代理記賬業(yè)務(wù)管理規(guī)章制度

K2MG-E《專業(yè)技術(shù)人員績效管理與業(yè)務(wù)能力提升》練習(xí)與答案K2MG-E《專業(yè)技術(shù)人員績效管理與業(yè)務(wù)能力提升》練習(xí)與答案PAGEPAGE21K2MG-E《專業(yè)技術(shù)人員績效管理與業(yè)務(wù)能力提升》練習(xí)與答案PAGE代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范管理制度

一.從業(yè)人員的職業(yè)道德規(guī)范

1.愛崗敬業(yè)。要求會計人員熱愛會計工作，安心本職崗位，忠于職守，盡心盡力，盡職盡責(zé)。

2.誠實守信。要求會計人員做老實人，說老實話，辦老實事，執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，信譽至上，不為利益所誘惑，不弄虛作假，不泄露秘密。

3.廉潔自律。要求會計人員公私分明、不貪不占、遵紀(jì)守法、清正廉潔。

4.客觀公正。要求會計人員端正態(tài)度，依法辦事，實事求是，不偏不倚，保持應(yīng)有的獨立性。

5.堅持準(zhǔn)則。要求會計人員熟悉國家法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，始終堅持按法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的要求進(jìn)行會計核算，實施會計監(jiān)督。

6.提高技能。要求會計人員增強提高專業(yè)技能的自覺性和緊迫感，勤學(xué)苦練，刻苦鉆研，不斷進(jìn)取，提高業(yè)務(wù)水平。

7.參與管理。要求會計人員在做好本職工作的同時，努力鉆研相關(guān)業(yè)務(wù)，全面熟悉本單位經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)流程，主動提出合理化建議，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)決策，積極參與管理。

8.強化服務(wù)。要求會計人員樹立服務(wù)意識，提高服務(wù)質(zhì)量，努力維護和提升會計職業(yè)的良好社會形象。

二.業(yè)務(wù)操作及會計核算的流程

1．接受客戶的委托

（1）到客戶公司的經(jīng)營場所進(jìn)行實地考查，與客戶的總經(jīng)理及財務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行座談，了解客戶的基本情況，評估此次業(yè)務(wù)的風(fēng)險。

（2）決定是否接受客戶的委托，若接受客戶的委托，則與客戶商討具體操作事宜，簽定協(xié)議書。

2．與公司財務(wù)會計人員辦理有關(guān)資料的交接手續(xù)

（1）雙方經(jīng)辦人員應(yīng)列明資料清單，資料編號，交接日期，交接雙方簽字蓋章。

（2）交接雙方經(jīng)核對無誤，雙方簽字蓋章，注明交接日期。

（3）依據(jù)企業(yè)特點，根據(jù)實際需要，設(shè)置必要的會計科目。

（4）了解企業(yè)的經(jīng)營方式和生產(chǎn)流程，幫助企業(yè)建立會計內(nèi)部控制制度。

3．審核原始憑證

審核原始憑證是會計核算工作中必不可少的環(huán)節(jié)，是國家賦予財會人員的監(jiān)督權(quán)限，只有經(jīng)審核無誤后的原始憑證，才能作為編制記帳憑證和登記明細(xì)分類帳的依據(jù)。會計人員主要應(yīng)從以下的兩個方面對原始憑證進(jìn)行審核。

（1）審核原始憑證的合法性合理性，即國家的有關(guān)方針政策法令制度和計劃合同等為依據(jù)，審核原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否合理合法，有無違反財經(jīng)制度規(guī)定，是否按計劃預(yù)算辦事，是否按成本開支范圍辦事，是否貫徹?？顚ｍ椩瓌t，有無貪污盜竊虛報冒領(lǐng)偽造憑證等違紀(jì)行為。

（2）審查原始憑證的完整性正確性。即審查原始憑證的內(nèi)容和填制手續(xù)是否符合規(guī)定的要求。首先應(yīng)審核原始憑證是否具備作為合法憑證所必須具備的基本內(nèi)容，其次審核原始憑證上有關(guān)數(shù)量、單價、金額是否正確無誤。

（3）對原始憑證內(nèi)容記載含糊不清，或故意掩蓋事情真象，進(jìn)行貪污作弊，單位抬頭不是本單位，無收款單位簽章，開具陰陽發(fā)票，進(jìn)行貪污作弊，模仿領(lǐng)導(dǎo)筆跡簽字冒領(lǐng)。涂改原始憑證上的時間數(shù)量、單價、金額，或添加內(nèi)容和金額等。不是很清楚的地方應(yīng)及時與客戶聯(lián)系，了解清楚原始憑證的真實情況。

