【S會(huì)計(jì)師事務(wù)所貨幣資金審計(jì)問題探究9500字（論文）】

S會(huì)計(jì)師事務(wù)所貨幣資金審計(jì)問題研究內(nèi)容摘要：貨幣資金審計(jì)對于絕大多數(shù)企業(yè)來說是至關(guān)重要的，它掌握著企業(yè)的生命和未來的發(fā)展，是企業(yè)正常運(yùn)營下去的重要屏障。本文通過總結(jié)企業(yè)在貨幣資金審計(jì)管理過程中出現(xiàn)的問題和總結(jié)出來的經(jīng)驗(yàn)，以S會(huì)計(jì)師事務(wù)所為第一視角，對被審計(jì)單位的貨幣資金審計(jì)管理進(jìn)行研究探討。首先通過對選題目的和研究意義進(jìn)行闡述貨幣資金審計(jì)的的重要性，發(fā)現(xiàn)S會(huì)計(jì)師事務(wù)所貨幣資金審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位職務(wù)分工，貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)管理、貨幣資金收支等方面存在的問題，最后建議被審計(jì)單位從完善貨幣資金審計(jì)的職務(wù)分工，建議被審計(jì)單位應(yīng)健全授權(quán)審批制度、加強(qiáng)對收支業(yè)務(wù)的優(yōu)化三個(gè)方面，提出從通過對S會(huì)計(jì)師事務(wù)所貨幣資金審計(jì)管理的研究，希望在對今后被審計(jì)單位時(shí)出現(xiàn)同樣資金管理問題時(shí)，提供一些幫助，健全企業(yè)內(nèi)部的資金管理體系。關(guān)鍵詞：貨幣資金；資金管理；財(cái)務(wù)審計(jì)目錄TOC\o"1-2"\h\u16340一、緒論 123314（一）選題目的及研究意義 19402（二）國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述 11418二、貨幣資金相關(guān)概念 214838（一）貨幣資金審計(jì)的含義 210123（二）貨幣資金審計(jì)的原則 320464三、S會(huì)計(jì)師事務(wù)所的貨幣資金審計(jì)的現(xiàn)狀 33648（一）S會(huì)計(jì)師事務(wù)所簡介 319463（二）S會(huì)計(jì)師事務(wù)所貨幣資金審計(jì)的過程 32816（三）被審計(jì)單位貨幣資金業(yè)務(wù)分析 432217四、S會(huì)計(jì)師事務(wù)所貨幣資金審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題 43056（一）職務(wù)分工存在的問題 43061（二）貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)管理存在的問題 612920（三）貨幣資金收支存在的問題 66893五、S會(huì)計(jì)師事務(wù)所貨幣資金審計(jì)的優(yōu)化對策 87809（一）完善貨幣資金審計(jì)的職務(wù)分工 810785（二）健全授權(quán)審批制度 97326（三）加強(qiáng)對收支業(yè)務(wù)的優(yōu)化 1015291六、結(jié)語 105778參考文獻(xiàn) 12一、緒論（一）選題目的及研究意義貨幣資金是企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的開始點(diǎn)和結(jié)束點(diǎn)，是生產(chǎn)經(jīng)營的必要條件，貨幣資金是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要組成部分，但同時(shí)它也是不確定因素高難以控制風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)資產(chǎn)。對于企業(yè)來說，貨幣資金就像是血液一樣，一旦貨幣資金無法供應(yīng)上，很可能會(huì)面臨破產(chǎn)。所以說，企業(yè)想要持續(xù)經(jīng)營并發(fā)展強(qiáng)大下去，就必須要合理安排資金，讓企業(yè)的經(jīng)營效率不斷地提高。企業(yè)的資金流是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，有效的控制和規(guī)劃貨幣資金，會(huì)使資金流轉(zhuǎn)過程中出現(xiàn)問題的風(fēng)險(xiǎn)大大降低[1]。目前，我國企業(yè)貨幣資金審計(jì)的體制是一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)，許多企業(yè)由于貨幣資金審計(jì)不當(dāng)，導(dǎo)致資金鏈斷裂從而影響了企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。S會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要以開展會(huì)計(jì)咨詢、稅務(wù)咨詢、管理咨詢?yōu)橹饕獦I(yè)務(wù)。