淺析社會(huì)保險(xiǎn)基金管理風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)措施

0引言加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)基金管理風(fēng)險(xiǎn)防控，是中央防范和化解重大風(fēng)險(xiǎn)的重要內(nèi)容。近年來(lái)，銅陵市義安區(qū)采取多種措施，提升社保監(jiān)管水平，防范和化解社?；鸾?jīng)辦風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)保障社?；鸢踩€(wěn)定運(yùn)行。1社會(huì)保險(xiǎn)基金管理風(fēng)險(xiǎn)簡(jiǎn)述社會(huì)保險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)存在于社會(huì)保險(xiǎn)基金運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)，概括起來(lái)主要集中在以下方面[1-3]。1.1人員管理具體內(nèi)容如下：①不相容崗位沒(méi)有有效分離，業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)和信息、業(yè)務(wù)和稽核、會(huì)計(jì)和出納、待遇發(fā)放和資格認(rèn)證人員等崗位屬于不相容崗位，而受機(jī)構(gòu)編制限制，社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)尤其是基層經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，普遍存在人手不足問(wèn)題，一人多崗現(xiàn)象突出。以銅陵市義安區(qū)為例，該區(qū)共4個(gè)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，事業(yè)編制總計(jì)26名，平均一個(gè)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)6名出頭，在不相容崗位設(shè)置和分離上捉襟見(jiàn)肘。②關(guān)鍵崗位和高風(fēng)險(xiǎn)崗位人員長(zhǎng)期未輪崗，有的同志在自己的崗位上一干十?dāng)?shù)年，麻痹懈怠情緒普遍存在，在崗不在狀態(tài)現(xiàn)象突出。③高風(fēng)險(xiǎn)崗位任用非在編人員。原因同上，內(nèi)控制度要求各崗位明確分離，而編制人員限制又阻礙業(yè)務(wù)正常開(kāi)展，兩害相權(quán)取其輕，基層經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不得不讓政府雇員等非在編人員從事部分經(jīng)辦崗位。1.2待遇核定具體內(nèi)容如下：①待遇核定未落實(shí)初審、復(fù)核、審批三級(jí)程序，有時(shí)一位工作人員全程通辦，隨意性很大。有的典型案例中，工作人員不仔細(xì)核對(duì)相關(guān)材料，給犯罪分子可乘之機(jī)，篡改原始材料，以修改年齡或工齡方式提前獲得養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇，致使社保基金流失。②核定待遇前沒(méi)有對(duì)參保繳費(fèi)狀態(tài)、待遇發(fā)放狀態(tài)進(jìn)行比對(duì)，致使有的不符合領(lǐng)取養(yǎng)老金人員也拿到待遇，有的違規(guī)領(lǐng)取多份養(yǎng)老待遇，致使社保基金流失。③對(duì)因死亡原因暫停發(fā)放的待遇進(jìn)行恢復(fù)或者補(bǔ)發(fā)時(shí)審核不嚴(yán)，缺乏翔實(shí)支撐材料。例如湖南省某地，犯罪分子伙同或欺騙工作人員，對(duì)死亡人員待遇暫停而不注銷，修改人員信息和養(yǎng)老金銀行賬戶后再補(bǔ)發(fā)，從而騙取養(yǎng)老金。1.3待遇發(fā)放具體內(nèi)容如下：①待遇發(fā)放審核沒(méi)有完全實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)辦理，有的地方還有少數(shù)業(yè)務(wù)在系統(tǒng)外手工審核發(fā)放，如有的地方手工做電子表格發(fā)放養(yǎng)老金，手動(dòng)添加刪減人員和銀行賬戶，致使社?；鹆魇?。②賬號(hào)密碼管理不善，一人同時(shí)獲得待遇支付和審核的權(quán)限，或直接用同事賬號(hào)登錄系統(tǒng)辦理業(yè)務(wù)，有的案例中，犯罪分子使用同事賬號(hào)，直接修改數(shù)據(jù)并將養(yǎng)老金發(fā)放至自己掌握的銀行卡上，盜取社保資金，還有的偷窺同事密碼，從而達(dá)到盜用、冒用賬號(hào)違規(guī)辦理業(yè)務(wù)獲取非法利益的目的。