進(jìn)口2輛小汽車，到岸價(jià)格20萬美元,

含境外負(fù)擔(dān)的稅金0.2萬美元，當(dāng)月外匯中間價(jià)1美元=6.8元人民幣，關(guān)稅稅額9萬元，小汽

車消費(fèi)稅稅率5%,則應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅（）萬元。

A.19.84

B.24.42

C.29.32

D.26.53

34.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年11月對(duì)部分資產(chǎn)盤點(diǎn)后進(jìn)行處理：銷售邊角廢

料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入4.5萬元；銷售兩年前購(gòu)入并使用過的

小汽車1輛，取得含稅收入7.8萬元，該企業(yè)以1個(gè)月為1個(gè)納稅期。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納

增值稅（）萬元。（假設(shè)小規(guī)模納稅人沒有放棄減稅）

A.0.32

B.0.29

C.0.27

D.0.16

35.下列關(guān)于稅收合作信賴主義的表述，錯(cuò)誤的是（）。

A.稅收合作信賴主義就是公眾信任原則

B.稅收法律主義和稅收合作信賴主義是完全統(tǒng)一的

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)用行政處罰手段強(qiáng)制征稅也是基于雙方合作關(guān)系

D.它在很大程度上汲取了民法“誠(chéng)實(shí)信用”原則的合理思想，認(rèn)為稅收征納雙方的關(guān)系就其主

流來看是相互信賴、相互合作的，而不是對(duì)抗性的

36.效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無效的，這一規(guī)定體現(xiàn)的原則是

（）。

A.新法優(yōu)于舊法原則

B.特別法優(yōu)于普通法原則

C.程序優(yōu)于實(shí)體原則

D.法律優(yōu)位原則

37.下列關(guān)于比例稅率的表述正確的是（）。

A.比例稅率是納稅人在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)際繳納稅額占其課稅對(duì)象實(shí)際數(shù)額的比例

B.比例稅率的提高會(huì)帶動(dòng)平均稅率的上升

C.對(duì)同一征稅對(duì)象或同一稅目，不論數(shù)額大小只規(guī)定一個(gè)比例，都按同一比例征稅，稅額與課

稅對(duì)象呈正比例關(guān)系

D.同一課稅對(duì)象，隨數(shù)量的增大，征收比例也隨之提高

38.2020年1月，某汽車制造公司將自產(chǎn)小汽車3輛獎(jiǎng)勵(lì)給職工個(gè)人，2輛移送業(yè)務(wù)部門使用。

小汽車生產(chǎn)成本為53500元/輛，利潤(rùn)率為10%。該汽車制造公司同類型車輛的不含稅銷售價(jià)格

為68000元/輛。該公司應(yīng)納車輛購(gòu)置稅（）元。

A.10700

B.26750

C.34000

D.13600

39.下列有關(guān)車輛購(gòu)置稅計(jì)稅價(jià)格的說法錯(cuò)誤的是（）。

A.納稅人以自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照購(gòu)置應(yīng)稅車輛

時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定，不包括增值稅稅款

B.納稅人購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為納稅人實(shí)際支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款，不包括增值

稅稅款

C.納稅人申報(bào)的應(yīng)稅車輛計(jì)稅價(jià)格明顯偏低，又無正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《稅收征收管

理法》的規(guī)定核定其應(yīng)納稅額

D.納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為關(guān)稅完稅價(jià)格加上關(guān)稅和消費(fèi)稅

40.下列各項(xiàng)中，不符合車輛購(gòu)置稅規(guī)定的是（

A.我國(guó)車輛購(gòu)置稅的適用區(qū)域在“中華人民共和國(guó)境內(nèi)”

B.挖掘機(jī)、推土機(jī)、電動(dòng)摩托車不屬于應(yīng)稅車輛

C.車輛購(gòu)置稅的征稅對(duì)象包括汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過150毫升的摩托車

D.購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛僅包括購(gòu)買使用國(guó)產(chǎn)應(yīng)稅車輛