所以本文就以S會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)貨幣資金中發(fā)現(xiàn)的問題為例，針對S會(huì)計(jì)師事務(wù)所在實(shí)際審計(jì)程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)的單位資金管理出現(xiàn)的問題做出原因分析和合理的治理對策，為自身以后開展相關(guān)貨幣審計(jì)工作積累寶貴的經(jīng)驗(yàn)。（二）國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述1.國外文獻(xiàn)綜述Zhoutingting（2016）在經(jīng)過大量案例分析后將企業(yè)存在的資金風(fēng)險(xiǎn)的分為兩類，一類是管理不善，另一類是員工舞弊。Osypenko（2015）認(rèn)為，數(shù)學(xué)模型與公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合，甚至可以在不增加額外成本的情況下降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而有效管理公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。Qingyezhang（2017）認(rèn)為，動(dòng)態(tài)投資組合可以用來控制企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)動(dòng)態(tài)投資組合的方式會(huì)因風(fēng)險(xiǎn)是否有限而有所不同。Marinovic（2017）為完善基金內(nèi)控措施做出了一定貢獻(xiàn)，認(rèn)為如果能合理安排公司不同部門的崗位，加強(qiáng)公司的控制體系，基金內(nèi)控體系將更加有效。Balsam（2018）通過具體案例分析確認(rèn)，資金的管理和控制不適合分散管理方法，但應(yīng)集中管理，業(yè)務(wù)資金應(yīng)通過常見的內(nèi)部控制工具進(jìn)行管理，以避免過度分散導(dǎo)致資金利用率低。TurtleBrad（2018）強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部控制環(huán)境的重要性，并指出全面了解和掌握公司的內(nèi)部控制環(huán)境有助于發(fā)揮內(nèi)部控制系統(tǒng)的作用，降低財(cái)務(wù)欺詐風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)過大量實(shí)踐，Wangyayang（2020）認(rèn)為，內(nèi)部控制的缺陷容易使公司陷入嚴(yán)重的債務(wù)危機(jī)，因此有必要改進(jìn)內(nèi)部控制。ADEYEMI（2022）指出流動(dòng)性是貨幣資最為顯著的特征之一，企業(yè)內(nèi)部控制對于企業(yè)的良性運(yùn)行具有較為重大的意義，有助于維持市場經(jīng)濟(jì)。2.國內(nèi)文獻(xiàn)綜述貨幣資金審計(jì)問題一直都是我國學(xué)者研究的重點(diǎn)，趙云妮（2020）認(rèn)為貨幣資金是企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)的源泉，也是企業(yè)正常經(jīng)營的主要保障；企業(yè)經(jīng)營的主要目的是獲得利潤，以盈利為導(dǎo)向的企業(yè)活動(dòng)基本上反映在周轉(zhuǎn)資本中一個(gè)企業(yè)的管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。余宏建（2021）認(rèn)為貨幣資金是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營管理中至關(guān)重要的一項(xiàng)資源,企業(yè)能否維持穩(wěn)定運(yùn)營產(chǎn)生關(guān)鍵在于企業(yè)是否具有高水平的貨幣資金管理能力,而在實(shí)務(wù)中，貨幣資金審計(jì)情況就是判斷企業(yè)貨幣資金管理水平的一個(gè)重要標(biāo)準(zhǔn)。胡文我（2021）在文章中指出在國民經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展和經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，國內(nèi)企業(yè)面臨著巨大的發(fā)展挑戰(zhàn)和機(jī)遇。為了使企業(yè)能夠擺脫激烈的行業(yè)競爭，企業(yè)要不斷的思考和研究貨幣資金審計(jì)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制等問題。胡寧（2021）指出貨幣資金管理貫穿企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的整個(gè)過程，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心和競爭力的重要組成部分。許多企業(yè)不知道如何對貨幣資金進(jìn)行合理使用，面臨著盲目擴(kuò)張和過度負(fù)債等諸多貨幣資金審計(jì)問題。貨幣資金管理模式的選擇不合理，融資方案和方法不合理，風(fēng)險(xiǎn)控制力度不足等幾何方面討論與貨幣資金審計(jì)管理有關(guān)的問題，為企業(yè)選擇最佳的資本結(jié)構(gòu)，控制與資本有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)提供思路。