4．對各種有問題的原始憑證的處理

在審核原始憑證過程中，會計人員要認(rèn)真執(zhí)行《會計法》所賦予的職責(zé)權(quán)限堅持制度、堅持原則。對違反國家規(guī)定的收支，超過計劃預(yù)算或者超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的各項支出,違反制度規(guī)定的預(yù)付款項，非法出售材料物資任意出借、變賣、報廢和處理財產(chǎn)物資，以及不按國家關(guān)于成本開支范圍和費用劃分的規(guī)定亂擠亂攤生產(chǎn)成本的憑證，會計人員應(yīng)拒絕辦理，對于內(nèi)容不完全手續(xù)不完備數(shù)字有差錯的憑證，會計人員應(yīng)予以退回，要求經(jīng)辦人補辦手續(xù)或進(jìn)行更正。對于偽造或涂改等弄虛作假，嚴(yán)重違法的原始憑證，會計人員在拒絕的同時，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時向單位主管報告，請求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。

5．填制記賬憑證

會計人員填制記賬憑證要嚴(yán)格按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進(jìn)行，除必須做到記錄真實，內(nèi)容完整，填制及時，書寫清楚之外，還必須符合下列要求。

（1）“摘要”欄是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的簡要說明，要求文字說明要簡煉概括以滿號登記賬簿的要求。

（2）應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容，按照會計制度的規(guī)定，確定應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶，賬戶使用必須正確，不得任意簡化會計賬戶的名稱，有關(guān)的二級或明細(xì)賬戶要填寫齊全。

（3）記賬憑證中，應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶必須保持清晰的對應(yīng)關(guān)系。

（4）一張記賬憑證填制完畢，應(yīng)按所使用的記賬方法，加計合計數(shù)，以檢查對應(yīng)賬戶的平衡關(guān)系。

（5）記賬憑證必須連續(xù)編號，以便考查且避免憑證散失。

（6）每張記賬憑證都要注明附件張數(shù)，以便于日后查對。

6．對記賬憑證進(jìn)行編號

所有記賬憑證必須分類順序編號，并填寫在編號欄內(nèi)。如果記賬憑證是采用收款憑證，付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證的，一般按照如下編號：

現(xiàn)收01、現(xiàn)收02…

現(xiàn)付01、現(xiàn)付02…

銀收01、銀收02…

銀付01、銀付02…

轉(zhuǎn)01、轉(zhuǎn)02依此類推。

若遇較為復(fù)雜的經(jīng)濟業(yè)務(wù)需編兩張以上記賬憑證時，可用編號的方式表示。

7.審核記賬憑證

所有填制好的記賬憑證，都必須經(jīng)過其他會計人員認(rèn)真的審核。在審核記賬憑證的過程中，如發(fā)現(xiàn)記賬憑證填制有誤，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的方法加以更正。只有經(jīng)過審核無誤后的記賬憑證，才能作為登記賬簿的依據(jù)。記賬憑證的審核主要包括以下內(nèi)容。

（1）記賬憑證是否附有原始憑證，記賬憑證的經(jīng)濟內(nèi)容是否與所附原始憑證的內(nèi)容相同。

（2）應(yīng)借應(yīng)貸的會計賬戶（包括二級或明細(xì)賬戶）對應(yīng)關(guān)系是否清晰金額是否正確。

（3）記賬憑證的項目是否填制完整，摘要是否清楚，有關(guān)人員的簽章是否齊全。

8.記賬憑證中容易出現(xiàn)的錯誤與舞弊

記賬憑證中容易出現(xiàn)的錯誤與舞弊主要有：

（1）會計賬戶運用錯誤。

（2）合計金額計算錯誤。

（3）記賬憑證與所附原始憑證單據(jù)不符。

（4）在匯總憑證中進(jìn)行作弊。

（5）記賬憑證中的“摘要”失真，編造虛假記賬憑證。

9．憑證的傳遞與傳遞過程應(yīng)注意的事項

會計憑證的傳遞，是指會計憑證從填制或取得時起，經(jīng)審核記賬到裝訂保管的全過程。交接包括與客戶傳遞交接、內(nèi)部傳遞交接、與監(jiān)管部門傳遞交接：

