科研單位項目經(jīng)費管理問題研究

隨著科技進步和政治、經(jīng)濟全球化影響的擴大，我國政府越來越重視國家的“軟實力”。受國家科技發(fā)展戰(zhàn)略構(gòu)想的影響，科研項目成為各地政府招商引資的重點，科研機構(gòu)成為政府的重點關(guān)注對象，各種科研項目獲得了快速發(fā)展的機遇。然而，由于部分科研院所落地性質(zhì)和管理模式區(qū)別于傳統(tǒng)的科研院所和企業(yè)，導(dǎo)致內(nèi)部控制欠完善，在使用資金時可能會出現(xiàn)資金籌集、使用、管理不規(guī)范等問題，嚴(yán)重影響科研項目的正常開展。要有效地降低科研項目的資金使用風(fēng)險，就必須重視項目資金的規(guī)范使用，在滿足外部資金提供方監(jiān)管要求的同時還需要建立健全本單位的內(nèi)控制度，真正實現(xiàn)資金管理的價值和作用，促進科研項目的正常運行。一、科研項目經(jīng)費管理的基本特性科研單位科研經(jīng)費來源主要分為兩種，一種是縱向經(jīng)費，一種是橫向經(jīng)費?？v向經(jīng)費主要是從政府各級主管部門、科技部門等申請的項目經(jīng)費，縱向經(jīng)費主要由政府相關(guān)部門撥付，實行預(yù)算管理。橫向經(jīng)費，主要指的是與社會其他部門及企業(yè)等進行研發(fā)合作、科技咨詢、科技成果轉(zhuǎn)讓等受到一定的委托從事相關(guān)科研活動收到的經(jīng)費。由于項目合作的內(nèi)容不同，所以對經(jīng)費的管理要求也不同，具體來說，科研經(jīng)費管理具有下列特征：（一）經(jīng)費管理具有復(fù)雜性目前，由于國家對科研事業(yè)的重視程度不斷提升，科研單位的項目經(jīng)費來源也變得多樣化，有的資金來源于國家，有的來源于省級、市級、區(qū)級政府部門，有的來源于與企事業(yè)單位、個人的合作等，不同來源的科研項目經(jīng)費對應(yīng)不同的經(jīng)費管理辦法，科研單位的經(jīng)費在預(yù)算編制、開支范圍、預(yù)算科目、核算等各個環(huán)節(jié)呈現(xiàn)多樣化，部分經(jīng)費需要按照項目預(yù)算明細(xì)進行管理，部分需要按照成本進行管理，部分按照利潤情況進行管理，從而加大了單位經(jīng)費管理的難度。（二）經(jīng)費預(yù)算具有高度的主觀性科研需要研究者根據(jù)自己的研究基礎(chǔ)和方向，有組織、系統(tǒng)、有針對性地開展研究，既不能忽視研究基礎(chǔ)、方向，也不能忽視具體的應(yīng)用。研究者在項目實施過程中遇到問題的解決，主要取決于研究者的工作經(jīng)驗、知識和判斷，由于在這三個領(lǐng)域中，不同的研究者具有不同的素質(zhì)和能力，并具有不同的特征，可能會提出不同的研究方法，因此經(jīng)費的預(yù)算存在很大的主觀性。（三）經(jīng)費管理具有系統(tǒng)性科研項目經(jīng)費管理涉及部門多，以設(shè)備費預(yù)算為例，涉及科研經(jīng)費使用部門、財務(wù)部門、業(yè)務(wù)主管部門、資產(chǎn)管理部門、審計、監(jiān)察等多個部門。預(yù)算一旦調(diào)整，會帶來系統(tǒng)性的改變，因此在預(yù)算編制時要統(tǒng)籌考慮各個部門的管理制度，從而保證預(yù)算執(zhí)行的可行性。二、科研單位項目經(jīng)費管理存在的問題（一）預(yù)算管理不科學(xué)科學(xué)研究是對未來的探索，許多不確定因素必然導(dǎo)致科研預(yù)算和實際執(zhí)行之間存在差異，但編制預(yù)算要充分考慮科學(xué)研究的特殊性和實際支出的一致性。實際上，獲得科研經(jīng)費是科研機構(gòu)的重點，對科研人員而言，由于申請科研項目經(jīng)費較多，且過于注重科研應(yīng)用，未充分重視預(yù)算編制，導(dǎo)致預(yù)算和執(zhí)行偏差較大。首先，非財務(wù)專業(yè)人員靠自己的經(jīng)驗以及人為的判斷去編制預(yù)算時，編制科學(xué)、合理的難度較大；其次，還有很多研究者根本就沒有預(yù)算，大多數(shù)人僅憑自己的經(jīng)驗來編制預(yù)算，很容易導(dǎo)致各階段的項目預(yù)算不準(zhǔn)確，實際支出大大超過預(yù)算支出，從而形成預(yù)算和實際執(zhí)行“兩張皮”。