匯算清繳準則培訓班課件

運用業(yè)務(wù)準則強化事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量管理談注冊稅務(wù)師業(yè)務(wù)基本準則在實踐工作中的運用1業(yè)務(wù)實施環(huán)節(jié)的運用

注冊稅務(wù)師業(yè)務(wù)基本準則在事務(wù)所質(zhì)量管理中的運用計劃制訂環(huán)節(jié)的運用

注冊稅務(wù)師業(yè)務(wù)基本準則在事務(wù)所質(zhì)量管理中的作用目錄業(yè)務(wù)承接環(huán)節(jié)中的運用

報告提供環(huán)節(jié)的運用

前言

在注冊稅務(wù)師行業(yè)，有許多重要問題需要解決，而稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量管理是其中的核心問題，對注冊稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量這個問題的研究對提升注冊稅務(wù)師行業(yè)形象，優(yōu)化注冊稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)水平有著十分重要的意義，我將從事務(wù)所的角度，就如何正確運用《涉稅服務(wù)基本準則》、《涉稅鑒證基本準則》加強事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量管理，即注冊稅務(wù)師業(yè)務(wù)基本準則在我們實踐工作中的具體運用進行解析。45注冊稅務(wù)師業(yè)務(wù)基本準則在事務(wù)所質(zhì)量管理中的作用減少執(zhí)業(yè)風險。在法制社會，稅務(wù)師事務(wù)所與委托人以及相關(guān)的第三方的利益關(guān)系需要通過法律來協(xié)調(diào)，這種情況下，稅務(wù)師事務(wù)所必然面臨著訴訟的風險。執(zhí)行統(tǒng)一的業(yè)務(wù)準則對稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量進行有效管理，無疑是防范風險一種必要的手段。

注冊稅務(wù)師業(yè)務(wù)基本準則在事務(wù)所質(zhì)量管理中的作用保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。注冊稅務(wù)師的業(yè)務(wù)種類繁多，每一類的業(yè)務(wù)都有其特殊性，按照統(tǒng)一的執(zhí)業(yè)準則進行業(yè)務(wù)質(zhì)量的控制對提高注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量，對提供客戶滿意的服務(wù)至關(guān)重要。

注冊稅務(wù)師業(yè)務(wù)基本準則在事務(wù)所質(zhì)量管理中的作用提高管理效率。稅務(wù)師事務(wù)所對業(yè)務(wù)質(zhì)量的控制活動，幾乎遍布了執(zhí)業(yè)的全部過程。通過業(yè)務(wù)準則對稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量保證體系中的各種有關(guān)活動的有效管理，將有助于節(jié)約為提高業(yè)務(wù)質(zhì)量而發(fā)生的成本，減少或消除無效工作時間，實現(xiàn)最優(yōu)的質(zhì)量標準，達到稅務(wù)師事務(wù)所效益的最大化。

注冊稅務(wù)師業(yè)務(wù)基本準則在事務(wù)所質(zhì)量管理中的作用維持注冊稅務(wù)師的職業(yè)聲譽。使用統(tǒng)一執(zhí)業(yè)準則，使注冊稅務(wù)師服務(wù)的質(zhì)量盡可能的維持在一個水準上。當不同注冊稅務(wù)師提供的同類服務(wù)的質(zhì)量保持在同一層次上時，專業(yè)服務(wù)的聲譽將可能得以維持，服務(wù)的科學性將得到顯現(xiàn)，有利于保持客戶的委托關(guān)系，提高注冊稅務(wù)師的職業(yè)聲譽。

注冊稅務(wù)師業(yè)務(wù)基本準則在事務(wù)所質(zhì)量管理中的作用正確理解準則的作用。任何高估稅務(wù)師業(yè)務(wù)準則的做法都是不恰當?shù)?。注冊稅?wù)師業(yè)務(wù)準則無法為稅務(wù)師事務(wù)所對外提供服務(wù)的可完全依賴的評價與控制標準，主要是因為“準則”對注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的過程以及該過程的結(jié)果，提供了形式上的程序上的要求，而對其內(nèi)容是無法提出具有實施意義上的限定。

