廣州洪利金屬加工有限公司應(yīng)收賬款問(wèn)題分析

摘要經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，各個(gè)企業(yè)之間的在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中就越來(lái)越激烈。部分企業(yè)為了保持其市場(chǎng)占有份額，濫用賒銷政策，不惜采用大量的賒銷等不良營(yíng)銷手段來(lái)提升其市場(chǎng)占有率，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款的管理出現(xiàn)混亂?；谝陨锨闆r，有必要對(duì)應(yīng)收賬款管理存在問(wèn)題及對(duì)策進(jìn)行分析。本文對(duì)金屬加工業(yè)應(yīng)收賬款問(wèn)題進(jìn)行分析，首先分析了廣州洪利金屬加工有限公司管理應(yīng)收賬款情況，了解其應(yīng)收賬款現(xiàn)在政策，在營(yíng)業(yè)收入中有多少應(yīng)收賬款沒(méi)有收回，還有就是應(yīng)收賬款的賬齡近幾年的分布情況及其他等信息；從而找到在管理應(yīng)收賬款方面存在的短板和不足，大概情況是應(yīng)收賬款的質(zhì)量較低下，應(yīng)收賬款收回的速度變慢了，銷售政策制定不合理，缺乏應(yīng)收賬款動(dòng)態(tài)跟蹤，應(yīng)收賬款管理制度不系統(tǒng)，不完善；且針對(duì)該公司所存在的問(wèn)題提出了建議與對(duì)策，主要完善應(yīng)收賬款管理制度，建立合理的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法如何完善客戶信用檔案和建立科學(xué)的信用期限等建議。通過(guò)對(duì)廣州洪利金屬加工有限公司在管理應(yīng)收賬款方面工作的分析，找到了管理不完善的地方，這樣才能找出切合實(shí)際的方案，從而做到合理控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的資金利用率，作出有利企業(yè)持久發(fā)展的正確決策，以獲得公司最大收益。關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款管理信用政策AbstractThemoretheeconomydevelops,themoreandmorefierceisthemarketcompetitionamongtheenterprises.Inordertomaintaintheirmarketshare,someenterprisesabusecreditsalespoliciesandusealotofbadmarketingmethodssuchascreditsalestoimprovetheirmarketshare,resultinginconfusioninthemanagementofinternalaccountsreceivable.Basedontheabovesituation,itisnecessarytoanalyzetheproblemsandcountermeasuresofaccountsreceivablemanagementAccountsreceivableproblemisanalyzedinthispaper,themetalprocessingindustry,analyzestheguangzhouHongLimetalprocessingco.,LTD.,tomanagetheaccountsreceivable,understanditsaccountsreceivablepolicynow,howmanyaccountsreceivableinoperatingincomedidnottakeback,andtheaccountsreceivableaginginrecentyears,distributionandotherinformationsuchas;Inordertofindtheshortcomingsanddeficienciesinthemanagementofaccountsreceivable,probablythesituationisthatthequalityofaccountsreceivableislower,therateofaccountsreceivablecollectionisslower,thesalespolicyisunreasonable,thelackofdynamictrackingofaccountsreceivable,accountsreceivablemanagementsystemisnotsystematic,notperfect;Andinviewofthecompany'sproblemsputforwardSuggestionsandcountermeasures,mainlyimprovetheaccountsreceivablemanagementsystem,theestablishmentofareasonablebaddebtprovisionmethodhowtoimprovecustomercreditfilesandestablishascientificcreditperiod.ByguangzhouHongLimetalprocessingco.,LTDinthemanagementofaccountsreceivableworkanalysis,foundthemanagementisnotperfect,soastofindoutpracticalsolutions,soastoachievereasonablecontroltheaccountsreceivablerisk,improvetheutilizationrateofcapitalofenterprises,makedecisionsinfavoroftherightofenterprisesustaineddevelopment,thebiggestbenefitforcompany.Keywords:AccountsreceivablemanagementCreditpolicy目錄一、12498引言 廣州洪利金屬加工有限公司應(yīng)收賬款問(wèn)題分析一、引言（一）研究背景在企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)中，通常情況下，應(yīng)收賬款占的比重較大。尤其對(duì)于制造企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于其產(chǎn)品制造周期較長(zhǎng)，產(chǎn)品的價(jià)值較大，產(chǎn)品的銷售市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，企業(yè)為了促銷，不得不采取賒銷的方式。