【增值稅普通發(fā)票管理存在的問題及對策探究10000字（論文）】

增值稅普通發(fā)票管理存在的問題及對策研究摘要近年來，在我國稅收征管過程中，虛開增值稅普通發(fā)票的現(xiàn)象屢見不鮮，偷稅、騙稅等相關(guān)現(xiàn)象層出不窮。我國稅收流失的現(xiàn)狀越來越嚴(yán)重，這已成為事實(shí)。在這種性質(zhì)的事件背后，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在日常稅務(wù)管理中所占的比例越來越大。但是，由于相關(guān)管理政策和制度的不完善，存在相當(dāng)大的管理漏洞。受此影響，國家財(cái)政收入、社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和納稅人合法權(quán)益受到極大威脅和損失。如何有效防范稅收風(fēng)險(xiǎn)已成為亟待解決的社會(huì)問題之一。與西方發(fā)達(dá)國家相比，我國的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理思想還比較落后。然而，在當(dāng)前深化稅制改革的環(huán)境下，我國稅收征管部門已將推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理作為改革的核心內(nèi)容之一。同時(shí)，稅收風(fēng)險(xiǎn)的來源以及如何更有效地識(shí)別、分析和應(yīng)對稅收風(fēng)險(xiǎn)，是稅收征管合理化、精準(zhǔn)化的重要現(xiàn)實(shí)課題。因此，本文研究了增值稅普通發(fā)票管理中存在的問題及對策。在研究增值稅普通發(fā)票相關(guān)概念的基礎(chǔ)上，分析了增值稅普通發(fā)票管理中存在的問題，分析了增值稅普通發(fā)票管理中存在問題的原因，提出了增值稅普通發(fā)票管理的對策和政策建議。關(guān)鍵詞：增值稅；普通發(fā)票；管理、目錄TOC\o"1-3"\h\u25525一、增值稅普通發(fā)票應(yīng)用概述 123788（一）發(fā)票的基本概念 116817（二）增值稅普通發(fā)票的基本概念 11559（三）發(fā)票的基本特征 129936（四）增值稅普通發(fā)票管理的現(xiàn)狀 2306481.我國增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票管理的基本狀況 2141062.我國增值稅電子普通發(fā)票管理的基本狀況 216563（五）增值稅普通發(fā)票管理的含義及意義 312250二、增值稅普通發(fā)票存在的問題和成因分析 321757（一）增值稅普通發(fā)票存在的問題 326871.政策法規(guī)更新緩慢 3177062.對增值稅普通發(fā)票的監(jiān)管和查處力度不夠 4260503.增值稅普通發(fā)票的信息技術(shù)利用率低 411172（二）增值稅普通發(fā)票存在的問題的原因 5221941.發(fā)票相關(guān)規(guī)章制度不完善 5174992.發(fā)票管理不科學(xué) 5164063.信息化程度較低 72860三、增值稅普通發(fā)票的應(yīng)對防范和政策建議 82503（一）完善相關(guān)法律法規(guī)，加強(qiáng)監(jiān)管 824148（二）加強(qiáng)科學(xué)管理 924514（三）完善數(shù)據(jù)信息系統(tǒng) 1019881參考文獻(xiàn) 12增值稅普通發(fā)票應(yīng)用概述（一）發(fā)票的基本概念發(fā)票是生產(chǎn)經(jīng)營、日常生活中企業(yè)或者個(gè)人在銷售商品、提供服務(wù)及購買商品接收服務(wù)時(shí)，所開具或這索要的法定憑證，是代表這筆交易真實(shí)發(fā)生的法定依據(jù)，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)、審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢查業(yè)務(wù)真實(shí)性的重要依據(jù)。（二）增值稅普通發(fā)票的基本概念增值稅普通發(fā)票是一種由國家稅務(wù)總局監(jiān)管下，授權(quán)許可印制的一種發(fā)票，主要開具群體為小規(guī)模納稅人和不能開具增值稅專用發(fā)票的納稅人適用。主要用于市場交易和服務(wù)的法律憑證，以及內(nèi)部報(bào)銷和核算的財(cái)稅憑證。在稅法規(guī)定的企業(yè)所得稅管理中，增值稅普通發(fā)票也是重要的稅前扣除憑證，可用于企業(yè)支出成本。（三）發(fā)票的基本特征(1)合法的稅務(wù)部門是發(fā)票的主管部門，對發(fā)票的印制、銷售、收發(fā)、接收、保管和注銷進(jìn)行管理和監(jiān)督。發(fā)票由國家稅務(wù)總局監(jiān)管，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)開具。經(jīng)國家稅務(wù)總局確認(rèn)的發(fā)票具有全國統(tǒng)一的防偽措施。（2）真實(shí)性。發(fā)票的開具應(yīng)當(dāng)按照稅法要求的時(shí)間、次序等，全部聯(lián)次依真實(shí)信息填寫，還需要有單位發(fā)票專用章以保證原始憑證的真實(shí)性。（3）時(shí)效性。購買的發(fā)票，要在規(guī)定的使用時(shí)間使用，過期了就要進(jìn)行繳銷處理。同時(shí)，收到的發(fā)票，要在規(guī)定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行賬務(wù)處理及稅務(wù)處理，例如當(dāng)年的發(fā)票要計(jì)入當(dāng)年的賬簿等。