醫(yī)院預(yù)算管理醫(yī)院培訓(xùn)

醫(yī)院預(yù)算精細(xì)化管理

醫(yī)院預(yù)算管理醫(yī)院培訓(xùn)第1頁聚焦年兩會：公共資金“錢去哪兒了”？“錢去哪兒了？”

年，新華網(wǎng)“新華視點(diǎn)”欄目陸續(xù)10次播發(fā)“錢去哪兒了”系列稿件，追問各類行政事業(yè)性收費(fèi)或政府基金去向?！笆盏盟?，用得糊涂，去向成謎”，調(diào)查背后發(fā)覺令人觸目驚心，而相關(guān)部門回應(yīng)不是"仍在深入研究中"，就是"尚無要求和詳細(xì)方法"。"錢去哪兒了？"仍欠公眾一個交代。

年兩會上，“新華視點(diǎn)”記者采訪與會部長及相關(guān)部門責(zé)任人，請他們就土地出讓金、農(nóng)業(yè)補(bǔ)助、公交卡押金、水電油價“附加費(fèi)”、高速公路收費(fèi)、物業(yè)維修基金、科研資金等7大公眾關(guān)注公共資金流向與使用問題，進(jìn)行權(quán)威回應(yīng)。醫(yī)院預(yù)算管理醫(yī)院培訓(xùn)第2頁“患者錢去哪了”“醫(yī)院花每一份錢是否正當(dāng)、合規(guī)、合理”“醫(yī)院有多少錢、花了多少錢、還剩多少錢、花錢內(nèi)容、規(guī)則、對象、過程、去向等各個方面！”對于患者、民眾、媒體等社會各界而言，醫(yī)院需回答：對于衛(wèi)計部門、財政部門、紀(jì)檢審計而言，醫(yī)院需回答：對于醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)人員、業(yè)務(wù)科室而言，醫(yī)院需回答那么，公立醫(yī)院財政補(bǔ)助、醫(yī)藥收入等資金使用當(dāng)前也日益社會關(guān)注焦點(diǎn)醫(yī)院預(yù)算管理醫(yī)院培訓(xùn)第3頁今天，我們需要探討課題就是：在全方面深化改革、依法治國今天，怎么規(guī)范和完善醫(yī)院錢財物管理、提升醫(yī)院管理水平？醫(yī)院預(yù)算管理醫(yī)院培訓(xùn)第4頁業(yè)務(wù)活動制度化

制度流程化

流程表單化加強(qiáng)醫(yī)院業(yè)務(wù)活動內(nèi)控管理醫(yī)院預(yù)算管理醫(yī)院培訓(xùn)第5頁醫(yī)院內(nèi)控規(guī)范建設(shè)必要性？醫(yī)院法治建設(shè)用好醫(yī)療資金防控風(fēng)險保護(hù)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)營所需提升醫(yī)院管理水平醫(yī)院預(yù)算管理醫(yī)院培訓(xùn)第6頁經(jīng)營所需，提升醫(yī)院管理水平

