堅朗五金流動資金管理分析及對策

PAGE摘要流動資金是一個企業(yè)的重要支柱，是企業(yè)對于經(jīng)營管理上的一個重要的指標。流動資金作為企業(yè)用于周轉的必要性資金，應該保證其賬目的多少、流動性的合理性、周轉率的合理性。近年來由于政策、社會和經(jīng)營狀況的不斷改變，很多企業(yè)存在流動資金管理的缺陷、短期資金緊張的問題，不能很好的保證企業(yè)穩(wěn)定的發(fā)展。目前各行各業(yè)對于流動資金管理能力較弱，大部分企業(yè)的流動資金存在著流動性差、統(tǒng)籌不足、內部控制不完善等問題，不能很好的通過流動資金管理提升企業(yè)競爭力。本文將通過分析廣東堅朗五金制品股份有限公司（以下簡稱堅朗五金）流動資金管理存在的問題，提出相對應的對策，并給予相關的解決方案，旨于為各行各業(yè)提出可以參考的管理方向。關鍵詞：流動資金管理流動性財務管理AbstractLiquidityisanimportantpillarofanenterprise,isanimportantindicatorofenterprisemanagement.Asthenecessarycapitalfortheenterprisetouseforturnover,theworkingcapitalshouldensuretherationalityofitsaccounts,liquidityandturnoverrate.Inrecentyears,duetothecontinuouschangesofpolicies,societyandoperatingconditions,manyenterpriseshavethedefectsofliquiditymanagementandshort-termcapitalshortage,whichcannotguaranteethestabledevelopmentofenterprises.Atpresent,allwalksoflifeareweakintheabilityofliquiditymanagement,mostoftheenterprises'liquidityproblemssuchaspoorliquidity,insufficientcoordination,imperfectinternalcontrol,etc.,cannotimprovethecompetitivenessofenterprisesthroughliquiditymanagement.ThispaperwillanalyzetheproblemsexistingintheliquiditymanagementofGuangdongKinlongHardwareProductsCo.,Ltd.(hereinafterreferredtoasjianlangHardware),proposecorrespondingcountermeasures,andproviderelevantsolutions,aimingtoputforwardthemanagementdirectionthatcanbereferredtoforallwalksoflife.Keywords:WorkingCapitalManagementLiquidityFinancialmanagement目錄TOC\o"1-2"\h\u10980一、引言 125368二、流動資金相關理論 129076（一）流動資金概念 128295（二）流動資金管理概念 221860三、堅朗五金流動資金分析 217120（一）堅朗五金背景狀況 28873（二）堅朗五金流動資金現(xiàn)狀 38006四、堅朗五金流動資金管理存在的問題 422390（一）企業(yè)有大量的空閑資金 424315（二）企業(yè)存在大量應收賬款未收回 618845（三）存貨周轉速度變慢 84569（四）企業(yè)資金預算管理力度存在欠缺 915790五、對堅朗五金流動資金管理提出建議 105571（一）對企業(yè)的空閑資金進行短期穩(wěn)健投資 1032562（二）完善企業(yè)應收賬款體系 118335（三）采用適合存貨管理模式 1219307（四）企業(yè)需加強資金全面預算 1226156六、總結 1311102參考文獻 149493致謝 15PAGE15PAGE1堅朗五金流動資金管理分析及對策一、引言自1978年改革開放以來，我國經(jīng)濟實力不斷上升，國內企業(yè)也朝穩(wěn)定方向飛速發(fā)展。