發(fā)票打假信息

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發(fā)票違法犯罪案件的懲治

一、一般發(fā)票違法犯罪的現(xiàn)狀

（一）一般發(fā)票違法犯罪可疑戶特征

1、企業(yè)的法定代表人一般是外省市邊遠(yuǎn)地區(qū)的農(nóng)村戶口，登記的辦公場(chǎng)所地址均為居民樓內(nèi)住戶。

2、法人代表、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人都為同一人。

3、其經(jīng)營(yíng)范圍基本上在服務(wù)，租賃、中介、廣告等，因此用的發(fā)票也基本上為手工服務(wù)業(yè)發(fā)票、廣告業(yè)發(fā)票及租賃業(yè)發(fā)票等。

4、同一人員為有著不同名稱的企業(yè)前來購(gòu)買發(fā)票，他們聲稱是代賬公司代辦的。

5、往往在同一天，有兩家狀況相像的企業(yè)（地址往往也靠在一起）由同一人前來辦理發(fā)票的新開戶手續(xù)。

6、企業(yè)一個(gè)月的發(fā)票用量基本上要6本左右，服務(wù)業(yè)開具金額只有百元或幾十元，間或一兩張萬元或千元以上，使其有理由領(lǐng)到大額發(fā)票。

7、企業(yè)開具的發(fā)票規(guī)格很相像，單位名稱都為個(gè)人名字，服務(wù)業(yè)的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目多為服務(wù)費(fèi)，但第一張的發(fā)票的印藍(lán)字跡印到第二張發(fā)票的存根聯(lián)上，有將發(fā)票聯(lián)在開具前撕下的可能。

（二）一般發(fā)票違法犯罪的主要手段及表現(xiàn)

1、不開發(fā)票。不開具發(fā)票，隱匿實(shí)際收入，設(shè)置賬外賬，這是目前發(fā)票偷稅的最常見現(xiàn)象，尤見于餐飲、消遣等私營(yíng)性質(zhì)的小規(guī)模服務(wù)性行業(yè)。經(jīng)營(yíng)者以各種借口不開發(fā)票，以贈(zèng)送飲料、洗浴票等小禮品等來“替代”發(fā)票；或向客戶索要額外加價(jià)的開票費(fèi)。

2、串用發(fā)票。有些企業(yè)領(lǐng)用多種發(fā)票，經(jīng)營(yíng)多項(xiàng)業(yè)務(wù)，為降低稅率，高稅低開，或國(guó)地稅發(fā)票混用，達(dá)到少繳稅款的目的，該行為廣泛存在于有多種經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的消遣行業(yè)。

3、代開發(fā)票。有的單位和個(gè)人以收取“手續(xù)費(fèi)”為目的，將本單位的發(fā)票供應(yīng)給別的單位和個(gè)人使用，或者代開或者虛開，為偷逃稅供應(yīng)便利。

4、虛開發(fā)票。部分企業(yè)通過各種渠道收集發(fā)票，在稅前列支，或抵充個(gè)人薪金發(fā)放，從開票單位違規(guī)取得發(fā)票入賬,虛增成本，偷

逃企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等。

（三）一般發(fā)票違法犯罪的新動(dòng)向

1、作案手段更加狡猾。抓獲的犯罪嫌疑人身上不帶身份證件，手機(jī)不登記機(jī)主的身份資料，單線聯(lián)系；假發(fā)票全部加蓋假印章后出售?；蜃?cè)虛假公司，用無關(guān)第三人的身份證登記傳真機(jī)，以傳真形式接收開票信息。以特快專遞形式郵寄發(fā)票，以銀行卡方式收款。

2、組織更加嚴(yán)密，具有很強(qiáng)的反偵察力量。制售倒賣虛開發(fā)票案件中，犯罪團(tuán)伙職業(yè)化、網(wǎng)絡(luò)化的特點(diǎn)特別明顯。

