醫(yī)院內(nèi)控制度設(shè)計相關(guān)問題探討

摘要：醫(yī)院作為我國重要的醫(yī)療服務(wù)場所，隨著我國人口數(shù)量的增長，社會對于醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù)水平的要求也隨之提升。近年來，隨著我國醫(yī)療事業(yè)改革的持續(xù)推進(jìn)，醫(yī)院為了適應(yīng)新時期的發(fā)展需求，做好內(nèi)部控制制度的優(yōu)化、營造良好的內(nèi)控氛圍十分重要?；诖耍疚闹饕槍︶t(yī)院內(nèi)控制度設(shè)計的相關(guān)問題展開探討，期望能夠為提升我國醫(yī)療行業(yè)的整體內(nèi)控水平做出貢獻(xiàn)。關(guān)鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)控制度；設(shè)計；問題為了維護(hù)醫(yī)院的正常經(jīng)營與運(yùn)行，做好內(nèi)控管理是十分有必要的，能夠在很大程度上保證醫(yī)院的經(jīng)營運(yùn)行穩(wěn)定，也有助于保證醫(yī)院的資產(chǎn)安全，提高醫(yī)院的資金利用率。我國絕大多數(shù)醫(yī)院在一直以來的長久經(jīng)營與發(fā)展的過程中，已經(jīng)基本能夠建立起較為完善的內(nèi)部控制制度，但是隨著社會的發(fā)展，醫(yī)院已有的內(nèi)控制度已經(jīng)逐漸無法適應(yīng)，為此，醫(yī)院應(yīng)盡快找出現(xiàn)階段內(nèi)控制度實施中所暴露出的問題，并采取針對性的策略進(jìn)行優(yōu)化，以進(jìn)一步提升醫(yī)院的內(nèi)控水平。一、內(nèi)控制度的概念與建設(shè)意義（一）內(nèi)控制度概念所謂內(nèi)部控制制度，便是指單位或企業(yè)內(nèi)部所建立起的為保證各項經(jīng)營、業(yè)務(wù)、服務(wù)活動正常進(jìn)行的一系列強(qiáng)制或半強(qiáng)制內(nèi)部人員執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定流程或方法，是提升單位或企業(yè)內(nèi)部管理水平的重要保障手段，能夠有效保證內(nèi)部的資產(chǎn)安全、資金安全與資源安全，也能夠有效避免一些諸如貪污腐敗、收受賄賂等風(fēng)險的發(fā)生。內(nèi)部控制制度從管理上來說，可詳細(xì)劃分為兩類，分別是財務(wù)內(nèi)控與管理內(nèi)控，在業(yè)財融合模式越發(fā)成為經(jīng)營主流的趨勢下，財務(wù)內(nèi)控與管理內(nèi)控之間的聯(lián)系也越發(fā)密切，二者相輔相成，共同為經(jīng)營管理發(fā)揮效用以提升內(nèi)控水平?？偠灾龊脙?nèi)部控制制度的一個最為根本性的目標(biāo)，便是在于如何避免經(jīng)營風(fēng)險的發(fā)生，從而為實現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。（二）做好內(nèi)控制度建設(shè)的重要意義從醫(yī)院經(jīng)營管理的角度來說，做好內(nèi)控制度的建設(shè)，有助于提升內(nèi)控管理的水平，從而避免經(jīng)濟(jì)犯罪、經(jīng)營風(fēng)險等的發(fā)生，為醫(yī)院的良性經(jīng)營與發(fā)展奠定基礎(chǔ)的同時，也能夠為我國醫(yī)療事業(yè)整體水平的提升做出積極的貢獻(xiàn)。醫(yī)院需要充分認(rèn)識到內(nèi)控制度建設(shè)的重要性，加強(qiáng)內(nèi)控管理與內(nèi)控監(jiān)督，才能夠為醫(yī)院各項經(jīng)營、非經(jīng)營活動的進(jìn)行提供強(qiáng)有力的保障。