王祉懿（2019）提出為了使企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)長期發(fā)展，加強(qiáng)資金內(nèi)部控制，才能在未來的經(jīng)營中實(shí)現(xiàn)公司的發(fā)展。為了取得長期的進(jìn)步，公司應(yīng)該注意資金的內(nèi)部控制。郭姝航（2019）認(rèn)為，貨幣資金滲透到公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面，中小企業(yè)應(yīng)不斷審視自身資金管理中存在的問題和原因，尋找符合自身現(xiàn)狀的解決方案和策略。二、貨幣資金相關(guān)概念（一）貨幣資金審計(jì)的含義貨幣資金是指企業(yè)擁有的，以貨幣形式存在的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金作為企業(yè)資產(chǎn)，對其進(jìn)行有效地控制和管理是企業(yè)需要放在首位考慮的。對貨幣資金審計(jì)的目的在于保證企業(yè)貨幣資產(chǎn)的完整性和安全性，防止因貪污舞弊等可控制性因素影響了企業(yè)自身的發(fā)展[2]。提高企業(yè)貨幣資金使用的效率、保證貨幣資金利用的安全合法性和完整效益性，對企業(yè)的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。貨幣資金的完整效益性則需要保證企業(yè)資金賬面金額與企業(yè)所持有的實(shí)際金額相符合，不能存在企業(yè)私自設(shè)立“小金庫”等方式來侵吞企業(yè)的貨幣資金。嚴(yán)格檢查往來業(yè)務(wù)賬項(xiàng)的連續(xù)性和一致性，合理均衡分配資金并善于靈活使用各種籌資和投資手段，爭取將利潤實(shí)現(xiàn)最大化[3]。（二）貨幣資金審計(jì)的原則貨幣資金審計(jì)需要遵守以下原則：合法原則，企業(yè)的資金管理制度要符合國家法律法規(guī)中相應(yīng)的規(guī)定及制度；分工明確原則，職務(wù)之間要相互分離，互不干涉，對資金的收入和支出，嚴(yán)格控制現(xiàn)金的坐支行為；定期清查原則，對企業(yè)的現(xiàn)金和資產(chǎn)要做到定期清查，仔細(xì)對現(xiàn)金日記賬和未及時(shí)存入銀行現(xiàn)金、備用金等資金進(jìn)行核對，做到賬實(shí)相符；內(nèi)部監(jiān)督原則，對于一些關(guān)鍵的財(cái)務(wù)職位，需要對其進(jìn)行監(jiān)督并考核，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)員工的不當(dāng)行為和公司內(nèi)部存在的一些問題，加強(qiáng)授權(quán)審批制度執(zhí)行，防止出現(xiàn)非法手段挪用、轉(zhuǎn)移和其他方式改變資金用途的行為雷麗,曹利.貨幣資金審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及其應(yīng)對措施[J].西部皮革,2021,43(12):215-216.雷麗,曹利.貨幣資金審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及其應(yīng)對措施[J].西部皮革,2021,43(12):215-216.三、S會(huì)計(jì)師事務(wù)所的貨幣資金審計(jì)的現(xiàn)狀（一）S會(huì)計(jì)師事務(wù)所簡介四川S會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司是經(jīng)四川省財(cái)政廳批準(zhǔn)，依法設(shè)立的專業(yè)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)。公司成立于2007年12月19日，注冊資本100萬元，執(zhí)業(yè)范圍：審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表、出具審計(jì)報(bào)告；驗(yàn)證企業(yè)資本、出具驗(yàn)資報(bào)告；辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具相關(guān)報(bào)告；基本建設(shè)年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)；工程項(xiàng)目審計(jì)；房地產(chǎn)價(jià)格評估；會(huì)計(jì)咨詢、稅務(wù)咨詢、管理咨詢、會(huì)計(jì)培訓(xùn)；法律法規(guī)規(guī)定的其他業(yè)務(wù)。（二）S會(huì)計(jì)師事務(wù)所貨幣資金審計(jì)的過程據(jù)查，四川S會(huì)計(jì)師事務(wù)所對于貨幣資金審計(jì)的步驟大致分為以下幾個(gè)方面：第一，從日記賬記錄中抽出數(shù)筆業(yè)務(wù)查證其原始憑證和記賬憑證，查證各存款戶支用款項(xiàng)是否合理，即是否按原定的用途使用；第二，核對帳薄，對現(xiàn)金、銀行日記帳與總賬進(jìn)行核對，若無誤可以進(jìn)行實(shí)盤，對于銀行存款必須要檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表和銀行對賬單，第三，是否遵守銀行的結(jié)算制度；第四，盯緊企業(yè)的錢柜子，查證有無挪用資金的現(xiàn)象。