預(yù)算編制基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)不細(xì)化，預(yù)算編制和執(zhí)行口徑不一致，造成預(yù)算與決算數(shù)據(jù)差異大預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行脫節(jié)，未按預(yù)算指標(biāo)約束執(zhí)行，無預(yù)算不支出，造成預(yù)算控制流于形式重點(diǎn)經(jīng)費(fèi)支出管控流程、開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)及輔助說明缺乏規(guī)范，造成經(jīng)費(fèi)報銷隨意、科室不滿意費(fèi)用報銷原始憑證不完整、不準(zhǔn)確及”假發(fā)票”，造成費(fèi)用多列或虛列協(xié)議簽定未與預(yù)算指標(biāo)掛鉤；未按簽署內(nèi)容推行；未按照協(xié)議約束收款、付款，可能造成經(jīng)濟(jì)風(fēng)險協(xié)議缺乏歸口部門統(tǒng)一管理，協(xié)議數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析不及時、不準(zhǔn)確醫(yī)院預(yù)算管理醫(yī)院培訓(xùn)第7頁經(jīng)營一家醫(yī)院實(shí)現(xiàn)人、財、物等資源合理分配與有效使用就診患者員工醫(yī)藥供給商衛(wèi)計行政主管部門財政部門媒體、社會公眾同業(yè)競爭者股東及合作機(jī)構(gòu)監(jiān)督指導(dǎo)問責(zé)采購藥品、設(shè)備、材料等資產(chǎn)風(fēng)險共擔(dān)財政補(bǔ)助人員配置使用就醫(yī)需求提供醫(yī)療服務(wù)威脅機(jī)會口碑信譽(yù)財政補(bǔ)助降低、資金扶持不夠，資金短缺更嚴(yán)格衛(wèi)生醫(yī)療監(jiān)管法規(guī)以及廉政建設(shè)要求媒體不恰當(dāng)傳輸、醫(yī)院公眾形象受損融資利息提升、出現(xiàn)撤資，合作搭檔違約藥價提升、質(zhì)量不合格、供給不及時、缺乏符合要求醫(yī)療設(shè)備缺乏對口教授醫(yī)師人才，醫(yī)務(wù)人員技能素質(zhì)低爭奪市場，就診病人降低，醫(yī)療資源競爭激烈醫(yī)療糾紛、埋怨看病貴，要求降低價格財務(wù)僅是事后核實(shí)反應(yīng)，事前管控防范不到位，財務(wù)分析和控制伎倆落實(shí)，預(yù)算作用未充分發(fā)揮、資金缺乏實(shí)時監(jiān)控重醫(yī)療輕管理，經(jīng)濟(jì)管理意識淡薄，管理伎倆和方法落后，內(nèi)部管理不到位，決議程序不合理，崗位職責(zé)不明確醫(yī)院內(nèi)部管理制度、流程不完善，經(jīng)營機(jī)制不健全，資源配置不合理，缺乏有效風(fēng)險管控伎倆，管理水平有待提升重醫(yī)療設(shè)備儀器采購輕管理使用，衛(wèi)生材料、總務(wù)材料和固定資產(chǎn)占用資金大，物資管理不到位，存在安全隱患這就是醫(yī)院內(nèi)控規(guī)范建設(shè)將要處理問題經(jīng)營所需，提升醫(yī)院管理水平醫(yī)院預(yù)算管理醫(yī)院培訓(xùn)第8頁經(jīng)營所需，提升醫(yī)院管理水平內(nèi)控規(guī)范建設(shè)從事前建立規(guī)則、事中嚴(yán)格執(zhí)行、事后監(jiān)督問責(zé)等方面，全方面規(guī)范醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動管理過程，能夠?qū)崿F(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部管理規(guī)范化、信息化和法治化。第一，為醫(yī)院各級領(lǐng)導(dǎo)干部履職保駕護(hù)航，有一本“明白賬”，堵住資金使用漏洞，處理資金跑冒漏滴和擠占挪用問題，有效防范醫(yī)院公職人員貪污受賄，降低履職風(fēng)險。第二，為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)人員、業(yè)務(wù)人員、監(jiān)察審計等人員提供不一樣維度實(shí)時數(shù)據(jù)和統(tǒng)計報表，有效監(jiān)控資金變動情況并進(jìn)行預(yù)警分析，讓領(lǐng)導(dǎo)決議有力度、財務(wù)監(jiān)管有尺度、業(yè)務(wù)執(zhí)行有速度。第三，使得做事有規(guī)則、管事有章法，實(shí)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)管理信息化流轉(zhuǎn)，降低日常工作中無須要推諉扯皮，能夠大大提升醫(yī)院各層級人員工作效率，實(shí)現(xiàn)依法治院落地生根和常態(tài)運(yùn)行。醫(yī)院預(yù)算管理醫(yī)院培訓(xùn)第9頁醫(yī)院法治建設(shè)，用好醫(yī)療資金

十八屆四中全會對建立和實(shí)施內(nèi)部控制提出明確要求：“把公眾參加、教授論證、風(fēng)險評定、正當(dāng)性審查、集體討論決定確定為重大行政決議法定程序，確保決議制度科學(xué)、程序正當(dāng)、過程公開、責(zé)任明確?！薄皩ω斦Y金分配使用、國有資產(chǎn)監(jiān)管、政府投資、政府采購、公共資源轉(zhuǎn)讓、公共工程建設(shè)等權(quán)力集中部門和崗位實(shí)施分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級授權(quán)，定時輪崗，強(qiáng)化內(nèi)部流程控制，預(yù)防權(quán)力濫用。”1.

十八屆三中、四中全會，推進(jìn)全方面深化改革和依法治國，實(shí)現(xiàn)國家治理體系和治理能力當(dāng)代化登陸各級衛(wèi)生計生部門主要領(lǐng)導(dǎo)要親自抓，盡快制落實(shí)任務(wù)實(shí)施方案，加強(qiáng)對法治工作統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一布署、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，切實(shí)保障工作經(jīng)費(fèi)和條件。各級衛(wèi)生計生部門每年最少要聽取一次法治建設(shè)情況專題匯報，及時處理工作中存在突出問題。對各項任務(wù)，要做到有布置、有督促、有檢驗(yàn)，確保不折不扣完成。2.國家衛(wèi)生計生委印發(fā)《關(guān)于全方面加強(qiáng)衛(wèi)生計生法治建設(shè)指導(dǎo)意見》，推進(jìn)衛(wèi)生事業(yè)改革發(fā)展醫(yī)院預(yù)算管理醫(yī)院培訓(xùn)第10頁醫(yī)院法治建設(shè)，用好醫(yī)療資金