二、醫(yī)院內(nèi)控制度設(shè)計為了更好地提升醫(yī)院內(nèi)控水平，建立完善的內(nèi)部控制體系十分重要，而在內(nèi)控體系的建立中，內(nèi)控制度設(shè)計是一項主要工作，具體而言，醫(yī)院在進(jìn)行內(nèi)控制度的設(shè)計時，可以從以下幾個方面入手進(jìn)行：（一）內(nèi)控制度設(shè)計的原則在進(jìn)行內(nèi)控制度的設(shè)計時，需要遵循一定的原則，才能夠保證內(nèi)部控制制度的合理性與科學(xué)性。具體而言，需要遵循的設(shè)計原則，主要在于以下幾個方面：1.實事求是原則實事求是是內(nèi)控制度設(shè)計上需要遵循的一項原則，需要醫(yī)院在完善內(nèi)控制度的建設(shè)時，能夠最大程度貼合實際，結(jié)合醫(yī)院的實際情況與現(xiàn)實需求，才能夠保證內(nèi)控制度切實發(fā)揮效用。內(nèi)控制度是管理與約束醫(yī)院內(nèi)部所有工作人員的制度，如果不能夠貼合實際，就會致使內(nèi)控制度失去約束力度，無法起到對職工的有效約束作用，為此，為了保證內(nèi)控制度的有效性，就要盡可能從實際角度出發(fā)，在貼合實際的前提條件下建立起內(nèi)控制度，同時，還要做好對內(nèi)部職工的宣傳與教育，樹立內(nèi)控優(yōu)先理念，從而使得內(nèi)部員工能夠更為積極主動地執(zhí)行內(nèi)控制度，為內(nèi)控環(huán)境的建立奠定良好基礎(chǔ)。2.依法治理原則醫(yī)院內(nèi)控制度的建設(shè)需要符合國家相關(guān)法律法規(guī)，在國家法律規(guī)定的情況下進(jìn)行，不能夠與國家相關(guān)法律或規(guī)章制度相違背。隨著我國醫(yī)療制度改革的推進(jìn)，我國有關(guān)于醫(yī)院內(nèi)控建設(shè)的規(guī)章制度與政策也處于不斷地完善之中，醫(yī)院在進(jìn)行內(nèi)控制度的設(shè)計時，需要考慮到法律問題，才能夠充分發(fā)揮內(nèi)部控制避免法律風(fēng)險發(fā)生的作用。3.相互制約原則內(nèi)部控制制度建設(shè)的主要作用，便是用于實現(xiàn)對醫(yī)院內(nèi)部的有效管理，而為了充分發(fā)揮管理的作用，在一定程度上促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部各部門相互制約的實現(xiàn)是十分有必要的。通過醫(yī)院內(nèi)部各個部門在運(yùn)行環(huán)節(jié)上的相互制約，能夠在一定程度上促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部各個部門間的平衡，以避免權(quán)力獨大，也能夠有效保證內(nèi)部各個經(jīng)營運(yùn)行環(huán)節(jié)運(yùn)行過程的合法性與合理性，從而充分發(fā)揮群眾監(jiān)督的作用。4.成本效益原則醫(yī)院實行內(nèi)控制度的一個目的，便在于如何通過提升內(nèi)部管理水平的方式以促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益的提升，降低不必要的成本支出，提升成本效益，以盡可能低的成本獲取更高的經(jīng)濟(jì)利潤，從而為醫(yī)院各項經(jīng)營、非經(jīng)營活動的開展奠定充足的資金支持。5.配合協(xié)調(diào)原則為了充分保證醫(yī)院內(nèi)部各項經(jīng)營活動的有序進(jìn)行，就需要能夠使得醫(yī)院內(nèi)部的各個部門間得以保證高效的協(xié)同配合，通過各個部門職能的充分發(fā)揮，為醫(yī)院各項管理活動的進(jìn)行奠定良好的基礎(chǔ)。6.