這樣一來(lái)，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部資金來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款的管理效果如何，將直接導(dǎo)致其周轉(zhuǎn)率的高低。一旦應(yīng)收賬款回收率下降，勢(shì)必導(dǎo)致企業(yè)賬目產(chǎn)生壞賬，如果持續(xù)惡化，就會(huì)阻斷企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。因此，應(yīng)強(qiáng)應(yīng)收賬款管理方面的工作，對(duì)客戶的信用體系進(jìn)行完善，應(yīng)是企業(yè)在應(yīng)收賬款管理工作方面的當(dāng)務(wù)之急。而且我國(guó)學(xué)術(shù)界研究應(yīng)收賬款往往是結(jié)合企業(yè)共有特點(diǎn)去研究，缺乏結(jié)合具體企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)研究應(yīng)收賬款的實(shí)踐性研究，本文將結(jié)合實(shí)際案例——廣州洪利金屬加工有限公司，根據(jù)國(guó)內(nèi)外學(xué)者在此方面的理論做為依據(jù)，對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理方面存在的問(wèn)題，進(jìn)行認(rèn)真查對(duì)，然后提出改進(jìn)的建議。二、應(yīng)收賬款管理相關(guān)理論概述（一）應(yīng)收賬款的概念應(yīng)收賬款的概念，最初始于企業(yè)在進(jìn)行商品銷售或提供勞務(wù)服務(wù)時(shí)，商品購(gòu)買方或服務(wù)對(duì)象應(yīng)支付給企業(yè)的錢款，以及已經(jīng)代墊的費(fèi)用或是承兌到期卻沒(méi)有收到相關(guān)款項(xiàng)的商業(yè)承擔(dān)匯票等等。而應(yīng)收賬款主要是建立在銷售信用基礎(chǔ)上的。是企業(yè)的流動(dòng)資金中極為重要的一部分。（二）應(yīng)收賬款管理的方法1、應(yīng)收賬款的規(guī)模分析現(xiàn)階段，因經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)的深入發(fā)展，使得我國(guó)企業(yè)各方面也發(fā)生了變化。其中，應(yīng)收賬款作企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中重要的組成部分，其必須要與企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，經(jīng)濟(jì)方式以及信用政策規(guī)定進(jìn)行有效結(jié)合，共同來(lái)維持企業(yè)正常的運(yùn)營(yíng)。因經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，使得越來(lái)越多企業(yè)開(kāi)始利用內(nèi)銷的方式來(lái)提高其銷量，但長(zhǎng)期如此，可能會(huì)出現(xiàn)占用企業(yè)流動(dòng)資金的情況，影響企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)。但是在零售企業(yè)，因其多以現(xiàn)金銷售為主，因此使得其企業(yè)應(yīng)收賬款的數(shù)量較低。此外，企業(yè)所推行的信用政策同樣也會(huì)地影響到應(yīng)收賬款的規(guī)模，只有適宜的信用政策才可從根本上保障企業(yè)壞賬幾率降低，提高其健康運(yùn)營(yíng)的有效性。2、應(yīng)收賬款的質(zhì)量分析通過(guò)情況下所指的債權(quán)轉(zhuǎn)化貨幣的能力便可直觀地表示應(yīng)收賬款的質(zhì)量現(xiàn)狀，并且債權(quán)賬齡越大，其債權(quán)的質(zhì)量則越低，產(chǎn)生壞賬的可能性便越高。針對(duì)逾期未能及時(shí)歸還債款的情況，若未及時(shí)在其較短拖欠期中收回賬款，便會(huì)使得壞賬的幾率顯著提升。3、壞賬準(zhǔn)備政策的影響分析應(yīng)收賬款凈額所指代的則是企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債具體情況，進(jìn)行內(nèi)銷的企業(yè)在進(jìn)行應(yīng)收賬款質(zhì)量的查詢時(shí)，必須要針對(duì)壞賬情況的合理性進(jìn)行審核，并著重關(guān)注企業(yè)在實(shí)施壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法前后壞賬的情況是否有所變化。因?yàn)閷?duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，其一旦確定壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法后，便不可以隨意更改其所制定的內(nèi)容與方法，所以必須要在確定與實(shí)施前期做好該項(xiàng)審核工作。當(dāng)企業(yè)決定對(duì)其壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法與計(jì)提比例進(jìn)行更改時(shí)，需提前對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中涉及壞賬計(jì)提方法更改事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)了解，并根據(jù)所規(guī)定的內(nèi)容進(jìn)行更改。除此之外，還需要審核壞賬計(jì)提方法與計(jì)提比例更改是否合理，能否滿足企業(yè)實(shí)際發(fā)展?fàn)顟B(tài)，并提前對(duì)可能出現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題做好預(yù)防措施，保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。