（1）與客戶傳遞交接：

A雙方經(jīng)辦人員應(yīng)列明資料清單，資料編號，交接日期。

B交接雙方經(jīng)核對無誤，雙方簽字蓋章，注明交接日期。

（2）內(nèi)部傳遞交接：

A記賬人員收到客戶資料時，核對經(jīng)辦人員與客戶傳遞交接清單，核對無誤后簽字注明傳遞日期，與經(jīng)辦人員各執(zhí)一份，資料由記賬人員負(fù)責(zé)保管。

B賬務(wù)處理完畢后需返還資料給客戶，由記賬人員列明清單，資料編號。由經(jīng)辦人員核對無誤后雙方簽字，注明交接日期。

（3）與監(jiān)管部門的交接：

本代理記賬公司統(tǒng)一規(guī)定，凡是政府監(jiān)管部分需要查閱客戶資料的，如客戶資料尚在本代理記賬公司，由本代理記賬公司的經(jīng)辦人員與客戶傳遞交接，再由客戶提供相關(guān)資料給政府監(jiān)管部門。

10．會計憑證對數(shù)字的書寫

填制會計憑證，字跡必須清晰工整并符合財政部制定的會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求。

11.關(guān)于根據(jù)會計業(yè)務(wù)的特點書寫“摘要”

會計計憑證中有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要必須真實。在填寫寫“摘要”時，既要簡明，又要全面，清楚，應(yīng)以說明問題為主。

12．啟用賬簿的基本要求

為了保證會計賬薄記錄的合法性和資料的完整性，明確記賬責(zé)任，在啟用賬簿前必須與客戶溝通，以便設(shè)置具體賬簿。啟用賬薄一律由負(fù)責(zé)該客戶的記賬人員完成，代理記賬業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人監(jiān)督，記賬人員要填寫賬薄啟用表。賬薄啟用表的填寫要求是：

（1）填寫啟用日期和啟用賬薄的起止頁數(shù)。如啟用的是訂本式賬薄，起止頁數(shù)已經(jīng)印好不需再填寫；啟用活頁式賬薄，起止頁數(shù)可等到裝訂成冊時再填。

（2）填寫記賬人員姓名和代理記賬業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人員姓名并加蓋印章，以示慎重和負(fù)責(zé)。

（3）加蓋單位賬務(wù)公章，以示嚴(yán)肅。

（4）當(dāng)記賬人員或客戶會計人員工作變動時，應(yīng)辦好賬薄移交手續(xù)，并在啟用上明確記錄交接日期及接辦人監(jiān)交人的姓名，并加蓋公章。

經(jīng)管人員一覽表如下：

單位名稱

賬薄名稱

賬薄頁數(shù)自第頁起至第頁止共頁

使用日期自年月日至年月日保管期限

單位領(lǐng)導(dǎo)人簽章會計主管人員簽章

經(jīng)管人員職別姓名接管日期簽章移交日期簽章

年月日年月日

13．登記賬薄的基本要求

為了保證賬薄記錄，成本計算和會計報表不出現(xiàn)差錯，登記賬薄必須根據(jù)審核無誤的記賬憑證進(jìn)行。

登記賬薄的基本要求是：

（1）內(nèi)容準(zhǔn)確完整。登記會計賬薄時，應(yīng)當(dāng)將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項計入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時，字跡工整。對于每項會計事項，一方面要計入有關(guān)的總賬，另一方面要計入該總賬所屬的明細(xì)賬。賬薄記錄中的日期，應(yīng)該填寫記賬憑證的日期；以自制的原始憑證（如收料單領(lǐng)料單等）作為記賬依據(jù)的，賬薄記錄中的日期應(yīng)按有關(guān)自制憑證上的日期填寫列。此外，負(fù)責(zé)登記賬薄的記賬人員，在登記賬薄前，應(yīng)對已經(jīng)專門復(fù)核人員審查過的記賬憑證再復(fù)核一遍，這是崗位責(zé)任制和內(nèi)部牽扯制度的要求。如果登賬人員對記賬憑證中的某些問題弄不明白，可以向填制記賬憑證的人員或其他人員請教；如果認(rèn)為記賬憑證的處理有錯誤，可暫停登記，及時向記賬業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人反映，由其做出更改或照登的決定。在任何情況下，凡不兼任填制記賬憑證工作的計賬人員都不得自行更改記賬憑證。