二、多項(xiàng)選擇題

41.自2020年3月1日起，根據(jù)規(guī)定，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的下

列（）憑證，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限。

A.增值稅專用發(fā)票

B.增值稅普通發(fā)票

C.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

D.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票

E.收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票

42.自2019年4月1日起，同時(shí)符合以下（）條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退

還增量留抵稅額。

A.自2019年4月稅控所屬期起，連續(xù)6個(gè)月（按季度納稅的，連續(xù)2個(gè)季度）增量留底稅額均

大于零，且第6個(gè)月增量留底稅額不低于50萬元

B.納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)

C.申請(qǐng)退稅前24個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形

D.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰三次及以上

E.自2019年4月1日起享受過即征即退、先征后返（退）政策

43.下列直接向環(huán)境排放污染物的主體中，屬于環(huán)境保護(hù)稅納稅人的有（）.

A.事業(yè)單位

B.個(gè)人

C.家庭

D.私營(yíng)企業(yè)

E.國(guó)有企業(yè)

44.下列選項(xiàng)中，符合關(guān)稅相關(guān)規(guī)定的有（

A.無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣，免征關(guān)稅

B.納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款

C.納稅義務(wù)人因不可抗力或者國(guó)家稅收政策調(diào)整不能按期繳納稅款的，依法提供稅款擔(dān)保后，

可以直接向海關(guān)辦理延期繳納稅款手續(xù)，延期納稅最長(zhǎng)不超過3個(gè)月

D.滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿之日起，至納稅義務(wù)人繳清關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬分之五的

比例按日征收，周末或法定節(jié)假日不予扣除

E.進(jìn)出境貨物和物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物、物品

放行之日起3年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征

45.下列各項(xiàng)中，免征或暫免征收土地增值稅的有（）。

A.個(gè)人之間互換自有居住用房（經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)）

B.房地產(chǎn)的評(píng)估增值

C.以房屋抵償債務(wù)

D.雙方合作建房，建成后分房自用

E.企業(yè)之間互換房地產(chǎn)

46.房地產(chǎn)開發(fā)公司支付的下列相關(guān)稅費(fèi)，可以計(jì)入加計(jì)20%扣除基數(shù)的有（）。

A.土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)

B.開發(fā)的間接費(fèi)用

C.取得土地使用權(quán)所支付的金額

D.占用耕地繳納的耕地占用稅

E.應(yīng)縣政府要求與房?jī)r(jià)一并收取的代收費(fèi)用

47.2020年5月甲煤炭企業(yè)銷售開采的原煤280萬噸，取得不含稅銷售額22400萬元，下列說

法正確的有（）。（資源稅稅率5%）

A.應(yīng)繳納的資源稅為1120萬元

B.原煤增值稅稅率是9%

C.增值稅銷項(xiàng)稅為2912萬元

D.應(yīng)繳納的資源稅為0

E.增值稅銷項(xiàng)稅為2016萬元

48.下列關(guān)于煙葉稅的說法，正確的有（）。

A.煙葉稅的征收范圍是種植的煙葉

B.煙葉稅的納稅人為收購(gòu)煙葉的單位

C.煙葉稅的納稅地點(diǎn)是煙葉的收購(gòu)地

D.煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購(gòu)煙葉的當(dāng)天

E.煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率為20%

49.下列選項(xiàng)中，應(yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)予從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除原料己納的消費(fèi)稅稅款的有（）。

A.以外購(gòu)已稅高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

B.以外購(gòu)或委托加工收回的已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板

C.以外購(gòu)已稅鞭炮、焰火生產(chǎn)的鞭炮、焰火

D.以委托加工收回的己稅珠寶玉石連續(xù)生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾

E.以外購(gòu)已稅潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油

50.根據(jù)消費(fèi)稅現(xiàn)行規(guī)定，下列表述正確的有（）。

A.消費(fèi)稅稅收負(fù)擔(dān)具有轉(zhuǎn)嫁性

B.消費(fèi)稅的稅率呈現(xiàn)單一稅率形式

C.消費(fèi)品生產(chǎn)企業(yè)沒有對(duì)外銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品均不征消費(fèi)稅

