國有企業(yè)資金內(nèi)部控制

第第頁國有企業(yè)資金內(nèi)部控制一、國有資金內(nèi)部不健全的控制制度

(一)不相容職務(wù)未進(jìn)行分離

主要包括：資金管理中最容易出現(xiàn)的問題，就是出納未設(shè)置專職人員，容易造成資金風(fēng)險(xiǎn)，出納是財(cái)政收支的關(guān)鍵部位，如果與企業(yè)總分類賬登記、保管人員未分離，當(dāng)出納人員的行為出現(xiàn)徇私舞弊時(shí)，不易被發(fā)現(xiàn)，失去總賬對(duì)出納人員的監(jiān)督作用，出納的作用一是進(jìn)行資金的支出，二是負(fù)責(zé)相關(guān)明細(xì)的登記，容易導(dǎo)致挪用公款和貪污等現(xiàn)象的發(fā)生；內(nèi)部資金收付印章保管人員與出納沒有分離，出納在收支時(shí)缺乏監(jiān)督與約束，更容易出現(xiàn)資金挪用現(xiàn)象；出納與檔案保管人員沒有分離，企業(yè)就無法通過資金的審核和控制發(fā)現(xiàn)問題，或者會(huì)發(fā)生出納篡改會(huì)計(jì)檔案等現(xiàn)象，更加無法監(jiān)督和控制，因此在人員分離上一定要認(rèn)真考慮。

(二)資金管理不集中

國有企業(yè)的資金管理比較分散，大多數(shù)國有企業(yè)都存在這種問題，給國有企業(yè)集中管理帶來相當(dāng)大的難題，在這種狀態(tài)下，國有企業(yè)下屬子公司多頭開戶，使企業(yè)資金處于分散、沉淀、閑置的狀態(tài)，降低了資金的使用率及周轉(zhuǎn)速度，導(dǎo)致企業(yè)因缺乏自由的資金而被迫實(shí)施市場(chǎng)融資戰(zhàn)略，而各個(gè)子公司資金又存在大量的沉淀問題，無法有效利用，而且，各個(gè)子公司的資金較高的使用自由度也會(huì)加大企業(yè)整體的資金風(fēng)險(xiǎn)，很難進(jìn)行有效控制。

(三)不重視企業(yè)的文化領(lǐng)域建設(shè)

對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說，企業(yè)文化能夠直接表現(xiàn)其發(fā)展面貌與業(yè)務(wù)素質(zhì)，可以說企業(yè)文化就是企業(yè)的核心，來自于企業(yè)的制度與理念，表現(xiàn)著企業(yè)的核心價(jià)值觀與精神面貌。利用企業(yè)文化可以培養(yǎng)員工的責(zé)任與道德，培養(yǎng)其作風(fēng)并規(guī)范其言行。就如一個(gè)企業(yè)不能沒有政工隊(duì)伍一樣，企業(yè)文化也不能沒有良好地內(nèi)部控制制度的制約。內(nèi)部控制制度有利于規(guī)范人們的行為，避免因制度不完善而造成的不良后果，從而可以彌補(bǔ)制度的缺失。從傳統(tǒng)以來，我國的國有企業(yè)已經(jīng)形成了重過程、多變通的管理的文化，而隨著社會(huì)的發(fā)展，越來越多的誘惑擺在面前，人們往往忽略了內(nèi)心的保持，只注重企業(yè)效益，因此，企業(yè)文化建設(shè)的缺失，帶來嚴(yán)重的后果，可以說，企業(yè)的內(nèi)在文化也在一定程度上弱化了內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。(四)監(jiān)督機(jī)制不完善一般的國有企業(yè)都具有充分的自由經(jīng)營權(quán)，保障了國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，有利于國有企業(yè)的健康快速發(fā)展，但是相繼而來的也出現(xiàn)了許多問題，很多企業(yè)監(jiān)督評(píng)審主要依靠內(nèi)審部門來實(shí)現(xiàn)，而有些企業(yè)的內(nèi)審部門隸屬于財(cái)務(wù)部門，與財(cái)務(wù)部門同屬一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)在形式上就缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性，另外，在內(nèi)審的職能上，很多企業(yè)的內(nèi)部控制制度和企業(yè)的各個(gè)組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行職能的效率等等方面，沒能充分發(fā)揮相應(yīng)的作用。

二、完善國有企業(yè)資金控制制度的重要性

國有企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)就是資金了，加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部資金控制和管理，保證資金的正常在公司運(yùn)營，對(duì)于國有企業(yè)是至關(guān)重要的，從另一個(gè)角度說，可以減少貪污腐敗的發(fā)生，有利于黨的反腐建設(shè)。

