財(cái)務(wù)管理第八章課件

16四月2024財(cái)務(wù)管理第八章一、成本費(fèi)用的概念（一）費(fèi)用在一定期間內(nèi)，企業(yè)資產(chǎn)中為取得當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入而消耗掉的那部分資產(chǎn)。直接材料費(fèi)直接費(fèi)用直接人工費(fèi)其他直接費(fèi)制造費(fèi)用管理費(fèi)用期間費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用第一節(jié)成本費(fèi)用概述

（二）成本為制造產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用支出。直接材料直接人工其他直接支出制造費(fèi)用實(shí)際工作中，成本和費(fèi)用是兩個(gè)不同的概念①費(fèi)用是指一定期間內(nèi)企業(yè)為獲取經(jīng)濟(jì)利益而發(fā)生的經(jīng)濟(jì)資源的耗費(fèi)

②成本則通常被定義為對(duì)象化的費(fèi)用，即為達(dá)到特定目的所失去或放棄的資源

聯(lián)系表現(xiàn)在：費(fèi)用的發(fā)生是成本形成的基礎(chǔ)，沒(méi)有費(fèi)用的發(fā)生，也談不上任何對(duì)象的成本問(wèn)題，二者從本質(zhì)上講都是企業(yè)資源的一種耗費(fèi)或減少

二者的區(qū)別是：

（1）計(jì)算范圍不同（2）計(jì)算期間不同（二）成本費(fèi)用的作用1．成本費(fèi)用是反映和監(jiān)督勞動(dòng)耗費(fèi)的工具2．成本費(fèi)用是補(bǔ)償生產(chǎn)耗費(fèi)的尺度3．成本費(fèi)用是制訂產(chǎn)品價(jià)格的基礎(chǔ)4．成本費(fèi)用是綜合反映企業(yè)工作質(zhì)量，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的重要手段二、成本費(fèi)用的內(nèi)容和分類生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行歸類，稱為費(fèi)用要素具體可分為以下幾項(xiàng)：1．外購(gòu)材料2．外購(gòu)燃料3．外購(gòu)動(dòng)力4．工資和福利費(fèi)

5．固定資產(chǎn)折舊6．利息支出

7．相關(guān)稅費(fèi)

8．其他支出成本費(fèi)用的內(nèi)容

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各種資金耗費(fèi)。直接材料費(fèi)直接成本費(fèi)用直接人工費(fèi)（制造成本）制造費(fèi)用管理費(fèi)用期間費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用成本費(fèi)用管理措施提高勞動(dòng)生產(chǎn)率降低消耗提高設(shè)備利用率提高產(chǎn)品質(zhì)量減少間接性支出第二節(jié)成本費(fèi)用預(yù)測(cè)

一、成本費(fèi)用預(yù)測(cè)概述成本費(fèi)用預(yù)測(cè)：根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，結(jié)合成本費(fèi)用的構(gòu)成和特性，利用各種數(shù)據(jù)和資料，對(duì)一定時(shí)期、一定產(chǎn)品或某個(gè)項(xiàng)目、方案的成本費(fèi)用水平進(jìn)行預(yù)計(jì)和測(cè)算

二、影響成本費(fèi)用的因素(一)產(chǎn)品產(chǎn)量對(duì)成本費(fèi)用的影響1．產(chǎn)品產(chǎn)量的增減直接影響企業(yè)的制造成本總額的高低

2．產(chǎn)品產(chǎn)量在一定范圍內(nèi)的增減雖不直接影響企業(yè)的期間費(fèi)用總額，但會(huì)影響企業(yè)單位產(chǎn)品期間費(fèi)用的高低(二)管理水平對(duì)成本與費(fèi)用的影響(三)工藝技術(shù)對(duì)成本費(fèi)用的影響(四)市場(chǎng)價(jià)格對(duì)成本費(fèi)用的影響(五)市場(chǎng)利率和匯率對(duì)期間費(fèi)用的影響(六)折舊方法對(duì)成本費(fèi)用的影響(七)勞動(dòng)生產(chǎn)率對(duì)成本費(fèi)用的影響三、成本費(fèi)用預(yù)測(cè)的方法(一)比例法比例法是根據(jù)成本費(fèi)用占相關(guān)指標(biāo)的比例來(lái)測(cè)算未來(lái)某相關(guān)指標(biāo)達(dá)到一定程度時(shí)的成本費(fèi)用水平的方法成本費(fèi)用與企業(yè)產(chǎn)值和銷售收入有著同向變動(dòng)趨勢(shì)，可以根據(jù)企業(yè)過(guò)去產(chǎn)值(或銷售收入)成本(費(fèi)用)率的要求，結(jié)合預(yù)測(cè)期對(duì)成本(費(fèi)用)降低的要求來(lái)測(cè)算未來(lái)的成本(費(fèi)用)水平。其預(yù)測(cè)模型如下：=×某企業(yè)基期的產(chǎn)值制造費(fèi)用率為15%，計(jì)劃年度預(yù)計(jì)產(chǎn)值為100萬(wàn)，制造費(fèi)用提高率為5%，求計(jì)劃期的制造費(fèi)用預(yù)測(cè)值。(二)技術(shù)測(cè)定法技術(shù)測(cè)定法是在技術(shù)人員的配合下，根據(jù)產(chǎn)品的設(shè)計(jì)和生產(chǎn)工藝方法，對(duì)構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體材料進(jìn)行分項(xiàng)測(cè)算，并結(jié)合人工消耗、動(dòng)力消耗、折舊轉(zhuǎn)移以及其他消耗進(jìn)行測(cè)算，從而確定產(chǎn)品成本的一種方法(三)余額測(cè)定法余額測(cè)定法：以價(jià)格理論為基礎(chǔ)，根據(jù)適用流轉(zhuǎn)稅率和期望目標(biāo)利潤(rùn)，以及市場(chǎng)預(yù)測(cè)的產(chǎn)品銷售價(jià)格來(lái)確定單位產(chǎn)品成本的方法。所以，目標(biāo)成本實(shí)際上是在價(jià)格、利潤(rùn)既定的情況下倒擠出來(lái)的。其預(yù)測(cè)模型為：目標(biāo)成本＝銷售收入－銷售費(fèi)用－稅金－銷售利潤(rùn)(四)因素分析法