注冊稅務(wù)師業(yè)務(wù)基本準則在事務(wù)所質(zhì)量管理中的運用

業(yè)務(wù)基本準則運用環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的承接環(huán)節(jié)計劃的制訂環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的實施環(huán)節(jié)報告的提供環(huán)節(jié)（反饋）注冊稅務(wù)師業(yè)務(wù)基本準則在事務(wù)所質(zhì)量管理中的運用業(yè)務(wù)承接的規(guī)范

在兩個業(yè)務(wù)基本準則中，對事務(wù)所的業(yè)務(wù)承接作了規(guī)范，一是明確了事務(wù)所承接業(yè)務(wù)的前提；二是要求稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書；三是對業(yè)務(wù)約定書應(yīng)包含的內(nèi)容做了詳盡的規(guī)范；四是對業(yè)務(wù)約定書的制作方法也提出了要求；五是明確要求業(yè)務(wù)約定書生效后應(yīng)按著有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)備案。注冊稅務(wù)師業(yè)務(wù)基本準則在事務(wù)所質(zhì)量管理中的運用（業(yè)務(wù)承接環(huán)節(jié)）承接業(yè)務(wù)前的評估

在基本準則中規(guī)定：稅務(wù)師事務(wù)所承接涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，應(yīng)當對委托事項進行初步調(diào)查和了解，并從以下方面進行分析評估，決定是否接受涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)委托：（一）委托事項是否屬于涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)；（二）本稅務(wù)師事務(wù)所是否具有相應(yīng)的專業(yè)實施能力；（三）本稅務(wù)師事務(wù)所是否可以承擔相應(yīng)的風險；（四）其他相關(guān)因素。注冊稅務(wù)師業(yè)務(wù)基本準則在事務(wù)所質(zhì)量管理中的運用（業(yè)務(wù)承接環(huán)節(jié)）承接業(yè)務(wù)前的評估

新客戶與稅務(wù)師事務(wù)所的關(guān)系為新客戶出具的報告的使用者與前任事務(wù)所的關(guān)系與本事務(wù)所的關(guān)系客戶的測評體系客戶所在行業(yè)的狀況客戶自身的狀況所在行業(yè)的發(fā)展狀況所在行業(yè)的風險程度所在行業(yè)的競爭程度或客戶在行業(yè)中的地位信譽高低管理層的穩(wěn)定性、正直性管理水平和內(nèi)部控制歷年的經(jīng)營狀況經(jīng)濟業(yè)務(wù)復(fù)雜程度財務(wù)狀況有無重大不確定事項注冊稅務(wù)師業(yè)務(wù)基本準則在事務(wù)所質(zhì)量管理中的運用（業(yè)務(wù)承接環(huán)節(jié)）稅法遵從度的評估

愿意遵從想遵從但做不到

不想遵從但經(jīng)我們提示則會遵從

決議不遵從

↑執(zhí)業(yè)風險注冊稅務(wù)師業(yè)務(wù)基本準則在事務(wù)所質(zhì)量管理中的運用（業(yè)務(wù)承接環(huán)節(jié)）與事務(wù)所的關(guān)系的評估

（1）客戶與前任稅務(wù)師事務(wù)所的關(guān)系。

（2）客戶與本稅務(wù)師事務(wù)所的關(guān)系。注冊稅務(wù)師業(yè)務(wù)基本準則在事務(wù)所質(zhì)量管理中的運用（業(yè)務(wù)承接環(huán)節(jié)）客戶測評資料來源前任注冊稅務(wù)師客戶同行現(xiàn)場查看