要重點(diǎn)監(jiān)控出納，看出納是否有采-取各種手段中飽私的，注意財(cái)會(huì)是否與單位領(lǐng)導(dǎo)沆瀣一氣，惡意串通、徇私舞弊。第五，對銷售時(shí)的收款程序時(shí)，應(yīng)該對倉庫出貨單和銷售單進(jìn)行明細(xì)比對，以防有業(yè)務(wù)人員和客戶里外勾結(jié)銷售折扣的差價(jià)，越權(quán)批準(zhǔn)賒銷金額、變現(xiàn)贈(zèng)品等。第六，檢查付款環(huán)節(jié)時(shí)，重點(diǎn)檢查審批控制，發(fā)生的的費(fèi)用審批流程是否符合公司相關(guān)要求，發(fā)生費(fèi)用是否符合實(shí)際需要。在這些基本審計(jì)流程之后，要考察企業(yè)職務(wù)是否分離，人員分配是否合理，相關(guān)保管制度是否按規(guī)定執(zhí)行，庫存現(xiàn)金和銀行存款管理是否妥當(dāng)[4]。（三）被審計(jì)單位貨幣資金業(yè)務(wù)分析以S會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)對象四川匯眾勞務(wù)公司為例，匯眾勞務(wù)業(yè)務(wù)收支業(yè)務(wù)頻繁，資金流動(dòng)非常大。貨幣資金的收入業(yè)務(wù)主要包括公司集團(tuán)對于工人服裝的銷售收入、經(jīng)營收入、以及凈出口收入。貨幣資金的支付則包括對工人工資的付款，固定資產(chǎn)投資建設(shè)、服裝銷售的運(yùn)輸費(fèi)用及各種日常成本費(fèi)用。貨幣資金的業(yè)務(wù)可以從這三點(diǎn)分析：預(yù)算、收支和清查[5]。1.貨幣資金的預(yù)算方面為了加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金的管理，做到財(cái)務(wù)收支平衡，保證企業(yè)的日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可以正常開展，四川匯眾勞務(wù)公司通過全面的企業(yè)預(yù)算績效管理制度來有效督監(jiān)企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)的正確制定和組織實(shí)施，將預(yù)算執(zhí)行情況作為企業(yè)績效考核的理論基礎(chǔ)和重要依據(jù)。在事務(wù)所審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)一些大型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)很多，需要提前進(jìn)行資金投入，站在審計(jì)人員的角度來講，應(yīng)當(dāng)注意企業(yè)在授權(quán)審批上是否存在問題。2.貨幣資金的收支方面貨幣資金的收支管理一方面是使企業(yè)加速清理和收回資金款項(xiàng)，嚴(yán)格控制貨幣資金支出，防止挪用、貪污、盜竊等現(xiàn)象的出現(xiàn)。另一方面是加強(qiáng)貨幣資金余額的控制，可以保持正常的生產(chǎn)和經(jīng)營需求。對于被審計(jì)單位要經(jīng)常出現(xiàn)大額收支的情況，重點(diǎn)注意在應(yīng)收賬款上上是否存在不合理的安排，在工程項(xiàng)目與甲方簽訂合同是否有不完善的地方。3.貨幣資金的清查方面四川匯眾勞務(wù)公司的貨幣資金清單主要分為日常檢查和內(nèi)外部審計(jì)。清查主要是對以下四個(gè)方面進(jìn)行檢查：第一，對庫存現(xiàn)金的清查采用實(shí)地盤點(diǎn)法。出納在每日結(jié)束后對庫存現(xiàn)金數(shù)額進(jìn)行盤庫，檢查賬實(shí)是否一致[6]。盤點(diǎn)結(jié)束后，將填寫“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”。公司的相關(guān)部門會(huì)指派專業(yè)的清查人員進(jìn)行定期和不定期的盤查；第二，銀行存款清查主要采用核對法。是指將開戶銀行定期送來的對賬單與本單位的銀行存款日記賬逐筆進(jìn)行核對，以查明銀行存款收、付及余額是否正確相符；第三，往來款項(xiàng)是指各種債權(quán)債務(wù)結(jié)算款項(xiàng)，主要包括應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)和預(yù)收、預(yù)付款項(xiàng)等。往來款項(xiàng)的清查一般采用發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對。這方面重點(diǎn)關(guān)注庫存現(xiàn)金和銀行存款的管理情況，對庫存現(xiàn)金轉(zhuǎn)入銀行是否合理，銀行存款的提取是否正確等情況作出合適的判斷。四、S會(huì)計(jì)師事務(wù)所貨幣資金審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題（一）職務(wù)分工存在的問題1.崗位職責(zé)分配不規(guī)范（一）職務(wù)分工存在的問題1.