部分科研機構(gòu)由于預(yù)算不合理，導(dǎo)致科研經(jīng)費中存在許多問題，其中包括預(yù)算支出過多、預(yù)算不足以作為依法正確執(zhí)行預(yù)算的依據(jù)等。（二）項目績效考核不到位，缺少明確的激勵機制目前很多科研機構(gòu)并沒有一套合理的內(nèi)部績效考核體系。一是沒有嚴(yán)格的績效考核制度；二是沒有準(zhǔn)確的績效考核標(biāo)準(zhǔn)；三是績效薪酬制度不明確，無法對科研經(jīng)費的使用進行準(zhǔn)確的評估和科學(xué)的分析；四是項目績效考核與預(yù)算管理缺乏整合。部分縱向資金雖然有針對這項資金的外部績效考核管理辦法，但往往是事后評價，缺乏過程管理，上級監(jiān)管部門的績效考核體系也是在不斷修改、完善過程中，導(dǎo)致研究機構(gòu)想制定完善的內(nèi)部考核管理體系有一定的困難。如果在科研項目過程中沒有相應(yīng)的激勵措施，尤其是缺少精神和物質(zhì)刺激，就無法激發(fā)科研的潛能。物質(zhì)刺激可以從物質(zhì)激勵的角度激發(fā)研究者的積極性，例如，研究人員的工作包含一定的基數(shù)和系數(shù)比不變；績效系數(shù)可以根據(jù)項目的規(guī)模增加，參照經(jīng)濟學(xué)中的邊際效應(yīng)，績效系數(shù)增長應(yīng)有上限，而不是無限制的增長，否則會導(dǎo)致?lián)碛写罅宽椖抠Y金的科研工作者所做的工作并不比普通的項目資助的科研工作者多，隨著資金體量和單位經(jīng)濟效益的發(fā)展，這一比例可能會稍緩于發(fā)展速度，但是，對于那些在科研領(lǐng)域有突出成就的人才，國家有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的激勵機制，而不只是給予物質(zhì)獎勵。若能建立適當(dāng)?shù)目蒲屑顧C制，有興趣參與科研的人將更多地參與到科研項目中來，這將有利于長期待在國內(nèi)，促進我國科學(xué)事業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。（三）科技成果轉(zhuǎn)化不足對于一個科研項目來說，其研究投資的最終目標(biāo)是獲得能帶來經(jīng)濟效益的科研成果?？梢哉f，一個重要指標(biāo)就是研究資金效益，即把科技成果轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實生產(chǎn)力，真正提高勞動生產(chǎn)率，降低能源消耗或開發(fā)新產(chǎn)品。另外，科技成果轉(zhuǎn)化有利于提高科研機構(gòu)的學(xué)術(shù)水平，轉(zhuǎn)化成果的收入可以用來激勵科研人員，繼續(xù)以自有資金進行新的科研項目投資，我國在這方面做得還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。對于一家科研機構(gòu)來說，最大的難題在于產(chǎn)學(xué)研融合，傳統(tǒng)的科技成果轉(zhuǎn)化辦法，就是把科研單位的研究成果直接賣給企業(yè)，但效果不好，不僅轉(zhuǎn)讓費高企業(yè)無法承擔(dān)，再就是即使企業(yè)買了科研成果，但是可能無直接轉(zhuǎn)化產(chǎn)品的能力，且不少科研機構(gòu)熱切地想發(fā)表論文、申請專利、評職稱、拿項目，但是所謂的成果卻不能真正在生產(chǎn)和生活中使用，導(dǎo)致資金被浪費。科研機構(gòu)應(yīng)將科技成果轉(zhuǎn)化為系統(tǒng)工程，解決從技術(shù)決策到生產(chǎn)模式、從生產(chǎn)模式到市場模式等諸多問題。實際上，一方面，科研機構(gòu)在生產(chǎn)、經(jīng)營、營銷等方面缺乏經(jīng)驗，另一方面，政府部門在服務(wù)整合成果的轉(zhuǎn)化提供指導(dǎo)方面還處在摸索階段。（四）內(nèi)部監(jiān)管不完善要有效地開展科研項目研究，必須有監(jiān)督和內(nèi)部控制?？蒲许椖拷?jīng)費管理包括預(yù)算編制、項目申報、科研物資采購、合同簽訂、財務(wù)報銷、資產(chǎn)管理、項目決算、結(jié)題等各環(huán)節(jié)，由于許多科研機構(gòu)內(nèi)部控制不力，導(dǎo)致科研項目經(jīng)費使用不能及時、準(zhǔn)確地與科研經(jīng)費管理部門聯(lián)系在一起。