三、廣州洪利金屬加工有限公司應(yīng)收賬款管理制度現(xiàn)狀（一）廣州洪利金屬加工有限公司簡(jiǎn)介廣州洪利金屬加工有限公司，主要經(jīng)營(yíng)其他金屬加工機(jī)械制造，軸承制造，機(jī)械零部件加工，及通用機(jī)械設(shè)備的加工銷售等業(yè)務(wù)。截止2018年12月31日，公司資產(chǎn)總額約9.40億元，其中流動(dòng)資產(chǎn)6.76億元，非流動(dòng)資產(chǎn)2.56億元。2018年度實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入1.85億元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額約0.14億元。（二）廣州洪利金屬加工有限公司企業(yè)應(yīng)收賬款管理政策1、事前信用管理現(xiàn)狀近年來(lái)金屬加工業(yè)競(jìng)爭(zhēng)較為激烈，廣州洪利金屬加工有限公司銷量不斷下降，廣州洪利金屬加工有限公司庫(kù)里的原材料和生產(chǎn)出來(lái)的商品存放的較多，為了降低庫(kù)里的物資，使存貨盡快周轉(zhuǎn)起來(lái)，就要加大力度地去開(kāi)發(fā)銷售市場(chǎng)。廣州洪利金屬加工有限公司采用了激進(jìn)的賒銷政策，擴(kuò)大了信用條件，使廣州洪利金屬加工有限公司收入保持平穩(wěn)，而這種銷售方式使應(yīng)收賬款金額理論上不斷擴(kuò)大，為了擴(kuò)大產(chǎn)品的銷售量，廣州洪利金屬加工有限公司頻繁賒銷。在收款模式上，廣州洪利金屬加工有限公司根據(jù)不同的資信狀況和合同金額，來(lái)調(diào)整賒銷政策，雖然較為靈活，但是存在一定的信用授信的隨意性。而且普遍存在著可分期付款的較為寬松的信用政策。2、事中管理政策廣州洪利金屬加工有限公司的賬齡是債務(wù)人款項(xiàng)的拖欠時(shí)間，一般來(lái)說(shuō)廣州洪利金屬加工有限公司賬齡越長(zhǎng)，其可以回收的可能性就越低，那么廣州洪利金屬加工有限公司產(chǎn)生壞賬的可以性越大，賬齡是廣州洪利金屬加工有限公司應(yīng)收賬款項(xiàng)的時(shí)間長(zhǎng)短，對(duì)不同賬齡可能產(chǎn)生壞賬進(jìn)行估算，應(yīng)該根據(jù)不同賬齡的款項(xiàng)進(jìn)行合理分組，廣州洪利金屬加工有限公司通過(guò)對(duì)賬齡的分析，可以了解廣州洪利金屬加工有限公司應(yīng)收賬款數(shù)額、拖欠時(shí)間，從而進(jìn)行有效地催收、壞賬計(jì)提準(zhǔn)備工作，確保廣州洪利金屬加工有限公司資金安全。3、事后管理政策廣州洪利金屬加工有限公司在2017年以前由銷售部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款管理，但是后來(lái)又由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款管理，這表明廣州洪利金屬加工有限公司應(yīng)收賬款管理職能分配比較隨意并且混亂。財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)工作就很繁雜，從事應(yīng)收賬款回收工作的精力很有限，再加上銷售部門與財(cái)務(wù)部門在賒銷管理上的側(cè)重點(diǎn)有所差別，銷售部門傾向加強(qiáng)賒銷；財(cái)務(wù)部門則反對(duì)，導(dǎo)致兩個(gè)部門出現(xiàn)摩擦。（三）廣州洪利金屬加工有限公司應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)分析1.應(yīng)收賬款金額的現(xiàn)狀應(yīng)收賬款來(lái)源于廣州洪利金屬加工有限公司賒銷這一商業(yè)行為，即對(duì)廣州洪利金屬加工有限公司的債權(quán)體現(xiàn)，其本質(zhì)來(lái)源于廣州洪利金屬加工有限公司通過(guò)賒銷手段來(lái)促進(jìn)銷售，所以產(chǎn)生了款項(xiàng)延期到賬的應(yīng)收賬款。從金融角度看，應(yīng)收賬款相當(dāng)于廣州洪利金屬加工有限公司對(duì)購(gòu)買方的一項(xiàng)免息貸款。對(duì)廣州洪利金屬加工有限公司2016年-2018年年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)變動(dòng)進(jìn)行分析，如下表1：表1廣州洪利金屬公司2016年-2018年應(yīng)收賬款等數(shù)據(jù)單位：萬(wàn)元項(xiàng)目2018年2017年2016年應(yīng)收賬款12,751.6812,659.6311,564.66流動(dòng)資產(chǎn)67,561.5462,721.8558,272.52主營(yíng)業(yè)務(wù)收入18,499.9718,046.659,099.36資料來(lái)源：廣州洪利金屬加工有限公司年度報(bào)表2廣州洪利金屬加工有限公司2016年-2018年年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)變動(dòng)表單位：元增長(zhǎng)率2018年增幅2017年增幅2016年增幅應(yīng)收賬款0.73%9.47%-26.69%流動(dòng)資產(chǎn)7.72%7.64%-10.21%主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2.51%98.33%-22.83%資料來(lái)源：廣州洪利金屬加工有限公司年度報(bào)告從表2可以看出，廣州洪利金屬加工有限公司的應(yīng)收賬款不斷增加，2016年-2018年應(yīng)收賬款余額11,564.66、12,659.63、12,751.68萬(wàn)元，增長(zhǎng)比率為 -26.69%、9.47%、0.73%，2017年增幅較大；可見(jiàn)廣州洪利金屬加工有限公司應(yīng)收賬款增幅較快，其原因?yàn)樵摴娟P(guān)聯(lián)方信用期限延長(zhǎng)。廣州洪利金屬加工有限公司2016年-2018年?duì)I業(yè)收入為9,099.36、18,046.65、18,499.97萬(wàn)元，增幅-10.21%、7.64%、7.72%。可見(jiàn)廣州洪利金屬加工有限公司2017年應(yīng)收賬款增長(zhǎng)速度與收入增長(zhǎng)幅度相差無(wú)幾。廣州洪利金屬加工有限公司應(yīng)收賬款增幅速度較快。2.