崗位職責(zé)分配不規(guī)范S會(huì)計(jì)師事務(wù)所在設(shè)立初期明確制定了崗位分工，同時(shí)也針對貨幣資金審計(jì)制定了專門的制度?？墒窃诮鼛啄甑膶?shí)際運(yùn)營過程中，沒有達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。首先，在貨幣資金審計(jì)過程中存在著制度執(zhí)行不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)那闆r，在相關(guān)的崗位上沒有做到能夠定期輪崗，導(dǎo)致長期以來有一個(gè)人擔(dān)任資金管理的崗位。個(gè)人長期積累的經(jīng)驗(yàn)固然豐富，但他們在思想認(rèn)同上很難跟上公司發(fā)展的腳步。例如該公司財(cái)務(wù)人員在提取銀行日記賬和制定存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，不能夠?qū)ξ吹劫~的款項(xiàng)及時(shí)查明原因時(shí)無人解決，從而影響了工作效率。其次，對相離崗位劃分的不夠明確。貨幣資金審計(jì)本身就是一個(gè)企業(yè)運(yùn)營發(fā)展下去的重要支撐，在這方面的管理對企業(yè)財(cái)務(wù)部來說更是一項(xiàng)嚴(yán)峻的任務(wù)。S會(huì)計(jì)師事務(wù)所在前期許多財(cái)務(wù)工作崗位不細(xì)致分工，導(dǎo)致了浪費(fèi)嚴(yán)重。由于崗位存在職權(quán)劃分不細(xì)致的問題，一些人使用錯(cuò)誤手段對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行篡改，違背了管理制度指定的初衷。有些當(dāng)事人利用職權(quán)的便利，采用拖延入賬和反復(fù)入賬等手段將公司資金挪用一定的時(shí)間達(dá)到目的。2.財(cái)務(wù)人員職業(yè)素質(zhì)不達(dá)標(biāo)S會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在崗位人員素質(zhì)不高的問題，部分的財(cái)務(wù)人員缺乏自我審計(jì)能力和經(jīng)驗(yàn)。在現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展上，財(cái)務(wù)人員在資金管理過程實(shí)施過程中發(fā)揮著重要作用，人員的財(cái)務(wù)知識儲(chǔ)備以及能力，也是判斷企業(yè)資金管理制度的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)[7]。圖1S會(huì)計(jì)師事務(wù)所審財(cái)務(wù)員學(xué)歷水平統(tǒng)計(jì)觀察上圖我們可以知道，在S會(huì)計(jì)師事務(wù)所的財(cái)務(wù)人員構(gòu)成中，專科以及?？埔韵碌娜藛T占所有人員的80%，本科及以上人員只占到僅僅20%。貨幣資金管理工作本身是比較復(fù)雜的工作，同時(shí)對資金管理人員的專業(yè)能力及綜合素質(zhì)有著一定的要求。人員學(xué)歷結(jié)構(gòu)?？萍耙韵聦W(xué)歷占據(jù)整體一大半，導(dǎo)致人員整體綜合水平偏低，可能會(huì)導(dǎo)致對貨幣資金審計(jì)的相關(guān)政策法規(guī)了解不足，如果后續(xù)培訓(xùn)不到位，導(dǎo)致管理人員不滿足要求，在工作上無法順利勝任。（二）貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)管理存在的問題1.重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施不規(guī)范授權(quán)審批管理制度是貨幣資金審計(jì)體系的重點(diǎn)，許多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須事先得到授權(quán)批準(zhǔn)才能夠進(jìn)行辦理[8]。S會(huì)計(jì)師事務(wù)所在一些資金流動(dòng)較大的業(yè)務(wù)中，很難做到按規(guī)范辦事。許多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在沒有召開董事會(huì)議，或者極個(gè)別股東自行商議就將大量的貨幣資金投入工程建設(shè)。由于企業(yè)本身作為工程企業(yè)，期初的投資額投入時(shí)相對來說十分大，無論是服務(wù)費(fèi)、人工費(fèi)等都是一筆較大的開支。當(dāng)一個(gè)項(xiàng)目出現(xiàn)一些進(jìn)展緩慢問題時(shí)，很容易導(dǎo)致董事內(nèi)部出現(xiàn)分歧，從而影響公司的發(fā)展。事務(wù)所在進(jìn)行期初審計(jì)時(shí)，對于企業(yè)自身的審批制度基本省略不管。2.審批制度程序簡單S會(huì)計(jì)師事務(wù)所權(quán)力都集中于總經(jīng)理一人，但保證總經(jīng)理所有的決定和審批都是正確的。日常開支審批流程為：由員工根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)找到負(fù)責(zé)的領(lǐng)導(dǎo)，領(lǐng)導(dǎo)確認(rèn)批簽后交給總經(jīng)理，最后由其總經(jīng)理進(jìn)行審批，審批完成后由財(cái)務(wù)部門對審批金額進(jìn)行支付雷正寰.