2024年中央財政支持社會組織參與社會服務(wù)項目資金和財務(wù)管理答疑

年中央財政支持社會組織參與社會服務(wù)項目資金管理與財務(wù)管理答疑（2024年項目具體個案問題可向承擔(dān)項目審計的會計師事務(wù)所咨詢，地方項目具體聯(lián)系人和聯(lián)系方式查閱民政部官網(wǎng)和中國社會組織政務(wù)服務(wù)平臺發(fā)布的2024年項目實施方案通知）1．項目執(zhí)行單位如何統(tǒng)一管理項目資金？答：項目執(zhí)行單位應(yīng)建立健全項目的財務(wù)管理和會計核算制度，將中央財政資金和配套資金全部納入項目單位合法賬簿統(tǒng)一核算和管理，沒必要設(shè)立單獨的帳套和開立單獨的銀行賬號，但要單獨設(shè)置會計明細(xì)科目進(jìn)行項目核算。會計明細(xì)科目設(shè)置可以參考《2024年項目資金管理與財務(wù)管理指引》“五、項目會計核算”的規(guī)定，必須按照中央財政資金和配套資金分別設(shè)置二級明細(xì)科目及相應(yīng)的三四級明細(xì)科目核算。2.項目資金的使用范圍有哪些？答：項目資金包括中央財政資金和配套資金，均應(yīng)嚴(yán)格按照項目申報書規(guī)定的范圍使用，全部用于申報書所規(guī)定的受益對象或社會服務(wù)活動，包括社會服務(wù)支出、固定資產(chǎn)購置支出和項目執(zhí)行成本，項目資金支出均不得超出項目申報書的范圍。3.項目資金結(jié)算方式如何選擇？答：項目資金應(yīng)采用銀行轉(zhuǎn)賬的方式支付。需要現(xiàn)金支付的，應(yīng)按照《現(xiàn)金管理暫行條例》（1988年8月16日國務(wù)院第十八次常務(wù)會議通過，2011年1月8日修訂）規(guī)定支付現(xiàn)金，不得出現(xiàn)大額支付現(xiàn)金、超范圍支付現(xiàn)金、公款私存等行為。勞務(wù)費中的講課費、咨詢費及勞務(wù)費的發(fā)放不論金額大小均應(yīng)采用轉(zhuǎn)賬方式支付,其他費用支出單筆在2000元以上的應(yīng)避免采用現(xiàn)金方式支付。4.項目資金怎樣支付和使用？答：項目單位必須按項目進(jìn)度將項目資金直接撥付服務(wù)或商品的提供方，不得通過中間人轉(zhuǎn)付，更不得將資金轉(zhuǎn)移到其他組織留存。即：支付購貨款，項目單位應(yīng)直接將款項支付給開具發(fā)票的供貨商；支付服務(wù)費，項目單位應(yīng)直接將服務(wù)費支付給開具發(fā)票的提供服務(wù)單位或商家；支付講課費、勞務(wù)費等，項目單位應(yīng)直接將款項支付給講課老師或聘請的專家、勞務(wù)人員本人。5.項目資金支付需要什么審批程序？答：項目執(zhí)行單位應(yīng)建立項目支出審批制度，明確支出審批的權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，明確經(jīng)辦人、項目負(fù)責(zé)人、授權(quán)批準(zhǔn)人、審核（復(fù)核）人員的職責(zé)和工作要求。項目執(zhí)行中應(yīng)嚴(yán)格遵守所建立的審批制度，經(jīng)辦人、項目負(fù)責(zé)人、授權(quán)批準(zhǔn)人、財務(wù)人員應(yīng)按規(guī)定履行職責(zé)。6.項目執(zhí)行單位應(yīng)建立健全哪些內(nèi)部管理制度？答：項目執(zhí)行單位應(yīng)依據(jù)《中央財政支持社會組織參與社會服務(wù)項目資金使用管理辦法》、《2024年中央財政支持社會組織參與社會服務(wù)項目實施方案》和《2024年中央財政支持社會組織參與社會服務(wù)項目資金管理與財務(wù)管理指引》等規(guī)定，建立健全項目資金使用管理制度，明確資金的來源、受益對象和社會服務(wù)活動的確定原則和程序、項目財務(wù)管理原則和會計核算方法、資金的使用與監(jiān)督管理、信息公開、項目的檔案管理辦法等。7.項目資金的支出票據(jù)有哪些規(guī)定？如無法取得發(fā)票可否以收據(jù)或白條代替？答：項目資金應(yīng)據(jù)實列支，支出報銷時應(yīng)標(biāo)明為本項目支出，列明支出事由或用途，按照國家稅務(wù)總局2018年第28號公告《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的規(guī)定使用合規(guī)合法的票據(jù)，不得使用不合法票據(jù)或虛假票據(jù)作為支出憑據(jù)，不得出現(xiàn)“以撥代支”、無票列支費用的現(xiàn)象。不得以收據(jù)或白條代替。8.項目實施中是否需要交納相關(guān)稅金，都需要交納哪些稅金？答：屬于應(yīng)稅收入的均應(yīng)按規(guī)定繳納稅費，具體如下：中央財政收入不需要開具發(fā)票，不交納流轉(zhuǎn)稅及附加稅費；配套資金如有應(yīng)稅收入的，需按照規(guī)定履行納稅義務(wù)，交納各項稅金。支付講課費、專家咨詢費、勞務(wù)費，應(yīng)履行代扣代繳義務(wù)，按照規(guī)定繳納個人所得稅。9.中央財政資金支出超過撥款進(jìn)度（首期70%），應(yīng)如何處理？答：中央財政資金支出時若超出首期撥款進(jìn)度，可以由項目執(zhí)行單位先使用自有資金墊付，但仍按照規(guī)定納入項目內(nèi)進(jìn)行核算。10.立項批復(fù)下達(dá)之前發(fā)生的支出是否可以作為項目資金？是否需要填列受益對象確認(rèn)書？