如果僅允許以現(xiàn)場準(zhǔn)入的形式來控制科研項目資金，就不能按預(yù)算使用，許多支出不當(dāng)甚至不合規(guī)，會造成科研經(jīng)費使用效率低下并影響科研項目進展。在實際工作中，很多科研單位的內(nèi)部監(jiān)管體系不健全，或者沒有專門的內(nèi)部監(jiān)管部門，對于科研經(jīng)費的管理和使用缺乏有效的監(jiān)管，導(dǎo)致即使在經(jīng)費使用過程中出現(xiàn)問題也無法及時進行有效的控制和糾正。另外，外部也缺少有效的審計和監(jiān)督，經(jīng)費撥付到單位后，部分上級撥付單位缺少對其經(jīng)費使用情況的全過程監(jiān)管。（五）經(jīng)費管理與項目管理不協(xié)調(diào)科研項目資金管理是在科研項目管理的基礎(chǔ)上，從項目啟動、實施、驗收前的資金申請到項目結(jié)題等一系列制度工作。參加者、研究者和附屬的資助研究機構(gòu)必須明確他們的責(zé)任和目標(biāo)。針對目前無全球化水平的科研管理模式，為實現(xiàn)科研目標(biāo)，各單位竭盡全力從各個方面籌集科研經(jīng)費，有時為了拿到項目資金，未對單位的長遠(yuǎn)發(fā)展做布局。以項目資金水平為重點，認(rèn)為科研經(jīng)費水平越高，項目成功的保障就越可靠，導(dǎo)致資金管理不到位，科研資源配置效率低下，制度執(zhí)行不夠嚴(yán)格，如果不能保證科學(xué)研究經(jīng)費的有效實施，就會產(chǎn)生很大的欺詐風(fēng)險。科學(xué)研究與財務(wù)管理之間沒有有效的聯(lián)系，項目管理一般由科研業(yè)務(wù)主管部門組織實施，在此情況下，項目負(fù)責(zé)人對其實施項目負(fù)有特殊責(zé)任，財務(wù)部門負(fù)責(zé)財務(wù)管理，這常常導(dǎo)致財務(wù)部和研究管理部門之間缺乏溝通，項目管理和財務(wù)管理之間缺乏聯(lián)系。另外，過度強調(diào)科研負(fù)責(zé)人在項目決策中的主導(dǎo)作用，有些科研人員還堅持“自留田”的理念，認(rèn)為申請科研經(jīng)費是科研人員的經(jīng)費，忽視國家和組織對科研經(jīng)費的管理辦法，不協(xié)助管理科研經(jīng)費，造成管理不善。三、科研單位項目資金管理改善對策（一）加強預(yù)算管理要完善預(yù)算管理制度，使預(yù)算真正有效運行，可以通過設(shè)計、驗證、研究部門、業(yè)務(wù)主管部門、財務(wù)部門等要通力合作，建立一個集專業(yè)框架和監(jiān)管框架于一體的預(yù)算管理體系，規(guī)范預(yù)算內(nèi)容，確保預(yù)算編制科學(xué)合理。要制定具體的項目預(yù)算，盡量保證預(yù)算的全面性，避免不必要的預(yù)算支出，尤其要充分考慮科學(xué)研究的靈活性，保證部分科研資金的靈活分配。財務(wù)部門、業(yè)務(wù)主管部門等作為監(jiān)管主體，應(yīng)完善相關(guān)制度，努力解決與單位利益不合理、執(zhí)行不一致、隨意調(diào)整等問題，同時還要給到項目或課題組一定的預(yù)算調(diào)整自主權(quán)，明確哪些是嚴(yán)禁調(diào)整事項，哪些在規(guī)定的范圍內(nèi)可調(diào)整，在不影響科研成果和項目進展的同時滿足資金使用的要求。（二）加強誠信體系建設(shè)和項目考核科研工作首先要追求真理，防止違紀(jì)違規(guī)。第一，要加快管理體制，對科研人員聲譽進行法律約束，阻止科研資源進一步被濫用。第二，構(gòu)建誠信體系，記錄和評價相關(guān)人員的聲譽，對失信者進行適當(dāng)懲罰，不僅可以防止部分研究人員濫用職權(quán)，也能提高研究人員對信任度的重視?？蒲许椖康墨@得和退出依賴于科研人員的信任，從而切實提高科研質(zhì)量，確?？蒲械挠行嵤?。當(dāng)前大多數(shù)科研單位仍然被動地管理科研資金的使用，而忽視了對科研項目的內(nèi)部績效考核。科研項目的內(nèi)部績效考核實際上也是科研項目經(jīng)費管理的重要內(nèi)容。