淺談新形勢下的企業(yè)貨幣資金審計(jì)[J].冶金財(cái)會(huì),2018(9):94-95.。由于決定的權(quán)力過于集中，該公司貨幣資金的流向處決與總經(jīng)理個(gè)人是否具有良好的判斷能力以及較高的道德水平。對于企業(yè)來說，這么單一的程序很有可能導(dǎo)致決策的失誤以及是企業(yè)權(quán)力失去平衡，不利于企業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展[9]雷正寰.淺談新形勢下的企業(yè)貨幣資金審計(jì)[J].冶金財(cái)會(huì),2018(9):94-95.（三）貨幣資金收支存在的問題1.庫存現(xiàn)金和銀行存款管理不平衡S會(huì)計(jì)師事務(wù)所在進(jìn)行支付貨款，人員工資，償還貸款等貨幣資金支出業(yè)務(wù)比較依賴銀行存款，出現(xiàn)公司缺乏對現(xiàn)金管理的經(jīng)驗(yàn)較為缺乏。出納員未能及時(shí)將庫存現(xiàn)金超出限定金額的部分存入銀行，存在了一些安全隱患，會(huì)引起部分人員可能私自動(dòng)用企業(yè)現(xiàn)金，增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。以上問題的出現(xiàn)，就此得到一些數(shù)據(jù)如下圖：圖2S會(huì)計(jì)師事務(wù)所未及時(shí)將現(xiàn)金交存銀行次數(shù)根據(jù)圖表數(shù)據(jù)顯示，S會(huì)計(jì)師事務(wù)所近五年時(shí)間內(nèi)，庫存現(xiàn)金不能被及時(shí)存入銀行的次數(shù)呈現(xiàn)上升趨勢。2016年公司建立初期，由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生較少，現(xiàn)金未及時(shí)交存銀行次數(shù)接近10次，隨著2017年公司業(yè)務(wù)逐漸的增加，未按時(shí)繳存次數(shù)增加到20次左右，逐年上升的趨勢，在2020年次數(shù)已上升超過45次。按照《會(huì)計(jì)法》中的規(guī)定，一般而言，每日現(xiàn)金結(jié)余數(shù)不得超過核定的限額，所有超過部分得現(xiàn)金必須于當(dāng)天送存銀行。根據(jù)上圖的相關(guān)數(shù)據(jù)顯示該公司存在的現(xiàn)象不符合相關(guān)規(guī)定，容易導(dǎo)致員工私自挪用現(xiàn)金的情況，加劇企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。以銀行存款支出的每筆款項(xiàng)也沒有及時(shí)的記錄并核實(shí)，在銀行存款限額上沒有固定的限制，很多情況下未通知到相關(guān)審計(jì)人員就將該筆款項(xiàng)直接支付。從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作難度增加，后期的補(bǔ)救工作也比較龐大。公司未按期向銀行索要銀行對賬單，一些未達(dá)款項(xiàng)沒有及時(shí)分析和核對，影響后續(xù)資金的調(diào)動(dòng)力并高估了自身的償還力[10]。2.應(yīng)收款項(xiàng)控制力度弱應(yīng)收賬款是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營工程中發(fā)生的各項(xiàng)債券，是企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)。S會(huì)計(jì)師事務(wù)所為甲方提供大量人工服務(wù)及一些材料墊付，導(dǎo)致貨幣資金大量的流失。所以在后期的進(jìn)展中，資金周轉(zhuǎn)成了公司的主要問題，影響了工程的實(shí)施進(jìn)度，并拖延了完工質(zhì)量和進(jìn)程。收款流程一般為：公司會(huì)計(jì)部人員進(jìn)行現(xiàn)場收方，收集好草簽單和相應(yīng)的收據(jù)發(fā)票進(jìn)行對項(xiàng)目成本的統(tǒng)計(jì)，做好各明細(xì)表提交甲方會(huì)計(jì)部進(jìn)行對量審核，審核完成后進(jìn)行簽證資料，由甲方根據(jù)合同規(guī)定的利潤點(diǎn)進(jìn)行完工結(jié)算[11]。但是這一項(xiàng)流程相對來說是耗時(shí)比較長的，如果多個(gè)項(xiàng)目同時(shí)進(jìn)行，就會(huì)加劇這種情況，導(dǎo)致款項(xiàng)已結(jié)算但是不能及時(shí)到賬回籠資金。表1S會(huì)計(jì)師事務(wù)所2019年負(fù)責(zé)部分項(xiàng)目應(yīng)收賬款情況單位：萬元項(xiàng)目成本損耗應(yīng)收賬款實(shí)際收款壞賬金額佛山工程項(xiàng)目1,150,01,500,01,250,0250,0大學(xué)城工程項(xiàng)目530,0700,0640,060,0花都保利工程項(xiàng)目1,200,01,500,01,430,070,0由圖可知，S會(huì)計(jì)師事務(wù)所這幾個(gè)項(xiàng)目中都發(fā)生了壞賬，在佛山項(xiàng)目虧損的十分嚴(yán)重，在其他兩個(gè)項(xiàng)目中取得的利潤也都沒達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)，S會(huì)計(jì)師事務(wù)所在進(jìn)行對量審核這項(xiàng)工作時(shí)一旦預(yù)算員對一些細(xì)小的工作量沒有收集好相關(guān)證據(jù)，就會(huì)發(fā)生壞賬，那么損失一定的成本也降低了公司的利潤。