年年年年年年……加強(qiáng)醫(yī)院財務(wù)管理和監(jiān)督，規(guī)范醫(yī)院財務(wù)行為，提升資金使用效益提升財政資金使用效益：清理普通公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金、政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)資金、轉(zhuǎn)移支付結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金、部門預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金。規(guī)范單位財務(wù)行為，加強(qiáng)財務(wù)管理和監(jiān)督，提升資金使用效益規(guī)范會計核實(shí)，確保會計信息質(zhì)量，促進(jìn)單位健康發(fā)展提升單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險防控機(jī)制建設(shè)梳理業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)步驟，分析經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險，確定風(fēng)險點(diǎn)，選擇應(yīng)對策略，健全管理制度并督促執(zhí)行建立權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財務(wù)匯報制度，全方面、準(zhǔn)確反應(yīng)各級政府整體財務(wù)情況、運(yùn)行情況和財政中長久可連續(xù)性在年前建立含有中國特色政府會計準(zhǔn)則體系和權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財務(wù)匯報制度。《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》財會〔〕21號《醫(yī)院財務(wù)制度》財社[]306號《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財務(wù)制度》財社[]307號《國務(wù)院關(guān)于批轉(zhuǎn)財政部權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財務(wù)匯報制度改革方案通知》國發(fā)〔〕63號新《預(yù)算法》年1月1日正式實(shí)施《國務(wù)院關(guān)于深化預(yù)算管理制度改革決定》國發(fā)〔〕45號規(guī)范政府收支行為，強(qiáng)化預(yù)算約束，加強(qiáng)對預(yù)算管理和監(jiān)督，建立健全全方面規(guī)范、公開透明預(yù)算制度，保障經(jīng)濟(jì)社會健康發(fā)展《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》財政部令第68號《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》財政部令第72號《事業(yè)單位會計制度》財會[]22號《關(guān)于深入做好盤活財政存量資金工作通知》國辦發(fā)〔〕70號《關(guān)于推進(jìn)地方盤活財政存量資金相關(guān)事項通知》財預(yù)[]15號醫(yī)院預(yù)算管理醫(yī)院培訓(xùn)第11頁醫(yī)院法治建設(shè)，用好醫(yī)療資金

伴隨我國公共資金管理改革深入推進(jìn)，醫(yī)療衛(wèi)生資金管理面臨外部監(jiān)管越來越嚴(yán)格諸如醫(yī)院資金、資產(chǎn)、資源等經(jīng)濟(jì)活動方面出臺政策法規(guī)越來越多：預(yù)算收入支出采購資產(chǎn)協(xié)議基建國務(wù)院辦公廳關(guān)于完善公立醫(yī)院藥品集中采購工作指導(dǎo)意見（國辦發(fā)〔〕7號）……公務(wù)接待管理因公出國管理差旅費(fèi)管理培訓(xùn)費(fèi)管理科研經(jīng)費(fèi)管理……協(xié)議法醫(yī)療器械監(jiān)督管理條例（國務(wù)院令第650號年6月1日施行）……招投標(biāo)法招投標(biāo)法實(shí)施條例關(guān)于深入推進(jìn)基層財政專題支出預(yù)算公開意見（財預(yù)[]27號）關(guān)于深入推進(jìn)地方預(yù)決算公開工作通知（財預(yù)[]36號）關(guān)于深入加強(qiáng)行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金管理通知（財稅[]30號）……醫(yī)院預(yù)算管理醫(yī)院培訓(xùn)第12頁內(nèi)控目標(biāo)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)控建設(shè)組織與實(shí)施1、單位經(jīng)濟(jì)活動正當(dāng)合規(guī)；2、資產(chǎn)安全和使用有效；3、財務(wù)信息真實(shí)完整；4、有效防范舞弊和預(yù)防腐?。?、提升公共服務(wù)效率和效果。合理確保1、全方面性標(biāo)準(zhǔn)。

決議、執(zhí)行和監(jiān)督全過程全方面控制。2、主要性標(biāo)準(zhǔn)。3、制衡性標(biāo)準(zhǔn)。4、適應(yīng)性標(biāo)準(zhǔn)。成本效益標(biāo)準(zhǔn)（企業(yè)）1、單位責(zé)任人對本單位內(nèi)部控制建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。2、組建領(lǐng)導(dǎo)小組。3、設(shè)置內(nèi)部控制職能部門，或?qū)嵤┕ぷ鳡款^部（財務(wù)部門）4、建立內(nèi)部控制體系，并組織實(shí)施。梳理業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)步驟，確定風(fēng)險點(diǎn)，選擇風(fēng)險應(yīng)對策略，建立健全內(nèi)部管理制度并督促執(zhí)行。概述醫(yī)院預(yù)算管理醫(yī)院培訓(xùn)第13頁決議議事機(jī)制單位層面內(nèi)部控制崗位責(zé)任制人力資源政策單位文化財務(wù)體系信息技術(shù)利用6醫(yī)院預(yù)算管理醫(yī)院培訓(xùn)第14頁