D.消費(fèi)稅稅目列舉的消費(fèi)品都屬于消費(fèi)稅的征稅范圍

E.消費(fèi)稅實(shí)行多環(huán)節(jié)課征制度

51.依據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。

A.納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料，應(yīng)當(dāng)按同類消費(fèi)品的最高售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅

B.納稅人用外購(gòu)的己稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾（鑲嵌首飾）、鉆石

首飾，在計(jì)稅時(shí)，一律不得扣除外購(gòu)珠寶玉石的已納稅款

C.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅

D.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照委托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅

E.納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或者

銷售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅

52.下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)改增有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)項(xiàng)目的有（）。

A.水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)

B.水路運(yùn)輸?shù)钠谧鈽I(yè)務(wù)

C.水路運(yùn)輸?shù)某套鈽I(yè)務(wù)

D.航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)

E.航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)

53.下列屬于增值稅視同銷售行為，需要繳納增值稅的有（）。

A.銷售代銷商品

B.外購(gòu)的貨物用于職工宿舍樓的在建工程

C.自產(chǎn)的貨物用于交際應(yīng)酬

D.外購(gòu)的貨物用于職工福利

E.委托加工收回的貨物贈(zèng)送給福利院

54.根據(jù)現(xiàn)行增值稅規(guī)定，下列表述正確的有（）。

A.按期納稅的，起征點(diǎn)為月銷售額5000-20000元

B.增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人，不包括登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶

C.按次納稅的，起征點(diǎn)為每次（日）銷售額200—300元

D.個(gè)人將購(gòu)買2年的位于南京的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅

E.自2021年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月

銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、

勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅

55.根據(jù)營(yíng)改增的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于境內(nèi)單位發(fā)生的應(yīng)稅銷售行為增值稅適用稅率的表述正確

的有（）。

A.提供建筑服務(wù)適用稅率為9%

B.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)適用稅率為13%

C.提供基礎(chǔ)電信服務(wù)適用稅率為6%

D.提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用稅率為13%

E.航天運(yùn)輸服務(wù)適用稅率為零

56.下列對(duì)于增值稅減免稅的說法中，表述正確的有（）。

A.外國(guó)企業(yè)贊助的進(jìn)口設(shè)備，免征增值稅

B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅

C.制種企業(yè)利用自有土地，雇用農(nóng)戶進(jìn)行種子繁育，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種

子，免征增值稅

D.其他個(gè)人銷售的自己使用過的物品，免征增值稅

E.單位銷售的自己使用過的物品，免征增值稅

57.依據(jù)有關(guān)增值稅的規(guī)定，下列項(xiàng)目屬于混合銷售行為的有（）。

A.零售商店銷售家電并負(fù)責(zé)送貨上門

B.汽車銷售公司銷售汽車并為其他客戶提供裝飾服務(wù)

C.照相館在提供照相服務(wù)的同時(shí)銷售相框

D.電視機(jī)制造廠銷售電視機(jī)同時(shí)負(fù)責(zé)運(yùn)輸

E.某企業(yè)銷售林木并同時(shí)提供林木管護(hù)服務(wù)

58.以下有關(guān)稅收法律關(guān)系征納主體權(quán)利和義務(wù)的說法，正確的有（）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利與義務(wù)體現(xiàn)為職權(quán)與職責(zé)

B.稅務(wù)違法處理權(quán)是稅務(wù)機(jī)關(guān)的職權(quán)

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以決定納稅人的稅收優(yōu)惠

D.依法享受稅收優(yōu)惠是納稅人的權(quán)利

E.納稅人或扣繳義務(wù)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的決定，享受陳述權(quán)、申辯權(quán)