答：在2024年1月1日至項目立項批復(fù)之日發(fā)生的支出，如果該支出屬于社會服務(wù)項目的合理支出且符合《2024年中央財政支持社會組織參與社會服務(wù)項目實施方案》、項目申報書的要求，也可作為項目資金列支，屬于社會服務(wù)支出的部分應(yīng)按規(guī)定規(guī)范填列受益對象確認(rèn)書。11.如何界定分包、轉(zhuǎn)包行為？答：轉(zhuǎn)包是指申請項目的社會組織不履行預(yù)算約定的責(zé)任和義務(wù)，將項目的全部內(nèi)容轉(zhuǎn)讓給其他單位或個人、或者將項目肢解以后分別轉(zhuǎn)讓給其他單位或個人實施的行為。轉(zhuǎn)包即是項目單位僅使用其資質(zhì)申請了項目，實際項目的管理和實施是其他單位或個人。分包是指申請項目的社會組織有資質(zhì)和能力實施項目，但仍將項目的一部分內(nèi)容轉(zhuǎn)給其他單位或個人實施的行為。界定分包、轉(zhuǎn)包行為的關(guān)鍵是項目申報單位有無對項目實施監(jiān)督管理，受益對象的選擇是否由項目單位組織實施，項目資金是否直接撥付購買服務(wù)和物資的單位，是否將項目資金統(tǒng)一納入項目單位等。如果項目單位將部分內(nèi)容委托合作單位實施，但項目申報書未明確合作單位名稱的，則界定為分包。要正確區(qū)分分包轉(zhuǎn)包行為與購買服務(wù)的區(qū)別，如：體檢或醫(yī)療救治項目，項目執(zhí)行單位委托具有相應(yīng)資質(zhì)的體檢機(jī)構(gòu)、醫(yī)院為受益對象服務(wù)的行為，屬于購買服務(wù)，而將款項撥付中間人（包括合作執(zhí)行方），并通過中間人（無相應(yīng)資質(zhì)）委托給體檢機(jī)構(gòu)或醫(yī)院進(jìn)行服務(wù)，則屬于分包或轉(zhuǎn)包行為。12.講課費、專家咨詢費和勞務(wù)費的標(biāo)準(zhǔn)如何界定？答：（1）具體標(biāo)準(zhǔn)如下：①講課費的標(biāo)準(zhǔn)：副高級技術(shù)職稱專業(yè)人員每學(xué)時最高不超過500元，正高級技術(shù)職稱專業(yè)人員每學(xué)時最高不超過1000元，院士、全國知名專家每學(xué)時一般不超過1500元。其他人員講課費參照上述標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。講課費按實際發(fā)生的學(xué)時計算，每半天最多按4學(xué)時計算。同時為多班次一并授課的，不重復(fù)計算講課費。②專家咨詢費的標(biāo)準(zhǔn)：高級專業(yè)技術(shù)職稱人員500/人天、其他專業(yè)技術(shù)一般人員300/人天;每個專家在項目中累計工作時間超過兩天的，第三天及以后的費用標(biāo)準(zhǔn)為，高級專業(yè)技術(shù)職稱人員300元/人/天、其他專業(yè)技術(shù)一般人員200元/人/天。③臨時聘用人員勞務(wù)費標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)符合項目立項單位所在地（或項目執(zhí)行地）的上年社會平均日工資，一般不超過每人每天200元，按照上年社會平均日工資和每人每天200元孰低原則支付勞務(wù)費。④志愿者補(bǔ)貼包括餐費、市內(nèi)交通費等補(bǔ)貼，每人每天不超過100元，發(fā)放志愿者補(bǔ)貼的不得再以報銷形式列支餐費和交通費等支出。如果申請預(yù)算和發(fā)放時按照次或受益對象人數(shù)作為標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的，需根據(jù)每人每次工作的實際時間折算成天數(shù)來核實是否超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。（2）如有的專家沒有明確的專業(yè)技術(shù)職稱級別的，需參考上述規(guī)定，但不得超出上述規(guī)定支付。（3）要嚴(yán)格控制專家咨詢費和勞務(wù)費在中央財政資金中列支的金額和比例。（4）支付講課費和專家咨詢費時，需提供老師及專家的簡介資料及資格證明；支付志愿者補(bǔ)貼的，必須提供領(lǐng)取人在民政部門志愿服務(wù)信息系統(tǒng)注冊的證明或志愿服務(wù)組織注冊的證明；支付臨時工作人員勞務(wù)費的，領(lǐng)取人非項目單位員工和非志愿者身份，且與項目單位簽訂勞務(wù)合同。（5）不得向執(zhí)行項目的社會組織工作人員和民政部門工作人員支付講課費、專家咨詢費和勞務(wù)費。13.講課費、專家咨詢費和勞務(wù)費如何發(fā)放？是否需要開具發(fā)票？答：（1）編制預(yù)算時，除講課費列入培訓(xùn)費申報外，專家咨詢費、臨時聘用人員勞務(wù)費和志愿者補(bǔ)貼應(yīng)在開展服務(wù)支出中單獨申報，并列明勞務(wù)的種類、服務(wù)內(nèi)容、人數(shù)、天數(shù)、標(biāo)準(zhǔn)等。實際支付的費用不得超出上述預(yù)算規(guī)定和《2024年項目資金管理與財務(wù)管理指引》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。（2）支付給個人講課費、專家咨詢費、勞務(wù)費和志愿者補(bǔ)貼時，需要提供發(fā)放表和相關(guān)資料。發(fā)放表需涵蓋領(lǐng)取人姓名、性別、身份證號碼、聯(lián)系電話、工作單位、職務(wù)或職稱情況、工作內(nèi)容和工作時間、領(lǐng)取金額、領(lǐng)取人員簽字等內(nèi)容。（3）講課費、專家咨詢費和外聘人員勞務(wù)費應(yīng)轉(zhuǎn)賬支付給授課人、專家或勞務(wù)人員本人。