應(yīng)收賬款比重分析廣州洪利金屬加工有限公司應(yīng)收賬款比重如表3所示：表3廣州洪利金屬加工有限公司應(yīng)收賬款比重表單位：元項(xiàng)目2018年2017年2016年應(yīng)收賬款/流動(dòng)資產(chǎn)18.87%20.18%19.85%應(yīng)收賬款/業(yè)務(wù)收入68.93%70.15%127.09%資料來(lái)源：廣州洪利金屬加工有限公司年度報(bào)告從表3可以看出，從廣州洪利金屬加工有限公司應(yīng)收賬款占收入及流動(dòng)資產(chǎn)比重來(lái)看，2016年-2018年年，廣州洪利金屬加工有限公司應(yīng)收賬款在流動(dòng)資產(chǎn)中的占比率有所提高，由2016年占流動(dòng)資產(chǎn)約為20.00%，增加到2017年占流動(dòng)資產(chǎn)約為20.00%，2018年又下來(lái)了，降為18.87%，但總體來(lái)看比例較高，根據(jù)2018年中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒，重型機(jī)械行業(yè)應(yīng)收賬款/流動(dòng)資產(chǎn)該指標(biāo)平均值一般在15%左右，應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比例過(guò)高，就會(huì)使?fàn)I運(yùn)資金的占用資金了，也就導(dǎo)致該公司營(yíng)運(yùn)資金出現(xiàn)了短缺的局面，使得資產(chǎn)流動(dòng)性放緩。應(yīng)收賬款占在廣州洪利金屬加工有限公司收入比重2018年達(dá)68.93%，近三年占比都較高，這說(shuō)明廣州洪利金屬加工有限公司應(yīng)收賬款相對(duì)于營(yíng)收比例仍然過(guò)高，盈利質(zhì)量低下。因此，從該公司2016－2018年三年的數(shù)據(jù)趨勢(shì)知，該公司應(yīng)收賬款的金額比例相對(duì)較高。近幾年廣州洪利金屬加工有限公司營(yíng)業(yè)收入中，沒(méi)有收回的應(yīng)收賬款也增加了，說(shuō)明信用政策方面出現(xiàn)了問(wèn)題；同時(shí)，應(yīng)收賬款本身的數(shù)字也在不斷增加，而且占流動(dòng)資產(chǎn)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比例較高，這說(shuō)明廣州洪利金屬加工有限公司信用管理制度不完善，信用政策過(guò)于寬松，對(duì)客戶的信用狀況不注意加以核實(shí)，就盲目授信，結(jié)果導(dǎo)致應(yīng)收賬款金額越來(lái)越大。3.應(yīng)收賬款賬齡分析廣州洪利金屬加工有限公司隨著其制度的完善及款項(xiàng)數(shù)額的增加，其建賬初期分別為:1年以內(nèi)、2-3年。企業(yè)根據(jù)多年壞賬發(fā)生的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提依據(jù)，是按賬齡的長(zhǎng)短去計(jì)提的，賬齡長(zhǎng)的就多提點(diǎn)，賬齡短的就少提點(diǎn)。計(jì)提的比例如下表4所示：表4廣州洪利金屬加工有限公司應(yīng)收賬款賬齡表單位：元賬齡期末余額應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例1年以內(nèi)（含1年）67,573,722.043,378,686.105.00%1至2年43,948,748.924,394,874.8910.00%2至3年11,872,676.003,561,802.8030.00%3至4年19,899,332.789,949,666.3950.00%4至5年12,179,702.978,525,792.0870.00%5年以上19,486,052.5919,486,052.59100.00%合計(jì)174,960,235.3049,296,874.8528.18%資料來(lái)源：廣州洪利金屬加工有限公司公司2018年度報(bào)告由以上表4的數(shù)據(jù)列示，該公司一年以內(nèi)（含一年）期末應(yīng)收賬款余額為6757.37萬(wàn)元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備為337.86萬(wàn)元，按5%的比例計(jì)提的；一至二年期末應(yīng)收賬款余額為4394.88萬(wàn)元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備為439.49萬(wàn)元，按10%的比例計(jì)提的%；二至三年期末應(yīng)收賬款余額為1187.27萬(wàn)元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備為356.18萬(wàn)元，按30%的比例計(jì)提的；三至四年期末應(yīng)收賬款余額為1989.33萬(wàn)元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備為949.66萬(wàn)元，按50%的比例計(jì)提的；四至五年期末應(yīng)收賬款余額為1217.97萬(wàn)元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備852.58萬(wàn)元，按70%的比例計(jì)提的；五年以上期末應(yīng)收賬款余額為1948.60，是按全額計(jì)提的?？梢?jiàn)，賬齡較長(zhǎng)的占比較大，這加大了廣州洪利金屬加工有限公司運(yùn)營(yíng)中的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，從而使廣州洪利金屬加工有限公司資產(chǎn)質(zhì)量有所下降，這導(dǎo)致廣州洪利金屬加工有限公司應(yīng)收賬款損失嚴(yán)重。在財(cái)務(wù)制度上，廣州洪利金屬加工有限公司在用友軟件中設(shè)置了應(yīng)收賬款明細(xì)賬核算模塊。應(yīng)收賬款核算管理制度方面不完善，也沒(méi)有實(shí)行專人負(fù)責(zé)制，對(duì)相關(guān)負(fù)責(zé)人也沒(méi)有實(shí)行考核制，并且發(fā)現(xiàn)失當(dāng)就扣除責(zé)任人相應(yīng)的工資；對(duì)于一年以上的應(yīng)收賬款，財(cái)務(wù)部門除了考核外，還要實(shí)施催收，廣州洪利金屬加工有限公司營(yíng)銷部門配合。從應(yīng)收賬款質(zhì)量上看，廣州洪利金屬加工有限公司應(yīng)收賬款金額較高，而且應(yīng)收賬款質(zhì)量較低，二年以上的應(yīng)收賬款就要按照20%來(lái)計(jì)提還賬準(zhǔn)備，這容易導(dǎo)致壞賬較多，應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)較大。