層次效益原則一方面，內(nèi)控制度的建設(shè)需要按照不同的層級進(jìn)行劃分與完善，設(shè)置根本內(nèi)控制度，并在不違背根本制度的前提條件下進(jìn)一步完善與細(xì)化內(nèi)控制度；另一方面，則在于內(nèi)控制度在設(shè)計時，需要按照不同的部門與職別層層劃分，不同部門的職責(zé)與權(quán)力不同，所要承擔(dān)的具體責(zé)任也存在不同，明確各個層級的具體任務(wù)，將有助于實現(xiàn)將責(zé)任落實到人的過程，從而真正做到權(quán)責(zé)分明、職權(quán)清晰。（二）醫(yī)院內(nèi)控制度的設(shè)計內(nèi)控制度是否完善、是否具有效用，是醫(yī)院管理水平高低的重要體現(xiàn)，為此，醫(yī)院需要對內(nèi)部現(xiàn)有流程與環(huán)節(jié)進(jìn)行全面、深入、系統(tǒng)的分析，對各項醫(yī)療活動與業(yè)務(wù)活動精準(zhǔn)把控，從而有針對性地對內(nèi)控制度進(jìn)行統(tǒng)籌與規(guī)劃，為醫(yī)院完善的內(nèi)控體系建立奠定良好基礎(chǔ)。具體而言，醫(yī)院內(nèi)控制度的設(shè)計，可從以下幾個方面入手進(jìn)行：1.制定完善的內(nèi)控計劃制度醫(yī)院需要制定完善的內(nèi)控計劃制度，從而充分保證內(nèi)控制度實行的有效性。如果內(nèi)控計劃切實可行，那么所制定的內(nèi)控管理目標(biāo)也是符合醫(yī)院實際經(jīng)營需要的，在這個基礎(chǔ)上進(jìn)行內(nèi)控計劃的制定，將最大限度降低后續(xù)實際建設(shè)過程中的阻礙，為內(nèi)控制度的落實奠定良好的基礎(chǔ)。醫(yī)院在制定內(nèi)控計劃時，需要充分考慮到現(xiàn)階段醫(yī)院的發(fā)展經(jīng)營狀況、外部市場環(huán)境、國家法律法規(guī)因素、未來發(fā)展方向、年度財務(wù)情況、內(nèi)部人才需求、資源使用信息等。需要特別注意的一點在于，醫(yī)院在考慮上述問題時，需要充分保證所收集信息的全面性與真實性，從而避免不真實、不全面的信息而導(dǎo)致的決策錯誤，給醫(yī)院帶來潛在的經(jīng)營風(fēng)險。首先，醫(yī)院需要結(jié)合戰(zhàn)略性目標(biāo)完成內(nèi)控化的制定，需要明確長期戰(zhàn)略目標(biāo)與短期戰(zhàn)略目標(biāo)，并依據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)，進(jìn)一步細(xì)化短期內(nèi)的內(nèi)控管理目標(biāo)，并將這些內(nèi)控管理目標(biāo)具體落實到不同的部門中，劃分各個部門的職責(zé)，從而將內(nèi)控管理計劃劃分成不同的部門內(nèi)控任務(wù)，通過內(nèi)控任務(wù)的完成，促使醫(yī)院內(nèi)控計劃的完成。其次，醫(yī)院需要結(jié)合內(nèi)控計劃進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度，結(jié)合醫(yī)院實際情況與資金管理目標(biāo)，盡可能以制度的形式體現(xiàn)醫(yī)院的內(nèi)控管理計劃，并充分保證制度的先進(jìn)性、切實性與法律性，同時，還要細(xì)化預(yù)算管理的目標(biāo)，將預(yù)算任務(wù)進(jìn)行分解與細(xì)化，從而充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用以促使內(nèi)控制度的落實。再次，醫(yī)院需要定期對內(nèi)控管理計劃的實施效果進(jìn)行總結(jié)與復(fù)盤，針對階段內(nèi)控計劃實施過程中所暴露出的問題，要及時查明原因，分析致使問題發(fā)生的緣由，并結(jié)合實際情況，對現(xiàn)有內(nèi)控制度中存在的不足進(jìn)行優(yōu)化，提出針對性的修改與完善意見，逐步完善內(nèi)控制度以促使內(nèi)控制度切實發(fā)揮效用。