政府會計實務 第五版 課件 13-2 非財政撥款結余分配的程序與核算

非財政撥款結余分配的程序與核算事業(yè)單位非財政撥款結余分配的程序經營結余和其他結余轉入非財政撥款結余分配按規(guī)定提取專用基金（專用結余）剩余部分轉入非財政撥款結余的累計結余其他結余其他結余經營結余專用結余非財政撥款結余分配非財政撥款結余——累計結余非財政撥款結余——累計結余非財政撥款結余分配的賬戶結構非財政撥款年末賬務處理步驟三種不同資金性質收支的結轉三種不同性質結轉結余的結轉事業(yè)單位非財政撥款結余分配三種不同資金性質收支的結轉非財政限定用途資金收支結轉非財政非限定用途資金收支結轉非獨立核算經營業(yè)務收支結轉非財政限定用途資金收支結轉結轉收入借：事業(yè)預算收入——專項資金收入上級補助預算收入——專項資金收入附屬單位上繳預算收入——專項資金收入非同級財政撥款預算收入——專項資金收入債務預算收入——專項資金收入其他預算收入——專項資金收入

貸：非財政撥款結轉——本年收支結轉結轉支出借：非財政撥款結轉——本年收支結轉

貸：事業(yè)支出——非財政撥款專項資金支出

行政支出——非財政撥款專項資金支出

其他支出——非財政撥款專項資金支出非財政非限定用途資金收支結轉結轉收入借：事業(yè)預算收入——非專項資金收入上級補助預算收入——非專項資金收入附屬單位上繳預算收入——非專項資金收入非同級財政撥款預算收入——非專項資金收入債務預算收入——非專項資金收入其他預算收入——非專項資金收入投資預算收益（貸方）

貸：其他結余結轉支出借：其他結余

貸：事業(yè)支出——其他資金支出

行政支出——其他資金支出

其他支出——其他資金支出上繳上級支出對附屬單位補助支出投資支出債務還本支出投資預算收益（借方）非獨立核算經營活動收支結轉結轉預算收入借：經營預算收入

貸：經營結余結轉預算支出借：經營結余

貸：經營支出三種不同性質結轉結余的結轉結轉轉結余的結轉符合結余條件的非財政撥款結轉轉入非財政撥款結余經營結余的結轉當年實現的經營結余轉入非財政撥款結余分配若當年實現的經營結余為負數則不結轉其他結余的結轉事業(yè)單位當年實現的其他結余轉入非財政撥款結余分配行政單位當年實現的其他結余轉入非財政撥款結余“結轉”轉“結余”的程序從“非財政撥款結轉”的“本年收支結轉”到“累計結轉”從“非財政撥款結轉”的“累計結轉”到“非財政撥款結余”的“結轉轉入”從“非財政撥款結余”的“結轉轉入”到“累計結余”本年收支結轉結轉累計結轉借：非財政撥款結轉——本年收支結轉

貸：非財政撥款結轉——累計結轉將非財政撥款結轉的“本年收支結轉”結轉到“累計結轉”。將累計結轉結轉到結轉轉入借：非財政撥款結轉——累計結轉

貸：非財政撥款結余——結轉轉入符合結余條件的非財政撥款結轉轉入非財政撥款結余。將結轉轉入結轉到累計結余借：非財政撥款結余——結轉轉入

貸：非財政撥款結余——累計結余符合結余條件的非財政撥款結轉轉入非財政撥款結余。其他結余和經營結余的處理1經營結余轉入借：經營結余

貸：非財政撥款結余分配經營虧損不轉其他結余轉入借：其他結余

貸：非財政撥款結余分配事業(yè)單位其他結余和經營結余轉入非財政撥款結余分配。其他結余非財政撥款結余2借：其他結余

貸：非財政撥款結余——累計結余行政單位其他結余轉入非財政撥款結余的累計結余。事業(yè)單位非財政撥款結余分配計提專用基金財務會計借：