這反映了廣州洪利金屬加工有限公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制中出現(xiàn)的不合理方面，不但缺乏應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，而且也沒(méi)有制定應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效考核制度，導(dǎo)致無(wú)人重視應(yīng)收賬款內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)果壞賬發(fā)生概率大大提高，造成了廣州洪利金屬加工有限公司資金鏈周轉(zhuǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。4.應(yīng)收賬款壞賬分析廣州洪利金屬加工有限公司2018年壞賬準(zhǔn)備計(jì)提現(xiàn)狀如表3.5所示：表5廣州洪利金屬加工有限公司應(yīng)收賬款賬齡表單位：元49,296,874.85179,428,462.974,814,855.764,814,855.76184,243,318.7357,647,051.73根據(jù)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析可知，2018年廣州洪利金屬加工有限公司壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的數(shù)字有些高，平均達(dá)到壞賬準(zhǔn)備綜合計(jì)提比例28.18%，略低于2017年期初的壞賬準(zhǔn)備比例。這是相當(dāng)高的一個(gè)比例，根據(jù)中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒，2018年同行業(yè)上市公司應(yīng)收賬款計(jì)提比例約為15左右，而廣州洪利金屬加工有限公司達(dá)到了28.18%，顯然高于行業(yè)平均值，這是非常不合理的比例。這容易導(dǎo)致壞賬實(shí)際產(chǎn)生，會(huì)給廣州洪利金屬加工有限公司帶來(lái)資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而損害經(jīng)營(yíng)能力。這說(shuō)明廣州洪利金屬加工有限公司應(yīng)收賬款日常管理不力，缺乏應(yīng)收賬款及時(shí)跟蹤，并且應(yīng)收賬款催收?qǐng)?zhí)行不力，最終導(dǎo)致壞賬準(zhǔn)備較多。5.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析廣州洪利金屬加工有限公司2016－2018年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率及應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)如表6所示：表6廣州洪利金屬加工有限公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、周轉(zhuǎn)天數(shù)表項(xiàng)目2018年2017年2016年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率1.461.490.66應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)247.25241.61540.86資料來(lái)源：廣州洪利金屬加工有限公司年度報(bào)告從表6可以看出，2016年-2018年三年間廣州洪利金屬加工有限公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分別為：0.66、1.49、1.46，2018年指標(biāo)相對(duì)于2017年有下降，這是由于廣州洪利金屬加工有限公司應(yīng)收賬款金額提升，關(guān)聯(lián)方信用期限延長(zhǎng)導(dǎo)致周轉(zhuǎn)率下降。廣州洪利金屬加工有限公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率較低，周轉(zhuǎn)天數(shù)過(guò)高，回款速度較慢。這體現(xiàn)了廣州洪利金屬加工有限公司應(yīng)收賬款管理麻痹大意問(wèn)題，沒(méi)有對(duì)口的管理部門，并且也存在責(zé)任考核難以直接落實(shí)到確定部門和個(gè)人，所以應(yīng)收賬款回收不力，造成周轉(zhuǎn)過(guò)慢。四、廣州洪利金屬加工有限公司應(yīng)收賬款管理存在問(wèn)題分析（一）應(yīng)收賬款質(zhì)量有待提升通過(guò)比對(duì)檢查廣州洪利金屬加工有限公司近三年與應(yīng)收賬款相關(guān)方面的數(shù)據(jù)，如在營(yíng)業(yè)收入中應(yīng)收賬款所占的比重、應(yīng)收賬款今年較去年同期增長(zhǎng)率、應(yīng)收賬款一年的周轉(zhuǎn)次數(shù)和周轉(zhuǎn)一次所需的天數(shù)等，從靜態(tài)的角度、動(dòng)態(tài)的角度以及綜合各方面因素，去考察廣州洪利金屬加工有限公司應(yīng)收賬款管理方面的質(zhì)量，得出以下結(jié)果：應(yīng)收賬款金額較大，且上升幅度較高，公司的營(yíng)業(yè)收入增加的額度小，而應(yīng)收賬款增加的額度較大，銷售出去的產(chǎn)品，雖然營(yíng)業(yè)入確認(rèn)了，但是現(xiàn)金并沒(méi)流回，在應(yīng)收賬款上占用了過(guò)多地資金；應(yīng)收賬款賬齡也向較長(zhǎng)時(shí)間發(fā)展，賬齡在3年以上的占比較大，因此計(jì)提的壞賬比例也較高，其中3－4年的占50.00%，4－5年的占70.00%，5年以上的占100.00%。壞賬損失因此而增加。說(shuō)明廣州洪利金屬加工有限公司的應(yīng)收賬款質(zhì)量有待進(jìn)一步提升。（二）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率較低從表4可以看出，廣州洪利金屬加工有限公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率2016年約為0.70次，周轉(zhuǎn)的天數(shù)約為541天；2017年約為1.50次，與2016年相比多了約0.85次。周轉(zhuǎn)的天數(shù)約為242天，與2016年相比減少約為300天。