（4）講課費、專家咨詢費、勞務(wù)費和志愿者補(bǔ)貼如支付給個人的，以內(nèi)容完整的發(fā)放表和相關(guān)資料報銷列支。如果當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)要求開具發(fā)票的，按照當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的要求執(zhí)行。如果通過勞務(wù)派遣公司聘用勞務(wù)人員，且將費用支付給勞務(wù)派遣公司的，需索取勞務(wù)派遣公司的發(fā)票，但須提供勞務(wù)人員工作時間、工作內(nèi)容等計算資料，以及項目單位與勞務(wù)派遣公司雙方簽訂的合同。（5）對于直接支付給個人的講課費、專家費、勞務(wù)費等，項目執(zhí)行單位應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定代扣代繳個人所得稅。14.專業(yè)社工服務(wù)人員工資如何列支？答：（1）全國性社會組織承接社會服務(wù)試點項目和地方性社會組織服務(wù)民政民生示范項目可以在項目資金中列支本組織專門從事社工服務(wù)人員的工資性支出，但金額分別不得超過中央財政資金和配套資金中開展社工服務(wù)支出資金總額（小于社會服務(wù)支出扣除發(fā)放物品支出）的30%。（2）專業(yè)社工服務(wù)是指專業(yè)社會工作服務(wù)人員運用個案、小組活動、社區(qū)活動等三種工作方法為服務(wù)對象提供的專業(yè)服務(wù)。（3）專業(yè)社工服務(wù)人員是指具有社會工作職業(yè)水平證書（或大學(xué)相關(guān)專業(yè)教師、或社會工作相關(guān)專業(yè)畢業(yè)證書、或取得社會工作相關(guān)六個月以上專業(yè)培訓(xùn)并具有五年以上社會工作經(jīng)驗）并在本項目中專門從事專業(yè)社工服務(wù)的人員。（4）對于提供專業(yè)社工服務(wù)項目列支的本組織專門從事社工服務(wù)人員的工資性支出，費用按次（或工時）計費，并按專業(yè)社工在本項目的實際工作時間進(jìn)行分?jǐn)?，費用標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)符合預(yù)算的要求并不高于當(dāng)?shù)厣夏晟鐣骄べY。如果申請預(yù)算和發(fā)放時按照次或受益對象人數(shù)作為標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的，需根據(jù)每人每次工作的實際時間折算成天數(shù)來核實是否超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。（5）項目執(zhí)行單位應(yīng)保留社工服務(wù)人員工作時間記錄（由服務(wù)對象或相關(guān)人員簽字確認(rèn)）、費用分?jǐn)偙淼荣Y料。（6）除全國性社會組織承接社會服務(wù)試點項目和地方性社會組織服務(wù)民政民生示范項目外，其他項目不得在中央財政資金中列支本組織工作人員的工資性支出。（7）外聘專業(yè)社工的服務(wù)費參照勞務(wù)費、專家咨詢費等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。培訓(xùn)費支出標(biāo)準(zhǔn)是如何規(guī)定的？培訓(xùn)費支出應(yīng)當(dāng)保留哪些檔案資料？如開展2天的培訓(xùn)，需住宿一晚，但有部分人員不住宿，那么費用標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該如何執(zhí)行？答：2024年度只有社會組織從業(yè)人員培訓(xùn)示范項目才能列支培訓(xùn)費。培訓(xùn)費包括《中央和國家機(jī)關(guān)培訓(xùn)費管理辦法》（財行〔2016〕540號）中規(guī)定的住宿費、伙食費、培訓(xùn)場地費、師資費、培訓(xùn)資料費、交通費、其他費用（包括現(xiàn)場教學(xué)費、文體活動費、醫(yī)藥費以及授課教師交通、食宿等），其中交通費不包括執(zhí)行單位人員及培訓(xùn)對象的城際間交通費。按照《2024年中央財政支持社會組織參與社會服務(wù)項目實施方案》的規(guī)定，除師資費外，開展培訓(xùn)的其他全部費用應(yīng)控制在每人每天550元以內(nèi)。線上課程在標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)按實際發(fā)生支付費用。除發(fā)票和付款記錄外，項目執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)保留培訓(xùn)通知、培訓(xùn)方案或日程、教材講義、會場照片或音像資料、培訓(xùn)人員名單及簽到簿（包括姓名、單位、職務(wù)、聯(lián)系電話）、會議場所消費的原始記錄等相關(guān)資料。對于不安排住宿的培訓(xùn)，應(yīng)相應(yīng)扣減住宿費用，適當(dāng)降低費用標(biāo)準(zhǔn)。實際培訓(xùn)費支出按照《2024年中央財政支持社會組織參與社會服務(wù)項目實施方案》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)算書的標(biāo)準(zhǔn)孰低執(zhí)行。16.會議費支出標(biāo)準(zhǔn)是如何規(guī)定的？會議費支出應(yīng)當(dāng)保留哪些檔案資料？答：會議費是指項目申報書申報的、執(zhí)行項目必須發(fā)生的會議費用，包括會議房租費（含會議室租金）、伙食補(bǔ)助費、交通費、辦公用品費、資料費、醫(yī)藥費等所有費用。