（4）可傳遞性。發(fā)票從印刷、售領(lǐng)、開出、收取、保存以及繳銷都會(huì)有一個(gè)不斷傳遞的過程，這個(gè)過程可簡單，可復(fù)雜。（四）增值稅普通發(fā)票管理的現(xiàn)狀1.我國增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票管理的基本狀況由于增值稅的特殊性，它在中國的金融、經(jīng)濟(jì)和對外貿(mào)易中發(fā)揮著積極的作用。舉個(gè)例子,一個(gè)普遍的增值稅稅收從社會(huì)生產(chǎn)、流通、消費(fèi)、勞動(dòng)服務(wù),和許多其他生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域,從事貨物銷售,提供應(yīng)稅勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,只要人民幣升值將支付增值稅,稅收基礎(chǔ)非常廣泛,可以保證財(cái)政收入的儲(chǔ)存。此外,在實(shí)施增值稅專用發(fā)票的使用,購買扣除稅法的實(shí)施和發(fā)票表明稅收減免,這樣的購買和銷售單元連接起來,形成一個(gè)相互克制,有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)cross-audit的稅收情況,防止逃稅。同時(shí)，隨著現(xiàn)代工業(yè)生產(chǎn)科學(xué)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，勞動(dòng)分工越來越精細(xì)，工藝越來越復(fù)雜，技術(shù)要求也越來越高。產(chǎn)品通常具有高、精、尖、量大的特點(diǎn)，這就需要改進(jìn)效率低的生產(chǎn)方式，發(fā)展生產(chǎn)專業(yè)化、合作化。增值稅的實(shí)施和增值稅發(fā)票的實(shí)施有效地消除了因銷售總額所造成的雙重征稅，使稅負(fù)不受生產(chǎn)組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)營模式變化的影響，始終保持平衡。同時(shí)開展實(shí)踐增值稅以及增值稅發(fā)票有很多好處,但目前,我國公民的納稅意識(shí)不強(qiáng),仍然大量現(xiàn)金結(jié)算,與此同時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收監(jiān)控手段有限,無法完全掌握納稅人的實(shí)際應(yīng)稅收入、收入等,由此可見,中國的稅收收入并不是完全由公民申報(bào)，但仍然必須通過發(fā)票來控制，以了解納稅人的實(shí)際收入和支出情況。2.我國增值稅電子普通發(fā)票管理的基本狀況電子增值稅普通發(fā)票(以下簡稱電子發(fā)票)是一個(gè)重要的結(jié)果“互聯(lián)網(wǎng)+稅收”工作由國家稅務(wù)總局在國務(wù)院副總理李克強(qiáng)第一次提出了“互聯(lián)網(wǎng)+”行動(dòng)計(jì)劃在政府工作報(bào)告中第十二次全國人民代表大會(huì)第三次會(huì)議2015.根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于通過推送增值稅發(fā)票點(diǎn)開系統(tǒng)開具增值稅電子商務(wù)發(fā)票相關(guān)問題公告的有關(guān)規(guī)定，打印增值稅電子商務(wù)發(fā)票格式文件，其法律效力、根本目的、基本使用規(guī)定如稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督普通增值稅發(fā)票相同。2015年財(cái)政部、國家檔案局修訂的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》明確規(guī)定，電子發(fā)票是符合要求的會(huì)計(jì)電算化材料，可以形成會(huì)計(jì)電算化文件入賬。電子發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)電子稅務(wù)局統(tǒng)一生成并提供給納稅義務(wù)人使用，電子發(fā)票的防偽代碼也由全國統(tǒng)一進(jìn)行編碼防偽。納稅義務(wù)人經(jīng)過使用網(wǎng)絡(luò)，利用稅務(wù)部門為納稅義務(wù)人提供的網(wǎng)上發(fā)票申領(lǐng)系統(tǒng)開領(lǐng)發(fā)票。電子發(fā)票與傳統(tǒng)發(fā)票相比，電子發(fā)票不需要通過“防偽稅控盤”就可以直接領(lǐng)用，企業(yè)財(cái)務(wù)人員也不需要頻繁的到稅務(wù)部門辦理發(fā)票驗(yàn)舊申領(lǐng)等業(yè)務(wù)。同時(shí)，電子發(fā)票不需要紙質(zhì)載體，也沒有打印、打印、存儲(chǔ)和郵寄的成本，這就轉(zhuǎn)移了一些紙質(zhì)發(fā)票的使用。企業(yè)可以節(jié)省相關(guān)費(fèi)用，大大降低運(yùn)營成本。此外，電子發(fā)票可以實(shí)時(shí)生成，同時(shí)也可以驗(yàn)證其真實(shí)性和防偽性。操作簡單快捷。自2015年實(shí)施電子發(fā)票以來，中國不僅促進(jìn)了社會(huì)進(jìn)步，節(jié)約了社會(huì)資源，也為納稅人創(chuàng)造了一條健康公平的稅收環(huán)境的新途徑。同時(shí)，電子發(fā)票也成為稅務(wù)部門推進(jìn)稅收現(xiàn)代化、完善稅制改革規(guī)劃、實(shí)現(xiàn)“互聯(lián)網(wǎng)+稅收”重要目標(biāo)的重要舉措。