很多企業(yè)在利好的市場趨勢中通過不斷努力做大做強，占據(jù)行業(yè)銷售份額，成為行業(yè)中的知名龍頭企業(yè)。這些企業(yè)也富有社會影響力，帶領其他的企業(yè)不斷進步。不管是大型企業(yè)還是剛成立的企業(yè)，都會有各式各樣的資產(chǎn)，其中流動資金是企業(yè)流動性最快的資產(chǎn)，企業(yè)應重視其管理。流動資金是企業(yè)日常經(jīng)營運行必須的資金，能夠保障企業(yè)的安全穩(wěn)定運作。隨著市場不斷發(fā)展變化，流動資金管理成為了企業(yè)很重要的一道程序。目前社會形式、經(jīng)濟和政策的不斷變化，導致企業(yè)的流動資金出現(xiàn)很多問題，例如經(jīng)營期間大量浪費資金、無效使用資金造成了企業(yè)的資金鏈短缺；應收賬款長時間不回流、企業(yè)積累過多欠款從而導致企業(yè)出現(xiàn)大量壞賬；積壓大量存貨無法銷售、過量購入材料導致資金鏈出現(xiàn)危機；企業(yè)沒有重視內部控制等問題。這些問題已經(jīng)嚴重影響到企業(yè)運轉，不利于企業(yè)正常運行發(fā)展。我們需要加強流動資金管理，增加企業(yè)在行業(yè)中的優(yōu)勢，保證企業(yè)有良好穩(wěn)定的資金流入，加大企業(yè)的競爭力，幫助企業(yè)順利發(fā)展。目前對于企業(yè)的流動資金管理研究大多數(shù)是基于制造業(yè)或商品流通大的企業(yè)，本文將以堅朗五金流動資金管理為例，分析企業(yè)存在的問題并進行分析，對企業(yè)的管理方式進行優(yōu)化，保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。二、流動資金相關理論（一）流動資金概念流動資金這一個概念最先是由我國在1993年會計準則實施以后提出的，屬于企業(yè)經(jīng)營管理資金。流動資金作為企業(yè)靈活性最強、流動性最強的資產(chǎn)，當之無愧屬于一個企業(yè)的心臟。從廣義上講，流動資金主要指企業(yè)全部的流動資產(chǎn)，包括貨幣資金、存貨、應收賬款、應收票據(jù)、有價證券、預付款等。流動資金也稱作營業(yè)周轉資金，因此狹義的流動資金包括貨幣資金、應收賬款、存貨，這一些能夠在最短時間內快速變現(xiàn)的資產(chǎn)。自改革開放以來，我國開展了一系列的市場經(jīng)濟發(fā)展，帶給了各行各業(yè)很多發(fā)展的機會，各個企業(yè)也在努力的向上積極發(fā)展，國民經(jīng)濟和生活水平因此不斷提高，逐步邁向小康社會。特別是近年來我國實行了“一帶一路”和粵港澳大灣區(qū)等一系列發(fā)展政策，提供了更多機會和更加優(yōu)越的條件，企業(yè)發(fā)展機會越來越大，發(fā)展行情也越來越明朗。但是企業(yè)在經(jīng)營過程中會遇到很多各式各樣的問題，這些問題容易導致企業(yè)無法預估流動資金的流入和流出，從而產(chǎn)生一系列問題影響企業(yè)經(jīng)營。因此企業(yè)需要結合經(jīng)營狀況、財務水平發(fā)展以及戰(zhàn)略發(fā)展等因素，保證企業(yè)的流動資金量，科學有效的管理流動資金。（二）流動資金管理概念既然我們認為流動資金是一家企業(yè)的血液和心臟，就證明流動資金在企業(yè)經(jīng)營過程中占重要地位。企業(yè)資產(chǎn)流動具體表現(xiàn)為：先從貨幣資金形態(tài)轉換成實物形態(tài)，再由實物形態(tài)轉換成貨幣資金形態(tài)的過程，資產(chǎn)通過不斷流動形成增值，從而賺取資金收益。流動資金的使用和周轉可以反映一個企業(yè)生產(chǎn)狀態(tài)、發(fā)展狀況和管理水平。流動資金管理是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的必要一步。