項目執(zhí)行單位應(yīng)本著節(jié)約的原則，據(jù)實列支會議費，全部費用控制在每人每天550元以內(nèi)。對于不安排住宿的會議，應(yīng)相應(yīng)扣減住宿費用，適當(dāng)降低費用標(biāo)準(zhǔn)。實際會議費支出按照550元和預(yù)算書的標(biāo)準(zhǔn)孰低執(zhí)行。除發(fā)票和付款記錄外，項目執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)保留會議通知、會議議程、會議材料、會場照片或音像資料、相關(guān)合同（場地使用、印刷會議資料、購買會議用品等）、與會人員名單及簽到簿（包括姓名、單位、職務(wù)、聯(lián)系電話、通訊地址）、會議場所消費的原始記錄等相關(guān)資料。17.印刷、宣傳費支出標(biāo)準(zhǔn)是如何規(guī)定的？印刷、宣傳費支出應(yīng)當(dāng)保留哪些檔案資料？答：發(fā)生的印刷費應(yīng)是項目執(zhí)行中必須發(fā)生的，應(yīng)據(jù)實列支。除發(fā)票和付款記錄外，項目執(zhí)行單位應(yīng)保留相關(guān)合同（印刷、廣告等）、印刷清單、印刷的樣品、刊登廣告的媒介資料（樣刊或錄像）等相關(guān)資料。18.差旅費支出標(biāo)準(zhǔn)是如何規(guī)定的？差旅費支出應(yīng)當(dāng)保留哪些檔案資料？答：項目執(zhí)行過程中發(fā)生的專家、志愿者（義工）、受益對象的差旅費應(yīng)參照《中央國家機(jī)關(guān)和事業(yè)單位差旅費管理辦法》（財行〔2013〕531號）和《中央和國家機(jī)關(guān)工作人員赴地方差旅住宿費標(biāo)準(zhǔn)明細(xì)表》（財行〔2016〕71號）的要求執(zhí)行。報銷時，除票據(jù)外，報銷單據(jù)中應(yīng)注明出差人員姓名、出差事由、起止地、費用類型等。19.會議費、培訓(xùn)費中是否包含異地交通費？答：根據(jù)《中央和國家機(jī)關(guān)會議費管理辦法》（財行〔2016〕214號）第十四條規(guī)定，會議費開支范圍包括會議住宿費、伙食費、會議室租金、交通費、文件印刷費、醫(yī)藥費等。交通費是指用于授課老師會議代表接送站，以及會議統(tǒng)一組織的代表考察、調(diào)研等發(fā)生的交通支出。會議代表參加會議發(fā)生的城市間交通費，按照差旅費管理辦法的規(guī)定回單位報銷。根據(jù)《中央和國家機(jī)關(guān)培訓(xùn)費管理辦法》（財行〔2016〕540號）的規(guī)定，培訓(xùn)費不包括執(zhí)行單位人員及培訓(xùn)對象的城際間交通費。項目單位執(zhí)行人員的交通費在項目執(zhí)行費用中列支，培訓(xùn)對象的城際間交通費回本單位報銷。民政部或各省民政部門舉辦的與中央財政支持社會組織參與社會服務(wù)項目相關(guān)的培訓(xùn)，培訓(xùn)對象參加培訓(xùn)的差旅費可在其本單位申報的項目執(zhí)行費用中列支。20.為受益對象支付的差旅費是否可以在中央財政資金中列支？答：如申報的立項書中有為受益對象支付差旅費的預(yù)算，則可以在中央財政資金的開展服務(wù)支出中列支。但不得為培訓(xùn)對象和參加會議代表支付異地交通費。21.項目執(zhí)行單位購買的、符合項目預(yù)算并且直接交付受益對象或捐贈給社會組織（為受益對象服務(wù)）的物資，是否可作為項目支出列支？答：可以。但對于這類資產(chǎn)，應(yīng)明確產(chǎn)權(quán)歸屬并辦理財產(chǎn)移交手續(xù)，保留購買發(fā)票、驗收資料、保修單、資產(chǎn)交接等資料，且應(yīng)在“發(fā)放物品支出”中列支，但發(fā)放物品支出分別不超過中央財政資金和配套資金中社會服務(wù)支出總額的50%。22.項目資金是否可以為本單位購置固定資產(chǎn)？答：2024年的項目不得購置設(shè)備和服務(wù)設(shè)施等固定資產(chǎn)。23.交通費列支范圍和標(biāo)準(zhǔn)是如何規(guī)定的？答：交通費是指項目申報書中列明的、項目執(zhí)行過程中確需發(fā)生的專家、志愿者（義工）、項目執(zhí)行人員的差旅費和市內(nèi)交通費。交通費列支應(yīng)注意以下事項：（1）項目執(zhí)行過程中發(fā)生的專家、志愿者（義工）以及受益對象的差旅費和市內(nèi)交通費可作為社會服務(wù)支出，項目執(zhí)行單位工作人員的差旅費和市內(nèi)交通費作為項目執(zhí)行費用列支。如果已經(jīng)支付志愿者補(bǔ)貼的，則不得再為志愿者報銷市內(nèi)交通費。（2）列支的交通費應(yīng)與項目直接相關(guān)，與項目執(zhí)行直接相關(guān)的差旅費、市內(nèi)交通費、汽油費、過路過橋費、停車費等可以列支，但要注明支出原因和地點。與項目無直接相關(guān)的費用不得列支。（3）差旅費應(yīng)參照《中央國家機(jī)關(guān)和事業(yè)單位差旅費管理辦法》（財行〔2013〕531號）和《中央和國家機(jī)關(guān)工作人員赴地方差旅住宿費標(biāo)準(zhǔn)明細(xì)表》（財行〔2016〕71號）的要求執(zhí)行。24.陪同專家開展工作的本單位工作人員是否可以發(fā)放勞務(wù)費？陪同專家開展工作的工作人員所發(fā)生的差旅費如何列支？答：陪同專家開展工作的本單位工作人員不能發(fā)放勞務(wù)費。陪同專家開展工作的工作人員的差旅費可按照預(yù)算作為項目執(zhí)行費用在中央財政資金中列支，不足部分可以在配套資金中列支。25.