預(yù)算業(yè)務(wù)控制收支業(yè)務(wù)控制政府采購業(yè)務(wù)控制資產(chǎn)控制建設(shè)項目控制協(xié)議控制業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制醫(yī)院預(yù)算管理醫(yī)院培訓(xùn)第15頁經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)控精細(xì)化管理流程1、預(yù)算精細(xì)化管理3、支出管理4、科研經(jīng)費(fèi)管理2、收入管理5、采購管理經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)控精細(xì)化管理醫(yī)院預(yù)算管理醫(yī)院培訓(xùn)第16頁6、協(xié)議管理7、資產(chǎn)管理8、存貨管理9、項目管理經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)控精細(xì)化管理流程醫(yī)院預(yù)算管理醫(yī)院培訓(xùn)第17頁業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制－預(yù)算業(yè)務(wù)控制

單位應(yīng)該建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價等預(yù)算內(nèi)部管理制度，合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位職責(zé)權(quán)限，確保預(yù)算不相容崗位相互分離。不相容崗位：編制審批執(zhí)行評價醫(yī)院預(yù)算管理醫(yī)院培訓(xùn)第18頁預(yù)算主要風(fēng)險:(1)預(yù)算編制過程短，時問擔(dān)心，準(zhǔn)備不充分，可能造成預(yù)算編制質(zhì)量低；財務(wù)部門與其它職能部門之間缺乏有效溝通，可能造成預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算管理與資產(chǎn)管理、政府采購和基建管理等經(jīng)濟(jì)活動脫節(jié)；預(yù)算項目不細(xì)、編制粗糙，隨意性大，可能造成預(yù)算約束不夠。

(2)單位內(nèi)部預(yù)算指標(biāo)分解批復(fù)不合理，可能造成內(nèi)部各部門財權(quán)與事權(quán)不匹配，影響部門職責(zé)推行和資金使用效率；預(yù)算調(diào)整缺乏嚴(yán)格控制，可能造成預(yù)算約束力不夠。

(3)預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格按照批復(fù)預(yù)算安排各項收支，存在無預(yù)算、超預(yù)算支出等問題，可能會影響預(yù)算嚴(yán)厲性；不對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行分析，溝通不暢，可能造成預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度偏快或偏慢。

(4)決算與預(yù)算存在相互脫節(jié)、口徑不一，反應(yīng)不及時、不完整、不真實(shí)、不準(zhǔn)確，可能造成預(yù)算管理效率低下；評價機(jī)制不完善，可能造成預(yù)算管理缺乏監(jiān)督。醫(yī)院預(yù)算管理醫(yī)院培訓(xùn)第19頁預(yù)算關(guān)鍵控制辦法－編制步驟

單位預(yù)算編制應(yīng)該做到程序規(guī)范、方法科學(xué)、編制及時、內(nèi)容完整、項目細(xì)化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。

(1)建立完善預(yù)算編制組織管理體制，做好預(yù)算編制各項準(zhǔn)備工作。明確預(yù)算業(yè)務(wù)歸口管理部門(通常是財務(wù)部門)，建立內(nèi)部預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、基建管理、人事管理等部門或崗位溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，按照要求進(jìn)行項目評審，確保預(yù)算編制部門及時取得和有效利用與預(yù)算編制相關(guān)信息，依據(jù)工作計劃細(xì)化預(yù)算編制，提升預(yù)算編制科學(xué)性。財務(wù)部門應(yīng)該正確把握預(yù)算編制相關(guān)政策，做好基礎(chǔ)數(shù)據(jù)準(zhǔn)備和相關(guān)人員培訓(xùn)，統(tǒng)一布署預(yù)算編報工作，確保預(yù)算編制相關(guān)人員及時全方面掌握相關(guān)要求。

(2)規(guī)范預(yù)算編制程序，明確審批要求。

(3)完善編制方法，細(xì)化預(yù)算編制。(4)重大預(yù)算項目采取立項評審方式。預(yù)算編制預(yù)算管理方案醫(yī)院預(yù)算管理醫(yī)院培訓(xùn)第20頁預(yù)算關(guān)鍵控制辦法－批復(fù)步驟單位應(yīng)該依據(jù)內(nèi)設(shè)部門職責(zé)和分工，對按照法定程序批復(fù)預(yù)算在單位內(nèi)部進(jìn)行指標(biāo)分解、審批下達(dá)，規(guī)范內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整程序，發(fā)揮預(yù)算對經(jīng)濟(jì)活動管控作用。