利用績效考核制度，科研單位能夠客觀地評價科研經(jīng)費的籌措過程，直觀了解科研經(jīng)費使用的實際效益，從單位科研活動管理水平來看，應(yīng)合理使用科研成果的規(guī)模和預(yù)算。構(gòu)建科學(xué)的工作績效評估體系可從三個方面著手。第一，可以建立完整的評估小組，由項目組成員和部分管理支撐人員組成，科研項目結(jié)束后，行業(yè)內(nèi)專家、行政部門、財務(wù)部門、業(yè)務(wù)主管部門等對科研項目的績效進行評價，并對經(jīng)費的管理進行評估。第二，應(yīng)該制定并嚴(yán)格執(zhí)行合理、詳細(xì)的績效評估標(biāo)準(zhǔn)，在未來的評估中，要盡量做到不受人為因素的影響。第三，要全面落實激勵與懲罰機制，完成績效考核后，單位可根據(jù)考核結(jié)果進行正反兩方面的評價，適當(dāng)實施獎懲制度，同時獎勵完成科研項目，加強經(jīng)費管理。（三）完善科技成果轉(zhuǎn)化體系，提高科研實效發(fā)展現(xiàn)代經(jīng)濟的第一動力和戰(zhàn)略支撐是就是創(chuàng)新，國家要想提高科研院所和企業(yè)的創(chuàng)新力，就要推動產(chǎn)學(xué)研的高度融合?？蒲袉挝蛔鳛檠芯繖C構(gòu)，是學(xué)和研的主體，應(yīng)推動科技創(chuàng)新與轉(zhuǎn)化，避免把研究成果變成無法落地的項目或少數(shù)專家看不懂的文章。企業(yè)作為產(chǎn)的主體，需要什么樣的應(yīng)用技術(shù)方案，可以向科研機構(gòu)下訂單，其中政府作為連接科研院所和企業(yè)之間的橋梁，以造橋的方式，通過建立類似于“共享轉(zhuǎn)化平臺”，打通科研院所和企業(yè)創(chuàng)新轉(zhuǎn)換的通道，保障科研成果的順利轉(zhuǎn)化。在成果轉(zhuǎn)化方面，除了科研院所和企業(yè)自身要尋求突破，政府部門和國家機構(gòu)更要加強對科技成果轉(zhuǎn)化的支持，借鑒國外成功的經(jīng)驗和適合我國國情的方式，逐漸完善科技成果轉(zhuǎn)化體系。（四）加強內(nèi)、外部監(jiān)管控制科研單位要建立符合自身情況的內(nèi)部控制制度，統(tǒng)籌兼顧各項事宜，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控流程、合理開支、有效管理資金、保障資金的合理性和安全性。建立完善的財務(wù)管理制度、采購風(fēng)險防控流程、合同管理制度等，嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)規(guī)定，杜絕資金挪用擠占等行為，保證科研項目資金專款專用，且要根據(jù)項目申請來源不同，制定差異化的驗收標(biāo)準(zhǔn)，單獨開展審計和驗收工作，使項目負(fù)責(zé)人可以更加清晰地明確經(jīng)費的預(yù)算執(zhí)行情況，使后續(xù)經(jīng)費控制及監(jiān)督工作更加穩(wěn)定開展。外部主管部門要加強績效和審計監(jiān)管，定期組織全過程績效跟蹤，避免項目結(jié)題驗收時只進行一次結(jié)題驗收和績效評價，及時糾正過程中產(chǎn)生的問題，并給予一定的指導(dǎo)。（五）加強項目管理和經(jīng)費管理的協(xié)調(diào)性目前部分科研項目立項在年初，實際資金撥付可能在年中或者年末，導(dǎo)致項目無法按期進行，因此應(yīng)盡量做到項目管理與經(jīng)費管理相協(xié)調(diào)。要提前與科研單位中的財務(wù)相關(guān)部門溝通，有效調(diào)節(jié)經(jīng)費存量、控制經(jīng)費增量，減少在項目管理中經(jīng)費的不必要浪費。建立科研財務(wù)助理管理崗位，為科研人員提供專業(yè)服務(wù)，同時對接財務(wù)管理部門，科研助理要協(xié)助項目（課題）負(fù)責(zé)人編制科研項目經(jīng)費預(yù)算，提高項目預(yù)算的科學(xué)性、合理性，負(fù)責(zé)編制科研項目財務(wù)決算報告，定期對科研經(jīng)費管理和使用情況進行分析，建立經(jīng)費使用情況報告制度，推動科研經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行進度。要樹立