電子發(fā)票雖然有很多的優(yōu)點(diǎn)，但是在電子發(fā)票被大力推廣的同時(shí)，也逐漸反映出了一些新的管理問題，例如電子發(fā)票可以重復(fù)打印的特性使如何防范企業(yè)重復(fù)列支成本、防止上下游企業(yè)兩張皮進(jìn)而進(jìn)行虛開等違法操作成為稅務(wù)人員進(jìn)行發(fā)票監(jiān)督管理面臨的新的難點(diǎn)和問題。（五）增值稅普通發(fā)票管理的含義及意義增值稅普通發(fā)票管理是指稅務(wù)部門依法規(guī)劃、組織、監(jiān)管督促、管控節(jié)制發(fā)票印刷、領(lǐng)取、開具、保存、核查和處置相關(guān)違法犯罪全過程的活動(dòng)的總稱，是稅收管理的重要組成部分。增值稅普通發(fā)票是記錄承載企業(yè)經(jīng)營及其相關(guān)的法定原始依據(jù)。它不單是會(huì)計(jì)入賬的合法依據(jù)，還是稅務(wù)部門進(jìn)行稅收征管的非常關(guān)鍵的執(zhí)法憑據(jù)，同時(shí)還是維持國家經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展、保護(hù)群眾合法利益的重要法律工具。增值稅普通發(fā)票連接著納稅義務(wù)人、企業(yè)公司、個(gè)體、稅務(wù)部門和國家方方面面的權(quán)益，還保證著國民市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展穩(wěn)步向前。國內(nèi)增值稅普通發(fā)票的管理不單是稅務(wù)征管的一項(xiàng)重要工作，也是對市場經(jīng)營實(shí)施監(jiān)管的一種重要手段，政府決策性很強(qiáng)。所以加大增值稅普通發(fā)票的管理力度，對強(qiáng)化市場經(jīng)濟(jì)秩序、堵塞經(jīng)濟(jì)漏洞都有著特別重要的意義。增值稅普通發(fā)票存在的問題和成因分析（一）增值稅普通發(fā)票存在的問題1.政策法規(guī)更新緩慢改革開放以來，我國對增值稅發(fā)票的相關(guān)政策法規(guī)仍然是1993年頒布的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》，發(fā)票管理只有框架性規(guī)定，沒有細(xì)則。雖然隨后發(fā)布了一些規(guī)范性文件和補(bǔ)充文件，但仍不完全完整，尤其是普通增值稅發(fā)票，只有一些規(guī)定，沒有完全補(bǔ)充，但如何處理因不遵守規(guī)定而導(dǎo)致的規(guī)定以外的其他行為，在處罰的實(shí)施上缺乏依據(jù)。立法的缺失給管理帶來了極大的困難和不便。同時(shí)，在操作和應(yīng)用中，由于缺乏具體的實(shí)施措施，稅務(wù)部門掌握的標(biāo)準(zhǔn)難以統(tǒng)一，發(fā)票犯罪的判斷也存在模糊性。2.對增值稅普通發(fā)票的監(jiān)管和查處力度不夠由于增值稅普通發(fā)票不具備進(jìn)項(xiàng)抵扣功能，稅務(wù)部門在增值稅專用發(fā)票的日常管理中往往側(cè)重于增值稅專用發(fā)票，而對增值稅普通發(fā)票的監(jiān)管和對違法犯罪案件的打擊力度不夠。同時(shí)，管理不像普通增值稅發(fā)票那樣嚴(yán)格，所用人力、物力、財(cái)力相對較少。這使得普通增值稅發(fā)票管理中的問題無法迅速組織專業(yè)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行處理，日常管理中也很難發(fā)現(xiàn)問題。即使發(fā)現(xiàn)問題，也難以有效控制和解決，造成隱患。因?qū)υ鲋刀惼胀òl(fā)票缺乏全面有效的管理制度，導(dǎo)致稅務(wù)部門尤其是專管員對增值稅普通發(fā)票的監(jiān)管力度不夠，具體表現(xiàn)在專管員對自己所轄管戶進(jìn)行下戶巡查的次數(shù)不足，無法及時(shí)快速的了解企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營情況，進(jìn)而導(dǎo)致無法對企業(yè)領(lǐng)購發(fā)票數(shù)額與實(shí)際經(jīng)營情況是否匹配進(jìn)行界定，最終使得稅務(wù)部門在日常監(jiān)管中留有漏洞，給企業(yè)提供了違法犯罪的可乘之機(jī)。在一定程度上縱容了增值稅普通發(fā)票違法犯罪的發(fā)生。眾所周知，例如制售假發(fā)票、虛開發(fā)票等犯罪行為應(yīng)由公安部門進(jìn)行查處，稅務(wù)部門是無權(quán)進(jìn)行查處的。稅務(wù)人員即便在路上看到倒賣假發(fā)票等違法現(xiàn)象，也只能通過撥打110報(bào)警電話給公安部門進(jìn)行舉報(bào)，以此阻止這種違法行為行為。同時(shí)，因?yàn)楣矙C(jī)關(guān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的日常工作都較為繁重，如果不進(jìn)行有效的溝通協(xié)作，增值稅普通發(fā)票監(jiān)管工作的開展就要受到很大程度的制約。3.增值稅普通發(fā)票的信息技術(shù)利用率低目前，我國對于增值稅專用發(fā)票已經(jīng)建立起以防偽稅控為主，稽核系統(tǒng)、協(xié)查系統(tǒng)為輔的交叉比對系統(tǒng)，對增值稅專用發(fā)票進(jìn)行全過程無遺漏的比對核查。而反觀增值稅普通發(fā)票這邊，還是得靠稅務(wù)機(jī)關(guān)人工進(jìn)行監(jiān)督核查。