2018年周轉(zhuǎn)率約為1.50次，與2017年相比減少了0.03次。周轉(zhuǎn)的天數(shù)約為247天較2017年增加5.64天。說(shuō)明廣州洪利金屬加工有限公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率近三年整體是呈下降趨勢(shì)的。（三）未及時(shí)清收貨款廣州洪利金屬加工有限公司只關(guān)注應(yīng)收賬款金額的控制，對(duì)賬齡沒(méi)有太注意，更沒(méi)有考慮應(yīng)收賬付出的成本，從而出現(xiàn)賬齡多于三年的情況，甚至使某債務(wù)人的債務(wù)賬戶占比很高，而公司的監(jiān)事會(huì)報(bào)告或會(huì)計(jì)師事務(wù)所的財(cái)務(wù)報(bào)告并未及時(shí)給予特別提醒。此外，廣州洪利金屬加工有限公司并沒(méi)有認(rèn)真調(diào)查取證，制定適應(yīng)自己企業(yè)的應(yīng)收賬款的信貸政策。都沒(méi)有指定人員對(duì)被授信客戶的經(jīng)營(yíng)狀況、償債能力等問(wèn)題進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤。如果被授信客戶出現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)危機(jī)，而廣西連一物流有限公司又沒(méi)有及時(shí)預(yù)警并防控相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款難以資金回籠，進(jìn)而造成資金鏈周轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)。所以債務(wù)人和債務(wù)人是在經(jīng)濟(jì)事務(wù)。和解應(yīng)定期到明確雙方的權(quán)利和義務(wù)進(jìn)行。然而，這是不可能的，及時(shí)的和不規(guī)則的方式來(lái)調(diào)和。如果不同的收集策略沒(méi)有根據(jù)不同的情況采用，這將導(dǎo)致資本外流，影響了公司的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。廣州洪利金屬加工有限公司的應(yīng)收賬款主要由其銷售部門來(lái)負(fù)責(zé)，雖然職能明確了，但是給賒銷帶來(lái)了更大地便利條件。負(fù)責(zé)銷售的部門，為了完成追求銷售業(yè)績(jī)和完成任務(wù)，以獲得銷售獎(jiǎng)勵(lì)，所以銷售人員就不擇手段地去促銷，而對(duì)于賬款是否收回不太關(guān)注。這樣做的結(jié)果是，雖然銷售額增加了，但是貨款并沒(méi)有真正收回，伴之而業(yè)的是壞賬損失的增加。雖然廣州洪利金屬加工有限公司的財(cái)務(wù)部門，比較關(guān)注應(yīng)收賬是否收回，由于財(cái)務(wù)部門對(duì)銷售客戶并不了解，不能真正實(shí)現(xiàn)有效地管理。從而使得貨款未能及時(shí)清收。（四）日常管理不到位導(dǎo)致壞賬較多應(yīng)收賬款管理工作中，動(dòng)態(tài)跟蹤是實(shí)施應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防控的重要工作。廣州洪利金屬加工有限公司銷售工作中缺乏對(duì)應(yīng)收賬款信用期中的動(dòng)態(tài)跟蹤，其原因在于銷售人員從合同簽訂到款項(xiàng)回籠過(guò)程中，廣州洪利金屬加工有限公司都沒(méi)有指定人員對(duì)被授信客戶的經(jīng)營(yíng)狀況、償債能力等問(wèn)題進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤。如果被授信客戶出現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)危機(jī)，而廣州洪利金屬加工有限公司又沒(méi)有及時(shí)預(yù)警并防控相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款難以資金回籠，進(jìn)而造成資金鏈周轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)。廣州洪利金屬加工有限公司壞賬損失主要是因?yàn)殇N售人員對(duì)于應(yīng)收賬款不關(guān)注，不及時(shí)獲取客戶財(cái)務(wù)狀況，等到發(fā)覺(jué)客戶支付不了應(yīng)收賬款時(shí)，才進(jìn)行應(yīng)收賬款事后管理，結(jié)果導(dǎo)致壞賬損失發(fā)生。（五）應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度不健全通過(guò)分析廣州洪利金屬加工有限公司的年度報(bào)告可以發(fā)現(xiàn)，廣州洪利金屬加工有限公司應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例較同行業(yè)平均水平較高，而且近兩年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率也持續(xù)下降，可見(jiàn)廣州洪利金屬加工有限公司應(yīng)收賬款管理能力不斷下降。廣州洪利金屬加工有限公司急需加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收力度，以保障應(yīng)收賬款能夠按時(shí)回籠。然而廣州洪利金屬加工有限公司應(yīng)收賬款催收業(yè)務(wù)主要是銷售部門人員負(fù)責(zé)，這些人員應(yīng)收賬款催收技能不足，而且應(yīng)收賬款催收態(tài)度也也不積極，往往拖沓到應(yīng)收賬款信用期限快終止時(shí)才忙催收，而且銷售人員的催收方式也缺乏力度，廣州洪利金屬加工有限公司催收方式主要是致電催收、信函催收，上門催收、洽談催收，如果實(shí)施催收后被授信客戶仍然無(wú)法還款的，廣州洪利金屬加工有限公司會(huì)提出法律訴訟，但這種方式時(shí)間長(zhǎng)成本高，廣州洪利金屬加工有限公司即使勝訴后，法院也難以執(zhí)行，并且如果被授信客戶破產(chǎn)導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)在償債后所剩無(wú)幾，導(dǎo)致廣州洪利金屬加工有限公司的相關(guān)應(yīng)收賬款不得不轉(zhuǎn)為壞賬。廣州洪利金屬加工有限公司缺乏有約束力和靈活的應(yīng)收賬款催收政策。