對項目執(zhí)行費用的列支金額是否有限制？答：在中央財政資金列支的執(zhí)行項目所必須的交通、會議、印刷、宣傳等費用金額不得超過中央財政資金總額的8％；配套資金列支的項目執(zhí)行費用金額不得超過配套資金總額的8％。26.項目資金中是否可以列支工作人員工資性支出？答：全國性社會組織承接社會服務(wù)試點項目和地方性社會組織服務(wù)民政民生示范項目可以按預(yù)算在項目資金中列支本組織專門從事社工服務(wù)人員的工資性支出。配套資金的項目執(zhí)行費用中可以按照預(yù)算列支本組織工作人員的工資。如果在配套資金中列支本組織工作人員的工資，可以在配套資金的“項目執(zhí)行費用”的“其他費用”列支。社會組織從業(yè)人員培訓(xùn)示范項目不得在項目資金列支本組織工作人員的工資、福利、獎金等工資性支出，也不得列支勞務(wù)費和專家咨詢費。27.如何確認(rèn)配套資金金額？答：配套資金確認(rèn)應(yīng)注意以下事項：（1）有證明配套資金來源與用途的相關(guān)文件或合同。（2）金額以項目執(zhí)行單位實際收到并使用于本項目的金額予以確認(rèn)。對于收到但未支出的資金不確認(rèn)為配套資金。（3）配套資金應(yīng)納入項目單位統(tǒng)一核算和管理，并設(shè)置明細(xì)科目單獨核算，不得與其他項目共用。28.對于立項的中央財政資金與申報資金有縮減的項目，配套資金金額如何計算？答：申報的配套資金金額可與立項中央財政資金同比例縮減。如：某項目申報的中央財政資金為80萬元，配套資金為80萬元；經(jīng)批準(zhǔn)后立項資金為50萬元，相應(yīng)配套資金也可縮減為50萬元。29.未納入項目執(zhí)行單位統(tǒng)一核算與管理的資金能否確認(rèn)為配套資金？答：一般情況下，對于未納入項目執(zhí)行單位統(tǒng)一核算與管理的資金不確認(rèn)為配套資金。實際工作中，存在部分社會組織無法按行政隸屬關(guān)系接收配套的財政資金(如：全國性社會組織無法接收地方財政部門的撥款)，而是將配套的財政資金撥入合作執(zhí)行單位。如果該合作執(zhí)行單位是申報書認(rèn)可的并與項目執(zhí)行單位簽訂合同，且其他政府部門的批準(zhǔn)文件明確該資金性質(zhì)、用途與預(yù)算相同，在審核相關(guān)批準(zhǔn)文件、財政撥款記錄、付款記錄、發(fā)票、受益對象確認(rèn)書，合作執(zhí)行單位的相關(guān)會計資料準(zhǔn)確無誤的基礎(chǔ)上，可以將項目合作執(zhí)行單位實際收到的財政撥款作為配套資金。30.項目執(zhí)行單位能否向受益對象收取服務(wù)費？答：項目執(zhí)行單位不得向受益對象收取和項目相關(guān)的服務(wù)費，包括但不限于報名費、培訓(xùn)費、治療費、參會費、服務(wù)費、指導(dǎo)費等。31.項目執(zhí)行單位的配套資金是否可以與其他項目共用？答：除自有資金外，項目執(zhí)行單位的其他配套資金應(yīng)當(dāng)明確為項目所用，不得與其他項目共用。項目實施不得挪用其他項目資金作為配套資金，不得將限定用途的社會募集資金和專項財政資金用作本項目配套資金。對于配套的其他財政資金，應(yīng)取得其他政府部門的批準(zhǔn)文件（或協(xié)議），明確該資金性質(zhì)、用途與中央財政資金相同。對于以接受捐贈的資產(chǎn)作為配套資金的，應(yīng)與捐贈方簽訂協(xié)議約定捐贈資產(chǎn)的性質(zhì)與用途，該性質(zhì)和用途與中央財政資金相同。32.不同種類的配套資金之間是否可以調(diào)整？答：配套資金應(yīng)按立項申報書載明的金額及時足額投入，按申報書列明的支出類型、標(biāo)準(zhǔn)和金額使用。但從配套資金的來源上看，項目執(zhí)行單位如果無法足額取得某種配套資金，可以增加其他類型的配套資金，以保證配套資金總額不低于應(yīng)配套的資金比例。出現(xiàn)這種情況不需要申請調(diào)整預(yù)算。33.捐贈的非貨幣資產(chǎn)是否可以作為配套資金？答：對于以接受捐贈的資產(chǎn)作為配套資金的，該類非貨幣資產(chǎn)應(yīng)屬于項目必須品，且不是作為項目單位的固定資產(chǎn)管理和核算的。項目單位應(yīng)與捐贈方簽訂協(xié)議約定捐贈資產(chǎn)的性質(zhì)與用途，明確該性質(zhì)和用途與中央財政資金一致。對于以非貨幣資產(chǎn)捐贈作為配套資金的，項目執(zhí)行單位應(yīng)履行必要的驗收和接受程序，并對接受資產(chǎn)的價值是否公允進(jìn)行驗證（包括索要公允價值證明文件、了解市場價格并進(jìn)行判斷等）。項目執(zhí)行單位不得以接受捐贈的勞務(wù)和房租作為配套資金。項目單位必須將捐贈的資產(chǎn)按照規(guī)定入賬。如果捐贈方要求直接將資產(chǎn)交付給受益對象的，必須由三方即項目單位、捐贈方和受益對象共同履行驗收、移交和接受程序，并對接受資產(chǎn)的價值是否公允進(jìn)行驗證，并按照規(guī)定確認(rèn)相關(guān)的支出和填寫受益對象確認(rèn)書。34.項目執(zhí)行單位接受非貨幣資產(chǎn)捐贈應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？答：項目執(zhí)行單位接受非貨幣資產(chǎn)捐贈時應(yīng)考慮以下事項：（1）首先應(yīng)按照《民間非營利組織會計制度》的規(guī)定確定非貨幣資產(chǎn)的公允價值。對于無法確定公允價值的非貨幣資產(chǎn)，不能納入項目執(zhí)行單位進(jìn)行會計核算。（2）對可以確定公允價值的非貨幣資產(chǎn)，項目執(zhí)行單位應(yīng)履行資產(chǎn)驗收和移交手續(xù)。