又因?yàn)橹八龌鶎佣悇?wù)部門人財(cái)物均不太充足，稅務(wù)部門即使想對所有企業(yè)進(jìn)行巡查監(jiān)控也是力所不能及。這種情況就為違法犯罪分子侵害國家稅款提供了機(jī)會(huì)。與此同時(shí)，雖然相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定了對發(fā)片犯罪的懲罰措施，但在無人舉報(bào)并舉證的情況下稅務(wù)部門仍舊面臨著發(fā)現(xiàn)難、介入難、取證難的現(xiàn)狀。目前，稅務(wù)部門使用的增值稅普通發(fā)票相關(guān)監(jiān)管制度不完善，存在較大漏洞?，F(xiàn)行監(jiān)管體系無法比較上下游發(fā)票開具企業(yè)的相關(guān)發(fā)票信息，導(dǎo)致稅務(wù)部門無法準(zhǔn)確掌握發(fā)票的真實(shí)性和及時(shí)性，給犯罪分子提供了機(jī)會(huì)。（二）增值稅普通發(fā)票存在的問題的原因1.發(fā)票相關(guān)規(guī)章制度不完善1993年12月23日，我國出臺(tái)了現(xiàn)行增值稅發(fā)票管理辦法。這是我國首次將增值稅發(fā)票管理納入法律范疇，為稅務(wù)部門從法律層面管理發(fā)票提供了有力保障，逐步規(guī)范和法制化了稅務(wù)部門在發(fā)票管理領(lǐng)域的制度，對保護(hù)納稅人合法權(quán)益、增強(qiáng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)競爭力、保障國家稅收起到了重要作用。然而，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的逐步發(fā)展，現(xiàn)行的發(fā)票管理辦法已不能滿足稅務(wù)部門當(dāng)前對增值稅發(fā)票管理的需要。發(fā)票管理法律法規(guī)不健全、不統(tǒng)一，實(shí)際操作不規(guī)范，交易處理靈活，管理監(jiān)控機(jī)制不嚴(yán)密，各項(xiàng)制度落實(shí)不到位，尤其是普通增值稅電子發(fā)票實(shí)施以來，相關(guān)政策法規(guī)沒有跟上，導(dǎo)致普通增值稅電子發(fā)票使用混亂。監(jiān)管難是當(dāng)前稅務(wù)部門按照相關(guān)政策管理增值稅發(fā)票存在的主要問題：表現(xiàn)為法律水平不夠，涉及的內(nèi)容不能涵蓋當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的所有事項(xiàng)，處罰金額與當(dāng)前市場價(jià)格不匹配，而且相關(guān)的實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)和責(zé)任劃分不明確，涉及的法律規(guī)定過于陳舊和矛盾。雖然《發(fā)票管理辦法》明確了發(fā)票的基本屬性和用途，但在實(shí)際操作過程中，需要更詳細(xì)、更具操作性的發(fā)票管理方法和措施，細(xì)化發(fā)票管理的銜接和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)。2.發(fā)票管理不科學(xué)由于基層稅務(wù)部門資源有限，人力、財(cái)力、物力等方面的限制，發(fā)票管理環(huán)節(jié)的人力更加緊張，任務(wù)更加繁重，最終削弱了日常管理。在這樣的環(huán)境下，一些基層稅務(wù)部門對發(fā)票的依賴程度更高，報(bào)關(guān)征管、稅務(wù)管理等基礎(chǔ)工作相對弱化。這種情況為虛假發(fā)票提供了空間。但是，同一基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的不同部門之間也存在工作職責(zé)不明確、職責(zé)歸屬不明確、同一業(yè)務(wù)流程需要跨多個(gè)部門處理、但環(huán)節(jié)缺乏有效監(jiān)控等問題。在征收、管理、檢查分離的征管體制下，由于單個(gè)部門對納稅人信息缺乏全面了解，最終難免權(quán)責(zé)不統(tǒng)一，給犯罪分子留下操作漏洞和空間。除上述不足外，目前的發(fā)票管理還缺乏有效的內(nèi)部控制制度，對發(fā)票使用者的發(fā)票進(jìn)行監(jiān)督，特別是機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和部門的相關(guān)負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員不重視內(nèi)部監(jiān)督，內(nèi)部控制機(jī)制尚未完全建立。在審核內(nèi)部發(fā)票時(shí)，沒有遵循應(yīng)遵循的審核流程，導(dǎo)致審核不嚴(yán)格、不規(guī)范。有一種現(xiàn)象是，財(cái)政對資金撥付的控制不嚴(yán)格，使用假發(fā)票欺騙上下，這在某種意義上允許了假發(fā)票的使用和擴(kuò)散。一是各部門合作不夠，對發(fā)票犯罪的打擊力度不夠，導(dǎo)致發(fā)票犯罪屢禁不止。目前，發(fā)票違法犯罪活動(dòng)的集中整治，一般由政府牽頭。從國家到各基層單位，一般在每年的幾個(gè)月內(nèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將集中內(nèi)部主力，統(tǒng)一整頓發(fā)票違法犯罪活動(dòng)。但由于缺乏良好的長效機(jī)制，一方面，犯罪分子會(huì)鉆空子復(fù)業(yè)，在集中整治期間消失，集中整治結(jié)束后復(fù)活；另一方面，該部內(nèi)部尚未建立相對穩(wěn)定和適當(dāng)?shù)暮献鳈C(jī)制，這導(dǎo)致工作人員和執(zhí)行機(jī)構(gòu)都無法得到解決。