稅務(wù)機關(guān)監(jiān)管機構(gòu)其他資料與客戶交談法律顧問注冊稅務(wù)師業(yè)務(wù)基本準則在事務(wù)所質(zhì)量管理中的運用（業(yè)務(wù)承接環(huán)節(jié)）稅務(wù)師事務(wù)所的勝任能力評估熟悉客戶或所在行業(yè)；曾有與新客戶業(yè)務(wù)類似的業(yè)務(wù)的經(jīng)驗；具備執(zhí)行新業(yè)務(wù)所必需的素質(zhì)及專業(yè)勝任能力；具備執(zhí)行該業(yè)務(wù)所必需的時間，能夠按期完成業(yè)務(wù)；具備執(zhí)行該業(yè)務(wù)的其他資源；必須保持獨立、公正、客觀的態(tài)度。注冊稅務(wù)師業(yè)務(wù)基本準則在事務(wù)所質(zhì)量管理中的運用（業(yè)務(wù)承接環(huán)節(jié)）業(yè)務(wù)約定書簽訂的流程

不能夠勝任客戶風險大意見一致意見不一致與客戶高管層溝通初步測試調(diào)查評估客戶的風險評估自己的勝任能力簽訂業(yè)務(wù)約定書不簽約不簽約客戶風險小不簽約能夠勝任注冊稅務(wù)師業(yè)務(wù)基本準則在事務(wù)所質(zhì)量管理中的運用（業(yè)務(wù)承接環(huán)節(jié)）業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容涉稅服務(wù)基本準則中規(guī)定：涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當對下列事項進行約定。（一）服務(wù)目的和服務(wù)內(nèi)容；（二）服務(wù)結(jié)果的用途或涉及到的第三人；（三）涉及約定服務(wù)范圍以外事項的處理；（四）服務(wù)的時間限制；（五）涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報酬及支付方式；（六）委托人對涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)的配合義務(wù)；（七）受托人利用其他專家工作的安排；（八）涉稅服務(wù)事項的法律、經(jīng)濟風險承擔、爭議的處理；（九）其他應(yīng)當約定的事項。注冊稅務(wù)師業(yè)務(wù)基本準則在事務(wù)所質(zhì)量管理中的運用（業(yè)務(wù)承接環(huán)節(jié)）業(yè)務(wù)約定書內(nèi)容編制：根據(jù)《涉稅服務(wù)基本準則》中關(guān)于涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)約定書的基本要求和多年來的實踐經(jīng)驗，我認為在制作業(yè)務(wù)約定書時應(yīng)把握如下幾條：一是將專業(yè)的術(shù)語通俗化能讓委托人讀得懂；二是服務(wù)的內(nèi)容具體化，使服務(wù)更有針對性；三是服務(wù)的共性條款程式化，減少涉稅服務(wù)的法律風險；四是如準則中規(guī)定“涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)約定書的訂立、變更、中止、履行和解除應(yīng)當符合《中華人民共和國合同法》等法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定?！?/p>

案例注冊稅務(wù)師業(yè)務(wù)基本準則在事務(wù)所質(zhì)量管理中的運用（計劃制訂環(huán)節(jié)的運用

）涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)基本準則規(guī)定：項目負責人應(yīng)根據(jù)服務(wù)項目的復(fù)雜程度、風險狀況和時間限制等情況，制定相應(yīng)的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)計劃。注冊稅務(wù)師業(yè)務(wù)基本準則在事務(wù)所質(zhì)量管理中的運用（計劃制訂環(huán)節(jié)的運用

）制定業(yè)務(wù)計劃的作用：合理的業(yè)務(wù)計劃有助于注冊稅務(wù)師關(guān)注重點涉稅服務(wù)領(lǐng)域，及時發(fā)現(xiàn)和解決潛在問題并恰當組織和管理涉稅服務(wù)，以使涉稅服務(wù)更加有效；同時，充分的業(yè)務(wù)計劃可以幫助注冊稅務(wù)師對項目組成員進行恰當分工和指導監(jiān)督，并復(fù)核其工作；另外，還有助于協(xié)調(diào)其他注冊稅務(wù)師和專家的工作。注冊稅務(wù)師業(yè)務(wù)基本準則在事務(wù)所質(zhì)量管理中的運用（計劃制訂環(huán)節(jié)的運用