59.關(guān)于稅收實(shí)體法要素，下列說法中正確的有（）。

A.課稅對(duì)象是構(gòu)成稅收實(shí)體法諸要素中的基礎(chǔ)性要素

B.課稅對(duì)象體現(xiàn)著各稅種的征稅范圍

C.稅率是以課稅對(duì)象為基礎(chǔ)確定的

D.課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)在價(jià)值形態(tài)上一般是不一致的

E.課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)在實(shí)物形態(tài)上一般是一致的

60.下列有關(guān)車輛購(gòu)置稅退稅的相關(guān)規(guī)定說法正確的有（）。

A.應(yīng)退稅額=已納稅額X（1-使用年限X10%）

B.已繳納車輛購(gòu)置稅的車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，準(zhǔn)予納稅人申請(qǐng)退稅

C.應(yīng)退稅額不得為負(fù)數(shù)

D.使用年限的計(jì)算方法是，自納稅人繳納稅款之日起，至申請(qǐng)退稅之日止

E.申請(qǐng)退稅時(shí)，退稅額以己繳稅款為基準(zhǔn)，自繳納稅款之日至申請(qǐng)退稅之日，每滿一年扣減5%

三'不定項(xiàng)項(xiàng)選擇題

61.土地增值稅清算時(shí)應(yīng)繳納的土地增值才兌為（）萬元。

A.2046.55

B.3752.51

C.2714.36

D.4041.23

62.下列說法中不正確的有（）。

A.從低豐度油氣田開采的原油，減征40%資源稅

B.開采原油以及在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程中用于加熱的原油免征資源稅

C.分期收款方式銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)貨的當(dāng)天

D.分期收款方式銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得貨款的當(dāng)天

E.購(gòu)入不動(dòng)產(chǎn)，當(dāng)期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的60%

答案解析部分

1.【答案】A

【解析】自2020年2月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，

需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。增值稅-特定企業(yè)

（交易行為）的增值稅政策-轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征稅管理（發(fā)票的開具）

2.【答案】A

【解析】國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，限于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同以及本單位作為用工單位接受的勞

務(wù)派遣員工發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。

3.【答案】D

【解析】銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、舊貨，按照3%的征收率減按2%征收增值稅。注意：自

2020年3月1日至2021年3月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%的，免征增值稅。

4.【答案】D

【解析】符合條件的研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備，按照全額退還增值稅?？己嗽鲋刀?稅收優(yōu)惠-臨

時(shí)減免緩?fù)硕愴?xiàng)目

5.【答案】B

【解析】自2022年1月1日至2022年12月31日，對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收

入，免征增值稅。公共交通運(yùn)輸服務(wù)的具體范圍，按照《營(yíng)業(yè)稅改證增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)

定》（財(cái)稅（2016）36號(hào)附件2）執(zhí)行?？己嗽鲋刀惗愂諆?yōu)惠T|缶時(shí)減免緩?fù)硕愴?xiàng)目。

6.【答案】C

【解析】抵減前的應(yīng)納稅額=100—15=85（萬元）當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=15X15%=2.25

（萬元）抵減后的應(yīng)納稅額=85—2.25=82.75（萬元）

7.【答案】D

【解析】甲公司進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例=（800-100）+800X100%=87.5%甲公司允許退還的增量留抵

稅額=增量留抵稅額X進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例X60%=70X87.5%X60%=36.75（萬元）；進(jìn)行構(gòu)成比例，

為2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”

字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、

海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的

比重。

8.【答案】D

【解析】納稅人違反《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，

由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額

超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

9.【答案】A

【解析】選項(xiàng)B、C免稅，選項(xiàng)D非應(yīng)稅。下列情形暫免征收環(huán)境保護(hù)稅：（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包

括規(guī)模化養(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的；（2）機(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器

等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的；（3）依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所

排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的。依法設(shè)立的生活垃圾焚燒發(fā)電廠、

生活垃圾填埋場(chǎng)、生活垃圾堆肥廠，屬于生活垃圾集中處理場(chǎng)所，其排放應(yīng)稅污染物不超過國(guó)

家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的。（4）納稅人綜合利用的固體廢物，符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)。

10.【答案】B

【解析】應(yīng)稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額的確定和調(diào)整，由省、自治區(qū)、直轄市人

民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會(huì)生態(tài)發(fā)展目標(biāo)要求，在《環(huán)

