企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用研究

引言在新時(shí)代背景下，企業(yè)日常經(jīng)營環(huán)節(jié)中潛在的各類風(fēng)險(xiǎn)也愈加復(fù)雜。為了促進(jìn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展，提高行業(yè)競爭力，應(yīng)做好日常經(jīng)營環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)管理工作。從目前企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)際工作來看，完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理制度是一項(xiàng)重要的措施。但在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度落實(shí)期間，受多種因素影響，管理不當(dāng)及管理失效的問題較為常見，這就會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理工作水平受到影響。可通過內(nèi)部審計(jì)的方式對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)加以控制，為企業(yè)日常經(jīng)營提出具有建設(shè)性的管理意見，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作成效。一、內(nèi)部審計(jì)概述及企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)特征(一)內(nèi)部審計(jì)概述與外部審計(jì)相比，內(nèi)部審計(jì)能夠?yàn)槠髽I(yè)提供更加科學(xué)的管理意見及防范措施，從企業(yè)經(jīng)濟(jì)角度出發(fā)，能夠提高管理工作成效。內(nèi)部審計(jì)具有認(rèn)定作用、評價(jià)作用及引導(dǎo)作用，將其應(yīng)用至企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作當(dāng)中，具有積極的現(xiàn)實(shí)意義。(二)企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)特征企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀特征、變化特征、嚴(yán)重特征及不確定特征。首先，對于客觀特征來說，在企業(yè)會(huì)計(jì)核算過程中，多項(xiàng)因素均會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作受到影響。由于各類因素是不可控制的，由此可見會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)客觀特征較明顯。其次，對于可變特征來說，提高會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，能夠在一定程度上對會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加以控制。再者，對于嚴(yán)重特征來說，一旦會(huì)計(jì)工作存在失誤，將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益受到直接的影響。最后，對于不確定特征來說，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱藏在會(huì)計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)中。由于會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生是無法預(yù)料的，因此會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不確定性較強(qiáng)。(三)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的影響不容忽視，就目前來說，內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)主要涵蓋風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測、風(fēng)險(xiǎn)控制及咨詢服務(wù)。對于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測來說，是指在企業(yè)日常經(jīng)營管理過程中，通過數(shù)據(jù)的方式對經(jīng)營環(huán)節(jié)存在的各類活動(dòng)加以風(fēng)險(xiǎn)評估，隨后呈現(xiàn)出企業(yè)項(xiàng)目內(nèi)容的風(fēng)險(xiǎn)情況，使會(huì)計(jì)部門能夠以審計(jì)結(jié)果為基礎(chǔ)，對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展態(tài)勢作出相應(yīng)的評判，提前對其風(fēng)險(xiǎn)加以應(yīng)對。風(fēng)險(xiǎn)控制是以風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測為基礎(chǔ)，將內(nèi)部審計(jì)工作中所呈現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)情況作為衡量要素，在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，對重大風(fēng)險(xiǎn)予以針對性的糾正，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)。咨詢服務(wù)是指在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，內(nèi)部審計(jì)部門需要對企業(yè)各類信息加以咨詢，對各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，提出相應(yīng)的活動(dòng)建議，為企業(yè)可持續(xù)經(jīng)營提供有力的保障。二、企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)中內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用優(yōu)勢在企業(yè)日常經(jīng)營期間，常見的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要包括固有風(fēng)險(xiǎn)及控制風(fēng)險(xiǎn)等。