流動資金管理是企業(yè)管理人員通過宏觀統(tǒng)籌的角度，使用一系列方式及流程來監(jiān)察控制企業(yè)的流動資金走向，保證企業(yè)有充足的資金維持日常營運，通過管理使必需運行的資金保持在恰當?shù)乃?。流動資金管理的關鍵目的在于：求出科學有效的資金配比，以最少的支出為企業(yè)賺取最大的利潤，從而增加企業(yè)流動資金。加強企業(yè)流動資金管理可以促進企業(yè)良好發(fā)展，增加生產(chǎn)經(jīng)營管理水平。企業(yè)的流動資金管理屬于財務管理的一部分，是企業(yè)對于財務管理最為核心的部分，對企業(yè)的發(fā)展起到絕對的、重要的作用。三、堅朗五金流動資金分析（一）堅朗五金背景狀況廣東堅朗五金制品有限公司主要根據(jù)客戶需要銷售建筑材料及為客戶提供相關技術咨詢。經(jīng)多年發(fā)展，企業(yè)成為建筑行業(yè)領域內的知名品牌之一。企業(yè)于2016年3月在深交所中小板成功上市，晉升成為國內大型建筑五金上市企業(yè)。

堅朗五金秉持著優(yōu)秀的理念經(jīng)營，依靠員工不斷進步，技術不斷完善和創(chuàng)新，成為行業(yè)的領頭羊。企業(yè)擁有現(xiàn)代化的先進生產(chǎn)技術，有專家團隊、設計師從事產(chǎn)品的發(fā)明與創(chuàng)新，能夠保證產(chǎn)品質量達到國際先進水平。生產(chǎn)的產(chǎn)品不管從設計理念、外觀以及品質都能夠滿足客戶需求，使用過的客戶都為之稱贊。企業(yè)也在國內設有多個分公司和銷售部，令產(chǎn)品能夠不斷傳遞出去，目前產(chǎn)品已經(jīng)銷售到100多個國家和地區(qū)。堅朗五金流動資金現(xiàn)狀流動資金包括貨幣資金、應收賬款和存貨。流動資金管理主要分析這三個方面。企業(yè)貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。貨幣資金主要是用于結算往來交易，是企業(yè)主動的因素，企業(yè)能夠直接使用貨幣資金進行購銷。應收賬款是指企業(yè)經(jīng)營過程中，向購貨一方出售商品或勞務等業(yè)務，因買方單位信用良好等原因允許其以信用抵押，延期付款，債務到期后企業(yè)再向買方單位收取。因此形成的款項稱為應收賬款。這種方式屬于賒銷行為。存貨是指企業(yè)在經(jīng)營過程中持有的以備出售的產(chǎn)品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品和生產(chǎn)過程或提供勞務過程中留有的材料。堅朗五金存貨類別主要包括原材料、在產(chǎn)品、庫存商品以及委托加工物資。這三個方面共同構建了流動資金。根據(jù)近四年財務報表分析得出2015年-2018年堅朗五金流動資金數(shù)據(jù)。表1堅朗五金近四年流動資金數(shù)據(jù)分析年份2015201620172018貨幣資金(萬元)33102.8795355.8365901.8944658.87應收賬款(萬元)47522.6155000.8178606.4999601.43存貨(萬元)46502.6151993.8269995.2790352.36流動資金合計(萬元)127128.09202350.46214503.65234612.67流動資產(chǎn)(萬元)142474.83240250.56269573.42315335.13貨幣資金占流動資產(chǎn)比（%）23%40%24%14%圖1堅朗五金近四年流動數(shù)據(jù)分析圖根據(jù)表一數(shù)據(jù)顯示，近四年來堅朗五金流動資金總額呈現(xiàn)穩(wěn)定上升趨勢。根據(jù)圖一分析，堅朗五金的應收賬款和存貨數(shù)值不斷上升，貨幣資金金額大且變動情況大，有大幅度的上升和下降。說明堅朗五金近四年里流動資金總體呈上升趨勢，貨幣資金流動速度快、增減變動大，應收賬款和存貨占流動資金總體比較大，呈不斷上升趨勢，若出現(xiàn)壞賬和商品滯銷的話會導致企業(yè)財政緊張。