五、改善廣州洪利金屬加工有限公司應(yīng)收賬款管理存在問(wèn)題的建議（一）設(shè)立專業(yè)的信用部門廣州洪利金屬加工有限公司應(yīng)收賬款管理應(yīng)當(dāng)持續(xù)獲取客戶信用調(diào)查資料，這項(xiàng)工作的技術(shù)要求也較高，所以必須投入一部分資源來(lái)負(fù)責(zé)這項(xiàng)工作。廣州洪利金屬加工有限公司應(yīng)當(dāng)設(shè)立一個(gè)業(yè)務(wù)素質(zhì)強(qiáng)并且專門負(fù)責(zé)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的信用部門，負(fù)責(zé)實(shí)時(shí)調(diào)查客戶信用狀況及應(yīng)收賬款催收事宜。直接對(duì)廣州洪利金屬加工有限公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)，并且對(duì)營(yíng)銷部門、財(cái)務(wù)部門起到相互制約作用。該部門的主要職責(zé)應(yīng)當(dāng)包括：（1）核實(shí)調(diào)查客戶信用狀況及分析其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)狀況，分析其是否符合公司信用政策；（2）批準(zhǔn)銷售人員擬對(duì)客戶的信用政策，參與合同管理并分析合同風(fēng)險(xiǎn)；（3）動(dòng)態(tài)跟蹤應(yīng)收賬款，及時(shí)分析并掌握客戶償債能力；（4）審核應(yīng)收賬款逾期的原因并制定催收政策，并負(fù)責(zé)具體的催收工作；（5）建立客戶信息數(shù)據(jù)庫(kù)，整理歸檔客戶資料。（二）提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率廣州洪利金屬加工有限公司管理者，在應(yīng)收賬款的管理方面應(yīng)加大力度。尤其是對(duì)新產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，要格外關(guān)注，對(duì)客戶的商業(yè)信用等情況進(jìn)行嚴(yán)格調(diào)查，制定切合實(shí)際的信用標(biāo)準(zhǔn)；對(duì)于已發(fā)生的應(yīng)收賬款，應(yīng)采取追收貨款的措施，加大應(yīng)收賬款回收的力度，如采用獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制等措施，以提高催收人員的積極性。另外，對(duì)賬齡較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款，必要時(shí)要采取法律手段，來(lái)強(qiáng)制執(zhí)行，以降低應(yīng)收賬款方面產(chǎn)生的損失。（三）加強(qiáng)應(yīng)收賬款對(duì)賬管理廣州洪利金屬加工有限公司財(cái)務(wù)部，專門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)人員，要定期將應(yīng)收賬款的情況，編制成明細(xì)表（包括應(yīng)收賬金額、發(fā)生了多長(zhǎng)時(shí)間，已回收多少賬款，還有多少賬款未收回等），且將此情況及時(shí)向相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，并于相關(guān)銷售人員溝通，探討催回賬款的措施。應(yīng)協(xié)調(diào)銷售，財(cái)務(wù)和信貸調(diào)查等相關(guān)部門。制定應(yīng)收賬款動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制，對(duì)應(yīng)收款超出信用額度的客戶進(jìn)行評(píng)估并進(jìn)行后續(xù)跟蹤，計(jì)算其超信頻率和金額，對(duì)其債務(wù)狀況和還款能力做到第一掌控；目前，廣州洪利金屬加工有限公司的一些銷售人員經(jīng)常盲目銷售，以提高他們的業(yè)績(jī)。鑒于以上情況給公司所帶來(lái)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，廣州洪利金屬加工有限公司首先要對(duì)應(yīng)收賬款管理方面地制度進(jìn)行完善，責(zé)任落實(shí)到人。對(duì)銷售人員考核的機(jī)制要完善健全，不僅要考核其銷售業(yè)績(jī)，還要對(duì)其經(jīng)手業(yè)務(wù)的回款情況進(jìn)行一并考核。以避免銷售人員片面追求銷售業(yè)績(jī)，而忽略了應(yīng)收賬款的收回。給企業(yè)帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)損失。（四）建立合理的壞賬準(zhǔn)備制度廣州洪利金屬加工有限公司還應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制體系，由廣州洪利金屬加工有限公司信用部門負(fù)責(zé)，對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)評(píng)估、監(jiān)控和管理，定期報(bào)告應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況，應(yīng)設(shè)置授信對(duì)象的信用評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)動(dòng)態(tài)分析應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)可以委托專業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)來(lái)分析外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)利用第三方征信機(jī)構(gòu)提供的咨詢及網(wǎng)絡(luò)信息來(lái)全面掌握授信對(duì)象的信用狀況，提高自身應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。廣州洪利金屬加工有限公司首先應(yīng)做到加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)跟蹤分析，例如廣州洪利金屬加工有限公司的信用管理部門應(yīng)當(dāng)結(jié)合應(yīng)收賬款賬齡情況表實(shí)施跟蹤分析，對(duì)客戶應(yīng)收賬款實(shí)施到期日的排序，并及時(shí)溝通提醒客戶，獲取其最新動(dòng)態(tài)，并分析其整體財(cái)務(wù)狀況和償債能力。