③沒(méi)有對(duì)月末發(fā)放不成功的人員和資金進(jìn)行清理，個(gè)別地方代發(fā)戶不核對(duì)不清零，月復(fù)一月，年復(fù)一年，發(fā)放不成功資金竟達(dá)數(shù)百萬(wàn)之多，給不法分子以可乘之機(jī)。1.4財(cái)務(wù)管理具體內(nèi)容如下：①會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范工作落實(shí)不到位，有的地方會(huì)計(jì)科目設(shè)置不規(guī)范、核算不準(zhǔn)確，賬務(wù)處理不及時(shí)，沒(méi)有按險(xiǎn)種分別建賬、獨(dú)立核算。②定期對(duì)賬機(jī)制落實(shí)不力，沒(méi)有定期與財(cái)政、稅務(wù)、銀行、業(yè)務(wù)部門之間開(kāi)展對(duì)賬，沒(méi)有安排出納以外的人員就對(duì)賬情況進(jìn)行審核，有的地方會(huì)計(jì)監(jiān)督形同虛設(shè)，出納直接將基金用轉(zhuǎn)賬或現(xiàn)金支票方式轉(zhuǎn)入自己卡上。③財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)一體化工作不到位，資金流與業(yè)務(wù)流不匹配，財(cái)務(wù)憑證手工制單，造成財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)不同步，數(shù)據(jù)打架現(xiàn)象。1.5合作銀行協(xié)議管理具體內(nèi)容如下：①社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)與合作銀行的協(xié)議多用銀行固定模板簽署，義務(wù)和違約責(zé)任不明晰，條款規(guī)定不具體，可操作性不強(qiáng)。②合作銀行缺乏監(jiān)督行為，就待遇發(fā)放信息和銀行賬號(hào)信息不一致、發(fā)放待遇金額異常等情況缺乏核驗(yàn)、提示、停發(fā)等職責(zé)。③短信提醒功能不實(shí)，有的銀行將賬戶余額變動(dòng)短信發(fā)到直接辦理資金變動(dòng)的出納手機(jī)上，有“燈下黑”現(xiàn)象，監(jiān)督效果不強(qiáng)。2可以采取的防控措施2.1人員管理方面具體措施如下：①健全輪崗交流機(jī)制，領(lǐng)導(dǎo)干部分管同一險(xiǎn)種經(jīng)辦業(yè)務(wù)原則上不超過(guò)5年，高風(fēng)險(xiǎn)崗位人員、非高風(fēng)險(xiǎn)崗位人員在崗超過(guò)8年的應(yīng)該輪崗交流，如有發(fā)現(xiàn)不易從事現(xiàn)有崗位的人員應(yīng)予以調(diào)整。②嚴(yán)格落實(shí)崗位權(quán)限要求，業(yè)務(wù)運(yùn)行、基金財(cái)務(wù)、信息管理、稽核內(nèi)控等崗位人員禁止相互兼任，待遇核定人員不得兼任個(gè)人賬戶管理、資格認(rèn)證、關(guān)系轉(zhuǎn)移接續(xù)、工作，待遇發(fā)放人員不能兼任信息管理人員，同一筆業(yè)務(wù)的初審、復(fù)核、審核人員不能相互兼任，嚴(yán)禁一人全程通辦，會(huì)計(jì)和出納、制單和審核不能相互兼任。③加強(qiáng)離職離崗人員管理，對(duì)調(diào)離、接受調(diào)查、長(zhǎng)期病假等情形，要及時(shí)注銷或暫停其操作權(quán)限，防止不法分子利用離崗人員權(quán)限進(jìn)行操作。④嚴(yán)格高風(fēng)險(xiǎn)崗位管理，非在編人員可以從事非高風(fēng)險(xiǎn)崗位或高風(fēng)險(xiǎn)崗位的初級(jí)經(jīng)辦工作，但在高風(fēng)險(xiǎn)崗位的復(fù)核和審核上，一定要任用在編人員[4]。2.2待遇核定方面具體措施如下：①加強(qiáng)待遇審核審批管理，待遇核定、待遇調(diào)整、待遇補(bǔ)發(fā)等重點(diǎn)業(yè)務(wù)，應(yīng)嚴(yán)格落實(shí)初審、復(fù)核、審核三級(jí)審批手續(xù)。②嚴(yán)格待遇領(lǐng)取資格核查，核定待遇前要先核驗(yàn)參保繳費(fèi)、待遇發(fā)放狀態(tài)，發(fā)放待遇前要定期比對(duì)生存狀態(tài)、服刑情況，每年至少開(kāi)展一次待遇領(lǐng)取資格認(rèn)證。③嚴(yán)格待遇恢復(fù)業(yè)務(wù)管理，對(duì)死亡暫停待遇后又恢復(fù)、補(bǔ)發(fā)待遇的，要統(tǒng)一業(yè)務(wù)辦理標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格審核把關(guān)，做到辦理依據(jù)充足，職稱資料翔實(shí)。