在后續(xù)相對這項(xiàng)壞賬進(jìn)行追討時(shí)，也會(huì)耗用一定的時(shí)間，從而延緩了款項(xiàng)的審批時(shí)間，導(dǎo)致款項(xiàng)入賬緩慢。以上幾個(gè)方面都導(dǎo)致了S會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)收賬款出現(xiàn)回資慢，回資減少等情況。五、S會(huì)計(jì)師事務(wù)所貨幣資金審計(jì)的優(yōu)化對策（一）完善貨幣資金審計(jì)的職務(wù)分工1.明確審計(jì)職務(wù)分工S會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，建議被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)明確各個(gè)崗位的職責(zé)和權(quán)力，提高企業(yè)貨幣資金審計(jì)控制的力度?；ゲ桓缮媛殭?quán)范圍內(nèi)事務(wù)，但又要相互制約。對審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要，明確設(shè)置各會(huì)計(jì)崗位和職權(quán)，并應(yīng)當(dāng)實(shí)施有計(jì)劃的輪崗制度。明確公司內(nèi)部出納和會(huì)計(jì)的職責(zé)分工，防止其利用職權(quán)便利，篡改經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對資金進(jìn)行挪用，一定要確保賬務(wù)處理和資金管理是處于分離狀態(tài)。嚴(yán)格實(shí)施輪崗制度，并設(shè)立第三方對審計(jì)人員和出納人員工作進(jìn)行核查，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)其工作中出現(xiàn)的問題和漏洞，使企業(yè)貨幣資金審計(jì)體系更加完善[12]。2.加強(qiáng)對員工專業(yè)技能的培訓(xùn)提高資金管理人員人員的職業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力是完善企業(yè)貨幣資金審計(jì)的重要組成部分，他們都是直接接觸貨幣管理的直接崗位。會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)人員按照財(cái)政部門的規(guī)定，會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)人員需要參加繼續(xù)教育，每年參加的繼續(xù)教育取得的學(xué)分不得少于90學(xué)分，匯眾勞務(wù)管理層可以督促相關(guān)人員進(jìn)行繼續(xù)教育。組織財(cái)務(wù)人員自發(fā)性學(xué)習(xí)專業(yè)知識活動(dòng)，讓財(cái)務(wù)人員平時(shí)多了解會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和一些企業(yè)會(huì)計(jì)制度。每周可以進(jìn)行一次小型例會(huì)，總結(jié)近期的工作以及自己的不足，加強(qiáng)會(huì)計(jì)員工之間的業(yè)務(wù)交流，吸取經(jīng)驗(yàn)。同時(shí)，對取得較高水平專業(yè)技術(shù)資格證書的員工和工作質(zhì)量完成較好的員工進(jìn)行激勵(lì)，帶動(dòng)全體員工對業(yè)務(wù)能力和職業(yè)素養(yǎng)的學(xué)習(xí)積極性。全面考核審計(jì)人員和出納人員的業(yè)務(wù)能力和素質(zhì)，對于不符合要求的人員要及時(shí)地調(diào)離。（二）健全授權(quán)審批制度1.明確授權(quán)范圍和責(zé)任S會(huì)計(jì)師事務(wù)所對四川匯眾勞務(wù)公司的貨幣資金審計(jì)提出審計(jì)意見：各級負(fù)責(zé)人都應(yīng)該在自身的職責(zé)范圍內(nèi)對相應(yīng)的資金管理業(yè)務(wù)進(jìn)行授權(quán)審批并承擔(dān)其對應(yīng)的責(zé)任。不得出現(xiàn)越職審批貨幣資金業(yè)務(wù)，否則相應(yīng)的經(jīng)辦人應(yīng)對此進(jìn)行拒絕，并立即上報(bào)給上級的管理部門使其了解情況并處理[13]。S會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)為四川匯眾勞務(wù)公司想要一個(gè)運(yùn)行有效的授權(quán)審批制度，就不能任由企業(yè)內(nèi)部人員隨便處置業(yè)務(wù)和流程，凡事都得按照規(guī)章制度進(jìn)行。不論是企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人，還是企業(yè)內(nèi)的各位管理人員，應(yīng)當(dāng)在自己職權(quán)范圍內(nèi)做決定，一旦超出范圍就應(yīng)當(dāng)獲得上級領(lǐng)導(dǎo)的的授權(quán)審批才能開展后續(xù)工作。