最后，醫(yī)院要隨著內(nèi)部戰(zhàn)略目標(biāo)制定的變化而不斷調(diào)整內(nèi)控計劃，結(jié)合年度目標(biāo)完成內(nèi)控計劃的制定，從而保證內(nèi)控計劃能夠始終與醫(yī)院的經(jīng)營目標(biāo)相吻合，提升管理成效。2.制定科學(xué)的貨幣資金業(yè)務(wù)控制制度在醫(yī)院的內(nèi)控管理上，貨幣資金管理十分重要。一方面，醫(yī)院每天會接診較多數(shù)量的病人，從而發(fā)生多筆現(xiàn)金業(yè)務(wù)，且往往交易數(shù)額巨大，在這個過程中，如果不能夠?qū)崿F(xiàn)對貨幣資金的有效控制，就會有可能導(dǎo)致醫(yī)院利益受到損害，提供給不軌之人可乘之機(jī)；另一方面，財務(wù)內(nèi)控是內(nèi)控工作中的重要一環(huán)，而貨幣資金業(yè)務(wù)在財務(wù)內(nèi)控中的地位至關(guān)重要，做好貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)控，也將有助于提升財務(wù)內(nèi)控水平。具體而言，貨幣資金業(yè)務(wù)控制制度的制定，應(yīng)從以下幾個方面進(jìn)行：首先，完善醫(yī)院核算制度。醫(yī)院需要組織財務(wù)部門或內(nèi)部審計部門定期對醫(yī)院的賬面記錄情況進(jìn)行對賬，一旦發(fā)現(xiàn)賬面記錄與實際支出或收入存在不相符的現(xiàn)象，就要及時查明原因，組織相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查并劃分責(zé)任，如果是財務(wù)方面賬面記錄錯誤的情況，就要及時責(zé)令財務(wù)部門改正，并對致使錯誤發(fā)生的財務(wù)人員進(jìn)行一定的懲罰；如果是其他部門發(fā)生的財務(wù)舞弊事件，則要及時查明是哪一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題，并明確相關(guān)責(zé)任人，按照相關(guān)處罰規(guī)定對責(zé)任人進(jìn)行處罰。除此之外，醫(yī)院還要進(jìn)一步加強(qiáng)監(jiān)督部門與醫(yī)院經(jīng)營環(huán)節(jié)之間的聯(lián)系，做好事前預(yù)防與事中控制，從而避免事后控制導(dǎo)致的醫(yī)院財務(wù)損失的發(fā)生。其次，醫(yī)院需要建立完善的內(nèi)部稽查制度。內(nèi)部稽查制度的制定，有助于促使醫(yī)院內(nèi)控制度的有效落實，也有助于提升醫(yī)院的內(nèi)控管理水平，加強(qiáng)對內(nèi)部人員的約束力度。為了最大程度保證醫(yī)院的資金安全，醫(yī)院應(yīng)設(shè)置專門的稽核人員負(fù)責(zé)這一工作，一旦發(fā)現(xiàn)賬實不符的情況，就要及時上報并查明原因。再次，醫(yī)院應(yīng)建立交易分割制度。大規(guī)模性的醫(yī)院每日所要發(fā)生的業(yè)務(wù)量繁多，因此相對應(yīng)的，每日所產(chǎn)生的記錄數(shù)據(jù)和信息也會較多，而為了充分保證核算工作的效率，醫(yī)院應(yīng)將日常收入與支出進(jìn)行分別核算，收入方面統(tǒng)一交由財務(wù)部門進(jìn)行核算與管理，而支出方面，特別是日常采購業(yè)務(wù)方面，則要制定詳細(xì)的采購流程制度，采購人員在進(jìn)行采購時，需要發(fā)起采購審批流程，獲得審批報告后，方能夠從財務(wù)部支取資金完成采購業(yè)務(wù)。這種管理方式下，除了能夠便于資金的核算與管理外，也能夠在一定程度上保證資金在收入與支出管理上的獨立，將收入與支出情況劃分開，從而避免資金管理情況的混亂。最后，醫(yī)院需要遵循崗位分離制度，按照國家會計制度中的規(guī)定，嚴(yán)格按照崗位分離原則進(jìn)行內(nèi)部職位的劃分，將不相容的崗位職務(wù)交給不同的人處理，以避免權(quán)力過于集中而導(dǎo)致的徇私舞弊問題的發(fā)生。