四、堅朗五金流動資金管理存在的問題（一）企業(yè)有大量的空閑資金貨幣資金是指企業(yè)擁有的可以直接流通于市場，交換商品、服務或用于償還債務的媒介。貨幣資金具有靈活性強、流動性強等特點，是目前唯一一種可以用于市場內直接轉換其他物品的資產(chǎn)。貨幣資金主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，形式多種多樣。企業(yè)在經(jīng)營過程中每一個環(huán)節(jié)都需要使用貨幣現(xiàn)金，因此貨幣資金可以在一定程度上反映企業(yè)的經(jīng)營狀況。貨幣資金作為一個企業(yè)的血液，流動在企業(yè)經(jīng)營的每一個步驟之中，在企業(yè)經(jīng)營活動中充當重要角色。如何安排和使用資金，保障資金的使用效率，是流動資金管理的一大重點。企業(yè)想要靈活快速發(fā)展，需要保證有足夠的資金進行日常運轉。超出企業(yè)最佳現(xiàn)金持有的部分則是空閑資金，企業(yè)可以運用空閑資金進行短期投資增加收益。若企業(yè)留有過多的空閑資金，不僅增加了保管的難度，還會因此損失短期投資收益。企業(yè)可以通過分析現(xiàn)金比率可得企業(yè)目前是否留有過多的空閑資金從而考慮是否進行短期投資?，F(xiàn)金比率是指企業(yè)現(xiàn)金類資產(chǎn)與流動負債間的比率，公式為現(xiàn)金比率=現(xiàn)金類資產(chǎn)÷流動負債。企業(yè)通過賒銷經(jīng)營后形成了大量的應收賬款，這些欠款不能夠在很短的時間里完全回收?，F(xiàn)金比率是考察企業(yè)出現(xiàn)這種情況下是否擁有足夠的貨幣資金應付賒銷之后資金緊張等一系列問題的指標。能夠反映企業(yè)是否有能力償還短期債務?，F(xiàn)金比率一般保持在20%左右會比較好?，F(xiàn)金比率過高證明企業(yè)的貨幣資金占比大，空閑資金過多，未達到合理使用，現(xiàn)金使用率低，導致企業(yè)失去很多機會投資收益。現(xiàn)金比率過低則說明企業(yè)的貨幣資金占比小，企業(yè)的資金相對短缺。資金短缺會增加企業(yè)的還款負擔，降低企業(yè)償債能力。堅朗五金2015-2018年現(xiàn)金比率如下。表2堅朗五金現(xiàn)金比率表報告日期2018/12/312017/12/312016/12/312015/12/31貨幣資金(元)446,588,696.15659,018,862.95953,558,303.53331,028,675.79流動負債(元)1,174,968,033.34764,461,317.15560,892,640.15573,283,113.24現(xiàn)金比率(%)38.0186.21170.0157.74表3堅朗五金貨幣資金分布數(shù)據(jù)年份2015201620172018庫存現(xiàn)金(萬元)11.3214.4127.4325.04銀行存款(萬元)32754.8494858.7363718.9739753.67其他貨幣資金(萬元)336.71482.692155.504880.16貨幣資金（萬元）33102.8795355.8365901.8944658.87從表二的數(shù)據(jù)看，堅朗五金的近四年的現(xiàn)金比率都大于20%，甚至在2016年超過100%，意味著堅朗五金近四年的貨幣資金占比非常大。另外，堅朗五金貨幣資金近四年與流動資產(chǎn)之間的占比為0.23，0.4，0.24，0.14，證明企業(yè)在經(jīng)營過程中有大量的空閑資金可用于進行其他短期投資。從表三的數(shù)據(jù)可得之，堅朗五金大多數(shù)貨幣資金是以銀行存款的方式存在。堅朗五金并沒有拿這些資金進行短期穩(wěn)健投資，而是將它存入銀行賺取低額的利息。近幾年來，中國人民銀行的活期存款利率為0.35%，定期三個月存款利率為1.10%，定期半年存款利率為1.30%，是極其低的。利用空閑資金投資可以增加企業(yè)的資本積累，但是堅朗五金卻沒有這樣做。從這個方面可以看出，堅朗五金對于管理貨幣資金這一方面是較為保守的。這樣也失去了很多可以增加企業(yè)收益的機會，從而失去增加企業(yè)流動資金的機會。