(1)明確預(yù)算批復(fù)責(zé)任。明確財務(wù)部門負(fù)責(zé)對單位內(nèi)部預(yù)算批復(fù)工作進(jìn)行統(tǒng)一管理；設(shè)置預(yù)算管理崗負(fù)責(zé)單位內(nèi)部預(yù)算批復(fù)工作，對按法定程序批復(fù)預(yù)算在單位內(nèi)部進(jìn)行指標(biāo)分解和細(xì)化；設(shè)置預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組(或者經(jīng)過單位領(lǐng)導(dǎo)班子會議)對預(yù)算指標(biāo)內(nèi)部分配實(shí)施統(tǒng)一決議。

(2)合理進(jìn)行內(nèi)部預(yù)算指標(biāo)分解。內(nèi)部指標(biāo)分解應(yīng)按照各部門(及各下屬單位)業(yè)務(wù)工作計劃對預(yù)算資金進(jìn)行分配，對各項業(yè)務(wù)工作計劃預(yù)算金額、標(biāo)準(zhǔn)和詳細(xì)支出方向進(jìn)行限定。

(3)合理采取內(nèi)部預(yù)算批復(fù)方法。(4)嚴(yán)格控制內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整。單位應(yīng)該明確預(yù)算追加調(diào)整相關(guān)制度和審批程序。醫(yī)院預(yù)算管理醫(yī)院培訓(xùn)第21頁預(yù)算關(guān)鍵控制辦法－執(zhí)行步驟

單位應(yīng)該依據(jù)批復(fù)預(yù)算安排各項收支，確保預(yù)算嚴(yán)格有效執(zhí)行。單位應(yīng)該建立預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制。定時通報各部門預(yù)算執(zhí)行情況，召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，研究處理預(yù)算執(zhí)行中存在問題，提出改進(jìn)辦法，提升預(yù)算執(zhí)行有效性。

(I)預(yù)算執(zhí)行申請控制。

(2)資金支付控制。

(3)預(yù)算執(zhí)行分析控制。單位應(yīng)該建立預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制，定時通報各部門預(yù)算執(zhí)行情況。單位能夠經(jīng)過定時召開預(yù)算執(zhí)行分析會議形式．開展預(yù)算執(zhí)行分析。預(yù)算執(zhí)行分析應(yīng)研究處理預(yù)算執(zhí)行中存在問題，提出改進(jìn)辦法，提升預(yù)算執(zhí)行有效性。醫(yī)院預(yù)算管理醫(yī)院培訓(xùn)第22頁預(yù)算關(guān)鍵控制辦法－決算與評價步驟(1)決算控制。單位應(yīng)該加強(qiáng)決算管理，確保決算真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時，加強(qiáng)決算分析工作，強(qiáng)化決算分析結(jié)果利用，建立健全單位預(yù)算與決算相互反應(yīng)、相互促進(jìn)機(jī)制。

(2)績效評價控制。單位應(yīng)該加強(qiáng)預(yù)算績效管理，建立“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評價、評價結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)直用”全過程預(yù)算績效管理機(jī)制。醫(yī)院預(yù)算管理醫(yī)院培訓(xùn)第23頁預(yù)算基本概念預(yù)算管理意義醫(yī)院預(yù)算管理現(xiàn)實(shí)狀況醫(yī)院預(yù)算管理基本業(yè)務(wù)預(yù)算管理醫(yī)院預(yù)算管理醫(yī)院培訓(xùn)第24頁歷史進(jìn)程產(chǎn)生期：1860－1930年，協(xié)調(diào)、控制職能

工業(yè)化快速發(fā)展，分權(quán)化、生產(chǎn)過剩等問題促使標(biāo)準(zhǔn)成本

和預(yù)算管理在美國誕生發(fā)展期：1930－70前后，各種管理新思想應(yīng)用于預(yù)算20世紀(jì)40年代－自上而下和自下面上參加型預(yù)算產(chǎn)生20世紀(jì)70年代未－零基預(yù)算誕生成成熟期：1980年前后，預(yù)算成為企業(yè)管理不可或缺管理伎倆，信息化使全方面預(yù)算管理趨于成熟在我國：計劃經(jīng)濟(jì)時期和改革開放以后，預(yù)算管理得以發(fā)展醫(yī)院預(yù)算管理醫(yī)院培訓(xùn)第25頁“預(yù)算是一個系統(tǒng)方法，用來分配醫(yī)院各種資源，并把這些資源落實(shí)到各個責(zé)任主體，各責(zé)任主體協(xié)調(diào)運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)一個戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)工具。由關(guān)鍵問題融合于一個體系之中管理控制方法之一”