（2）登記賬薄要及時。登記賬薄的間隔時間應(yīng)該多長，沒有統(tǒng)一的規(guī)定，這要看本單位所采用的具體會計核算形式而定。本記賬單位針對賬目的不同分別采取不同的時間登記賬簿，如現(xiàn)金日記賬與銀行日記賬每十五天登記一次，月底結(jié)出余額，與客戶核對。其余賬簿每月初開始登記上月的記賬憑證,每月20日前登記完畢。

（3）注明記賬符號。登記完畢后，要在記賬憑證上簽字或蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號，表示已經(jīng)記賬。在記賬憑證上設(shè)有專門的欄目應(yīng)注明記賬的符號，以免發(fā)生重記或漏記。

（4）書寫留空。賬薄中書寫的文字的，數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/2。這樣，在一旦發(fā)生登記錯誤時，能比較容易地進(jìn)行更正，同時也方便工作。

（5）正常記賬使用藍(lán)黑墨水。登記賬薄要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫。在會計上，數(shù)字的顏色用錯了，其導(dǎo)致的概念混亂不亞于數(shù)字和文字的錯誤。

（6）特殊記賬使用紅墨水。對在登記賬薄中使用紅色墨水的問題依倨財政部會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，下列情況，可發(fā)用紅色墨水記賬：A按照紅字沖賬憑證，沖銷錯誤記錄：B在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；C在三欄式賬戶余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；D根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。

（7）順序連續(xù)登記。各種賬薄應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記不得跳行隔頁。如果發(fā)生跳行隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。這對避免在賬薄登記中可能出現(xiàn)的漏洞，是十分必要的防范措施。

（8）結(jié)出余額。凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。一般來說，對于沒有余額的賬戶，在余額欄內(nèi)標(biāo)注的“0”應(yīng)當(dāng)放在“元”位。

（9）過次承前。每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可將本頁合計數(shù)及金額的賬戶，在余額欄內(nèi)標(biāo)注的“0”應(yīng)當(dāng)放在“元”位。

（10）過次承前。每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。也就是說，“過次頁”和“承

前頁”的方法有兩種：一是在本頁最后一行內(nèi)結(jié)出發(fā)生額合計數(shù)及余額然后過次頁并在次頁第一行承前頁；二是只在次頁第一行承前頁寫出發(fā)生額合計數(shù)及余額，不在上頁最后一行結(jié)出發(fā)生額合計數(shù)及余額后過次頁。

財政部《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》還對“過次頁”的本頁合計數(shù)的結(jié)計方法，根據(jù)不同需要作了規(guī)定：

A對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)，這樣做，便于根據(jù)“過次頁”的合計數(shù)，隨時了解本月初到本頁末止的發(fā)生額，也便于月末結(jié)賬時，加計“合月合計”數(shù)。

B對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計數(shù)；這樣做，便于根據(jù)“過次頁”的合計數(shù)，隨時了解本年初到本頁末止的累計發(fā)生額也便于年終結(jié)賬時，加計“本年累計”數(shù)。

C對既不需要結(jié)計本月發(fā)生額也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁，如某些材料明細(xì)賬戶就沒有必要將每頁的發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。

（11）定期打印。對于實行會計電算化的單位，財政部《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》還提出了打印上的要求：“實行會計電算化的單位，總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印”；本記賬單位根據(jù)需要按賬簿的不同做了規(guī)定，現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬，每月中旬月末各打印一次，并每月初與客戶出納核對。其他賬簿每半年打印一次，年終全部打印并裝訂成冊。之所以這樣做，是因為在以機器或其他磁性介質(zhì)儲存的狀態(tài)下，各種資料或數(shù)據(jù)的直觀性不強，而且信息處理的過程不明，不便于進(jìn)行某些會計操作和進(jìn)行內(nèi)部或外部審計，對會計信息的安全和完整也不利。

14．發(fā)現(xiàn)記賬錯誤時的處理

由于各種原因的存在，在制證記賬編表的過程中往往會發(fā)生一些錯誤，發(fā)現(xiàn)記賬錯誤時，根據(jù)賬薄錯誤的具體情況可采取三種不同的更正方法：

（1）畫線更正法。凡在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬薄記錄中文字或數(shù)字錯誤時，可采用此法。更正時，在賬薄中錯誤文字或數(shù)字上劃一紅線，以示注銷。劃線時，要劃去錯誤數(shù)字的整個數(shù)碼，不能只劃去其中個別數(shù)碼，然后，在紅線上方空白處填寫正確的文字或數(shù)字，并由更正人員在更正處旁邊蓋章以示負(fù)責(zé)。