（二）企業(yè)存在大量應收賬款未收回應收賬款是指企業(yè)在經(jīng)營過程中產(chǎn)生了一系列的業(yè)務款項，購買方通過信用抵押暫不付款，從而形成的一系列企業(yè)應向購買方收取的賬款。本質是因為商業(yè)信用在企業(yè)間發(fā)展運用。應收賬款是隨著企業(yè)銷售而產(chǎn)生的，是顯示企業(yè)的資金被購買方占用的部分。由于被占用的資金企業(yè)不能夠正常使用，因此企業(yè)的應收賬款是體現(xiàn)企業(yè)流動資金是否順暢的指標之一。日常經(jīng)營中，經(jīng)常會因為購買方出現(xiàn)了暫時的資金周轉不靈或者在交易之前雙方已經(jīng)協(xié)議使用這樣的交易方法從而產(chǎn)生了應收賬款。由于目前市場的競爭激烈，企業(yè)為了加快庫存商品的出售，增加企業(yè)的銷售額，增加利潤收入，保證企業(yè)的銷售正常發(fā)展，可能會增加使用信貸銷售，采取延期收款方式，從而大量增加企業(yè)的應收賬款。這種方法在短時間內會形成一定的好處，因為企業(yè)的存貨大量減少，不會存在存貨積壓的問題。但如若購買一方出現(xiàn)了資金鏈斷裂導致逾期還債甚至不能還債的話，企業(yè)則會出現(xiàn)壞賬損失，導致資金不能回收。賒銷存在一定的風險。這種經(jīng)營方式由于占用了企業(yè)本身的資金，對于企業(yè)自身的發(fā)展影響頗深。應收賬款管理對于企業(yè)的發(fā)展占有一定的作用，長時間不能回收資金，會引起企業(yè)資金鏈緊張，對流動資金造成很大的影響，對企業(yè)百害而無一利。堅朗五金2015-2018年應收賬款賬戶情況如下圖。圖2堅朗五金近四年應收賬款走勢圖從上圖可以看出，堅朗五金近四年應收賬款數(shù)量不斷上升，說明企業(yè)近四年不斷以賒銷的方式進行交易，從而形成大量未收款項。企業(yè)應收賬款不斷上升，會導致企業(yè)本身的可流通于市場的資金緊張，企業(yè)的可流動資金被應收賬款占用，長期不能回收資金還會導致企業(yè)的償債能力下降，帶來潛在的風險，影響企業(yè)自身的長穩(wěn)發(fā)展。表4堅朗五金2015-2018應收賬款情況明細年份2015201620172018期末應收賬款余額(萬元)50639.0359036.2484300.85107498.31壞賬準備(萬元)3116.424035.435694.367896.88期末應收賬款價值(萬元)47522.6155000.8178606.4999601.43期末應收賬款余額增長率（%）31.16%16.58%42.80%27.52%應收賬款周轉率(次)5.555.284.764.32應收賬款周轉天數(shù)(天)64.9268.1475.6583.24依據(jù)近四年財務報告和數(shù)據(jù)分析可得出表四數(shù)據(jù)。表四中可知堅朗五金應收賬款近四年呈上升趨勢。近四年財務報告中指出企業(yè)應收賬款存在某些欠款方欠款數(shù)額較大的情況，有部分欠款賬齡甚至高于一年。欠款時間越久，收回資金的可能性就越小，企業(yè)越容易出現(xiàn)壞賬。根據(jù)財務報告賬齡分析所示，堅朗五金近四年應收賬款賬齡大部分為一年之內，存在賬齡一至兩年、兩至三年和三年以上的應收賬款，表明堅朗五金目前應收賬款在總體仍處于安全的可回收范圍內。堅朗五金連續(xù)四年賬齡為一年以上的金額分別為65,687,755.20元，45,192,626.19元，7,910,674.81元，130,606,437.05元。應收賬款金額十分龐大，且回收時間長，導致回收的難度加大，極易造成壞賬，降低企業(yè)資金利用率。應收賬款周轉率也稱作收賬比率，能夠反映一個企業(yè)應收賬款流動速度快慢。快速回收欠款能夠節(jié)約企業(yè)資本和增加資金流動，因此應收賬款周轉率可以預估一個企業(yè)應收賬款變現(xiàn)快慢和管理效率。企業(yè)應收賬款周轉率越高越好，越高可以顯示出企業(yè)資金流動速度快，資金變現(xiàn)能力強。2015年-2018年堅朗五金應收賬款周轉率分別為5.55，5.28，4.76，4.32。