對于固有風(fēng)險(xiǎn)來說，是指企業(yè)在內(nèi)部管理期間經(jīng)營活動(dòng)過程中可能會(huì)出現(xiàn)重大錯(cuò)誤的概率。通常情況下，一旦企業(yè)內(nèi)部管理控制不當(dāng)，將會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性大大增加。對于控制風(fēng)險(xiǎn)來說，是指企業(yè)在內(nèi)部控制過程中，未對重大錯(cuò)誤報(bào)告加以預(yù)防，最終造成一系列的報(bào)告問題，使審計(jì)工作的準(zhǔn)確性及有效性受到影響，為會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的展開埋下潛在的隱患。總而言之，為了避免上述風(fēng)險(xiǎn)問題出現(xiàn)，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理期間，應(yīng)通過內(nèi)部審計(jì)對風(fēng)險(xiǎn)管理工作加以完善，避免出現(xiàn)審計(jì)信息失真的問題，提高審計(jì)工作的有效性。在審計(jì)環(huán)節(jié)中，不但應(yīng)評析審計(jì)項(xiàng)目存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，還應(yīng)對預(yù)測結(jié)果加以嚴(yán)格的管控，通過科學(xué)的審計(jì)技術(shù)與審計(jì)方法，提高各類信息與資料的準(zhǔn)確性與完整性。三、企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)中內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用意義(一)強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立且客觀的活動(dòng)，由于工作屬性及責(zé)任特殊，因此能夠?yàn)闀?huì)計(jì)提供風(fēng)險(xiǎn)管控服務(wù)。在會(huì)計(jì)工作環(huán)節(jié)中，通過內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)ω?cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)及企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)加以監(jiān)督管控，通過多角度提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制能力。(二)提高企業(yè)經(jīng)營管理能力在企業(yè)日常經(jīng)營管理過程中，內(nèi)部審計(jì)的作用不容忽視。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)情況，采取相應(yīng)的控制手段，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。從企業(yè)經(jīng)營管理角度出發(fā)，內(nèi)部審計(jì)能夠與其他各個(gè)環(huán)節(jié)相互融合，內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部管理活動(dòng)、生產(chǎn)活動(dòng)及經(jīng)營活動(dòng)的各方工作進(jìn)行約束，提高企業(yè)經(jīng)營管理成效。(三)完善企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制在企業(yè)管理環(huán)節(jié)中，內(nèi)部審計(jì)工作始終貫穿于各項(xiàng)工作中，因此應(yīng)加強(qiáng)對審計(jì)工作的重視程度，使其能夠在企業(yè)經(jīng)營管理過程中發(fā)揮出相應(yīng)的作用。由于內(nèi)部審計(jì)具有明顯的客觀性及獨(dú)立性，通過內(nèi)部審計(jì)的方式能夠?qū)?jīng)營目標(biāo)及經(jīng)營策略加以監(jiān)督控制，為企業(yè)發(fā)展提供科學(xué)的建議及規(guī)劃，還能夠使企業(yè)內(nèi)部管理制度更加完善，評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)更加合理，使企業(yè)在日常經(jīng)營過程中實(shí)現(xiàn)可持續(xù)經(jīng)營目標(biāo)。四、企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)中內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用現(xiàn)狀(一)工作重視程度較低內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性不言而喻。就現(xiàn)階段來說，絕大部分管理人員將獲取更高的經(jīng)濟(jì)利益作為企業(yè)的重點(diǎn)發(fā)展目標(biāo)，而忽視了內(nèi)部審計(jì)工作的重要意義，許多管理人員并未認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，甚至不了解內(nèi)部審計(jì)的概念及意義，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作效果無法達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，使企業(yè)在日常經(jīng)營過程中面臨許多隱患問題，例如財(cái)務(wù)危機(jī)等，最終導(dǎo)致會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大大增加，嚴(yán)重時(shí)還會(huì)影響企業(yè)的正常經(jīng)營。(二)相關(guān)制度有待優(yōu)化在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理期間，企業(yè)管理者需設(shè)置專業(yè)的審計(jì)部門，提高各項(xiàng)審計(jì)工作的有效性，充分發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的積極意義，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)審計(jì)功能。