境保護(hù)稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全

國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。

11.【答案】C

【解析】污染當(dāng)量數(shù)=該污染物的排放量+該污染物的污染當(dāng)量值=50+0.0001=500000應(yīng)納

稅額=污染當(dāng)量數(shù)X適用稅額=500000X8+10000=400（萬元）

12.【答案】B

【解析】選項(xiàng)B,租賃方式進(jìn)口的貨物中，以租金方式對(duì)外支付的租賃貨物，在租賃期間以海

關(guān)審定的租金作為完稅價(jià)格，利息應(yīng)當(dāng)予以計(jì)入。

13.【答案】D

【解析】因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用違反規(guī)定的行為發(fā)生之

日實(shí)施的稅率；行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實(shí)施的稅率。

14.【答案】D

【解析】進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照“貨價(jià)”和“運(yùn)費(fèi)”兩者總

額的3%。計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以符合相關(guān)規(guī)定所列條件的成交價(jià)格以及該

貨物運(yùn)抵中國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定。海關(guān)應(yīng)當(dāng)按

照進(jìn)口高檔化妝品完稅價(jià)格=20+2.4+（20+2.4）X3%°=22.47（萬元）關(guān)稅=22.47X40%

=8.99（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）4-（1—消費(fèi)稅稅率）X增值稅稅率=

（22.47+8.99）4-（1-15%）X13%=4.81（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）

4-（1一消費(fèi)稅稅率）X消費(fèi)稅稅率=（22.47+8.99）+（1-15%）X15%=5.55（萬元）進(jìn)

口環(huán)節(jié)稅金=8.99+4.81+5.55=19.35（萬元）。納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日

起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅義務(wù)人繳納

關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收，從2020年4月19日至2020年4月30日

共計(jì)12日。

15.【答案】D

【解析】合理估價(jià)方法不允許使用的估價(jià)方法是：（1）境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價(jià)格；（2）

可供選擇的價(jià)格中較高的價(jià)格；（3）貨物在出口地市場(chǎng)的銷售價(jià)格；（4）以計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法

中所含價(jià)值或費(fèi)用之外的價(jià)值或者費(fèi)用計(jì)算的相同或者類似貨物的價(jià)格；（5）出口到第三國(guó)或

者地區(qū)的貨物的銷售價(jià)格；（6）最低限價(jià)或者武斷、虛構(gòu)的價(jià)格。

16.【答案】D

【解析】協(xié)定稅率適用原產(chǎn)于我國(guó)參加的含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的有關(guān)締約方的

進(jìn)口貨物。

17.【答案】A

【解析】耕地占用稅計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本中扣除。

18.【答案】C

【解析】扣除項(xiàng)目=2200+5000X70%+440+8000X0.5%。（印花稅）=6144（萬元）增值額=

8000-6144=1856（萬元）增值率=1856+6144X100%=30.21%,適用稅率為30%,應(yīng)納土地

增值稅=1856X30%=556.80（萬元）

19.【答案】A

【解析】納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒉⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，其允許扣除的房

地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為：利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）X5%以內(nèi)（注：利

息最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額）；納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算

分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為：（取得土地使用權(quán)

所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）X10%以內(nèi)。A棟寫字樓開發(fā)費(fèi)用=120+（700+1200）X5%=215

（萬元）;B棟寫字樓開發(fā)費(fèi)用=（700+1200）X8%=152（萬元），則開發(fā)費(fèi)用合計(jì)=215+152=367

（萬元）。

20.【答案】D

【解析】土地增值稅的納稅人為轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單

位和個(gè)人，包括各類企業(yè)單位、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)體工商戶以及其他單位和個(gè)人。

選項(xiàng)D,出租行為并未發(fā)生有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為，權(quán)屬關(guān)系沒有發(fā)生變化，不需要納稅。

21.【答案】C

【解析】鋁土礦資源稅征稅對(duì)象是原礦，鉛鋅礦資源稅征稅對(duì)象是精礦。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源