逐年呈下降趨勢，周轉率越來越低，表明堅朗五金近四年應收賬款回收越來越慢，回收賬款可能逐漸變得困難，長時間這樣可能會出現(xiàn)資金周轉困難的現(xiàn)象。存貨周轉速度變慢存貨是指企業(yè)在日常經(jīng)營里持有的可用于出售的產(chǎn)成品或商品、仍需要進一步生產(chǎn)的半成品、或在生產(chǎn)過程中所需原料、物料。出售存貨是企業(yè)從實物形態(tài)轉變成貨幣資金形態(tài)從而賺取收益的過程，它可以有效地將產(chǎn)品和銷售連接，是一個企業(yè)流動資金的重要組成部分，其經(jīng)營和利用情況會直接影響企業(yè)資金占有程度及資金的運轉效率。企業(yè)存有一定量的庫存，可以保證企業(yè)順利開展生產(chǎn)經(jīng)營活動。存貨管理作為企業(yè)流動資金管理的一大重點，是源于其占有率的多少能夠看出資金循環(huán)是否足夠流暢。企業(yè)庫存過少，會導致企業(yè)經(jīng)營困難；企業(yè)庫存過多，則會占用企業(yè)大量資金，資金流轉速度慢，另外還會增加倉儲、保險、維護等成本，容易造成資金短缺。如何恰當?shù)谋３制髽I(yè)存貨量是存貨管理首先要考慮的問題，還需要考慮如何在保證銷售和耗用的情況下盡可能節(jié)省資金、降低存貨成本，從而減少企業(yè)流動資金流出。表5堅朗五金存貨賬戶明細表5堅朗五金存貨賬戶明細年份2015201620172018 原材料(萬元)4515.695624.4512689.2711731.97在產(chǎn)品(萬元)13710.6613695.1218285.6019992.38庫存商品(萬元)27965.8532512.0538820.7258331.68委托加工物資(萬元)310.41162.20199.69296.34總計(萬元)46502.6151993.8269995.2790352.36企業(yè)存貨數(shù)量是反映企業(yè)是否正常運作的指標之一，達到最佳的存貨占有率才能在保證正常發(fā)展的情況下最大限度的降低企業(yè)的資金占有。根據(jù)表五的數(shù)據(jù)可得出堅朗五金2015-2018年存貨數(shù)量不斷上升，說明企業(yè)目前有大量存貨存儲在倉庫里。表6堅朗五金存貨周轉情況年份2015201620172018期末存貨增長率(%)0.110.120.350.29存貨周轉率(次)3.183.283.22.98存貨周轉天數(shù)(天)113.24109.79112.43120.82表7同行業(yè)2018年存貨周轉率對比分析企業(yè)蘇泊爾科達利祥鑫科技堅朗五金存貨周轉率(次)5.435.55.172.98存貨周轉天數(shù)(天)66.3260.569.64120.82存貨周轉率用于衡量一家企業(yè)在一段時間內存貨周轉次數(shù)的多少，是反應公司購、產(chǎn)、銷平衡效率的尺度。存貨周轉率一般來講越高越好。存貨周轉率越高說明經(jīng)營效率越高，庫存適度。過低則說明企業(yè)過度生產(chǎn)、庫存過量或產(chǎn)品積壓。根據(jù)表六數(shù)據(jù)顯示，堅朗五金2015-2018年期末存貨不斷增長，但是存貨周轉率總體呈下降趨勢，周轉速度變慢，說明企業(yè)目前處于周轉慢但生產(chǎn)速度較快的現(xiàn)狀。另外，就2018年同行業(yè)存貨周轉率對比可得，堅朗五金存貨周轉相對于其他企業(yè)來說較差。存貨不銷售出去，企業(yè)就不會得到利潤，還會占用倉儲空間，反而會增加企業(yè)的倉儲費用、保管費用以及自然損耗。堅朗五金從事建筑產(chǎn)品行業(yè)，產(chǎn)品具有一定的流行程度和保質程度，會隨著時尚程度改變銷售方向。因此物價變動和流行趨勢對企業(yè)銷售產(chǎn)品有巨大的影響作用，儲存大量商品容易產(chǎn)生銷售困難等問題，占用企業(yè)大量資金，影響企業(yè)資金流入。企業(yè)資金預算管理力度存在欠缺預算控制是企業(yè)根據(jù)未來生產(chǎn)經(jīng)營需要的資金標準和監(jiān)督各個部門生產(chǎn)活動控制企業(yè)資金的流入和流出。