（2）紅字更正法。當(dāng)記賬憑證中使用會計賬戶錯誤，或借貸方向錯誤，或金額記錄錯誤，并且已經(jīng)登記入賬從而造成賬薄記錄錯誤的情況下，可采用此法。更正時，首先填制一張內(nèi)容與錯誤憑證完全相同而金額是紅字的記賬憑證在摘要欄內(nèi)注明“更正XX號憑證錯誤”，并據(jù)以用紅字金額登記入賬，沖銷原有的記錄，然后，再用藍(lán)字填制一份符合經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的記賬憑證并據(jù)以登記入賬。

(3)補充登記法。記賬以后，雖然記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸賬戶沒有錯誤，但所填金額小于應(yīng)填寫金額時，可采用此法。更正時，按照正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額用藍(lán)字填制一張記賬憑證并據(jù)發(fā)登記入賬，這樣，就補記了少記的數(shù)字，使全部金額符合實際。采用此法時，必須在補充記賬憑證的摘要欄內(nèi)注明補充哪個月的哪一號記賬憑證。

15．賬實不符的處理

造成賬實不符的原因是多方面的，如財產(chǎn)物資保管過程中發(fā)生的自然損耗；財務(wù)人員收發(fā)過程中由于計量或檢驗不準(zhǔn)，造成多收或少收的差錯；由于管理不善，制度不嚴(yán)造成的財產(chǎn)損壞丟失被盜；在賬薄記錄中發(fā)生的重記漏記錯記；由于有關(guān)憑證未到，形成未達(dá)賬項，造成結(jié)算雙方賬務(wù)不符，以及發(fā)生意外災(zāi)害等。根據(jù)以上情況主要進(jìn)行以下處理：

（1）現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額不相符

采用實地盤點的方法來確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，然后再與現(xiàn)金日記賬余額核對，以查明賬實是否相符及盈虧情況?，F(xiàn)金清查后應(yīng)填寫“現(xiàn)金盤點報告表”并據(jù)以調(diào)整現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。要求財務(wù)人員每半月盤點一次，并與記賬人員核對。

（2）銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額不相符

通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的賬單進(jìn)行核對，來查明銀行存款的實有數(shù)額。銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單不一致的原因有兩個方面：

一是雙方或一方記賬錯誤；

二是存在未達(dá)賬項，對于未達(dá)賬項，應(yīng)通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)整。

要求財務(wù)人員每月與銀行核對，以控制錯誤的發(fā)生。

（3）各項財產(chǎn)物資明細(xì)賬余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額不相符

對各項財產(chǎn)物資的盤點結(jié)果，應(yīng)逐一填制存單，并同賬面余額核對，確認(rèn)盤盈盤虧數(shù)，填制實存賬存對比表，作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證。規(guī)定企業(yè)每月底對財產(chǎn)物資進(jìn)行盤點，控制財產(chǎn)物資的損失。

（4）有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對方單位的賬面記錄不相符

一般采用發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對。在保證往來賬戶記錄完整正確的基礎(chǔ)上，編制往來款項對賬單，寄往各有關(guān)往來單位。對方單位核對后退回，蓋章表示核對相符，對方單位說明情況。據(jù)些編制“往來款項清查表”，注明核對相符與不相符的款項，對不相符的款項按有爭議、未達(dá)賬項、無法收回等情況歸類合并，針對具體情況采取措施予以解決。

三業(yè)務(wù)質(zhì)量控制規(guī)范

建立質(zhì)量控制制度、完善質(zhì)量控制機制是提高業(yè)務(wù)質(zhì)量、防范代理記賬風(fēng)險的可靠保證。根據(jù)《代理記賬管理辦法》及相關(guān)會計法律政策，從業(yè)務(wù)承接與資料傳遞、建賬前準(zhǔn)備工作、質(zhì)量控制稽核以及學(xué)習(xí)制度等具體業(yè)務(wù)的各環(huán)節(jié)實施全方位的質(zhì)量控制，保證代理記賬的質(zhì)量。

1．業(yè)務(wù)承接與資料傳遞控制

（1）代理方與被代理方應(yīng)簽訂代理書面委托合同。合同應(yīng)明確規(guī)定被代理方應(yīng)提供代理期間內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)、原始憑證及其他相關(guān)資料，代理方負(fù)責(zé)原始憑證的審核、記賬憑證的填制、登記帳簿、編制會計報表等工作，并定期向被代理方提交帳簿、報表等資料及辦理相關(guān)委托業(yè)務(wù)。