確認(rèn)后開具捐贈票據(jù)，并確認(rèn)收入。（3）接受捐贈的非貨幣資產(chǎn)使用后確認(rèn)為項目支出。（4）相關(guān)賬務(wù)處理舉例如下：=1\*GB3①按照實物資產(chǎn)的公允價值入賬，相應(yīng)會計分錄為:借：存貨貸：捐贈收入——限定性收入——項目名稱=2\*GB3②將實物資產(chǎn)發(fā)放給受益對象時，在取得受益對象接收函和受益對象確認(rèn)書后結(jié)轉(zhuǎn)項目成本，相應(yīng)會計分錄為：借：業(yè)務(wù)活動成本——捐贈業(yè)務(wù)成本——項目名稱——子項目名稱貸：存貨35.自身服務(wù)的確認(rèn)的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)是什么，什么情況才可以采用自身服務(wù)確認(rèn)？答：項目應(yīng)以項目執(zhí)行過程中實際發(fā)生的開展服務(wù)支出、發(fā)放物品支出和項目執(zhí)行費用等作為項目支出，因客觀原因無法完整核算項目支出而導(dǎo)致賬面支出遠(yuǎn)低于項目成本（或應(yīng)收取的服務(wù)費）的情況，對此類項目支出可采用確認(rèn)自身提供的免費服務(wù)作為項目支出。但必須是項目單位本身就是提供該類服務(wù)的，有政府定價且按照政府定價標(biāo)準(zhǔn)收取相關(guān)費用的，如醫(yī)院、學(xué)校，且項目單位的項目支出和單位自身支出無法區(qū)分的，可以采取這種方式。除此以外，其他項目均不得采用這種方式，否則不確認(rèn)項目資金支出。上述情形的項目應(yīng)符合以下條件：（1）申報書中列明為自身服務(wù)確認(rèn)支出，且要說明收費標(biāo)準(zhǔn)、受益對象人數(shù)和次數(shù)等；（2）有政府定價（或政府指導(dǎo)價、向政府有關(guān)部門備案）且執(zhí)行該價格標(biāo)準(zhǔn)；（3）受益對象符合資助條件，且篩選程序完整；（4）服務(wù)費全部免收，不得減收或按折扣收?。唬?）有齊全完整的服務(wù)檔案和受益對象確認(rèn)書；（6）項目資金預(yù)算中不再列支發(fā)放物品支出和項目執(zhí)行費用。36.有政府定價的自身服務(wù)確認(rèn)支出，如何實際操作？答：對于收費標(biāo)準(zhǔn)是政府定價（或政府指導(dǎo)價、向政府有關(guān)部門備案）的服務(wù)，如醫(yī)院開展的診療服務(wù)，在有完整的服務(wù)記錄及受益對象確認(rèn)書的情況下，經(jīng)審核無誤后，可將免收（不包括減收）的服務(wù)費確認(rèn)為中央財政資金的支出，受益對象確認(rèn)書所載明的受助方式為服務(wù)。37.有政府定價的自身服務(wù)確認(rèn)支出，如何進(jìn)行會計核算？答：確認(rèn)自身服務(wù)作為項目支出時，按照消費賬單明細(xì)和免收服務(wù)費的確認(rèn)單據(jù)及相關(guān)的項目資料，需同時確認(rèn)單位本身的服務(wù)收入，且應(yīng)按照規(guī)定繳納流轉(zhuǎn)稅及附加稅費。分錄為：（1）中央財政資金借：業(yè)務(wù)活動成本——政府補(bǔ)助成本——項目名稱——中央財政資金——子項目名稱貸：提供服務(wù)收入-項目名稱（確認(rèn)自身的收入扣除應(yīng)交的增值稅）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（2）配套資金借：業(yè)務(wù)活動成本——政府補(bǔ)助成本——項目名稱——其他財政資金（或捐贈業(yè)務(wù)成本、或自有資金）——子項目名稱貸：提供服務(wù)收入-項目名稱（確認(rèn)自身的收入）（確認(rèn)自身的收入扣除應(yīng)交的增值稅）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅38.對于服務(wù)收費標(biāo)準(zhǔn)沒有政府定價的，是否確認(rèn)自身服務(wù)支出，如何實際操作？答：對于服務(wù)收費標(biāo)準(zhǔn)不是政府定價（或政府指導(dǎo)價、向政府有關(guān)部門備案），不能將免收的服務(wù)費確認(rèn)為項目支出，應(yīng)按照批復(fù)的預(yù)算以實際支出確認(rèn)。39.如果某康復(fù)項目由申報單位實施，定價為1250元/人，可否將其中的550元/人由中央財政資金承擔(dān)、450元/人由配套資金承擔(dān)、其余250元/人由受益人承擔(dān)？答：根據(jù)《財務(wù)管理指引》的要求，凡是涉及到自身服務(wù)確認(rèn)的項目支出類型的項目，項目支出可采用免費服務(wù)作為項目支出，不能將減收的服務(wù)費用作為項目支出。該情況是收費標(biāo)準(zhǔn)1250元，減收1000元后只向服務(wù)對象收取250元的服務(wù)費，不符合《財務(wù)管理指引》自身服務(wù)確認(rèn)的條件。此類項目不能再向受益對象收取費用，否則該項目支出不能確認(rèn)。40.因捐贈對象處在偏遠(yuǎn)山區(qū)，根本無法提供銀行卡，無法以銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放款物，能否使用現(xiàn)金？答：項目資金使用應(yīng)遵守國家有關(guān)現(xiàn)金和銀行結(jié)算的管理規(guī)定，不得出現(xiàn)大額支付現(xiàn)金、超范圍支付現(xiàn)金、公款私存等行為，勞務(wù)費的發(fā)放和單筆在2000元以上的其他支出應(yīng)避免采用現(xiàn)金方式支付。