3、向智能化進(jìn)展。一方面犯罪集團(tuán)內(nèi)部有人精通相關(guān)法律法規(guī)。與往年犯罪嫌疑人身上帶幾十本假發(fā)票，金額達(dá)幾十萬元相比，從目前破獲的假發(fā)票案來看，從犯罪嫌疑人身上搜出的假發(fā)票只有1本或2本，總計(jì)不足50份。依據(jù)目前的法律規(guī)范，查獲并認(rèn)定的發(fā)票數(shù)量必需在50份以上，才能對(duì)犯罪嫌疑人追究行事責(zé)任，或者必需是第二次銷售發(fā)票又被抓獲才能提請(qǐng)勞動(dòng)教養(yǎng)，犯罪集團(tuán)對(duì)法律的靈敏度由此可見一斑。另一方面，犯罪集團(tuán)對(duì)發(fā)票版面的轉(zhuǎn)變也能準(zhǔn)時(shí)作出反應(yīng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)在定額發(fā)票上印上了中獎(jiǎng)聯(lián)，很快，在查獲的假發(fā)票上同樣印上了中獎(jiǎng)聯(lián)。同時(shí)，從繳獲的假發(fā)票看，印制技術(shù)也越來越好，給假發(fā)票的辨別增加了難度。

4、危害程度增加，影響極壞。此類涉稅違法犯罪活動(dòng)涉及范圍廣，破壞稅收征管秩序，國(guó)家稅收流失，破壞財(cái)經(jīng)紀(jì)律，擾亂正常的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。作案手段不再是偷偷摸摸的，還引入現(xiàn)代技術(shù)手段，如網(wǎng)絡(luò)、手機(jī)短信等，一般市民的郵箱里、手機(jī)里常常性地收到“開票”、“出售發(fā)票”的信息，嚴(yán)峻地影響了稅務(wù)系統(tǒng)的形象。

5、消失了發(fā)票、稅票“雙假”案。造假的違法分子屢屢用“稅源辦”、“經(jīng)濟(jì)管理科”人員名義行騙，且常常得手。

6、定額票成為發(fā)票犯罪另一重災(zāi)區(qū)。定額票有它較大的優(yōu)勢(shì)，不必填寫，避開了陰陽票，便利，但也是發(fā)票犯罪的重災(zāi)區(qū)。由于定額票管理技術(shù)含量不高，無經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，定額發(fā)票不寫消費(fèi)單位和個(gè)人姓名，有的甚至不蓋印章。定額發(fā)票可以通用，也為犯罪分子借用、轉(zhuǎn)讓、造假供應(yīng)了可乘之機(jī)。

7、“顧客”隊(duì)伍有擴(kuò)大的趨勢(shì)。部分單位由于需要大量的虛開發(fā)票、假發(fā)票沖抵私設(shè)的小金庫以及達(dá)到虛增成本偷逃稅的目的，致使買方市場(chǎng)有擴(kuò)大的趨勢(shì)。

二、一般發(fā)票違法犯罪的治理對(duì)策及建議

（一）完善法律法規(guī)，提高一般發(fā)票犯罪違法違規(guī)成本

1、抓緊修訂《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理方法》（以下簡(jiǎn)稱《發(fā)票管理方法》）?！栋l(fā)票管理方法》出臺(tái)較早，在目前簡(jiǎn)單的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，它對(duì)遏制犯罪、強(qiáng)化管理方面已經(jīng)難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。其最突出的不足就是一般發(fā)票犯罪的成本過低，法律懲治難以具有威懾力。建議盡快修訂《發(fā)票管理方法》，并讓其升格為法律，把近幾年來稅務(wù)機(jī)關(guān)探究形成的行之有效的勝利閱歷，以法規(guī)的形式確立下來，使得管理行為有法可依，有章可循。

2、要加大對(duì)發(fā)票犯罪的刑罰力度。現(xiàn)行《刑法》對(duì)一般發(fā)票即不涉及扣稅的發(fā)票的懲罰畸輕，規(guī)定失之偏狹?！缎谭ā穼?duì)發(fā)票違法犯罪的立案或定罪僅從發(fā)票份數(shù)的多少來考慮，對(duì)一般發(fā)票違法行為的界定沒有明確的剛性尺度，簡(jiǎn)單讓犯罪嫌疑人鉆法律的空子。同時(shí)，《刑法》也未涵蓋一般發(fā)票主要犯罪類型，比如出售、代開真的一般發(fā)票牟利行為等，且