預(yù)算定義醫(yī)院預(yù)算管理醫(yī)院培訓(xùn)第26頁預(yù)算是指醫(yī)療機(jī)構(gòu)依據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)編制年度財務(wù)收支計劃，對計劃年度內(nèi)單位財務(wù)收支規(guī)模、結(jié)構(gòu)和資金起源渠道所作預(yù)計，是計劃年度內(nèi)各項事業(yè)發(fā)展和工作任務(wù)在財務(wù)收支上詳細(xì)反應(yīng)，是財務(wù)活動基本依據(jù)。預(yù)算既是計劃工作結(jié)果，又是控制業(yè)務(wù)活動依據(jù)。經(jīng)過合理分配人力、物力和財力等資源，幫助醫(yī)院實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營計劃，并控制開支，提升資產(chǎn)使用效率。預(yù)算定義醫(yī)院預(yù)算管理醫(yī)院培訓(xùn)第27頁預(yù)算控制定義預(yù)算控制是指經(jīng)過對預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考評等步驟實(shí)施事前、事中、事后全過程控制醫(yī)院預(yù)算管理醫(yī)院培訓(xùn)第28頁預(yù)算特點(diǎn)對未來作出預(yù)計和預(yù)測用貨幣語言描述跨度普通為一年是一項管理承諾要經(jīng)過審核與審批含有剛性特征績效評定，連續(xù)改進(jìn)醫(yī)院預(yù)算管理醫(yī)院培訓(xùn)第29頁預(yù)算管理流程醫(yī)院預(yù)算管理醫(yī)院培訓(xùn)第30頁預(yù)算基本概念預(yù)算管理意義醫(yī)院預(yù)算管理現(xiàn)實(shí)狀況醫(yī)院預(yù)算管理基本業(yè)務(wù)醫(yī)院預(yù)算管理醫(yī)院培訓(xùn)第31頁資源配置績效考評溝通協(xié)調(diào)規(guī)劃未來細(xì)化醫(yī)院整體發(fā)展目標(biāo)和年度經(jīng)營計劃為各科室和項目確定了詳細(xì)可行努力目標(biāo)和共同恪守行為規(guī)范強(qiáng)化控制協(xié)調(diào)各科室和項目標(biāo)行動、并確保一致性將醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)向預(yù)算責(zé)任人傳達(dá)便于預(yù)算責(zé)任人在過程中控制和監(jiān)督業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，及時發(fā)覺執(zhí)行中存在偏差并確定偏差大小是控制經(jīng)濟(jì)活動伎倆預(yù)算是各科室和項目績效考評基礎(chǔ)和比較對象優(yōu)化財務(wù)和財務(wù)資源，向關(guān)鍵科室和項目配置最優(yōu)資源預(yù)算管理意義醫(yī)院預(yù)算管理醫(yī)院培訓(xùn)第32頁預(yù)算基本概念預(yù)算管理意義醫(yī)院預(yù)算管理現(xiàn)實(shí)狀況醫(yī)院預(yù)算管理基本業(yè)務(wù)醫(yī)院預(yù)算管理醫(yī)院培訓(xùn)第33頁新《醫(yī)院財務(wù)制度》已于年1月1日起在全國范圍內(nèi)全方面執(zhí)行，在新醫(yī)改背景下，新制度對公立醫(yī)院財務(wù)管理提出了較高要求，制度第十條要求“醫(yī)院要實(shí)施全方面預(yù)算管理，建立健全預(yù)算管理制度，包含預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、決算、分析和考評等制度。”政策醫(yī)院預(yù)算管理醫(yī)院培訓(xùn)第34頁

意識問題

與戰(zhàn)略無關(guān)；不可預(yù)測，流于形式；一系列財務(wù)表格堆積；僅上報，與實(shí)際工作無關(guān)；財務(wù)科本身工作；約束太強(qiáng)，以為沒有必要?；A(chǔ)體系問題

無組織機(jī)構(gòu)或職責(zé)界定；無規(guī)范制度；標(biāo)準(zhǔn)化程度低；無配套績效評價體系；會計核實(shí)成本核實(shí)基礎(chǔ)弱，無有效歷史數(shù)據(jù)。目標(biāo)問題無細(xì)化戰(zhàn)略有效伎倆；無目標(biāo)制訂和分解模型；與戰(zhàn)略目標(biāo)不一致；預(yù)算松馳，成為形式。預(yù)算問題醫(yī)院預(yù)算管理醫(yī)院培訓(xùn)第35頁預(yù)算調(diào)整與考評問題