稅=15X150X6%+10X16500X5%=8385（萬元）。

22.【答案】A

【解析】選項(xiàng)B,人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)免征增值稅，同時(shí)免征城市維護(hù)建設(shè)稅；選

項(xiàng)C,企業(yè)購(gòu)置并自用應(yīng)稅車輛繳納車輛購(gòu)置稅，不附征城市維護(hù)建設(shè)稅；選項(xiàng)D,個(gè)人取得有

獎(jiǎng)發(fā)票中獎(jiǎng)所得不涉及繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

23.【答案】B

【解析】免抵的增值稅稅額和實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額均應(yīng)作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)；6

月份應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅稅額=（49+10+85）X7%=10.08（萬元）=100800（元）。

24.【答案】C

【解析】選項(xiàng)A、B,均實(shí)行從量定額計(jì)稅方法；選項(xiàng)D,實(shí)行復(fù)合計(jì)稅方法。

25.【答案】D

【解析】無醇啤酒比照啤酒征稅；外購(gòu)貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車、衛(wèi)星通信車等專用

汽車不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不繳納消費(fèi)稅。

26.【答案】B

【解析】委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)征消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）+（1-消費(fèi)稅

稅率），選項(xiàng)B,應(yīng)該是委托方提供加工材料的實(shí)際成本。

27.【答案】B

【解析】因?yàn)槠【剖菑牧坑?jì)征消費(fèi)稅的，而不是從價(jià)計(jì)征，所以其包裝物押金不繳納消費(fèi)稅。

對(duì)銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核

算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。

28.【答案】C

【解析】自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅

額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬元

29.【答案】C

【解析】納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)

稅額。該果汁廠6月應(yīng)納增值稅=12*13%—5*10%—0.6乂9%=1.01（萬元）。

30.【答案】D

【解析】平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅金。當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=（56.5-50）-54-

（1+13%）X13%=5.92（萬元）。

31.【答案】A

【解析】稅法規(guī)定，納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，或者視

同銷售而無銷售額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照下列順序核定銷售額：（1）按照納稅人最近時(shí)期同

類貨物的平均銷售價(jià)格確定。（2）按照其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定。（3）

按照組成計(jì)稅價(jià)格確定?？己嗽鲋刀?一般計(jì)稅方法-銷項(xiàng)稅額（視同銷售行為銷售額的確定）

32.【答案】B

【解析】一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的

全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款；適用一般

計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率

計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款?？己嗽鲋刀?特定企業(yè)（交易行為）的增值稅政策。

33.【答案】A

【解析】自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為

或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%。一般貿(mào)易項(xiàng)下進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格以

海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格作為完稅價(jià)格。進(jìn)口應(yīng)納增值稅=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)

稅）/（1一消費(fèi)稅稅率）X13%=（20X6.8+9）+（1-5%）X13%=19.84（萬元）?？己嗽鲋?/p>

稅進(jìn)口貨物增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。

34.【答案】B

【解析】題干時(shí)間為2019年，自2019年1月1日至2021年3月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增

值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅；（若超過，但扣除本期發(fā)生

的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額

免征增值稅）。小規(guī)模納稅人的征收率為3%。小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過

的固定資產(chǎn)減按2%征收增值稅。應(yīng)納增值稅=4.5X3%+7.8+（1+3%）X2%=0.29（萬元）。

35.【答案】B

［解析】稅收法律主義和稅收合作信賴主義存在一定沖突。

36.【答案】D

【解析】效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無效的，這一規(guī)定體現(xiàn)的

原則是法律優(yōu)位原則。

37.【答案】C

【解析】選項(xiàng)A,實(shí)際稅率是納稅人在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)際繳納稅額占其課稅對(duì)象實(shí)際數(shù)額的比例;