④加強(qiáng)非工作時(shí)間段業(yè)務(wù)管控，尤其是深夜等時(shí)間段，如有批量操作暫停轉(zhuǎn)正常發(fā)放、待遇調(diào)整或補(bǔ)發(fā)等低頻高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，應(yīng)特別關(guān)注。2.3待遇發(fā)放方面首先，嚴(yán)格待遇發(fā)放業(yè)務(wù)審核，各環(huán)節(jié)的經(jīng)辦、復(fù)核、審批人員應(yīng)切實(shí)履行崗位職責(zé)、嚴(yán)格把關(guān)，既要核發(fā)放總數(shù)，也要核發(fā)放明細(xì)，所有的業(yè)務(wù)都應(yīng)在系統(tǒng)內(nèi)完成，在系統(tǒng)中要留有操作記錄，不能隨意手工辦理。其次，切實(shí)加強(qiáng)人員權(quán)限賬號(hào)管理，不能一人通辦所有業(yè)務(wù)，不能將自己的賬戶借給別人使用，防止賬號(hào)密碼被他人盜用冒用，嚴(yán)謹(jǐn)工作人員為他人代辦社保待遇申請(qǐng)、領(lǐng)取、報(bào)銷等事項(xiàng)。此外，及時(shí)清理發(fā)放不成功的業(yè)務(wù)，被每月發(fā)放不成功的，要及時(shí)會(huì)同金融機(jī)構(gòu)核實(shí)情況并再次發(fā)放，月底前仍不成功的資金要全額返還至基金支出戶。2.4財(cái)務(wù)管理方面具體措施如下：①全面取消社銀人工報(bào)盤(pán)。經(jīng)辦機(jī)構(gòu)與銀行之間，要通過(guò)數(shù)據(jù)接口實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)支撐，支付數(shù)據(jù)通過(guò)接口傳遞，支付結(jié)果通過(guò)接口回盤(pán)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)不落地，無(wú)法人為修改，待遇支付直連對(duì)接清算系統(tǒng)，不成功的支付及時(shí)返還并做糾正，重新?lián)芨?。②?yán)格落實(shí)定期對(duì)賬機(jī)制。財(cái)務(wù)每月要按時(shí)對(duì)賬，確保賬賬、賬證、賬表、賬實(shí)相符，同時(shí)對(duì)對(duì)賬情況進(jìn)行審核。③推進(jìn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化工作，建立實(shí)時(shí)對(duì)接機(jī)制，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)的會(huì)計(jì)科目對(duì)應(yīng)匹配，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)相互關(guān)聯(lián)、相互制約，財(cái)務(wù)相關(guān)指標(biāo)系統(tǒng)自動(dòng)生成。2.5銀行關(guān)聯(lián)方面具體措施如下：①進(jìn)一步強(qiáng)化與合作銀行的協(xié)議管理，明確合作銀行的權(quán)利義務(wù)和違約責(zé)任。②明確銀行要對(duì)待遇領(lǐng)取人員銀行賬號(hào)、姓名、身份證號(hào)碼等關(guān)鍵信息進(jìn)行一致性校驗(yàn)，對(duì)發(fā)放金額異常的要進(jìn)行預(yù)警提醒或二次確認(rèn)。③余額變動(dòng)短信不能發(fā)送到出納手機(jī)，最好是發(fā)放到負(fù)責(zé)人手機(jī)。3基層存在的困難（1）客觀條件有限制致使崗位落實(shí)難受編制、人員等客觀條件限制，部分內(nèi)控措施難以落到實(shí)處。①輪崗難度大，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)雖建立了輪崗制度，但社保業(yè)務(wù)政策性強(qiáng)，部分業(yè)務(wù)需要較長(zhǎng)時(shí)間沉淀才能熟悉，人員輪崗安排受到很大的限制。②難設(shè)立專職內(nèi)控稽核人員，稽核工作主要采取各經(jīng)辦機(jī)構(gòu)互相稽核對(duì)方業(yè)務(wù)的辦法，稽核追繳力量薄弱，核查效果提升難度大。（2）信息共享不暢致使違規(guī)領(lǐng)取發(fā)現(xiàn)難當(dāng)前與紀(jì)委監(jiān)委、法院、檢察院等部門信息共享渠道不暢，仍存在個(gè)別服刑人員繼續(xù)領(lǐng)取待遇之可能，與公安、民政等部門信息共享渠道不暢，運(yùn)用不充分，仍存在死亡繼續(xù)領(lǐng)取之可能。