此外，行動(dòng)所需的各種資金有時(shí)得不到保障，最終難以在整頓發(fā)票違法犯罪方面發(fā)揮全面作用。第二，稅務(wù)部門自身的征管方式與發(fā)票違法犯罪的處理存在沖突。非法發(fā)票犯罪的一個(gè)特點(diǎn)是犯罪范圍廣。有時(shí)，一個(gè)完整的非法發(fā)票犯罪鏈將涉及多個(gè)省、市、縣及其稅務(wù)部門。稅務(wù)部門對納稅人的管理采用屬地管理模式。辦案稅務(wù)部門在追查源頭企業(yè)、同步調(diào)查涉及的上下游企業(yè)時(shí)，人力、財(cái)力和當(dāng)?shù)貑挝坏膮f(xié)助將受到限制，有時(shí)甚至可能會(huì)出現(xiàn)領(lǐng)土管轄權(quán)糾紛。為了避免上述情況的發(fā)生，一些非法發(fā)票案件只能針對本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄范圍內(nèi)的涉案企業(yè)，而其他稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄范圍內(nèi)的企業(yè)只能向上級(jí)部門請示和舉報(bào)。三是在實(shí)踐當(dāng)中依然有著不能嚴(yán)肅執(zhí)法的問題。在當(dāng)前的社會(huì)環(huán)境背景之下，稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員的薪資水平普遍處于所在地平均收入的中下水平，而一些稅務(wù)部門工作人員因?yàn)閭€(gè)人素質(zhì)不高，對收受賄賂的思想認(rèn)識(shí)仍有缺乏，面對物質(zhì)誘惑無法正確對待，進(jìn)而導(dǎo)致了執(zhí)法時(shí)不嚴(yán)格，審理案件時(shí)不嚴(yán)肅，有時(shí)甚至?xí)霈F(xiàn)和發(fā)票違法犯罪分子流淦一氣的情況。3.信息化程度較低中國的核心征管系統(tǒng)金稅工程已經(jīng)升級(jí)到第三階段。然而，目前系統(tǒng)中存儲(chǔ)的發(fā)票相關(guān)信息主要依賴于收款管理系統(tǒng)的自動(dòng)輸入。雖然這種操作模式更方便、更高效，但缺乏對信息的確定、真實(shí)性和及時(shí)性的有效監(jiān)督。當(dāng)納稅人從利益的角度考慮時(shí)，尤其是為了保護(hù)自己的個(gè)人利益，有可能偽造或隱藏信息。由上文可知，如果要將稅務(wù)征管工作更加高質(zhì)高效地完成，多部門之間相互協(xié)作是不可或缺的，而信息共享正是部門之間進(jìn)行協(xié)作的重要的課題之一。在信息共享課題下會(huì)涉及到特別多部門，例如公安、工商、銀行等，同時(shí)也會(huì)與稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)等產(chǎn)生關(guān)聯(lián)。因此，第三方信息對于了解企業(yè)的相關(guān)開票信息、企業(yè)的經(jīng)營評估和納稅評估就顯得尤為重要。但是，上述的這些部門由于部門跨度太大或者出于對自身安全以及利益的考量，有時(shí)不太愿意提供配合:這就導(dǎo)致稅務(wù)部門對自己所獲得的信息的完整性和及時(shí)性都無法保證，本單位對于企業(yè)進(jìn)行多面多維式監(jiān)管的目標(biāo)也就無從談起了。從目前我國的信息化發(fā)展?fàn)顩r和各機(jī)關(guān)單位之間的信息共享壁壘來看，上述問題在短時(shí)間內(nèi)是很難得到改善的。金稅工程經(jīng)過三期的優(yōu)化改版，目前的系統(tǒng)功能已趨于完善，但是仍有許多的不足以及漏洞導(dǎo)致在增值稅普通發(fā)票管理問題上存在風(fēng)險(xiǎn)。垃圾數(shù)據(jù)較多。金稅工程在每期改版上線之前都會(huì)進(jìn)行數(shù)據(jù)清理以及數(shù)據(jù)遷移，但是因?yàn)槌鲇谕暾约鞍踩钥紤]，仍有大量疑點(diǎn)數(shù)據(jù)、冗余數(shù)據(jù)以及垃圾數(shù)據(jù)被留存了下來，這些數(shù)據(jù)在稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人進(jìn)行發(fā)票管理時(shí)，有時(shí)會(huì)起到干擾作用，甚至?xí)?dǎo)致稅收管理員以及分管企業(yè)的相關(guān)科室做出錯(cuò)誤判斷，進(jìn)而導(dǎo)致不必要的錯(cuò)誤發(fā)生。增值稅普通發(fā)票比對系統(tǒng)的缺失。當(dāng)前金稅工程核心征管體系中只包含進(jìn)來了防偽稅控系統(tǒng)，該系統(tǒng)只能對增值稅專用發(fā)票進(jìn)行比對，在增值稅普通發(fā)票領(lǐng)域仍是空白狀態(tài)，這就給不法分子實(shí)施發(fā)票犯罪留下了滋生的土壤。金稅工程仍未將所有稅收相關(guān)軟件全部涵蓋。金稅工程三期初期設(shè)計(jì)理念中準(zhǔn)備將各類稅收相關(guān)軟件全部囊括進(jìn)來，使得界面、接口統(tǒng)一，操作便捷高效。但是因?yàn)樵谥岸嗄甑哪甓葎?chuàng)新活動(dòng)中，各基層單位為了完成上級(jí)指派的任務(wù)，隨意用幾個(gè)系統(tǒng)開發(fā)人員做一個(gè)小軟件應(yīng)付了事，導(dǎo)致現(xiàn)在系統(tǒng)內(nèi)部存在著大量的“雞肋”軟件，該種軟件普及率不高，接口也與金稅工程無法銜接，但是在編寫軟件當(dāng)?shù)匾呀?jīng)開始使用。在這種情況下，使得稅務(wù)人員疲于切換不同的軟件、網(wǎng)址，導(dǎo)致工作效率低下，甚至?xí)霈F(xiàn)數(shù)據(jù)不同步，口徑不統(tǒng)一等干擾稅務(wù)人員做出正確判斷及決定的情況。