無調(diào)整，缺乏應(yīng)變；不停追加，造成剛性不足；與績效考評兩張皮；未落實(shí)到預(yù)算中心。預(yù)算編制問題預(yù)算期間未細(xì)化到季/月；以上年完成情況為基數(shù)；未整合業(yè)務(wù)計劃、資本；預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算未細(xì)化預(yù)算中心。預(yù)算監(jiān)控與分析問題無控制流程及監(jiān)控辦法；手工為主，無法動態(tài)監(jiān)控；核實(shí)數(shù)據(jù)支持不足，無法及時分析；局限于財務(wù)數(shù)據(jù)對比。預(yù)算問題醫(yī)院預(yù)算管理醫(yī)院培訓(xùn)第36頁全方面預(yù)算管理在明確戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)前提下，將醫(yī)院業(yè)務(wù)、資金、人才、信息等各種財務(wù)及非財務(wù)資源進(jìn)行分配、考評、控制過程，方便有效地組織和開展醫(yī)療服務(wù)活動，完成既定工作目標(biāo)管理工具？？？預(yù)算過程復(fù)雜，工作量巨大，管理成效不顯著

重“收支”輕“資金”重“支出經(jīng)濟(jì)分類”輕“預(yù)算責(zé)任中心”重“報表”輕”分析“醫(yī)院預(yù)算管理醫(yī)院培訓(xùn)第37頁預(yù)算基本概念預(yù)算管理意義醫(yī)院預(yù)算管理現(xiàn)實(shí)狀況醫(yī)院預(yù)算管理基本業(yè)務(wù)醫(yī)院預(yù)算管理醫(yī)院培訓(xùn)第38頁日常組織財務(wù)科監(jiān)控機(jī)構(gòu)財務(wù)科審計科決議機(jī)構(gòu)預(yù)算委員會考評機(jī)構(gòu)人事科財務(wù)科執(zhí)行機(jī)構(gòu)各預(yù)算中心建立預(yù)算管理機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)重視全員參加醫(yī)院預(yù)算管理醫(yī)院培訓(xùn)第39頁財務(wù)戰(zhàn)略表達(dá)成本管理目標(biāo)責(zé)任追究標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)營分析依據(jù)績效考評依據(jù)獎金分配依據(jù)風(fēng)險控制工具領(lǐng)導(dǎo)決議參考預(yù)算管理財務(wù)戰(zhàn)略成本管理差異分析責(zé)任追究績效考評獎金分配風(fēng)險控制決議參考預(yù)算管理地位醫(yī)院預(yù)算管理醫(yī)院培訓(xùn)第40頁

醫(yī)療計劃是制訂業(yè)務(wù)指標(biāo)，主要包含各類科室門急診人次、住院床日、出院人數(shù)，測算出每門診人次收費(fèi)水平、每住院床日收費(fèi)水平、每出院人次平均收費(fèi)水平、門診藥品百分比、住院藥品百分比、每百元收入材料消耗、床位使用率、床位周轉(zhuǎn)次數(shù)等，是編制業(yè)務(wù)預(yù)算和收支預(yù)算基礎(chǔ)。醫(yī)院預(yù)算內(nèi)容醫(yī)院預(yù)算管理醫(yī)院培訓(xùn)第41頁事業(yè)計劃反應(yīng)醫(yī)院開展醫(yī)療事業(yè)活動而配置人、財、物標(biāo)準(zhǔn)，主要包含每個科室及全院人員編制、床位編制、房屋建筑面積、物資設(shè)備配置標(biāo)準(zhǔn)等。業(yè)務(wù)預(yù)算是反應(yīng)醫(yī)院基本業(yè)務(wù)活動預(yù)算，包含：醫(yī)療項目收入預(yù)算、材料藥品采購預(yù)算、人工預(yù)算、材料藥品消耗、醫(yī)療服務(wù)費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算，醫(yī)療計劃和事業(yè)計劃是編制業(yè)務(wù)預(yù)算基礎(chǔ)。醫(yī)院預(yù)算內(nèi)容醫(yī)院預(yù)算管理醫(yī)院培訓(xùn)第42頁資本預(yù)算是用以規(guī)劃長久投資業(yè)務(wù)及與其相關(guān)籌資業(yè)務(wù)，詳細(xì)包含資本支出預(yù)算和一次性專門業(yè)務(wù)預(yù)算等，它是依據(jù)特定投資與籌資項目編制而成。醫(yī)院般都經(jīng)過專題預(yù)算來表達(dá)，經(jīng)過批復(fù)后項目庫信息，對應(yīng)資金起源和基金科目編制項目預(yù)算。醫(yī)院預(yù)算內(nèi)容醫(yī)院預(yù)算管理醫(yī)院培訓(xùn)第43頁財務(wù)預(yù)算綜合反應(yīng)各項業(yè)務(wù)對醫(yī)院現(xiàn)金流量和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行結(jié)果影響，是業(yè)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算綜合表達(dá)，最終表達(dá)是現(xiàn)金流量預(yù)算，形成預(yù)計收入明細(xì)表、預(yù)計支出明細(xì)表、預(yù)計收支總表、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計現(xiàn)金流量表。經(jīng)過收支預(yù)算和預(yù)計應(yīng)收應(yīng)付、籌投資時間價值計算出現(xiàn)金預(yù)算，經(jīng)過現(xiàn)金流量項目和預(yù)算科目對應(yīng)關(guān)系能自動計算出現(xiàn)金流量預(yù)算，自動計算出其它各個預(yù)計表。

