人稅務(wù)規(guī)劃可編輯

人稅務(wù)規(guī)劃：節(jié)稅就是增收美國(guó)的開(kāi)國(guó)元?jiǎng)祝彩侵目茖W(xué)家本杰明·富蘭克林曾經(jīng)說(shuō)過(guò)：“人有兩件事情是無(wú)法避免的，一個(gè)是死亡，另一個(gè)就是納稅?！彪m然納稅是每一個(gè)人的法定義務(wù)，但納稅人總是希望盡可能少地減少稅負(fù)支出。因?yàn)楣?jié)稅就是增收嘛！個(gè)人稅務(wù)規(guī)劃與個(gè)人的現(xiàn)金規(guī)劃，投資規(guī)劃，保險(xiǎn)規(guī)劃和退休規(guī)劃一樣是整個(gè)理財(cái)規(guī)劃中的一個(gè)基本組成部分。所以我今天就來(lái)談一下。

我先自我介紹一下，我本科畢業(yè)于長(zhǎng)春稅務(wù)學(xué)院，原來(lái)是國(guó)家稅務(wù)總局直屬的中國(guó)唯一的一所稅務(wù)本科高校。而且我學(xué)得還就是稅務(wù)專業(yè)。稅務(wù)學(xué)院稅務(wù)專業(yè)畢業(yè)的，聽(tīng)起來(lái)像專業(yè)人士吧！哈哈！說(shuō)起來(lái)慚愧，本人的專業(yè)知識(shí)學(xué)得并不是很精，而且畢業(yè)之后也沒(méi)有從事直接與稅收相關(guān)的工作。從我個(gè)人來(lái)看，中國(guó)的稅法本身并不是非常的復(fù)雜，一般企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)就完全可以應(yīng)付。至于個(gè)人所得稅制度，與美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家相比，就更不知簡(jiǎn)單了多少。美國(guó)是典型的實(shí)行綜合個(gè)人所得稅制度的國(guó)家，個(gè)人需要每年自己申報(bào)自己的所得稅，而且有很多扣除項(xiàng)目可以免稅。所以個(gè)人稅務(wù)規(guī)劃對(duì)美國(guó)人來(lái)說(shuō)就顯得非常重要。而中國(guó)的個(gè)人所得稅不是按綜合所得征稅，而是分項(xiàng)計(jì)征，納稅項(xiàng)目一共有11項(xiàng)。稅法本身并不復(fù)雜，個(gè)人稅務(wù)規(guī)劃的空間也就不是很大。而且中國(guó)的個(gè)人所得當(dāng)中工資、薪金所得實(shí)行的是企業(yè)代扣代繳，很多人只關(guān)心自己到手的工資，還真就不知道自己納了多少稅，不知為國(guó)家作了多少貢獻(xiàn)。據(jù)估算，假設(shè)一個(gè)人25歲開(kāi)始工作，平均月工資4000元，60歲退休前一共要繳稅至少20萬(wàn)元。不少吧！沒(méi)想到為國(guó)家貢獻(xiàn)了這么多吧！作為一個(gè)納稅人，你應(yīng)該感到驕傲！

我今天并不求全面，只是選取一些與大家理財(cái)有關(guān)的特定情況，講一下個(gè)人稅務(wù)籌劃的方法。因?yàn)橛泻芏嗟亩愂枕?xiàng)目可能大家遇到的機(jī)會(huì)也不會(huì)很大。比如偶然所得，中了彩票頭彩500萬(wàn)啦！哈哈，開(kāi)個(gè)玩笑！如果真中了也不用你操心，你只能拿到扣除20%稅金之后的。

另外說(shuō)明一下，以下情況的安排很多不是你個(gè)人能夠決定了的，工資、薪金的安排必須是員工與企業(yè)協(xié)商才能實(shí)行，說(shuō)到這個(gè)，當(dāng)老板的朋友和做財(cái)務(wù)的朋友倒可以多關(guān)注一下。

一、獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅籌劃

從2005年1月1日起，納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金(包括年終加薪、實(shí)行年薪制的年薪和績(jī)效工資)，單獨(dú)作為一個(gè)月工資計(jì)算納稅，但計(jì)算方法有變化，具體改為納稅人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。但是如果雇員取得全年一次獎(jiǎng)金以外的其它各種獎(jiǎng)金，一律與當(dāng)月工資合并納稅。

應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝(年終獎(jiǎng)＊適用稅率－速算扣除數(shù))

舉例：王先生每月工資4500元，年終獎(jiǎng)金每年總計(jì)36000元，年底一次性發(fā)放，費(fèi)用扣除額按照北京地區(qū)標(biāo)準(zhǔn)為1200元。

如果改變獎(jiǎng)金的發(fā)放方式，稅負(fù)就不相同。可以像上面年底一次性發(fā)放，也可以分月發(fā)放，也可以先發(fā)一部分月獎(jiǎng)，再發(fā)一部分年終獎(jiǎng)。我們來(lái)比較一下這三者的稅負(fù)。

(1)按月發(fā)放

假設(shè)將年終獎(jiǎng)金改為分月發(fā)放，36000元每月發(fā)放3000元。

則王先生每月獎(jiǎng)金3000元，每月應(yīng)納稅所得額為4500+3000-1200=6300元。6300元適用的最高稅率為20%，應(yīng)納稅額為6300×20%-375=885元，年應(yīng)納稅額為885×12=10620元。

(2)全年一次性發(fā)放

王先生每月應(yīng)納稅所得額為4500-1200=3300元，3300元適用的最高稅率為15%，每月應(yīng)納稅額為3300×15%-125=370元。年終一次性發(fā)放獎(jiǎng)金36000元，適用稅率和速算扣除數(shù)為15%，125(根據(jù)36000/12=3000元確定)，年終一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額為36000×15%-125=5275元。年度納稅總額為370×12+5275=9715元。

比較結(jié)論：年終一次性發(fā)放獎(jiǎng)金將比每月發(fā)放獎(jiǎng)金節(jié)約稅款905元。

(3)再看部分作為月獎(jiǎng)，部分年終獎(jiǎng)

假設(shè)王先生的獎(jiǎng)金發(fā)放分成2部分，一部分為月獎(jiǎng)，每月1500元，另一部分為年終一次性發(fā)放獎(jiǎng)金18000元。

則每月應(yīng)納稅所得額為4500+1500-1200=4800元，每月應(yīng)納稅額為4800×15%-125=595元。年終一次性獎(jiǎng)金納稅18000元適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%與25(根據(jù)18000/12=1500確定)，年終一次性獎(jiǎng)金的應(yīng)納稅額為18000×10%-25=1775元。

這樣，年度納稅總額為595×12+1775=8915元。

比較全年一次性發(fā)放獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額和比例結(jié)果，雖然發(fā)放的工資與獎(jiǎng)金總額一樣，但是

(3)這種發(fā)放方式又節(jié)約了稅款800元。

(4)那么稅負(fù)可否進(jìn)一步降低？

再假設(shè)王先生每月獲得1000元獎(jiǎng)金，年終一次性獲得24000元獎(jiǎng)金。則每月應(yīng)納稅所得額為4500+1000-1200=4300元，每月應(yīng)納稅額為4300×15%-125=520元。

年終納稅：2