增值稅普通發(fā)票的應(yīng)對防范和政策建議（一）完善相關(guān)法律法規(guī)，加強(qiáng)監(jiān)管在現(xiàn)行涉稅法律體系中，雖然有發(fā)票管理辦法等法律、暫行規(guī)定的法律保障，以及各種相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則，一線稅務(wù)人員在處理具體發(fā)票相關(guān)業(yè)務(wù)的過程中，仍然缺乏更詳細(xì)的問題處理標(biāo)準(zhǔn)和符合當(dāng)前社會(huì)形勢的相關(guān)法律規(guī)定。例如，當(dāng)涉及虛假發(fā)票相關(guān)的違法行為時(shí)，轄區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)需要確定納稅是否主觀故意，以及是否開具或收到增值稅發(fā)票。具體的判斷標(biāo)準(zhǔn)沒有體現(xiàn)在相關(guān)的法律規(guī)定和規(guī)定中。又如稅務(wù)機(jī)關(guān)在處罰發(fā)票違法行為、納稅人提起行政復(fù)議或政治訴訟時(shí)，現(xiàn)行有效的相關(guān)法律法規(guī)中，只有《稅收征收管理法》是全國人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定的稅收訴訟法，另一類是暫行條例和實(shí)施細(xì)則，稅務(wù)部門在應(yīng)訴過程中處于極其不利的地位，甚至往往敗訴。因此，全國人大、國家稅務(wù)總局要抓緊制定和完善有關(guān)法律法規(guī)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員在執(zhí)法過程中有法可依，秉公執(zhí)法。國內(nèi)當(dāng)前使用的稅務(wù)相關(guān)法律文件中，《征管法》于1992年通過，《企業(yè)所得稅法》于2007年通過，《增值稅暫行條例》于1993年通過，《發(fā)票管理辦法》于1993年通過，以上法律法規(guī)文件雖然都經(jīng)過數(shù)次修訂，但其中的處罰及量刑已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)與當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀脫節(jié)。例如，從法律依據(jù)的角度上來看發(fā)票管理的相關(guān)條文可以發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)部門對違反發(fā)票管理相關(guān)條例的納稅人可以有處以繳納10000元以下罰金的權(quán)利，企業(yè)如果虛開增值稅發(fā)票累計(jì)金額超過10000元以上才會(huì)涉及到刑法，可見現(xiàn)有的法律法規(guī)對發(fā)票相關(guān)的違法犯罪行為的處罰力度還是相對較輕的，許多涉及稅款較少的發(fā)票違法犯罪只有罰款的懲罰，并沒有更為嚴(yán)厲的措施加以懲戒。因此，要完善發(fā)票管理制度，應(yīng)通過運(yùn)用相關(guān)法律法規(guī)加強(qiáng)處罰，更有效地震懾犯罪分子。同時(shí)，稅務(wù)部門要加強(qiáng)對發(fā)票違法犯罪行為的檢查。此外，我們還可以加強(qiáng)與工商、公安等相關(guān)對口部門（如經(jīng)偵大隊(duì)、檢查大隊(duì)）的聯(lián)系與合作，共同打擊犯罪分子，最終提高執(zhí)法質(zhì)量和效力。我國地域遼闊，不同地區(qū)所涉及的重點(diǎn)行業(yè)以及發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)管理類型也不盡相同，根據(jù)以往的管理經(jīng)驗(yàn)，飯店、酒店等產(chǎn)業(yè)是引發(fā)發(fā)票違法犯罪的重點(diǎn)，稅務(wù)部門在對這些行業(yè)進(jìn)行日常管理的同時(shí)也應(yīng)施以著重監(jiān)管，區(qū)分行業(yè)、區(qū)分類別進(jìn)行管理，在建立監(jiān)控指標(biāo)模型時(shí)也應(yīng)考慮該行業(yè)的獨(dú)有特色以及本地區(qū)的實(shí)際情況，并不定期的進(jìn)行發(fā)票專項(xiàng)違法犯罪檢查，對發(fā)票管理做到有的放矢，盡可能將發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)阻斷在萌芽狀態(tài)。（二）加強(qiáng)科學(xué)管理為了從源頭上消除增值稅普通發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)，買方市場是其主要突破點(diǎn)。稅務(wù)部門要加強(qiáng)對納稅企業(yè)和個(gè)人使用發(fā)票情況的檢查，特別是對需要憑發(fā)票報(bào)銷的單位。對違反法律、法規(guī)使用發(fā)票的，從重處罰。同時(shí)，對發(fā)票的正式使用進(jìn)行宣傳和指導(dǎo)，并按規(guī)定要求對企業(yè)進(jìn)行監(jiān)控，確保開具和接收發(fā)票合法、合規(guī)、合理。對于市場中大多數(shù)的小型微型企業(yè)來說，因?yàn)槠涔蛡虻呢?cái)務(wù)員工水平不一，稅務(wù)部門應(yīng)對其單位的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人以及財(cái)會(huì)人員進(jìn)行增值稅發(fā)票相關(guān)法規(guī)法條的普及宣傳教育，使他們對增值稅普通發(fā)票相關(guān)的法律法規(guī)有一定的了解，同時(shí)對自己的權(quán)利和義務(wù)有一個(gè)明確的認(rèn)識(shí)?