）項目組負責人及項目組成員的選擇：客戶（業(yè)務(wù)）特征對于項目組成員要求項目組成員的素質(zhì)要求客戶規(guī)模大人員數(shù)量多人員素質(zhì)高更多的時間1.能夠保持獨立性、客觀性和職業(yè)道德2.具備該項業(yè)務(wù)要求的必要實務(wù)經(jīng)驗3.具備該項業(yè)務(wù)要求的必要專業(yè)知識4.具有該項業(yè)務(wù)要求的必要技能5.具有該項業(yè)務(wù)要求的必要時間業(yè)務(wù)較重要復(fù)雜程度高業(yè)務(wù)風險大客戶規(guī)模小人員數(shù)量少人員素質(zhì)不太高時間不太多業(yè)務(wù)不太重要復(fù)雜程度低業(yè)務(wù)風險小注冊稅務(wù)師業(yè)務(wù)基本準則在事務(wù)所質(zhì)量管理中的運用（計劃制訂環(huán)節(jié)的運用

）業(yè)務(wù)計劃的控制領(lǐng)域1、委托方的服務(wù)要求。2．服務(wù)成本。

3．執(zhí)業(yè)風險。

注冊稅務(wù)師業(yè)務(wù)基本準則在事務(wù)所質(zhì)量管理中的運用（計劃制訂環(huán)節(jié)的運用

）事務(wù)所對業(yè)務(wù)計劃的管理（1）計劃前的現(xiàn)場調(diào)研狀況；（2）計劃內(nèi)容的全面性；（3）計劃內(nèi)容的可行性；（4）計劃實施的調(diào)整情況；（5）計劃執(zhí)行情況的考核等。注冊稅務(wù)師業(yè)務(wù)基本準則在事務(wù)所質(zhì)量管理中的運用（計劃制訂環(huán)節(jié)的運用

）業(yè)務(wù)計劃的制定范本由于不同的涉稅服務(wù)、涉稅鑒證業(yè)務(wù)計劃的指定方式完全不同，所以在兩個基本準則中都沒有給出業(yè)務(wù)計劃的具體范本。這里給大家展示一下涉稅鑒證的工作計劃和注冊會計師的審計計劃供參考注冊稅務(wù)師業(yè)務(wù)基本準則在事務(wù)所質(zhì)量管理中的運用（業(yè)務(wù)實施環(huán)節(jié)的運用

）涉稅服務(wù)基本準則規(guī)定：注冊稅務(wù)師執(zhí)行稅務(wù)咨詢類服務(wù)，應(yīng)當充分運用稅務(wù)機關(guān)對社會公開的涉稅信息資料和相關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定，結(jié)合委托項目的具體情況，作出相應(yīng)的講解、解答或策劃方案。

注冊稅務(wù)師業(yè)務(wù)基本準則在事務(wù)所質(zhì)量管理中的運用（業(yè)務(wù)實施環(huán)節(jié)的運用

）稅務(wù)咨詢服務(wù)包含業(yè)務(wù)范圍：開展稅務(wù)咨詢（顧問）、稅收籌劃、涉稅培訓、涉稅救濟等等，現(xiàn)在在事務(wù)所實際操作的一些業(yè)務(wù)，如稅務(wù)健康檢查、各種稅收政策信息讀物、納稅人工具箱等也都屬于這個范圍。注冊稅務(wù)師業(yè)務(wù)基本準則在事務(wù)所質(zhì)量管理中的運用（業(yè)務(wù)實施環(huán)節(jié)的運用

）涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)基本準則：注冊稅務(wù)師執(zhí)行申報準備類服務(wù)，應(yīng)當對委托人提供的資料進行專業(yè)判斷；對所提供資料信息的真實性、完整性產(chǎn)生懷疑時，應(yīng)要求其予以補正，并給予適當?shù)奶嵝?。從事稅?wù)會計服務(wù)，應(yīng)當符合會計法和稅法關(guān)于會計賬簿、憑證管理的規(guī)范以及其他有關(guān)規(guī)定。注冊稅務(wù)師業(yè)務(wù)基本準則在事務(wù)所質(zhì)量管理中的運用（業(yè)務(wù)實施環(huán)節(jié)的運用