根據(jù)影響成本費(fèi)用升降的主要因素以及各成本費(fèi)用要素的比重，逐項(xiàng)分析各因素對(duì)企業(yè)成本費(fèi)用水平的影響程度的方法.直接材料

消耗定額成本價(jià)格成本材料消耗降低對(duì)成本的影響：該材料占成本比重*消耗降低率價(jià)格變動(dòng)對(duì)成本的影響：該材料占成本比重*（1-消耗降低率）*價(jià)格變動(dòng)率（五）回歸預(yù)測(cè)法回歸預(yù)測(cè)法就是根據(jù)兩組以上的因素變量與成本總量之間的內(nèi)在聯(lián)系進(jìn)行近期成本預(yù)測(cè)的一種方法。此方法預(yù)測(cè)成本未來(lái)值時(shí)，考慮的因素越多，預(yù)測(cè)值就越準(zhǔn)確。第三節(jié)成本費(fèi)用決策和計(jì)劃成本費(fèi)用決策的種類成本費(fèi)用決策按其采用方法的不同性質(zhì)可分為硬性技術(shù)決策和軟性技術(shù)決策成本費(fèi)用決策按其決策的內(nèi)容和范圍，可分為單項(xiàng)成本或費(fèi)用決策和組合成本費(fèi)用決策成本費(fèi)用決策按其實(shí)現(xiàn)目標(biāo)不同，可分為保本決策和實(shí)現(xiàn)最大利潤(rùn)的成本費(fèi)用決策

成本費(fèi)用決策的方法1．保本點(diǎn)法運(yùn)用保本點(diǎn)法進(jìn)行成本和費(fèi)用決策的基本原理是：在盈虧相等(即損益為零)的銷售量上，假定銷售收入與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總費(fèi)用相等的成本和費(fèi)用水平。如前所述，企業(yè)成本費(fèi)用包括制造成本和期間費(fèi)用兩部分。基本模型如下：如果企業(yè)上繳增值稅，在價(jià)外稅法下應(yīng)用下列模型：2．差量分析法差量是反映不同預(yù)測(cè)方案之間損益或成本費(fèi)用的差異值。差量分析法是指在充分分析不同預(yù)測(cè)方案的差異成本(費(fèi)用)和差異損益的基礎(chǔ)上，從中選擇最優(yōu)方案的一種決策方法3．成本費(fèi)用利潤(rùn)率分析法在企業(yè)成本費(fèi)用決策中，什么樣的成本和費(fèi)用水平可使利潤(rùn)最大化，是最大利潤(rùn)成本費(fèi)用決策的核心問(wèn)題，解決這一問(wèn)題就必須從成本費(fèi)用與利潤(rùn)水平的關(guān)系著手，成本費(fèi)用最小、利潤(rùn)最大的數(shù)量判定，可用下式：4．非確實(shí)型決策法影響企業(yè)成本和費(fèi)用變動(dòng)的因素十分復(fù)雜，有的因素影響程度可以定量測(cè)算，從而進(jìn)行定量決策。而有的因素變動(dòng)對(duì)成本和費(fèi)用的影響無(wú)法定量測(cè)算，只有憑決策者的主觀經(jīng)驗(yàn)和分析能力來(lái)進(jìn)行估計(jì)、評(píng)價(jià)和優(yōu)選。這種決策者的主觀分析和判斷所進(jìn)行的決策稱為非確定型決策。二、成本費(fèi)用計(jì)劃成本費(fèi)用計(jì)劃的內(nèi)容：1．主要產(chǎn)品單位制造成本計(jì)劃2．商品產(chǎn)品制造成本計(jì)劃3．期間費(fèi)用計(jì)劃4．生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算試算平衡法