但對于部分企業(yè)來說，內(nèi)部審計(jì)制度擬定過程中仍存在著許多的不足，例如內(nèi)部審計(jì)不完善等，這將會(huì)使審計(jì)工作的展開缺少理論依據(jù)。此外，在工作人員審計(jì)期間，審計(jì)過程也缺少相應(yīng)的支持，無法準(zhǔn)確的完成審計(jì)任務(wù)，導(dǎo)致審計(jì)工作的結(jié)果受到影響?？傊瑢徲?jì)制度不完善是影響內(nèi)部審計(jì)工作的展開的一項(xiàng)基礎(chǔ)要素。(三)審計(jì)工作缺少獨(dú)立性在內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行期間，絕大部分企業(yè)能夠遵從審計(jì)規(guī)定，設(shè)置相應(yīng)的審計(jì)部門，落實(shí)各項(xiàng)審計(jì)工作要點(diǎn)。但部分企業(yè)對審計(jì)工作的認(rèn)識程度較低，并未設(shè)置專業(yè)的審計(jì)部門，僅由財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)審計(jì)工作，這就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作缺少獨(dú)立性，導(dǎo)致審計(jì)工作無法有序展開。一旦將審計(jì)職能劃分至財(cái)務(wù)部門，將會(huì)使內(nèi)部審計(jì)工作的功能發(fā)揮受到影響，不相容崗位不分離使企業(yè)審計(jì)工作環(huán)節(jié)中存在風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性無法得到保障。(四)相關(guān)人員綜合能力有待強(qiáng)化隨著我國各行各業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也愈加復(fù)雜，這使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要性愈加明顯，特別是在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理期間，內(nèi)部審計(jì)工作對相關(guān)人員的綜合能力要求也有所提高。但就目前來說，部分審計(jì)人員的審計(jì)手段較為傳統(tǒng)，已無法適應(yīng)現(xiàn)階段審計(jì)工作的各項(xiàng)工作目標(biāo)。此外，一些審計(jì)人員在日常工作當(dāng)中僅依靠自身的工作經(jīng)驗(yàn)對信息進(jìn)行判斷，缺少審計(jì)資料及數(shù)據(jù)的分析，未以相關(guān)制度為標(biāo)準(zhǔn)展開各項(xiàng)審計(jì)工作，導(dǎo)致審計(jì)錯(cuò)誤或?qū)徲?jì)遺漏的問題出現(xiàn)，影響審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。其次，部分審計(jì)人員的責(zé)任意識較差，在審計(jì)期間，徇私舞弊等問題時(shí)有發(fā)生，這將直接影響審計(jì)結(jié)果的有效性，還會(huì)引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。(五)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果利用效率有待提升就目前來說，部分企業(yè)在獲取相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果后，未將其傳達(dá)給財(cái)務(wù)部門及相關(guān)部門，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的反饋?zhàn)饔眉霸u價(jià)作用無法發(fā)揮，使財(cái)務(wù)管理部門及相關(guān)部門仍保持傳統(tǒng)的工作狀態(tài)，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)及各類弊端仍無法得到解決，影響內(nèi)部審計(jì)成果轉(zhuǎn)化的原因主要包括以下五點(diǎn)。第一，審計(jì)部門的管理人員責(zé)任意識薄弱，工作態(tài)度敷衍。第二，當(dāng)審計(jì)結(jié)果生成后，審計(jì)部門已經(jīng)提出了相應(yīng)的處理意見，但其他部門并未給予足夠的配合，導(dǎo)致處理意見未得到有效的實(shí)施。第三，內(nèi)部審計(jì)意見傳達(dá)給決策人員后，未獲得相應(yīng)的執(zhí)行批準(zhǔn)。第四，內(nèi)部審計(jì)信息化水平有待提高。第五，專利等知識產(chǎn)權(quán)價(jià)值難以實(shí)現(xiàn)有效的利用，未給企業(yè)發(fā)展帶來幫助。五、強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)在內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用措施(一)加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)的重視程度內(nèi)部審計(jì)工作對企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作具有積極的影響作用，所以相關(guān)管理人員應(yīng)充分認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)實(shí)作用，通過科學(xué)有效的內(nèi)部審計(jì)措施，掌握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及運(yùn)轉(zhuǎn)情況，使各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作能夠有序展開，確保審計(jì)結(jié)果更加科學(xué)準(zhǔn)確，以審計(jì)結(jié)果內(nèi)容為基礎(chǔ)，對內(nèi)部資源加以調(diào)配，減少企業(yè)環(huán)節(jié)的內(nèi)控流于形式，避免出現(xiàn)資金流失等問題。通過多種審計(jì)手段，對審計(jì)環(huán)節(jié)加以優(yōu)化完善，強(qiáng)化審計(jì)效率，確保審計(jì)工作的有效性，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。