醫(yī)院預(yù)算內(nèi)容醫(yī)院預(yù)算管理醫(yī)院培訓(xùn)第44頁資本預(yù)算現(xiàn)金收入現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)預(yù)測收入預(yù)算支出預(yù)算資金預(yù)算財政補(bǔ)助收入上級補(bǔ)助收入醫(yī)藥收入其它收入人員支出材料支出管理費(fèi)用其它公用支出門診人次出院人次項目人次預(yù)計收支表預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計現(xiàn)金流量表

醫(yī)院當(dāng)前主要預(yù)算內(nèi)容醫(yī)院預(yù)算管理醫(yī)院培訓(xùn)第45頁

醫(yī)院預(yù)算管理流程醫(yī)院預(yù)算管理醫(yī)院培訓(xùn)第46頁固定預(yù)算彈性預(yù)算增量預(yù)算零基預(yù)算按照固定業(yè)務(wù)量、定時并參考往年預(yù)算編制

適合用于固定費(fèi)用或者數(shù)額比較穩(wěn)定項目對預(yù)算支出均以零為基礎(chǔ)，從實(shí)際需要出發(fā)，逐項審核各項費(fèi)用開支必要性、合性性及數(shù)額大小

適合用于以前可能存在不合理或潛力較大項目以歷史發(fā)生數(shù)為基礎(chǔ)，考慮預(yù)算年度業(yè)務(wù)量改變編制

適合用于影響原因簡單和以前年度基本合理預(yù)算指標(biāo)編制基于彈性業(yè)務(wù)量編制預(yù)算，如：基本目標(biāo)、期望目標(biāo)、挑戰(zhàn)目標(biāo)

適合用于變動成本費(fèi)用主要預(yù)算編制方法醫(yī)院預(yù)算管理醫(yī)院培訓(xùn)第47頁定時預(yù)算滾動預(yù)算確定預(yù)算概率預(yù)算以1個固定期間（如年度）為周期

適合用于固定資產(chǎn)、部分公用支出編制依據(jù)相關(guān)預(yù)算指標(biāo)概率計算期望值，據(jù)以確定預(yù)算指標(biāo)

適合用于預(yù)算期改變大指標(biāo)編制，也適合長久預(yù)算編制直接預(yù)測預(yù)算期望值

適合用于預(yù)算期穩(wěn)定指標(biāo)編制為了使預(yù)算周期一直保持一個固定期間而連續(xù)進(jìn)行預(yù)算編制

適合用于受外部環(huán)境影響較大項目編制其它預(yù)算編制方法醫(yī)院預(yù)算管理醫(yī)院培訓(xùn)第48頁醫(yī)院預(yù)算編制模式自上而下以全院為主體進(jìn)行預(yù)算編制，當(dāng)確定全院預(yù)算總額后按照一定方法分解到各預(yù)算部門。自下而上以職能部門或者業(yè)務(wù)部門為主體進(jìn)行預(yù)算編制，當(dāng)確定各職能科室或者各業(yè)務(wù)科室預(yù)算總額后匯總生成全院預(yù)算。醫(yī)院預(yù)算管理醫(yī)院培訓(xùn)第49頁預(yù)算管理是醫(yī)院運(yùn)行管理業(yè)務(wù)根本，最終實(shí)現(xiàn)資源合理配置，到達(dá)醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)。1、預(yù)算內(nèi)容：醫(yī)療計劃、事業(yè)計劃、業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、財務(wù)預(yù)算。2、編制流程：方案、編制、審核、下達(dá)、調(diào)整、執(zhí)行、分析。3、編制方法：主要有固定預(yù)算、零基預(yù)算、彈性預(yù)算、增量預(yù)算等。4、編制模式：普通有兩種模式：自上而下、自下而上

醫(yī)院預(yù)算管理業(yè)務(wù)綜述醫(yī)院預(yù)算管理醫(yī)院培訓(xùn)第50頁醫(yī)院內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生改變，預(yù)算出現(xiàn)較大偏差，目標(biāo)過低或過高時，對預(yù)算進(jìn)行修改。市場競爭情況、關(guān)健人員流動、政策改變、突發(fā)事件等預(yù)算調(diào)整形式：期中調(diào)整、期后追加、即時調(diào)整預(yù)算調(diào)整要按照要求程序進(jìn)行，不能“朝令夕改