，F(xiàn)行的普通發(fā)票管理制度缺失了對普通發(fā)票的電子監(jiān)管和對比核實(shí)，使得普通發(fā)票的違法犯罪變得更加簡單且不易被發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)普通發(fā)票的違法犯罪往往具有滯后性，暨在犯罪分子實(shí)施犯罪成功并且走逃直到形成未申報(bào)記錄后才會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)所察覺，這種現(xiàn)狀大大增加了違法活動(dòng)的偵破難度，同時(shí)也導(dǎo)致國家稅款很難被追回，上下游合法經(jīng)營企業(yè)蒙受損失。稅務(wù)部門還應(yīng)參照增值稅專用發(fā)票制定的管理規(guī)范，將增值稅普通發(fā)票納入防偽稅控比對系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)管，通過計(jì)算機(jī)自動(dòng)錄入每張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票，并增加異常比對功能，以便檢查每個(gè)發(fā)票的上下文，并從根本上監(jiān)控發(fā)票。同時(shí)，要求各基層局的稅源管理人員每年對所轄?wèi)暨M(jìn)行一定比例的現(xiàn)場檢查。在檢查中，要“查賬、查票”、“深入查票”、“嚴(yán)懲違法者”。這樣，普通發(fā)票犯罪分子就可以從前線受到威懾，非法行為也可以減少。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是以數(shù)據(jù)集中等稅務(wù)信息化建設(shè)成果為基礎(chǔ)，圍繞稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，運(yùn)用相關(guān)學(xué)科的原則和科學(xué)合理的方法、模型和指標(biāo)體系，利用稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部和其他第三方的各種涉稅數(shù)據(jù)，從稅收經(jīng)濟(jì)運(yùn)行結(jié)果出發(fā)，深入研究、探索規(guī)律，發(fā)現(xiàn)和發(fā)現(xiàn)可能的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，幫助科學(xué)決策，指導(dǎo)稅收征管分析活動(dòng)。隨著社會(huì)的發(fā)展和進(jìn)步，普通發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)也在不斷的更新變化，用原有的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法已經(jīng)無法完全識(shí)別當(dāng)前所有的風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)不斷豐富風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法，將風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與金稅三期、防偽稅控等征管軟件的更新有機(jī)結(jié)合起來，同時(shí)借鑒國外的先進(jìn)方法及成功案例，使得風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法不斷的豐富、完善。稅務(wù)部門應(yīng)繼續(xù)提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別報(bào)告的質(zhì)量，使其成為稅務(wù)工作人員的得力幫手。當(dāng)前使用的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別報(bào)告中只含有納稅人基本信息和風(fēng)險(xiǎn)概述，其中的信息往往不能夠滿足風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對人員的工作需求，在完善風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的內(nèi)容中，還需要加入納稅信息、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)所涉及的發(fā)票相關(guān)信息、企業(yè)之前是否涉及類似的案件情況信息等能夠更加直觀的反映企業(yè)狀態(tài)的內(nèi)容，使得風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對人員在做案頭分析時(shí)便可以對企業(yè)近幾年的發(fā)展情況、經(jīng)營狀態(tài)做出一個(gè)較為完整的概述和模型。保證風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對人員可以在下戶檢查前能整理出較為清晰的思路并制定相應(yīng)的應(yīng)對方法。