違規(guī)領(lǐng)取行為一旦發(fā)生，追繳難度很大，尤其是城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)，喪葬費(fèi)僅1000元，不夠抵扣多領(lǐng)待遇。（3）退休人員待遇資格認(rèn)證意識(shí)不強(qiáng)致使認(rèn)證工作推進(jìn)難度大目前經(jīng)辦機(jī)構(gòu)每月篩查出即將到認(rèn)證期限人員，通過(guò)短信、電話等形式提醒其進(jìn)行刷臉認(rèn)證或到現(xiàn)場(chǎng)認(rèn)證，但仍有部分退休人員還是習(xí)慣于過(guò)去等待單位統(tǒng)一通知、統(tǒng)一組織的線下認(rèn)證模式，手機(jī)自主認(rèn)證應(yīng)用率不高而且主動(dòng)認(rèn)證意識(shí)淡薄，少數(shù)人員因不及時(shí)領(lǐng)取退休金，在暫停待遇后仍未意識(shí)到?jīng)]有及時(shí)認(rèn)證，認(rèn)證工作推進(jìn)難度大。4義安區(qū)的特色做法（1）開(kāi)展集中核算，實(shí)行業(yè)務(wù)經(jīng)辦與財(cái)務(wù)管理相分離的經(jīng)辦體制全國(guó)各地尤其是基層社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)以“小中心”為主，即按險(xiǎn)種不同分別設(shè)立經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，各險(xiǎn)種基金在經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部運(yùn)行，宛如一個(gè)個(gè)“獨(dú)立王國(guó)”，不利于開(kāi)展自身會(huì)計(jì)監(jiān)督和外部基金監(jiān)管。義安區(qū)開(kāi)展社?；鸺泻怂?，將各經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的基金收支與核算業(yè)務(wù)連同財(cái)務(wù)人員統(tǒng)一上收，成立基金核算中心，為獨(dú)立法人。分離后原經(jīng)辦機(jī)構(gòu)只負(fù)責(zé)社保業(yè)務(wù)的具體經(jīng)辦，不再參與社保基金的收支與核算，基金核算中心則承擔(dān)基金收支、銀行賬戶管理、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)、會(huì)計(jì)檔案管理和會(huì)計(jì)監(jiān)督工作。任何一筆基金支出，都必須經(jīng)過(guò)業(yè)務(wù)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的具體經(jīng)辦、初審、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)副職復(fù)審、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)正職審批等四項(xiàng)手續(xù)，全部齊備后交基金核算中心再次核對(duì)，核對(duì)無(wú)誤后方可支付。通過(guò)創(chuàng)新經(jīng)辦管理模式，發(fā)揮集中核算的監(jiān)督職能，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)經(jīng)辦和財(cái)務(wù)管理的彼此分離，為基金安全提供運(yùn)行體制保證[5]。（2）落實(shí)內(nèi)部控制，推行待遇支付與會(huì)計(jì)核算相制約的管理機(jī)制基金財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)安全與否的關(guān)鍵在于落實(shí)內(nèi)部控制，明確崗位職責(zé)及分工，確保不相容崗位相互分離。義安區(qū)人社局出臺(tái)《社保基金財(cái)務(wù)崗位控制制度》《社?；鹁W(wǎng)銀支付辦法》等多項(xiàng)內(nèi)部控制制度，采取以下工作措施：落實(shí)崗位責(zé)任，分別設(shè)立網(wǎng)銀指令錄入、網(wǎng)銀支付審批、記賬、憑證審核四個(gè)崗位，各崗位工作人員之間不得相互兼任，實(shí)現(xiàn)“雙出納”“雙復(fù)核”的人員配置，確保任何一筆基金從支付到核算必須經(jīng)四位不同的工作人員經(jīng)手方可完成。開(kāi)展人員輪崗，上述四個(gè)崗位的工作人員原則上三年開(kāi)展一次輪崗，出納和核算人員彼此對(duì)調(diào)。