根據(jù)已有資料測(cè)算彈性預(yù)算法

預(yù)算隨生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)水平的變動(dòng)而變動(dòng)

零基預(yù)算法

以零為基礎(chǔ)編制滾動(dòng)預(yù)算法

根據(jù)每一階段執(zhí)行情況相應(yīng)調(diào)整下一階段預(yù)算值成本費(fèi)用計(jì)劃的編制方法1．制造費(fèi)用預(yù)算的編制方法2．產(chǎn)品成本計(jì)劃的編制方法3．期間費(fèi)用預(yù)算的編制方法與制造費(fèi)用編制方法基本相同，即按費(fèi)用性態(tài)分別編制

返回成本費(fèi)用分析連環(huán)代替法分析步驟：１以各因素的計(jì)劃數(shù)為基礎(chǔ)，計(jì)算出一個(gè)總數(shù)。２逐項(xiàng)以各因素的實(shí)際值替換計(jì)劃數(shù)。３每次替換后，實(shí)際數(shù)就被保留下來(lái)，直到全部替換為止。４每次替換后，求出新的計(jì)算結(jié)果。５將每次替換所得結(jié)果與相鄰的前一個(gè)結(jié)果比較，其差值即為替換的那個(gè)因素對(duì)總差異的影響程度。第四節(jié)成本費(fèi)用分析與控制例：某施工企業(yè)承包一工程，計(jì)劃砌磚工程量1200m3，按定額規(guī)定，每立方米耗用紅磚510塊，每塊紅磚計(jì)劃價(jià)格為0.12元，而實(shí)際砌磚工程量卻達(dá)1500m3，每立方米實(shí)耗紅磚500塊，每塊紅磚實(shí)際購(gòu)入價(jià)為0.18元。試用連環(huán)代替法進(jìn)行成本分析。

砌磚工程的紅磚成本計(jì)算公式：紅磚成本=砌磚工程量X每立方米紅磚消耗量X紅磚價(jià)格砌磚工程紅磚成本分析表計(jì)算順序砌磚工程量每立方米紅磚消耗量紅磚價(jià)格(元)紅磚成本(元)差異數(shù)(元)差異原因12345=2*3*467計(jì)劃數(shù)12005100.1273440第一次代替15005100.129180018360工程量增加第二次代替15005000.1290000-1800紅磚節(jié)約第三次代替15005000.1813500045000價(jià)格提高合計(jì)61560成本費(fèi)用控制的內(nèi)容材料成本控制工資成本控制制造費(fèi)用控制廢品損失控制成本費(fèi)用的控制方法從成本控制依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)看，有目標(biāo)成本控制法、標(biāo)準(zhǔn)成本控制法、定額成本控制法、責(zé)任成本控制法等

從成本、費(fèi)用控制的技術(shù)方法來(lái)看，有對(duì)比法、差異因素分析控制法、量本利分析控制法、回歸分析控制法、ABC分析控制法、功能成本分析控制法等

三、成本費(fèi)用的考核成本費(fèi)用的考核：企業(yè)內(nèi)部對(duì)成本費(fèi)用管理工作和成本水平的鑒定和評(píng)價(jià)1．主要商品產(chǎn)品單位成本降低率通過(guò)企業(yè)主要商品產(chǎn)品計(jì)劃成本與實(shí)際成本之間的對(duì)比分析，以確立企業(yè)當(dāng)期成本計(jì)劃工作的完成情況，使企業(yè)之間的成本在考核中能突出重點(diǎn)，為后期成本計(jì)劃的編制提供依據(jù)。其計(jì)算公式如下：2．全部商品產(chǎn)品成本降低額在突出重點(diǎn)的基礎(chǔ)上，企業(yè)還應(yīng)對(duì)總體資金耗費(fèi)水平進(jìn)行考核，以綜合反映企業(yè)全部商品產(chǎn)品成本計(jì)劃的執(zhí)行完成情其計(jì)算公式如下：

=(×)-3．期間費(fèi)用降低率對(duì)費(fèi)用考核主要是考核期間費(fèi)用降低率，以評(píng)價(jià)企業(yè)管理部門(mén)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中費(fèi)用控制和計(jì)劃執(zhí)行情況。其計(jì)算公式如下=

4．商品產(chǎn)品綜合成本費(fèi)用率通過(guò)對(duì)商品產(chǎn)品綜合成本費(fèi)用率的考核，可以反映企業(yè)在一定期間內(nèi)因取得一定的銷售收入所發(fā)生的成本費(fèi)用水平，以及企業(yè)一定期間的投入產(chǎn)出水平。其計(jì)算公式如下：=成本費(fèi)用總額包括了當(dāng)期的已銷產(chǎn)品制造成本和當(dāng)期的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用。內(nèi)容提要成本費(fèi)用的概念與作用。成本費(fèi)用的內(nèi)容和分類。成本費(fèi)用管理的意義和要求。成本費(fèi)用預(yù)測(cè)的意義與方法。成本決