（2）雙方經(jīng)辦人員應(yīng)列明資料清單，資料編號，交接日期，交接雙方簽字蓋章。代理方及時整理并歸檔會計資料。會計事項處理完畢，有關(guān)資料及電子檔案及時交回被代理方。

（3）代理記賬委托合同終止時，所有會計資料全部移交給被代理方，其未了會計事宜應(yīng)寫書面報告交接，雙方確認(rèn)無誤后簽字蓋章。

2.建賬前準(zhǔn)備工作

(1)根據(jù)客戶的需要,選派合適的記賬人員,記賬人員要建立與企業(yè)相適應(yīng)的財務(wù)會計制度。企業(yè)規(guī)模與業(yè)務(wù)量一般是成正比的，規(guī)模大的企業(yè)業(yè)務(wù)量大，分工也復(fù)雜，會計賬簿需要冊數(shù)也多。

(2)依據(jù)企業(yè)管理需要，建立賬簿是為了滿足企業(yè)管理需要。為管理及時提供有用的會計信息，所以在建賬時以滿足管理需要為前提，避免重復(fù)設(shè)賬，記賬。

(3)根據(jù)企業(yè)性質(zhì)及需要,確定賬務(wù)處理程序。

3．質(zhì)量控制稽核

（1）工作程序規(guī)范化，以防止差錯的出現(xiàn)。公司的業(yè)務(wù)必須由主管負(fù)責(zé)人委派指定人員跟單，未經(jīng)主管負(fù)責(zé)人同意，會計人員的工作不得私自交換。

（2）分級負(fù)責(zé)制，明確各級人員的工作責(zé)任，層層把關(guān)，建立三級質(zhì)量審查制度,即記賬會計審查客戶憑證，主管會計審查記賬會計的工作并編制對外會計報告，主管業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核對外會計報告,將最佳的服務(wù)提供給客戶。

（3）建立例外事項或重大事項的請示報告制度。代理記賬執(zhí)業(yè)人員應(yīng)及時對執(zhí)業(yè)中出現(xiàn)的例外事項、異常事項做出積極反應(yīng)，強化自身的專業(yè)判斷，而且要及時向公司請示匯報。

（4）主管負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)對外承接業(yè)務(wù),其他人員一律不得在外私自承接業(yè)務(wù),以避免公司內(nèi)部人員以不正當(dāng)手段爭搶業(yè)務(wù),防止其他人員私自承接業(yè)務(wù)對客戶不負(fù)責(zé)以及不顧事實配合客戶處理業(yè)務(wù)的現(xiàn)象。

（5）建立質(zhì)量獎懲制度。所有會計人員的工資與質(zhì)量全額掛鉤，實行嚴(yán)格考核。

（6）建立質(zhì)量淘汰制度。對發(fā)生嚴(yán)重質(zhì)量問題造成客戶較大經(jīng)濟損失的，或嚴(yán)重違反工作紀(jì)律、職業(yè)道德及法律、法規(guī)的，一律予以辭退。

（7）建立技術(shù)支持與咨詢制度。

4．學(xué)習(xí)制度

（1）會計人員應(yīng)針對不同對象和在會計實務(wù)中所遇到的帶普遍性的問題，確定其學(xué)習(xí)內(nèi)容，講求實效，不搞形式。

（2）應(yīng)密切聯(lián)系當(dāng)前會計工作的實際需要，注重會計理論和會計知識的實際運用、現(xiàn)行會計法規(guī)制度的宣傳與執(zhí)行等，學(xué)以致用。

（3）學(xué)習(xí)的內(nèi)容形式方法要有靈活多樣性，可根據(jù)實際需要選擇新的會計準(zhǔn)則或國家統(tǒng)一的會計制度、新的會計法規(guī)、會計職業(yè)道德或會計實務(wù)中所遇到的重大問題等，還可根據(jù)實際需要分別采取集中培訓(xùn)或自學(xué)形式。

四業(yè)務(wù)檔案管理辦法

1.對委托單位提供的原始憑證等會計資料負(fù)有保管的責(zé)任。處理完畢后，應(yīng)按規(guī)定及時返還委托單位，對代理業(yè)務(wù)形成的會計憑證、會計帳冊、財務(wù)會計報告等會計資料應(yīng)整理歸檔,并在約定時間內(nèi)交還企業(yè)。

