政府會計實務 第五版 課件 4-2.貨幣資金的核算

銀行存款和其他貨幣資金的核算銀行存款科目核算內(nèi)容核算單位存入銀行或者其他金融機構的各種存款。明細核算要求應當設置“受托代理資產(chǎn)”明細科目，核算單位受托代理、代管的銀行存款。日常管理要求單位應當嚴格按照國家有關支付結算辦法的規(guī)定辦理銀行存款收支業(yè)務，并按照《政府會計制度》規(guī)定核算銀行存款的各項收支業(yè)務。銀行存款的核算“銀行存款”業(yè)務財務會計核算將收入存入銀行借：銀行存款貸：事業(yè)收入等預算會計核算借：資金結存等貸：事業(yè)預算收入等從開戶銀行提現(xiàn)日常報銷業(yè)務收到存款利息無借：業(yè)務活動費用等貸：銀行存款借：銀行存款貸：利息收入借：事業(yè)支出等貸：資金結存借：資金結存貸：其他預算收入借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款期末產(chǎn)生匯兌收益或匯兌損失借：資金結存等貸：事業(yè)支出等[匯兌損失相反]借：銀行存款等貸：業(yè)務活動費用等[匯兌損失相反]銀行存款日記賬與銀行對賬設置登記單位應當按照開戶銀行或其他金融機構、存款種類及幣種等，分別設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結出余額。銀行對賬“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月度終了，單位銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應當逐筆查明原因并進行處理，按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。其他貨幣資金的含義與內(nèi)容外埠存款單位到外地進行臨時零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶款項銀行匯票存款單位為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項銀行本票存款單位為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項信用卡存款單位為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項

其他貨幣資金是指單位除現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度以外的其他各種貨幣資金，即存放地點和用途均與現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度不同的貨幣資金。其他貨幣資金科目簡介核算內(nèi)容核算單位的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等各種其他貨幣資金。明細核算要求應當設置“外埠存款”、“銀行本票存款”、“銀行匯票存款”、“信用卡存款”等明細科目，進行明細核算。日常管理要求單位應當加強對其他貨幣資金的管理，及時辦理結算，對于逾期尚未辦理結算的銀行匯票、銀行本票等，應當按照規(guī)定及時轉(zhuǎn)回，并進行相應賬務處理。其他貨幣資金的核算業(yè)務“其他貨幣資金”業(yè)務財務會計核算取得銀行本票、銀行匯票、信用卡借：其他貨幣資金——銀行本票存款——銀行匯票存款——信用卡存款

貸：銀行存款預算會計核算用銀行本票、銀行匯票、信用卡支付銀行本票、銀行匯票、信用卡的余款退回時借：在途物品等

貸：其他貨幣資金——銀行本票存款——銀行匯票存款——信用卡存款借：銀行存款

貸：其他貨幣資金——銀行本票存款——銀行匯票存款——信用卡存款無借：事業(yè)支出等[實際支付金額]貸：資金結存——貨幣資金無第三方支付平臺資金的核算

根據(jù)政府會計準則制度解釋第1號第八條關于第三方支付平臺賬戶資金的會計科目適用問題明確：

單位通過支付寶、微信等方式取得相關收入的，對于尚未轉(zhuǎn)入銀行存款的支付寶、微信收付款等第三方支付平臺賬戶的余額，應當通過“其他貨幣資金”科目核算。核算案例2019年9月，對賬單顯示，交警部門通過支付寶、微信平臺收取交通違章罰款，其中支付寶收取100萬元、微信80萬元，次月初由第三方平臺直接轉(zhuǎn)入國庫。請按以下程序編制會計分錄：1.2019年9月底，根據(jù)對賬單及第三方提供的收款憑證；2.2019年10月，支付寶和微信將托管資金直接轉(zhuǎn)入非稅專戶；3.如果另行收取通道手續(xù)費，假設均按代收資金0.5%的手續(xù)費率收取，由單位支付；4.如果平臺沉淀資金利息收入為2000元，其中支付寶1200元，微信800元。核算案例2019年9月，對賬單顯示，交警部門通過支付寶、微信平臺收取交通違章罰款，其中支付寶收取100萬元、微信80萬元，次月初由第三方平臺直接轉(zhuǎn)入國庫。請按以下程序編制會計分錄：1.2019年9月底，根據(jù)對賬單及第三方提供的收款憑證；2.2019年10月，支付寶和微信將托管資金直接轉(zhuǎn)入非稅專戶；3.如果另行收取通道手續(xù)費，假設均按代收資金0.5%的手續(xù)費率收取，由單位支付；4.如果平臺沉淀資金利息收入為2000元，其中支付寶1200元，微信800元。收款和轉(zhuǎn)出平臺收款借：其他貨幣資金——支付寶收違章罰款1000000——微信收違章罰款800000

貸：應繳財政款——罰沒收入1800000平臺轉(zhuǎn)出借：應繳財政款——罰沒收入1800000

貸：其他貨幣資金——支付寶收違章罰款1000000——微信收違章罰款

800000單位支付手續(xù)費財務會計借：業(yè)務活動費用——商品和服務費用

9000

貸：其他貨幣資金

——支付寶收違章罰款5000——微信收違章罰款4000預算會計借：行政支出——手續(xù)費9000

貸：資金結存

——貨幣資金9000收到平臺利息借：