選項(xiàng)B,邊際稅率的提高會(huì)帶動(dòng)平均稅率的上升；選項(xiàng)D,比例稅率是指對(duì)同一征稅對(duì)象或同一

稅目，不論數(shù)額大小只規(guī)定一個(gè)比例，都按同一比例征稅，稅額與課稅對(duì)象呈正比例關(guān)系。

38.【答案】D

【解析】納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價(jià)格確

定，不包括增值稅稅款。獎(jiǎng)勵(lì)給職工個(gè)人的公司不用繳納車輛購(gòu)置稅，自用車輛應(yīng)該繳納車輛

購(gòu)置稅=68000X2X10%=13600（元）。

39.【答案】A

【解析】選項(xiàng)A,納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷

售價(jià)格確定，不包括增值稅稅款。沒有同類應(yīng)稅車輛銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。納

稅人受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格（這里不含自產(chǎn)），按照購(gòu)置應(yīng)稅車

輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定，不包括增值稅稅款。

40.【答案】D

【解析】購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛包括購(gòu)買使用國(guó)產(chǎn)應(yīng)稅車輛和購(gòu)買自用進(jìn)口應(yīng)稅車輛。

41.【答案】A,C,D,E

【解析】自2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅

專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普

通發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限。考核增值稅-一般計(jì)稅方法-應(yīng)納稅額的

計(jì)稅-進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)限的界定

42.【答案】A,B

【解析】自2019年4月1日起，同時(shí)符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增

量留抵稅額：（1）自2019年4月稅控所屬期起，連續(xù)6個(gè)月（按季度納稅的，連續(xù)2個(gè)季度）

增量留底稅額均大于零，且第6個(gè)月增量留底稅額不低于50萬元；增量留底稅額，是指與

2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。（2）納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)；（3）申請(qǐng)退稅

前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；（4）申請(qǐng)退稅前36個(gè)

月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；（5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返

（退）政策。

43.【答案】A,D,E

【解析】環(huán)境保護(hù)稅的納稅人是指在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域,

直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者。不包含個(gè)人和家庭。

44.【答案】A,B.D

【解析】選項(xiàng)C,納稅義務(wù)人因不可抗力或者國(guó)家稅收政策調(diào)整不能按期繳納稅款的，依法提

供稅款擔(dān)保后，可以直接向海關(guān)辦理延期繳納稅款手續(xù)，延期納稅最長(zhǎng)不超過6個(gè)月；選項(xiàng)E,

進(jìn)出境貨物和物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物、物品放

行之日起1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征。

45.【答案】A.D

【解析】選項(xiàng)A,對(duì)個(gè)人之間互換自有居住用房的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值

稅；選項(xiàng)B,房地產(chǎn)的評(píng)估增值，并沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征收范

圍，不征收土地增值稅；選項(xiàng)C,以房屋抵償債務(wù)，房屋權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移，應(yīng)該征收土地增值稅;

選項(xiàng)D,合作建房，建成后分房自用，暫免征收土地增值稅，建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值

稅；選項(xiàng)E,企業(yè)之間互換房地產(chǎn)，不免土地增值稅。

46.【答案】A,B,C,D

【解析】選項(xiàng)E,縣級(jí)及縣級(jí)以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時(shí)代收的各項(xiàng)費(fèi)用，如

果代收費(fèi)用與房?jī)r(jià)一并收取，代收費(fèi)用可以扣除，但是不得作為加計(jì)20%扣除的基數(shù)。

47.【答案】A,C

【解析】自2019年4月1日起，原煤的增值稅稅率是13%,增值稅銷項(xiàng)稅=22400X13%=2912

（萬元），應(yīng)繳納資源稅=22400X5%=1120（萬元）。

48.【答案】B,C,D,E

【解析】煙葉稅的征收范圍是指晾曬煙葉和烤煙葉，不包括種植的煙葉。

49.【答案】A,B,C,E

【解析】選項(xiàng)D,以委托加工收回的己稅珠寶玉石連續(xù)生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石才可以抵扣

已納消費(fèi)稅。

50.【答案】A.D

【解析】選項(xiàng)B,消費(fèi)稅稅率，有兩種形式：一種是比例稅率；一種是定額稅率。一般情況下,

對(duì)一種消費(fèi)品只選擇一種稅率形式，但是為了更有效地保全消費(fèi)稅稅基，對(duì)一些