預算控制能夠保證企業(yè)各活動或各個部門在能夠充分完成既定目標的前提下充分使用企業(yè)資源，控制資金使用，保證企業(yè)利潤最大化。根據(jù)對堅朗五金公司部門組織架構分析發(fā)現(xiàn)，堅朗五金內部并沒有一個具體的預算部門進行預算控制，而是將預算的任務分散到各個部門內部進行。這樣操作容易導致企業(yè)的預算被人惡意操縱，出現(xiàn)職員惡意夸大預算的情況，差額算進職員“小金庫”，為自己謀求利益。預算控制是企業(yè)把控資金走向的關鍵一步，通過預算控制，企業(yè)可以規(guī)范組織目標和經(jīng)濟行為規(guī)范，調整與修改企業(yè)管理行為和目的偏差，規(guī)劃好企業(yè)資金的使用，較好的減少不必要的資金流出。對堅朗五金流動資金管理提出建議對企業(yè)的空閑資金進行短期穩(wěn)健投資企業(yè)空閑資金大多都是選擇存放銀行，不管活期利息還是一年內定期利息都是很低，收益較小。企業(yè)可以根據(jù)預算從而計算得出相對應的最佳現(xiàn)金持有量，將剩余的空閑資金進行短期穩(wěn)健的投資，進而增加企業(yè)的收入。貨幣基金是一項很好的投資選擇。貨幣基金主要是面向社會大眾的。其目的是收集社會人群的閑散資金，委托基金管理人運作，基金托管人保管的一種開放式基金。收集資金后就專門投向無風險的貨幣市場工具。區(qū)別于其他的開放性基金，貨幣基金主要是投資銀行定期存款和國債等具有良好流通行的債券，這些投資安全性高，流動性強，收益穩(wěn)健，能夠保證保本，虧損的可能性小，是相對穩(wěn)健的投資方式。目前市場上貨幣基金收益利率比銀行存款活期利率高，進行投資會比放在銀行收益更高。表8中是2019年內收益較好的貨幣基金，可得2019年貨幣基金平均利率約為2.5%，高于活期利率0.35%足足7倍有余，且投資貨幣基金可以隨存隨取，能夠在短時間內安全的得到較高的收益，因此對于貨幣資金穩(wěn)健管理的企業(yè)來講，貨幣基金是階段性配置、風險低收益較高的投資品種，能夠迅速的增加企業(yè)的貨幣資金流通，從而快速增加企業(yè)的流動資金流入。但是投資畢竟還是會有風險，企業(yè)在進行投資時需要選擇正規(guī)規(guī)范的渠道，還要利用分散投資的原理，不要將雞蛋放在一個籃子里，盡量降低風險，看清楚投資的周期，選擇隨存隨取的投資周期風險較低，能夠保證資金安全回籠，賺取資金收益，增加企業(yè)流動資金。表82019年度收益排名較好貨幣基金排行一覽表貨幣基金名稱2019年近一年收益(%)萬份收益(元)泰達宏利貨幣B2.45%0.7598紅土創(chuàng)新優(yōu)淳貨幣2.39%0.6614創(chuàng)金合信貨幣A2.35%1.4175國投瑞銀錢多寶貨A2.35%1.6016國投瑞銀錢多寶貨幣I2.35%1.6016國金眾贏貨幣2.34%0.7102當企業(yè)預計資本閑散時間較長時，企業(yè)也可以選擇購買國債。國債是國家以信用為基礎發(fā)行的債券，因主體是國家，因此購買國債風險較小，有較高的信用，也被大眾認為是一種安全的投資工具。另外，購買國債還能為企業(yè)免繳收入利息的所得稅，增加企業(yè)利潤收入。目前我國發(fā)行的國債多以記賬式為主，流動性大為加強。當企業(yè)急需資本時可以提前兌取，超六個月銀行會分階段計算利息，且本身國債票面利率高于同期銀行貸款利率。因此，購買國債也是一個短期穩(wěn)健投資的選擇。完善企業(yè)應收賬款體系應收賬款作為企業(yè)資金周轉評價的指標之一，在一定程度上影響企業(yè)的資金流動。加強應收賬款管理能夠幫助企業(yè)擴大經(jīng)營，得到更多利潤。堅朗五金應收賬款出現(xiàn)了余額大、賬齡較大的問題，這些問題正是容易導致壞賬形成的原因。出現(xiàn)這些問題主要的原因是由于堅朗五金大量賒銷造成，由于堅朗五金從事建筑行業(yè)，工程時間長，資金回收慢，企業(yè)應該從多個方面去加強應收賬款的回收。建立完善的信用評分法。根據(jù)企業(yè)應收賬款目前具體狀況以及企業(yè)流動資金數(shù)目的具體情況將信用評分分為幾個等級，對信用評價進行評分，然后進行加權平均得出客戶綜合得分，根據(jù)評分分別對風險不一的企業(yè)采取不一樣的銷售方式、收款方式。