3.制定合理的預(yù)算管理制度為了提高醫(yī)院的內(nèi)控計劃管理水平，做好預(yù)算控制工作至關(guān)重要。預(yù)算管理是醫(yī)院內(nèi)控管理中的一個重要手段，通過預(yù)算管理制度的實行，一方面，有助于提升醫(yī)院的財務(wù)管理水平，促使財務(wù)內(nèi)控充分發(fā)揮作用，而另一方面，則有助于醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督水平的提升，一旦發(fā)現(xiàn)預(yù)算超支的情況，就能夠及時找出問題，從而實現(xiàn)針對性的優(yōu)化與完善。在預(yù)算管理制度制定時，可以從以下幾個方面入手進(jìn)行：首先，醫(yī)院需要制定嚴(yán)格的預(yù)算編制制度，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的預(yù)算編制方式，將預(yù)算編制工作落實到醫(yī)院的各個科室與部門中，不同科室與部門需要結(jié)合以前年度預(yù)算執(zhí)行情況與未來年度預(yù)算計劃完成預(yù)算編制工作。在這個過程中，財務(wù)部門要給予其他部門一定的幫助與指導(dǎo)，從而使得預(yù)算編制能夠最大程度貼合實際，為預(yù)算管理的實行奠定良好基礎(chǔ)。其次，醫(yī)院需要制定嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行制度。在預(yù)算執(zhí)行的過程中，醫(yī)院一旦發(fā)現(xiàn)存在超出預(yù)算編制的支出部分，就要及時查明超支原因，從而在一定程度上避免資金支出使用隨意而導(dǎo)致的浪費現(xiàn)象。除此之外，各部門資金的使用需要經(jīng)過嚴(yán)格的審批后方可進(jìn)行，如果存在未經(jīng)過審批的項目，則不允許財務(wù)部門下?lián)苜Y金。最后，在進(jìn)行內(nèi)部預(yù)算管理時，需要充分尊重實事求是的原則，對每一筆賬面預(yù)算支出用途都要做好相應(yīng)的記錄，同時，還要跟蹤預(yù)算使用情況，如果發(fā)生預(yù)算超支的情況，嚴(yán)格意義上不允許調(diào)用其他用途資金填補(bǔ)空缺，以避免賬面記錄信息混亂，后續(xù)無法通過預(yù)算編制報表體現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行情況。如有非不可抗力因素而導(dǎo)致的預(yù)算超支，那么便要經(jīng)過醫(yī)院管理層的審批后方可增加預(yù)算支出，同時，還要做好支出的用途與具體資金數(shù)目的記錄。如果是發(fā)生預(yù)算結(jié)余的情況，也要找出結(jié)余原因，并將剩余資金統(tǒng)一集中到財務(wù)部門，經(jīng)由審批后，作為醫(yī)院的內(nèi)部經(jīng)費進(jìn)行管理，不可隨意將結(jié)余資金調(diào)撥給超支部門填補(bǔ)空缺。4.制定有效的內(nèi)控激勵為了使得醫(yī)院的內(nèi)控工作得以充分發(fā)揮作用，醫(yī)院還要做好內(nèi)控激勵制度的制定，一方面，能夠充分調(diào)動內(nèi)部各個部門工作的積極性，促使人才效用發(fā)揮至最大化，而另一方面，則能夠在一定程度上避免人才流失，為醫(yī)院的長遠(yuǎn)經(jīng)營與發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。首先，醫(yī)院需要調(diào)整內(nèi)部組織架構(gòu)，為適宜人員安排適宜崗位，促使人才效用最大化地發(fā)揮，同時，還要盡可能避免一崗多職現(xiàn)象的發(fā)生，從而避免同一崗位工作壓力過大、工作量過艱巨而導(dǎo)致的工作質(zhì)量的下降。其次，醫(yī)院需要為內(nèi)部員工提供完善的福利保障制度，進(jìn)一步完善獎