41.項目執(zhí)行中期申請調(diào)整預(yù)算需要哪些程序？答：項目執(zhí)行中期可視情申請一次預(yù)算調(diào)整。具體流程是：（1）地方性社會組織服務(wù)民政民生示范項目和社會組織從業(yè)人員培訓(xùn)示范項目申請調(diào)整預(yù)算的單位應(yīng)征求項目實施地民政廳（局）意見，全國性社會組織承接社會服務(wù)試點項目申請調(diào)整預(yù)算的單位應(yīng)征求民政部意見，民政部/項目實施地民政廳（局）同意后，于12月10日前提出申請，在會計師事務(wù)所的指導(dǎo)下填報《申請調(diào)整預(yù)算審批表》（附件2-1）、《申請調(diào)整預(yù)算情況表》（附件2-2），并將電子版送達(dá)會計師事務(wù)所。（2）會計師事務(wù)所于收到調(diào)整文件后一周內(nèi)完成審核，并在審核無誤的《申請調(diào)整預(yù)算審批表》上蓋章，彩色掃描后以電子郵件形式發(fā)送至項目立項單位。（3）地方性社會組織服務(wù)民政民生示范項目和社會組織從業(yè)人員培訓(xùn)示范項目立項單位將經(jīng)事務(wù)所審核蓋章的《申請調(diào)整預(yù)算審批表》和《申請調(diào)整預(yù)算情況表》打印一式三份蓋章，于12月20日前報送項目實施地民政廳（局）確認(rèn)并蓋章后，由項目實施地民政廳（局）整合并在12月31日前報送到民政部。全國性社會組織承接社會服務(wù)試點項目立項單位將經(jīng)事務(wù)所審核蓋章的《申請調(diào)整預(yù)算審批表》和《申請調(diào)整預(yù)算情況表》打印一式兩份蓋章，在12月31日前報送到民政部。（4）民政部審核蓋章后存檔一份，將地方性社會組織服務(wù)民政民生示范項目和社會組織從業(yè)人員培訓(xùn)示范項目的《申請調(diào)整預(yù)算審批表》和《申請調(diào)整預(yù)算情況表》返回項目實施地民政廳（局）存檔一份，返回項目立項單位一份；將全國性社會組織承接社會服務(wù)試點項目的《申請調(diào)整預(yù)算審批表》和《申請調(diào)整預(yù)算情況表》返回立項單位一份。（5）初審預(yù)算調(diào)整后，各項目單位一般只能申請調(diào)整一次預(yù)算。42.不需要調(diào)整預(yù)算的情況有哪些？答：出現(xiàn)下述事項不需進(jìn)行預(yù)算調(diào)整：（1）配套資金來源的種類發(fā)生變化的；（2）項目主要內(nèi)容未發(fā)生重大變化并保證原有公益目的可以實現(xiàn)的前提下，各子項目之間實際支出金額與預(yù)算金額變化不超過原預(yù)算金額15%的，但不得超出本指引對相關(guān)支出金額或比例的限定；（3）在符合國家規(guī)定項目的前提下，項目實際支出標(biāo)準(zhǔn)變化幅度不超過原標(biāo)準(zhǔn)15%的，但不得超出本指引對相關(guān)支出金額或比例的限定；（4）將節(jié)約的項目執(zhí)行費用用于社會服務(wù)活動支出的；（5）項目執(zhí)行費用各子項之間調(diào)劑使用的；（6）其他對預(yù)算未產(chǎn)生原則性影響的情況。43.總金額不變，分項預(yù)算金額調(diào)整需不需要審批？答：項目預(yù)算的總金額不能進(jìn)行調(diào)整。項目執(zhí)行單位應(yīng)以項目預(yù)算為依據(jù)，嚴(yán)格按照預(yù)算所明確的受益對象或服務(wù)活動的范圍、數(shù)量、費用標(biāo)準(zhǔn)據(jù)實列支。每一子項的實際支出和預(yù)算相比，金額之差不能超出15%。如每個子項的實際支出和預(yù)算相比，金額之差超出15%，需要進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，并按照規(guī)定履行審批程序。對于因項目內(nèi)容、服務(wù)類型、受益人群等發(fā)生變化而導(dǎo)致項目不能按所申報的預(yù)算執(zhí)行的，或?qū)嵤﹨^(qū)域、預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生較大變化的項目，應(yīng)向會計師事務(wù)所提出預(yù)算調(diào)整申請，事務(wù)所審核確定是否允許進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，事務(wù)所在審核中發(fā)現(xiàn)存在難以確定事項時,向民政部確認(rèn)。配套資金預(yù)算總額不得進(jìn)行調(diào)整。如果實際投入配套資金大于預(yù)算金額的，審計時不作為問題披露。如果實際投入配套資金小于預(yù)算金額的，審計時將作為問題披露，且根據(jù)未投入比例確定是否作為重大問題。44.如果項目受益對象范圍和數(shù)量發(fā)生變化是否需要預(yù)算調(diào)整？答：項目執(zhí)行單位應(yīng)按照申報的預(yù)算支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)使用項目資金，對預(yù)算支出內(nèi)容不符合項目管理規(guī)定、方案不合理、使用范圍、實施地域和受益對象數(shù)量和范圍發(fā)生變化或支出標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生較大變化的項目可進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得擅自調(diào)整資金使用范圍。實施地域發(fā)生變化是指實施地域發(fā)生跨縣等重大變化，才需要申請預(yù)算調(diào)整。