政府會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 第五版 課件 2-2.“雙功能”關(guān)鍵科目應(yīng)用

“雙功能”關(guān)鍵科目（資金結(jié)存）應(yīng)用舉例關(guān)鍵科目——資金結(jié)存（一）零余額賬戶用款額度指實(shí)行國庫集中支付的單位收到財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃所列示的當(dāng)期用款額度（二）貨幣資金指單位以庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金形態(tài)存在的資金（三）財(cái)政應(yīng)返還額度指實(shí)行國庫集中支付的單位可以使用的以前年度財(cái)政直接支付資金額度和財(cái)政應(yīng)返還的財(cái)政授權(quán)支付資金額度

資金結(jié)存是指單位納入部門預(yù)算管理的資金。資金結(jié)存核算單位納入部門預(yù)算管理的資金的流入、流出、調(diào)整和滾存等情況。不屬于“資金結(jié)存”的資金往來款項(xiàng)的資金（如押金）受托代理的資金應(yīng)繳財(cái)政的資金直接計(jì)入專用基金的資金資金結(jié)存科目的特殊性財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的資產(chǎn)類的總賬科目（“實(shí)”賬戶）庫存現(xiàn)金預(yù)算會(huì)計(jì)的預(yù)算結(jié)余類的“資金結(jié)存”科目及其明細(xì)科目（“虛”賬戶）資金結(jié)存“虛（陰）”、“實(shí)（陽）”賬戶的一般對(duì)應(yīng)關(guān)系零余額賬戶用款額度貨幣資金財(cái)政應(yīng)返還額度其他貨幣資金銀行存款庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金零余額賬戶用款額度財(cái)政應(yīng)返還額度平行記賬明細(xì)科目“資金結(jié)存”的典型核算業(yè)務(wù)從代理銀行提現(xiàn)收到財(cái)政撥款零星開支報(bào)銷物品等的購置發(fā)放工資報(bào)銷差旅費(fèi)從代理銀行提現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：庫存現(xiàn)金

貸：零余額賬戶用款額度預(yù)算會(huì)計(jì)借：資金結(jié)存——貨幣資金

貸：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度收到財(cái)政撥款（用款額度）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：零余額賬戶用款額度

銀行存款

貸：財(cái)政撥款收入預(yù)算會(huì)計(jì)借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度——貨幣資金

貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入日常零星開支業(yè)務(wù)報(bào)賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用

單位管理費(fèi)用

貸：零余額賬戶用款額度

銀行存款預(yù)算會(huì)計(jì)借：行政支出

事業(yè)支出

貸：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度——貨幣資金物品、設(shè)備等的購置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：庫存物品

固定資產(chǎn)

貸：零余額賬戶用款額度

銀行存款預(yù)算會(huì)計(jì)借：行政支出

事業(yè)支出

貸：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度——貨幣資金自己發(fā)放工資財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：應(yīng)付職工薪酬貸：零余額賬戶用款額度

銀行存款預(yù)算會(huì)計(jì)借：行政支出

事業(yè)支出

貸：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度——貨幣資金報(bào)銷預(yù)借的差旅費(fèi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用（實(shí)報(bào)）

單位管理費(fèi)用（實(shí)報(bào)）

貸：其他應(yīng)收款（預(yù)借）借