(二)優(yōu)化相關(guān)制度科學(xué)完善的審計(jì)制度是企業(yè)展開內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)，因此企業(yè)應(yīng)根據(jù)社會(huì)發(fā)展實(shí)際需求對審計(jì)制度加以優(yōu)化完善，以市場經(jīng)濟(jì)為引導(dǎo)，對審計(jì)工作加以優(yōu)化，加強(qiáng)信息化建設(shè)，通過多種新型技術(shù)確保審計(jì)工作的準(zhǔn)確性，避免出現(xiàn)人工操作失誤的現(xiàn)象，積極引進(jìn)先進(jìn)的審計(jì)信息系統(tǒng)，準(zhǔn)確無誤地對各項(xiàng)信息內(nèi)容加以錄入，依托信息系統(tǒng)對各項(xiàng)數(shù)據(jù)加以分析，減輕工作人員審計(jì)壓力，使審計(jì)結(jié)果更加可靠，通過完善的審計(jì)制度，使審計(jì)人員在日常工作當(dāng)中有據(jù)可依，避免出現(xiàn)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。(三)提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性對于內(nèi)部審計(jì)工作來說，重要地位不容忽視，與會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作水平密切相關(guān)，因此企業(yè)管理人員應(yīng)設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，提高審計(jì)工作的獨(dú)立性。此外，還應(yīng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部組織構(gòu)架情況，使審計(jì)部門的責(zé)任內(nèi)容更加清晰明確。對于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員來說，應(yīng)對審計(jì)工作加以策劃定位，確保審計(jì)部門的權(quán)威性。其次，在審計(jì)環(huán)節(jié)當(dāng)中，審計(jì)人員應(yīng)與其他部門劃清關(guān)系，提高審計(jì)工作的獨(dú)立性，完善復(fù)核制度建設(shè)，安排專業(yè)的管理人員對審計(jì)結(jié)果加以研討，使審計(jì)結(jié)果更加準(zhǔn)確。(四)強(qiáng)化相關(guān)人員綜合能力審計(jì)人員的專業(yè)能力也是影響內(nèi)部審計(jì)工作的一項(xiàng)重要因素，因此企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員綜合能力，確保各審計(jì)人員具備相應(yīng)的從業(yè)資格。首先，應(yīng)做好審計(jì)人員招聘工作。在審計(jì)人員招聘環(huán)節(jié)中，企業(yè)應(yīng)適當(dāng)?shù)奶岣邔徲?jì)人員準(zhǔn)入門檻，確保審計(jì)人員的綜合能力及綜合素質(zhì)能夠滿足企業(yè)審計(jì)工作實(shí)際需求，以此提高審計(jì)工作質(zhì)量。其次，在上崗前，還應(yīng)對審計(jì)人員的綜合能力及操作能力加以檢驗(yàn)。此外，對于內(nèi)部審計(jì)工作來說，特殊性較為明顯，所以還應(yīng)強(qiáng)化審計(jì)人員的職業(yè)道德，定期召開相應(yīng)的教育講座及宣傳大會(huì)，使審計(jì)人員明確自身的責(zé)任所在，養(yǎng)成良好的責(zé)任意識，在審計(jì)環(huán)節(jié)中，自覺主動(dòng)的對審計(jì)行為加以約束，避免出現(xiàn)徇私舞弊等違規(guī)行為，使審計(jì)工作的有效性得到保障。再者，應(yīng)做好定期培訓(xùn)工作，使審計(jì)人員的綜合能力滿足審計(jì)工作要求。此外，還應(yīng)建設(shè)完善的獎(jiǎng)懲制度及責(zé)任制度。通過完善的獎(jiǎng)懲制度充分提高審計(jì)人員的工作積極性，使其全身心地投入到審計(jì)工作當(dāng)中。通過獎(jiǎng)懲制度能夠?qū)Ω鲗徲?jì)人員的責(zé)任加以明確，確保其在日常工作當(dāng)中能夠各司其職，避免發(fā)生審計(jì)問題后，出現(xiàn)相互推諉扯皮的現(xiàn)象。最后，審計(jì)人員還應(yīng)定期對審計(jì)報(bào)告加以上交，相關(guān)專業(yè)管理人員應(yīng)及時(shí)檢查審計(jì)成果，避免會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題的出現(xiàn)。(五)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)結(jié)果利用效率為了提高內(nèi)部審計(jì)成果利用效率，應(yīng)做好以下四點(diǎn)工作。第一，應(yīng)使內(nèi)部審計(jì)管理人員及審計(jì)人員養(yǎng)成良好的道德素質(zhì)及職業(yè)素養(yǎng)，確保其能夠在日常審計(jì)過程中對自身的行為加以約束，認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)審計(jì)要點(diǎn)，使會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作展開能夠得到科學(xué)的理論依據(jù)，避免會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在。第二，相關(guān)部門應(yīng)與審計(jì)部門進(jìn)行溝通與協(xié)調(diào)，以內(nèi)部審計(jì)部門所提供的意見為基礎(chǔ)，對財(cái)務(wù)部門的工作內(nèi)容加以優(yōu)化完善，通過多種方式使會(huì)計(jì)人員養(yǎng)成良好的工作態(tài)度，提高會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作質(zhì)量。第三，企業(yè)決策人員應(yīng)充分認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)工作的重要意義，及時(shí)聽取內(nèi)部審計(jì)意見，并將意見落實(shí)到位。第四，企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識到無形資產(chǎn)的重要性，充分發(fā)揮出無形資產(chǎn)的價(jià)值作用，并用于其他領(lǐng)域中，強(qiáng)化企業(yè)綜合競爭力。此外，會(huì)計(jì)部門也應(yīng)認(rèn)識到無形資產(chǎn)的重要性，將其與會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作相結(jié)合，便于內(nèi)部審計(jì)部門能夠展開相應(yīng)的審計(jì)工作，充分發(fā)揮出無形資產(chǎn)對企業(yè)發(fā)展帶來的積極作用。六、結(jié)語總而言之，在