如果客戶出現(xiàn)償債能力問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)追討應(yīng)收賬款。對(duì)于惡意拖欠的授信對(duì)象，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取法律手段維護(hù)廣州洪利金屬加工有限公司權(quán)益，盡可能降低壞賬損失。如果發(fā)現(xiàn)有壞賬出現(xiàn)可能性，應(yīng)當(dāng)及時(shí)評(píng)估壞賬出現(xiàn)概率，并及時(shí)進(jìn)行壞賬準(zhǔn)備計(jì)提。廣州洪利金屬加工有限公司可以考慮采用應(yīng)收賬款證券化的方式來(lái)提高自身資產(chǎn)流動(dòng)性，可以考慮將1年左右的應(yīng)收賬款通過(guò)中介機(jī)構(gòu)開(kāi)展應(yīng)收賬款證券化融資，加速?gòu)V州洪利金屬加工有限公司的資金鏈周轉(zhuǎn)，降低資金成本。也可以采用應(yīng)收賬款保理的方式轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款給保理商，以提高資金鏈周轉(zhuǎn)速度，由于保理機(jī)構(gòu)在調(diào)查客戶資信方面有著天然的優(yōu)勢(shì)，所以廣州洪利金屬加工有限公司可以將不夠了解的客戶的應(yīng)收賬款進(jìn)行無(wú)追索權(quán)的保理，對(duì)信用狀況較好的客戶應(yīng)用帶追索權(quán)的保理?？梢赃x擇知名的規(guī)模大的保理商來(lái)簽訂保理合同，以提高資金鏈周轉(zhuǎn)能力。（五）健全應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度狠抓企業(yè)內(nèi)部的管理，對(duì)內(nèi)部控制制度先要完善。具體實(shí)施上可以先建立相應(yīng)的應(yīng)收賬款日常管理監(jiān)管體系，規(guī)范應(yīng)收賬款的管理程序，做好應(yīng)收賬款的全程管理，及時(shí)掌握應(yīng)收賬款的變動(dòng)情況。建立審計(jì)部門，制定完善的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制要點(diǎn)。在賒銷之前，先要對(duì)客戶的信用狀況進(jìn)行了解，確定合理的信用額度，發(fā)貨的時(shí)候，要將商品的銷售訂單單號(hào)、商品保證的憑證等進(jìn)行登記，登記的時(shí)候再對(duì)訂單上的產(chǎn)品名稱、數(shù)量、單價(jià)、總價(jià)及付款條件進(jìn)行核對(duì)。對(duì)于賒銷的客戶，每個(gè)月進(jìn)行賬單核對(duì)并發(fā)給客戶，對(duì)于客戶有異議的問(wèn)題，再去排查核對(duì)，與客戶進(jìn)行溝通。壞賬的注銷需由授權(quán)的專業(yè)人員審核，審核通過(guò)之后才能注銷，還要定期進(jìn)行的賬齡分析，對(duì)于即將到期或者剛到期的賬款及時(shí)催促。最后由公司的高層授權(quán)決定。充分利用網(wǎng)絡(luò)科技，加強(qiáng)應(yīng)收賬款信息化管理。發(fā)揮現(xiàn)有網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢(shì)，加大企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款的信息化管理力度，做到應(yīng)收賬款的實(shí)時(shí)審核和監(jiān)督工作，對(duì)應(yīng)收賬款做到審核無(wú)誤通過(guò)后方可執(zhí)行下一步工作，提高應(yīng)收賬款管理的工作效率和工作準(zhǔn)確性。六、總結(jié)本文基于應(yīng)收賬款管理理論和內(nèi)部控制理論等相關(guān)理論，對(duì)廣州洪利金屬加工有限公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀及其相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行了分析，主要對(duì)其應(yīng)收賬款現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，主要對(duì)應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)比例分析，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析及計(jì)提壞賬比例分析，并對(duì)廣州洪利金屬加工有限公司應(yīng)收賬款管理存在問(wèn)題的原因做了深入剖析，主要原因是由于銷售市場(chǎng)低迷，企業(yè)為了促銷而放寬了客戶的信用標(biāo)準(zhǔn)與條件，又因財(cái)務(wù)人員及銷售人員沒(méi)有有效地及時(shí)溝通，從而導(dǎo)致貨款未及時(shí)清收。并針對(duì)廣州洪利金屬加工有限公司提出了應(yīng)收賬款管理與控制的改進(jìn)策略和保障措施。企業(yè)的管理者既從發(fā)展角度應(yīng)注重市場(chǎng)分析，把握產(chǎn)品市場(chǎng)的發(fā)展趨勢(shì)和客戶的發(fā)展動(dòng)態(tài)；從市場(chǎng)營(yíng)銷角度應(yīng)處理好銷售收入指標(biāo)與應(yīng)收賬款指標(biāo)之間的關(guān)系。即要保證銷售收入穩(wěn)定增長(zhǎng)，又要將應(yīng)收賬款控制在合理范圍之內(nèi)，便應(yīng)收賬款的增長(zhǎng)速度不超過(guò)銷售收入的增長(zhǎng)速度。同時(shí)，也應(yīng)通過(guò)改進(jìn)激勵(lì)措施轉(zhuǎn)變營(yíng)銷人員的營(yíng)銷觀念，在提高市場(chǎng)開(kāi)拓能力的同時(shí)，注重資金回籠指標(biāo)。建立定期的老齡化動(dòng)態(tài)分析，跟蹤賬戶的收集，并實(shí)施嚴(yán)格的監(jiān)督；重視客戶管理。重點(diǎn)是客戶的信息管理和客戶動(dòng)態(tài)管理。隨著我國(guó)的企業(yè)逐步融入到全球一體化市場(chǎng)框架中，企業(yè)的管理水平也在日益提高，對(duì)廣州洪利金屬加工有限公司等上市公司的應(yīng)