由各級管理者負(fù)責(zé)的相應(yīng)財(cái)務(wù)支出，要得到公司董事會(huì)批準(zhǔn)的章程等文件才能明確。同時(shí)也要加強(qiáng)對授權(quán)審批制度執(zhí)行力，防止出現(xiàn)一些越職審批行為，必須明確各級財(cái)務(wù)支出各級管理人員的責(zé)任和義務(wù)，對其進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督和問責(zé)追究。不能形成一些授權(quán)者有著授權(quán)審批的權(quán)利。2.完善授權(quán)審批多道程序目前，四川匯眾勞務(wù)公司的所有財(cái)務(wù)審批都是由總經(jīng)理負(fù)責(zé)審批，公司一旦發(fā)生支出業(yè)務(wù)都是直接通過總經(jīng)理來決定。所以在許多重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)上，缺乏了更加嚴(yán)謹(jǐn)和細(xì)致的核查，也容易發(fā)生權(quán)力過度集中的現(xiàn)象。所以，四川S會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)為，企業(yè)也得根據(jù)資金和業(yè)務(wù)的重要性和金額大小，來判斷出應(yīng)該確定的審批程序和級別[14]。事先預(yù)算支出中的業(yè)務(wù)就可以實(shí)行一般審批授權(quán)程序，由經(jīng)辦人提供相應(yīng)發(fā)票和收據(jù)到上級負(fù)責(zé)人進(jìn)行報(bào)銷，再由負(fù)責(zé)人通過提交給財(cái)務(wù)部門審核，審核通過之后交由總經(jīng)理授權(quán)審批，再通知出納人員對該筆業(yè)務(wù)進(jìn)行報(bào)銷。出現(xiàn)金額較大并且業(yè)務(wù)性質(zhì)重要的情況下，就應(yīng)蓋提高授權(quán)審批級別和程序，進(jìn)行股東大會(huì)和董事會(huì)進(jìn)行商討，會(huì)議通過后再交由總經(jīng)理進(jìn)行授權(quán)審批的權(quán)利執(zhí)行下去。（三）加強(qiáng)對收支業(yè)務(wù)的優(yōu)化1.注重管理現(xiàn)金和銀行存款S會(huì)計(jì)師事認(rèn)為四川匯眾勞務(wù)公司所針對現(xiàn)金未及時(shí)交存銀行的問題應(yīng)該重視起來，對該項(xiàng)現(xiàn)金管理辦法的規(guī)定應(yīng)該要嚴(yán)格的執(zhí)行。對出納人員明確庫存現(xiàn)金的限定額度，要個(gè)要求在超出額度之后的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)的交存銀行，并對企業(yè)的庫存現(xiàn)金進(jìn)行按期的實(shí)地盤點(diǎn)，指定單位負(fù)責(zé)人及其他人員進(jìn)行監(jiān)督并核查。由于四川匯眾勞務(wù)公司往來主要是通過銀行存款來進(jìn)行，根據(jù)銀行存款賬戶的業(yè)務(wù)來選擇需要的開立銀行，不得將銀行賬戶出借給其他單位和個(gè)人使用。使用銀行存款的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)的進(jìn)行記錄和審核，財(cái)務(wù)人員應(yīng)按期索要銀行對賬單進(jìn)行對賬，并在月末對本月的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做出報(bào)表分析，方便管理人員查看[15]。2.避免壞賬并加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理S會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)為在應(yīng)收賬款控制的管理上經(jīng)驗(yàn)不足，企業(yè)應(yīng)收賬款總是遲遲不能到賬，常常處于被動(dòng)的地位。所以企業(yè)在于甲方公司進(jìn)行合作時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)對合同應(yīng)付賬款日期的確定，并設(shè)置一定期限的違約金額，嚴(yán)格簽訂并遵守合同流程和制度，防止由于拖延導(dǎo)致后續(xù)企業(yè)壞賬的發(fā)生。對于超過一年賬齡的應(yīng)收賬款，應(yīng)及時(shí)反映給上級部門并確定不能到賬的原因，降低壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。六、結(jié)語貨幣資金管理的內(nèi)容涉及現(xiàn)金管理，投資管理和營運(yùn)資金管理，在健全內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，充分利用資金管理的預(yù)算和監(jiān)督職能，吸引高層次的金融人才；建立有效的金融監(jiān)管體系，提高財(cái)務(wù)控制能力；并進(jìn)行穩(wěn)定的投資，盡量不要盲目擴(kuò)張或多元化經(jīng)營。S會(huì)計(jì)師事