45.預(yù)算調(diào)整如僅經(jīng)過省級民政部門批復(fù)是否可行？答：需要申請調(diào)整項目預(yù)算的單位，需將調(diào)整情況報送會計師事務(wù)所審核后，經(jīng)省級（含計劃單列市、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)）民政部門審核確認(rèn)后，必須報民政部批準(zhǔn)。46.受益對象困難證明有何要求？答：項目執(zhí)行單位應(yīng)取得受益對象的低保證明等資料作為困難證明。如無低保證明，則應(yīng)由相應(yīng)的政府部門（如鎮(zhèn)政府）及其延伸單位（如村委會、居委會）或事業(yè)單位（如學(xué)校）出具證明。無論取得何種證明文件，項目執(zhí)行單位均須對受益對象進(jìn)行公示。47.是否需要對全部受益對象履行受益對象確認(rèn)程序？受益對象涉及人數(shù)眾多，填寫服務(wù)對象確認(rèn)書難度太大，每個受益對象必須都要填寫一份單獨的確認(rèn)書嗎？是否可以由學(xué)校校長、教師等在受益對象匯總表上進(jìn)行簽字確認(rèn)？答：項目執(zhí)行單位應(yīng)對全部受益對象履行受益對象確認(rèn)程序。因受益對象為特殊人群（如癌癥、艾滋病患者、嚴(yán)重精神障礙患者和少年犯等）而不便實施受益對象確認(rèn)程序的，可不履行受益對象確認(rèn)程序。對因其他特殊原因而不便于進(jìn)行受益對象確認(rèn)的，應(yīng)報請民政部同意，否則屬于未按規(guī)定履行受益對象確認(rèn)程序；因此，項目執(zhí)行單位應(yīng)完善受益對象確認(rèn)程序，做到全部履行，并做到內(nèi)容完整，不得出現(xiàn)漏項（如：無聯(lián)系方式、無救助金額或數(shù)量、無身份證號）的現(xiàn)象；應(yīng)做到簽字齊全，不得出現(xiàn)無簽名只按手印的現(xiàn)象，也不得出現(xiàn)由單位（村、鎮(zhèn)）集體代為簽署或使用匯總表格形式替代的現(xiàn)象。對于單次開展活動/發(fā)放物品的受益人數(shù)超過500人，每人每次受益金額/服務(wù)成本低于100元的情況，可以用表格形式代替受益對象確認(rèn)書。其中，對于只開展活動的，可以只填寫活動簽到表替代，簽到表必須體現(xiàn)項目名稱、項目執(zhí)行單位、活動日期、活動內(nèi)容、受益對象姓名、身份證號、聯(lián)系方式等基本信息，并由受益對象本人簽字認(rèn)可；在活動中還發(fā)放物品的，應(yīng)另外填寫物品發(fā)放表，物品發(fā)放表應(yīng)包括領(lǐng)取人姓名、身份證號、聯(lián)系電話、發(fā)放物品名稱數(shù)量和金額并由領(lǐng)取人簽字。48.項目執(zhí)行單位如何規(guī)范受益對象的選擇和確認(rèn)？答：受益對象的選擇應(yīng)當(dāng)遵循公開、公正、公平和誠實信用的原則，履行必要的程序，確保所選擇的受益對象符合項目申報書的要求。應(yīng)當(dāng)按照要求，履行受益對象確認(rèn)程序，填列《受益對象確認(rèn)書》，做到內(nèi)容填列齊全、真實，不得弄虛作假。49.項目執(zhí)行單位履行受益對象確認(rèn)時應(yīng)注意哪些問題？答：項目執(zhí)行單位應(yīng)完善受益對象確認(rèn)程序，應(yīng)做到：（1）格式規(guī)范：應(yīng)編制規(guī)范的《受益對象確認(rèn)書》，并做到金額為印刷或打印。（2）內(nèi)容完整：不得出現(xiàn)漏項（如：無聯(lián)系方式、無金額或數(shù)量、無身份證號等）的現(xiàn)象。（3）簽字齊全：應(yīng)由受益對象或受益對象的監(jiān)護(hù)人簽字確認(rèn)，對于無法由受益對象或受益對象的監(jiān)護(hù)人確認(rèn)簽字的，應(yīng)由兩個以上證明人簽字，同時注明證明人身份證號和聯(lián)系方式。不得出現(xiàn)受益對象確認(rèn)書無簽名的現(xiàn)象，也不得出現(xiàn)由單位（村、鎮(zhèn)）代簽或使用匯總表格形式替代的現(xiàn)象。（4）內(nèi)容真實：項目執(zhí)行單位履行受益對象確認(rèn)程序，應(yīng)做到內(nèi)容真實，不得弄虛作假。50.《受益對象確認(rèn)書》格式文本是否可以修改？答：項目執(zhí)行單位可以參考《受益對象確認(rèn)書》格式文本，根據(jù)自身特點自行編制格式化的受益對象確認(rèn)書，除受助方式、受助名稱（種類）、規(guī)格等幾項內(nèi)容可根據(jù)項目具體情況做適當(dāng)修改外，其他內(nèi)容必須保留，并做到受益金額為印刷或打印。若同一受益對象多次受益（接受多種服務(wù)種類或多次接受服務(wù)），可在《受益對象確認(rèn)書》列明總金額，另附證明材料或明細(xì)清單。51.《受益對象確認(rèn)書》的金額都包括哪些？應(yīng)如何填寫？答：《受益對象確認(rèn)書》的金額包括中央財政資金和配套資金，指單一受益對象接受資助的金額，而不是填寫該項目的總資金。受益對象接受資助的物品、服務(wù)要注明金額，且受益金額一律采取打印或印刷的形式；受益金額為以下幾種情況：直接提供物資的，以物資的采購成本作為受益金額；提供服務(wù)的，以可以折算的服務(wù)成本作為受益金額。52.人員培訓(xùn)示范項目如何履行受益對象確認(rèn)程序？答：社會組織從業(yè)人員培訓(xùn)示范項目以簽到表作為受益對象確認(rèn)書，并結(jié)合培訓(xùn)工作質(zhì)量評估表和培訓(xùn)意見反饋表進(jìn)行受益對象確認(rèn)，簽到表必須