2.對每一客戶建立檔案，并由專人保管，內(nèi)容包括：用戶概況、代理記帳協(xié)議、原始憑證、會計憑證、會計帳冊、會計財務(wù)報表等交接驗收記錄。

3.歸檔過程中如果發(fā)現(xiàn)對外送報的財務(wù)報告有錯誤，應(yīng)當(dāng)及時辦理更正手續(xù)。除更正本單位留存的財務(wù)報告外，并應(yīng)同時通知接受財務(wù)報告的單位更正。錯誤較多的，應(yīng)當(dāng)重新編報。

4.內(nèi)部調(diào)閱會計檔案需經(jīng)經(jīng)理批準(zhǔn)，法律、法規(guī)規(guī)定有檔案查閱權(quán)的部門查閱會計檔案，必須持有效證件及相關(guān)證明材料，并經(jīng)經(jīng)理批準(zhǔn)。

5．會計電算化檔案包括機內(nèi)會計數(shù)據(jù)軟盤等備份的會計數(shù)據(jù)，以及打印輸出的會計憑證賬簿報表等數(shù)據(jù)。采用電子計算機進(jìn)行會計核算的單位，應(yīng)當(dāng)保存打印出來的紙質(zhì)會計檔案。

6．對會計電算化檔案管理要做到防磁、防火、防潮和防塵工作，重要會計檔案應(yīng)準(zhǔn)備雙份，存放在兩個不同的地點，最好在兩個不同建筑物內(nèi)。

7．對采用存儲介質(zhì)保存的會計檔案，要定期進(jìn)行檢查，定期進(jìn)行復(fù)制，防止由于存儲介質(zhì)損壞而使會計檔案丟失。本代理記賬公司規(guī)定，每月納稅申報后對客戶的所有資料用移動硬盤進(jìn)行備份，并更新最新的資料。對會計軟件的全套文檔資料以及會計軟件程序，保管截止日期是該軟件停止使用或有重大更改之后5年。

8．系統(tǒng)開發(fā)資料和會計軟件系統(tǒng)也應(yīng)視同會計檔案保管。

9．會計電算化檔案管理要嚴(yán)格按照財政部有關(guān)規(guī)定，并由專人負(fù)責(zé)。

五會計工作交接制度1.本公司與委托記賬單位之間的會計資料的交接，嚴(yán)格按與委托記賬單位簽訂的合同執(zhí)行，即雙方指定人員，在本公司準(zhǔn)備的《會計資料交接簽收登記簿》上簽字確認(rèn)。

2.本公司與委托記賬單位終止委托合同時，所有會計資料全部移交給代理記賬單位，其未了會計事宜按本章會計工作交接之規(guī)定執(zhí)行。3.記賬人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。4.記賬人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作:（1）已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。（2）尚未登記的帳目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。（3）整理應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。（4）編制移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表、印章、發(fā)票、文件、會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實物其他會計資料和物品等內(nèi)容。

5.記賬人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。記賬人員交接，由業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。

6.移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交；接替人員要逐項核對點收。

（1）會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。

（2）各明細(xì)帳戶余額要與總帳有關(guān)帳戶余額核對相符；必要時，要抽查個別帳戶的余額與代理記賬單位核對清楚。

（3）移交人員從事會計電算化工作的，要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。

7.業(yè)務(wù)主管人員移交時，還必須將代理記賬業(yè)務(wù)工作和記賬人員的情況等，向接替人員詳細(xì)介紹。對需要移交的遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。

8.交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交注冊上簽名或者蓋章，并應(yīng)在移交注冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。

移交清冊一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。

9.接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會計帳簿，不得自行另立新帳，以保持會計記錄的連續(xù)性。

10.移交人員對所移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他有關(guān)資料的合法性、真實性承擔(dān)法律責(zé)任。

六電腦記賬操作管理制度

1.操作管理制度

(1）會計電算化硬件設(shè)備是指專用于會計電算的微機及其配套設(shè)備。包括：伺服器、工作站、網(wǎng)線、打印機等。會計電算化的硬件設(shè)備由財務(wù)部門管理和使用，非會計電算化人員一般不得使用，特殊確需使用時，應(yīng)經(jīng)財務(wù)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，在不影響會計電算正常工作情況下進(jìn)行。

(2）財務(wù)軟件是用于完成會計核算、處理會計業(yè)務(wù)的軟件。操作人員在實際工作中發(fā)現(xiàn)軟件的設(shè)計功能不能正常運行時，應(yīng)立即與軟件開發(fā)商聯(lián)系，進(jìn)行修理、調(diào)試后，應(yīng)及時檢查和核對。以確保相應(yīng)賬務(wù)資料和功能的正確性。