如表七所示，評分低于50分的屬于C等級，這一類企業(yè)屬于信用狀況較差的企業(yè)，需要加緊回收欠款，減少不必要的壞賬。評分在50分至80分之間的這一類為B等級，這一類企業(yè)屬于行信用狀況一般的企業(yè)，可以根據(jù)企業(yè)目前狀況以及客戶目前狀態(tài)自行評價選擇是否需要加緊回收賬款。評分大于80分的屬于A等級，這一類企業(yè)屬于信用狀況良好的企業(yè)，這一類企業(yè)具有良好的信用，能夠自主還款。企業(yè)可以對A等級的客戶放心，暫時將催收賬款的精力放在B和C類等級的客戶上。企業(yè)可以根據(jù)自己需要自行調整評分標準，最大程度減少壞賬的出現(xiàn)。表9信用評分法評分標準等級評分A>80B50-80C<502.建立日常清查制度。日常清查制度主要包括了及時更新客戶基礎資料，數(shù)據(jù)化分析客戶的信用評級、定時更新客戶目前資產(chǎn)現(xiàn)狀等。建立這個這個制度的目的在于，能夠在短時間內及時的分析出客戶的償債能力，能夠及時的分析出客戶能否及時還清債務，或是否能提前或需要延后還債。采用適合存貨管理模式存貨管理可以影響企業(yè)的發(fā)展，其核心觀念就是減少浪費，減少企業(yè)流動資金不必要的支出。堅朗五金存貨數(shù)量大，周轉速度慢。應該從以下幾個方面進行改善。減緩生產(chǎn)速度。根據(jù)表六數(shù)據(jù)，堅朗五金2015-2018年期末存貨每年都有上升。但是由于周轉速度慢，生產(chǎn)的速度大于了銷售的速度，因此導致企業(yè)存貨不斷有大量剩余，占用企業(yè)的存貨倉儲資源。因此要進行未來銷售預算，提前預計會銷售的量，保證企業(yè)能夠進行銷售的同時，不要過度生產(chǎn)，減少不必要的浪費。改變營銷策略，增加企業(yè)銷售量。由于企業(yè)留有不少存貨，企業(yè)可以通過發(fā)掘新客戶、開展新渠道、為產(chǎn)品做廣告等手段增加企業(yè)關注度，從而增加商品的銷售量。另外，可以與目前合作的客戶達成協(xié)議，讓客戶在行業(yè)內為本企業(yè)宣傳，若成功拉攏客戶將可以得到優(yōu)惠。這樣也可以減少企業(yè)自身宣傳產(chǎn)生的費用?；厥者^時的存貨，減少浪費。堅朗五金每年都有庫存的增加，建筑材料往往需要緊跟時代潮流步伐，產(chǎn)品具有流行程度，因此企業(yè)產(chǎn)品可能會存在過時的可能。企業(yè)可以與有條件的原料供應商進行合作，通過用支付加工費的方式，讓供應商對過時的產(chǎn)品進行回收再處理，對這些產(chǎn)品進行分類加工。從而減少企業(yè)因為不能銷售過時產(chǎn)品所占用的這部分流動資金的使用，企業(yè)需加強資金全面預算從企業(yè)本身的發(fā)展上看，企業(yè)營運發(fā)展需要使用到很多的流動資金，全面預算能夠幫助企業(yè)在一定時間里為經(jīng)營活動、投資活動、財務活動進行預算安排，減輕企業(yè)無謂的資金流出，幫助企業(yè)加強流動資金管理。企業(yè)需要健全全面預算，若不健全或不編制全面預算可能會導致企業(yè)經(jīng)營缺乏約束。預算目標不合理也會導致企業(yè)資源浪費或發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)。根據(jù)圖三所示，堅朗五金并沒有一個實質的部門進行預算控制，因此需要建立一個專門的部門，從其他部門里調配或直接聘請相關專業(yè)人員進行預算計劃，部門還需要被企業(yè)監(jiān)督，避免員工私藏“小金庫”情況出現(xiàn)。堅朗五金需要增強對企業(yè)員工對全面預算的認識，樹立全面預算觀念，建立成本效應觀念意識。需要在企業(yè)內設立高效全面的全面預算管理組織，完善企業(yè)全面預算控制體系，促進預算順利完成。因為全面預算是一項需要全員參與的管理工程，企業(yè)可以建立一套激勵員工的績效考核機制，把預算執(zhí)行情況與員工的利益進行掛鉤，最大限度提高企業(yè)員工的參與熱情，保證工作的落實和完成。由于堅朗五金從事建筑行業(yè)，交易訂單量大且交易金額大，企業(yè)更加需要提前做好全面預算，減少風險。堅朗五金需要