(一)有助于國有企業(yè)資金的充分利用

提高資金的使用效率的一個(gè)重要途徑就是對(duì)國有企業(yè)資金的內(nèi)部控制進(jìn)行加強(qiáng)。國有企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營發(fā)展，依賴于資金的存儲(chǔ)，資金活動(dòng)貫穿于企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的全部過程，企業(yè)內(nèi)部以及外部的各個(gè)部門都直接或間接的參與到企業(yè)資金活動(dòng)中，若有一個(gè)環(huán)節(jié)或者任何一個(gè)機(jī)構(gòu)，或者個(gè)人的差錯(cuò)，都會(huì)危機(jī)資金安全，導(dǎo)致巨大的企業(yè)損失，甚至有損國有企業(yè)的品牌、名譽(yù)。提高資金的使用效率，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營中的資金余缺進(jìn)行適當(dāng)調(diào)劑，獲得更好的經(jīng)營效益。

(二)有助于規(guī)范企業(yè)的活動(dòng)經(jīng)營

有效的控制資金，符合科學(xué)發(fā)展觀，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，由于資金活動(dòng)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的聯(lián)系緊密，是從資金流轉(zhuǎn)的角度，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營過程進(jìn)行控制，有助于促使企業(yè)規(guī)范開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，響應(yīng)國家政策，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。

(三)可以有效地控制資金流動(dòng)

國有企業(yè)的發(fā)展以及內(nèi)部建設(shè)，需要資金的合理存量以及流量，科學(xué)的進(jìn)行統(tǒng)籌和投資，防范資金活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)資金的安全運(yùn)營，有利于資金均衡流動(dòng)，獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益。

三、制定科學(xué)合理的企業(yè)資金控制對(duì)策

(一)健全國有企業(yè)內(nèi)部控制制度

1、完善企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

只有完善企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，才能夠使公司上下各司其職，調(diào)動(dòng)工作的積極性，建立健全企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督體系。公司的治理指董事長、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層、股東層之間形成的權(quán)力制衡關(guān)系，完善內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)有利于使其相互監(jiān)督，相互制約，相互約束與激勵(lì)。明確職責(zé)范圍，根據(jù)《公司法》，設(shè)置科學(xué)的組織結(jié)構(gòu)，其中各個(gè)崗位之間權(quán)責(zé)明確，協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)，有效制約，適合公司內(nèi)部發(fā)展，建立配套的經(jīng)理約束機(jī)制，只有建立起合理的激勵(lì)與約束機(jī)制，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的利益最大化。

2、資金內(nèi)部控制

在資金內(nèi)部控制建設(shè)方面，應(yīng)該注重牽制性原則，在財(cái)?shù)怯?、?wù)收付、結(jié)算相關(guān)工作中，改變一人負(fù)責(zé)的機(jī)制，應(yīng)該由兩個(gè)或者兩個(gè)以上的人員分別負(fù)責(zé)，以體現(xiàn)相互制約的原則，注重出納與會(huì)計(jì)分離、出納與印章鑒定管理分離、總賬與明細(xì)賬登記分離、核算與稽核分離，建立嚴(yán)格的資金審批制度，在資金審批方面，制度中明確經(jīng)辦人和審批人員的職責(zé)權(quán)限，形成嚴(yán)密的資金管理閉環(huán)管理體系。

(二)加強(qiáng)資金集中管理

實(shí)施資金集中管理，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要加強(qiáng)資金流量的分析預(yù)測(cè)，統(tǒng)籌資金流量，對(duì)資金流量進(jìn)行有效統(tǒng)籌兼顧，嚴(yán)格控制現(xiàn)金流出，保證國有企業(yè)的現(xiàn)金支付能力和償債能力，對(duì)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的出入嚴(yán)格管理，嚴(yán)格控制多頭開戶，提高資金集中管理效率。

(三)加強(qiáng)公司內(nèi)部的文化建設(shè)"以人為本"

企業(yè)文化在無形當(dāng)中彌補(bǔ)了資金內(nèi)部控制的短缺，有效的為企業(yè)文化是培養(yǎng)誠實(shí)守信、忠于職守、刻苦鉆研、盡職盡責(zé)的員工，作為內(nèi)部環(huán)境之一的企業(yè)文化建設(shè)，應(yīng)該注重"以人為本"。

(四)創(chuàng)建健全的內(nèi)部監(jiān)督制度

國有企業(yè)的人員多、職位多、管理相對(duì)復(fù)雜，應(yīng)該設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，并配置獨(dú)立的審計(jì)人員，通過監(jiān)控貨幣資金收支業(yè)務(wù)流程的執(zhí)行過程，評(píng)價(jià)資金內(nèi)部控制的健全性、有效性、系統(tǒng)性，進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)資金內(nèi)部控制活動(dòng)的控制管理，加強(qiáng)企業(yè)的資金控制的評(píng)價(jià)與檢查。做好預(yù)防和集中控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏洞，及時(shí)處理，將工作重點(diǎn)落實(shí)到審計(jì)上面，以保證所有的業(yè)務(wù)交易金額恰當(dāng)合理，保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

四、結(jié)束語

國有企業(yè)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的完善，有利于提高企業(yè)的運(yùn)營效率，有利于保障企業(yè)的合法經(jīng)營、確保審計(jì)信息的真實(shí)可靠，是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，從整體來看，我國的國有企業(yè)資金內(nèi)部控制