(3）操作人員運用財務(wù)軟件時必須通過系統(tǒng)功能選項進(jìn)入系統(tǒng)操作。應(yīng)根據(jù)工作需要設(shè)置操作權(quán)限和密碼。操作人員對使用的硬件設(shè)備的安全負(fù)責(zé)。下班時應(yīng)關(guān)閉電源，設(shè)備的開啟和關(guān)閉應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定程序進(jìn)行。(4）明確規(guī)定上機操作人員對會計軟件的操作工作內(nèi)容和權(quán)限,對操作密碼要嚴(yán)格管理,指點專人定期更換密碼，杜絕未經(jīng)授權(quán)人員操作會計軟件。(5）預(yù)防已輸入計算機的原始憑證和記帳憑證等會計數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而登記帳簿。(6）操作人員離開機房前，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)命令退出會計軟件。(7）根據(jù)本單位實際情況，由專人保存必要的上機操作記錄，記錄操作人、操作時間、操作內(nèi)容、故障情況等內(nèi)容。(8）保證機房設(shè)備安全和計算機正常運行是進(jìn)行會計電算化的前提條件，要經(jīng)常對有關(guān)設(shè)備進(jìn)行保養(yǎng)，保持機房和設(shè)備的整潔，防止意外事故的發(fā)生。(9）確保會計數(shù)據(jù)和會計軟件的安全保密，防止對數(shù)據(jù)和軟件的非法修改和刪除;對磁性介質(zhì)存放的數(shù)據(jù)要保存雙備份。(10）對正在使用的會計核算軟件進(jìn)行修改、對通用會計軟件進(jìn)行升版和計算機硬件設(shè)備進(jìn)行更換等工作，要有一定的審批手續(xù)；在軟件修改、升版和硬件更換過程中，要保證實際會計數(shù)據(jù)的連續(xù)和安全，并由有關(guān)人員進(jìn)行監(jiān)督。(11）健全計算機硬件和軟件出現(xiàn)故障時進(jìn)行排除的管理措施，保證會計數(shù)據(jù)的完整性。(12）健全必要的防治計算機病毒的措施。

2.替代手工記帳

采用電子計算機替代手工記帳，是指應(yīng)用會計軟件輸入會計數(shù)據(jù)，由電子計算機對會計數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，并打印輸出會計帳簿和報表。

(1）替代手工記帳的單位，應(yīng)具備以下條件：

A配備了適用的會計軟件和相應(yīng)的計算機硬件設(shè)備；

B配備了相應(yīng)的會計電算化工作人員；

C建立了嚴(yán)格的內(nèi)部管理制度。（2）具備條件的單位應(yīng)采用計算機替代手工記帳。替代手工記帳之前，必須到企業(yè)所在地財政部門備案。計算機與手工并行三個月以上(一般不超過六個月)，且計算機與手工核算的數(shù)據(jù)相一致。

（3）計算機與手工并行工作期間，可采用計算機打印輸出的記帳憑證替代手工填制的記帳憑證，根據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審核并裝訂成冊，作為會計檔案保存，并據(jù)以登記手工帳簿。如果計算機與手工核算結(jié)果不一致，要由專人查明原因。

（4）記帳憑證的類別，可以采用一種記帳憑證或收、付、轉(zhuǎn)三種憑證的形式；也可以在收、付、轉(zhuǎn)三種憑證的基礎(chǔ)上，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計軟件功能模塊的劃分進(jìn)一步細(xì)化，以方便記帳憑證的輸入和保存。

（5）計算機內(nèi)會計數(shù)據(jù)的打印輸出和保存是替代手工記帳單位的重要工作，根據(jù)會計電算化的特點，應(yīng)注意以下問題：

A采用電子計算機打印輸出書面會計憑證、帳簿、報表的,應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一會計制度的要求,采用中文或中外文對照，字跡清晰，作為會計檔案保存，保存期限按《會計檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行；

B在當(dāng)期所有記帳憑證數(shù)據(jù)和明細(xì)分類帳數(shù)據(jù)都存儲在計算機內(nèi)的情況下，總分類帳可以從這些數(shù)據(jù)中產(chǎn)生，因此可以用“總分類帳戶本期發(fā)生額及余額對照表”替代當(dāng)期總分類帳