稅務(wù)部門要繼續(xù)加強(qiáng)對近年來我國風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)對案例的研究和探索，分析和交流案例中反映的問題，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，向風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對較好的地區(qū)學(xué)習(xí)，分享經(jīng)驗(yàn)，交流經(jīng)驗(yàn)，從而使風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)更具實(shí)用性和可操作性。同時(shí)，稅務(wù)部門也要與時(shí)俱進(jìn)，通過每年對全國稅收違規(guī)情況的分析，不斷優(yōu)化和更新指標(biāo)模型，使風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)模型的方向性更加具體和完善。（三）完善數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)目前，我國稅收征管已經(jīng)迎來了“大數(shù)據(jù)”時(shí)代?？萍歼M(jìn)步進(jìn)一步改善了稅務(wù)部門獲取企業(yè)涉稅相關(guān)信息的方式、方法、真實(shí)性和完整性：在日常征管工作中，稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)的認(rèn)識(shí)，逐步規(guī)范相關(guān)信息、數(shù)據(jù)和情報(bào)收集管理。改變依靠納稅企業(yè)報(bào)送的相關(guān)信息進(jìn)行案頭分析和應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的習(xí)慣思維，將其逐級(jí)推廣到每個(gè)稅務(wù)干部，逐步建立更加完善的稅收征管工作模式，推動(dòng)一線稅務(wù)部門在現(xiàn)行稅收征管體系下不斷拓展和深入處理數(shù)據(jù)，同時(shí)將各種類型的增值稅普通發(fā)票信息數(shù)據(jù)進(jìn)行深度加工分類從而變?yōu)閷Χ悇?wù)部門更加有用的數(shù)據(jù)信息，然后依據(jù)相關(guān)需求將稅務(wù)相關(guān)信息轉(zhuǎn)化為可用于交流加工的情報(bào)。為增值稅普通發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)管理提供更加堅(jiān)實(shí)的保障。稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對征管信息平臺(tái)、稅源管理平臺(tái)的應(yīng)用，做好案頭分析以及增值稅普通發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對防范工作，加快完成風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)的整合、歸納，完善數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)的應(yīng)用。建立風(fēng)險(xiǎn)特征庫，并將各類稅種的申報(bào)信息、所有發(fā)票的開票信息、行業(yè)特殊指標(biāo)等融入到其中。不斷增加和豐富針對不同類型風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對方案，根據(jù)不同級(jí)別的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，采用不同的應(yīng)對方案，如風(fēng)險(xiǎn)提醒、稅務(wù)評估、稅務(wù)檢查等。確保一線稅務(wù)部門開展更準(zhǔn)確的業(yè)務(wù)，鼓勵(lì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)團(tuán)隊(duì)提出創(chuàng)新思路，制定更快速高效的防范和應(yīng)對指標(biāo)，建立更科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)防范和管理流程。根據(jù)國家稅務(wù)總局統(tǒng)一實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)，“金三”的搭建和部署完成之后，將成為囊括稅收征管平臺(tái)、稅務(wù)運(yùn)行維護(hù)平臺(tái)、跨區(qū)域異地協(xié)作管理平臺(tái)以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用平臺(tái)的綜合信息稅務(wù)管理系統(tǒng)。其中，稅務(wù)征收管理系統(tǒng)對二期的發(fā)票開具系統(tǒng)、稅務(wù)驗(yàn)證系統(tǒng)、交叉稽查核查系統(tǒng)和外部發(fā)票協(xié)助核查系統(tǒng)改進(jìn)完善后加以繼承。在建設(shè)部署過程中，要繼續(xù)著力完善發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)管理功能。將普通增值稅專用發(fā)票納入金三制監(jiān)管勢在必行。將普通增值稅發(fā)票納入金稅工程監(jiān)控系統(tǒng)是不可避免的。稅務(wù)機(jī)關(guān)要繼續(xù)在全國推廣機(jī)印增值稅普通發(fā)票，借鑒增值稅專用發(fā)票管理經(jīng)驗(yàn)，盡可能將先進(jìn)的信息技術(shù)融入增值稅普通發(fā)票管理流程，做好稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，如內(nèi)聯(lián)網(wǎng)建設(shè)和升級(jí)，在金稅工程框架