）申報準備類服務(wù)的業(yè)務(wù)范圍：為納稅人進行各稅種的申報計算和填制各種申報表，為納稅人進行的各稅的稅收優(yōu)惠申報的資料準備，代為制作涉稅文書等等。這個環(huán)節(jié)還包含從事稅務(wù)會計服務(wù)即代理記賬服務(wù)。

注冊稅務(wù)師業(yè)務(wù)基本準則在事務(wù)所質(zhì)量管理中的運用（業(yè)務(wù)實施環(huán)節(jié)的運用

）涉稅服務(wù)基本準則規(guī)定注冊稅務(wù)師執(zhí)行涉稅代理類服務(wù)，應(yīng)當根據(jù)不同的法律關(guān)系，遵循相應(yīng)的行為規(guī)范。沒有特別規(guī)范的，參照民事代理的原則執(zhí)行。注冊稅務(wù)師代理委托人，向稅務(wù)機關(guān)主張權(quán)利或履行義務(wù)的，應(yīng)當遵循法律、行政法規(guī)規(guī)定的程序以及稅務(wù)機關(guān)依法作出的具體要求。

注冊稅務(wù)師業(yè)務(wù)基本準則在事務(wù)所質(zhì)量管理中的運用（業(yè)務(wù)實施環(huán)節(jié)的運用

）涉稅代理類的業(yè)務(wù)范圍：代辦稅務(wù)登記，納稅和退稅、減免稅申報，增值稅一般納稅人資格認定申請等等。注冊稅務(wù)師業(yè)務(wù)基本準則在事務(wù)所質(zhì)量管理中的運用（業(yè)務(wù)實施環(huán)節(jié)的運用

）涉稅服務(wù)基本準則規(guī)定注冊稅務(wù)師執(zhí)行其他涉稅服務(wù)，應(yīng)當根據(jù)具體的項目類型，確定相應(yīng)的執(zhí)行依據(jù)。從事稅務(wù)風險評估和管理服務(wù)的，可以參照稅務(wù)機關(guān)有關(guān)企業(yè)稅務(wù)風險管理的指引。

注冊稅務(wù)師業(yè)務(wù)基本準則在事務(wù)所質(zhì)量管理中的運用（業(yè)務(wù)實施環(huán)節(jié)的運用

）其他涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)范圍：如納稅評估、建立稅務(wù)管理體系、企業(yè)涉稅風險的評估和服務(wù)等等。注冊稅務(wù)師業(yè)務(wù)基本準則在事務(wù)所質(zhì)量管理中的運用（報告環(huán)節(jié)的運用

）注冊稅務(wù)師業(yè)務(wù)報告是指注冊稅務(wù)師根據(jù)注冊稅務(wù)師業(yè)務(wù)準則的規(guī)定，在實施必要程序工作基礎(chǔ)上，通過獲取充分的、適當?shù)淖C據(jù)，依據(jù)稅收等有關(guān)法律形成結(jié)論，并提供給委托人的書面文件。注冊稅務(wù)師業(yè)務(wù)基本準則在事務(wù)所質(zhì)量管理中的運用（報告環(huán)節(jié)的運用

）涉稅服務(wù)基本準則規(guī)定：

稅務(wù)師事務(wù)所開展涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，可根據(jù)服務(wù)內(nèi)容和約定確定是否出具書面的業(yè)務(wù)報告。出具書面業(yè)務(wù)報告的，注冊稅務(wù)師應(yīng)當在涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)完成時，編制涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報告。不出具書面業(yè)務(wù)報告的，應(yīng)當采取口頭或其他約定的形式交換意見，并做相應(yīng)記錄。。注冊稅務(wù)師業(yè)務(wù)基本準則在事務(wù)所質(zhì)量管理中的運用（報告環(huán)節(jié)的運用

）哪些涉稅服務(wù)應(yīng)出具報告呢？稅務(wù)咨詢類的業(yè)務(wù)大都需要出具業(yè)務(wù)報告，當然一些簡單的咨詢電話或口頭可以答復(fù)做一個工作記錄即可；申報準備類服務(wù)除了完成相關(guān)的涉稅文書也應(yīng)該出具業(yè)務(wù)報告；稅務(wù)代理類的業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)復(fù)雜程度來確定