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文檔簡介

會計實操文庫過期報廢的原材料賬務處理根據(jù)《企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》第九條下列資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：(二)企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；第十四條企業(yè)應當建立健全資產損失內部核銷管理制度，及時收集、整理、編制、審核、申報、保存資產損失稅前扣除證據(jù)材料，方便稅務機關檢查。對于正常損失購進的存貨，可以抵扣增值稅。企業(yè)向稅務機關申報扣除資產損失，需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》。企業(yè)應當完整保存資產損失相關資料，保證資料的真實性、合法性。具體分錄如下：1、發(fā)生報廢時,應調減有關存貨的賬面價值。借：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢貸：庫存商品2、經批準后進行處理：(1)如果是正常的原因造成的報廢處理借：管理費用貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢(2)廢品收入借：庫存現(xiàn)金/銀行存款貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢應交稅費—應交增值稅—銷項稅額過期報廢原材料的賬務處理審批前：借：待處理財產損溢貸：原材料應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)審批后：屬于正常損耗、管理不善引起的一般損失以及扣除應計入其他科目后的凈損失：借：管理費用貸：待處理財產損益由責任人、保險公司賠償?shù)牟糠郑航瑁浩渌麘湛钯J：待處理財產損益屬于自然災害、不可抗力因素等引起的非常損失：借：營業(yè)外支出—非常損失貸：待處理

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