實(shí)施月度對(duì)賬，各基金財(cái)務(wù)人員每月按時(shí)與銀行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、財(cái)政部門對(duì)賬，制作月度基金對(duì)賬匯總表，如實(shí)記錄各險(xiǎn)種基金的月初余額、本月發(fā)生額、月末余額等信息，并附對(duì)應(yīng)險(xiǎn)種的銀行余額對(duì)賬單，對(duì)賬匯總表與銀行對(duì)賬單一一對(duì)應(yīng)，一目了然，從而確保賬賬、賬表、賬實(shí)一致。通過(guò)落實(shí)內(nèi)部控制制度，將內(nèi)部控制貫穿于財(cái)務(wù)管理的全過(guò)程，形成制度健全、權(quán)責(zé)分明、運(yùn)行有序的工作機(jī)制，實(shí)現(xiàn)基金收支與會(huì)計(jì)核算的相互制約，為基金安全創(chuàng)造財(cái)務(wù)管理保障。（3）強(qiáng)化外部監(jiān)督，踐行經(jīng)辦自查與行政審查相結(jié)合的監(jiān)督體系《中華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法》規(guī)定，行政機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)基金監(jiān)督檢查，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)基金待遇支付。義安區(qū)堅(jiān)持誰(shuí)主管誰(shuí)負(fù)責(zé)，誰(shuí)經(jīng)辦誰(shuí)整改的原則，出臺(tái)《社?；饍?nèi)部監(jiān)督檢查制度》，實(shí)施行政機(jī)關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)總責(zé)，各分管領(lǐng)導(dǎo)各負(fù)其責(zé)，行政科室承擔(dān)基金監(jiān)督檢查責(zé)任，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)承擔(dān)基金主體責(zé)任的監(jiān)督檢查模式，開(kāi)展月度、季度、年度等3種形式的監(jiān)督檢查。經(jīng)辦自查，每月進(jìn)行一次，由各經(jīng)辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)組織實(shí)施。對(duì)政策執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦等情況開(kāi)展自查自糾，結(jié)合實(shí)際上報(bào)自查報(bào)告。自查報(bào)告應(yīng)涵蓋經(jīng)辦情況、自查結(jié)果、存在問(wèn)題和整改自糾等內(nèi)容。就月度自查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，各經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)自行糾正和規(guī)范，重要問(wèn)題應(yīng)立即上報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)。季度巡查，每季度進(jìn)行一次，由局分管領(lǐng)導(dǎo)牽頭，組織對(duì)口科室具體實(shí)施，根據(jù)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上報(bào)的自查情況，有針對(duì)性的選擇1～2項(xiàng)基金開(kāi)展檢查。對(duì)季度巡查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，由巡查組在5個(gè)工作日內(nèi)形成問(wèn)題清單，明確整改要求，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審核后報(bào)主要領(lǐng)導(dǎo)批示，交相關(guān)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)整改到位。年度審查，每年進(jìn)行一次，由局主要領(lǐng)導(dǎo)牽頭，各分管領(lǐng)導(dǎo)具體組織，抽調(diào)機(jī)關(guān)科室及經(jīng)辦機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)骨干組成內(nèi)部審查工作組，對(duì)所有社?；疬M(jìn)行審查。對(duì)年度審查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，內(nèi)部審查工作組在檢查結(jié)束后10個(gè)工作日內(nèi)形成審查報(bào)告，提出審查意見(jiàn)，確定責(zé)任清單，提交