大數(shù)據(jù)背景下房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)問(wèn)題探討

房地產(chǎn)行業(yè)資金投入量大、業(yè)務(wù)復(fù)雜，涉及的稅種較多，有增值稅、企業(yè)所得稅、契稅、印花稅、城建稅、教育附加費(fèi)、土地增值稅、土地使用稅等多個(gè)稅種，作為我國(guó)稽查重點(diǎn)對(duì)象的房地產(chǎn)行業(yè)的經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定性容易受到經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的影響。隨著我國(guó)稅制體制的改革和營(yíng)改增政策的落實(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)面臨的稅制環(huán)境發(fā)生了重大的變動(dòng)，房地產(chǎn)企業(yè)可以通過(guò)合理調(diào)整進(jìn)項(xiàng)、銷(xiāo)項(xiàng)來(lái)平衡稅負(fù)[1]，也減輕了重復(fù)征稅給房地產(chǎn)企業(yè)帶來(lái)的過(guò)重稅負(fù)。但是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)的檢查力度一直從未松懈，加強(qiáng)稅務(wù)管理對(duì)于穩(wěn)定房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)十分必要。一、大數(shù)據(jù)背景下稅務(wù)管理的特點(diǎn)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的高速發(fā)展顯著地提高了信息化管理水平，大數(shù)據(jù)已經(jīng)滲透到各行各業(yè)，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理產(chǎn)生著深遠(yuǎn)的影響。在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)需要引進(jìn)智能化的管理方式以獲得數(shù)字化與智能化系統(tǒng)的支撐，運(yùn)用大數(shù)據(jù)思維進(jìn)行稅務(wù)管理可以有效提高企業(yè)的管理水平；稅務(wù)機(jī)關(guān)利用大數(shù)據(jù)平臺(tái)征稅在很大程度上加大了對(duì)企業(yè)避稅行為的監(jiān)管力度，提高了征稅效率，金稅三期的落實(shí)進(jìn)一步提高了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況、稅負(fù)情況的掌握程度[2]。二、房地產(chǎn)企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理的必要性大數(shù)據(jù)背景下房地產(chǎn)企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理十分必要。一方面，房地產(chǎn)企業(yè)面臨著逐步加強(qiáng)的監(jiān)管力度。大數(shù)據(jù)背景下的信息化管理，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)很容易了解整個(gè)房地產(chǎn)行業(yè)的稅負(fù)情況，一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)出現(xiàn)異常，比如實(shí)際稅負(fù)率過(guò)低，稅務(wù)機(jī)關(guān)便會(huì)進(jìn)一步分析企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況有問(wèn)題，稅務(wù)機(jī)關(guān)則會(huì)根據(jù)企業(yè)所利用的漏洞來(lái)對(duì)稅收政策進(jìn)行進(jìn)一步的完善。另一方面，針對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策不多，雖然最近幾年稅收新政策的出臺(tái)頻率越來(lái)越快，涉及稅收根本性改變的政策也不斷出現(xiàn)，但是針對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的稅收優(yōu)惠較少，僅限于政策導(dǎo)向較為明確的政策性住房項(xiàng)目，如土地增值稅預(yù)交減免、印花稅減免以及適用較低的所得稅預(yù)計(jì)毛利率等[3]。而實(shí)際工作中部分房地產(chǎn)企業(yè)還在使用傳統(tǒng)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的管理方式，不能確保信息數(shù)據(jù)的管理效果，在利用三方涉稅信息開(kāi)展稅務(wù)管理工作時(shí)，也不能保證三方涉稅信息的準(zhǔn)確性與可靠性。所以大數(shù)據(jù)背景下房地產(chǎn)企業(yè)在稅務(wù)管理上不能只顧著粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表，要借著大數(shù)據(jù)提供的信息共享環(huán)境，逐步完善稅務(wù)管理工作，保證企業(yè)價(jià)值最大化。三、目前房地產(chǎn)企業(yè)存在的稅務(wù)問(wèn)題（一）缺乏健全的稅務(wù)管理體系隨著營(yíng)改增政策的全面推進(jìn)，我國(guó)的稅收制度更加完善，國(guó)家稅務(wù)總局也相繼發(fā)布了相關(guān)行業(yè)的涉稅事項(xiàng)公告，為各個(gè)行業(yè)提供了強(qiáng)大的法律制度支持。但是在大數(shù)據(jù)發(fā)展的過(guò)程中，有的房地產(chǎn)企業(yè)并不具有完善的管理架構(gòu)，沒(méi)有形成規(guī)范的規(guī)章制度，也沒(méi)能對(duì)相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行合理的分析，無(wú)法積極應(yīng)對(duì)法律方面帶來(lái)的問(wèn)題。房地產(chǎn)企業(yè)要想在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中獲得良好的發(fā)展，降低自身的稅收成本，需要持續(xù)對(duì)規(guī)章制度進(jìn)行優(yōu)化，不斷健全稅務(wù)管理機(jī)制，規(guī)范內(nèi)部組織體系，搭建專(zhuān)業(yè)化與高效率的稅務(wù)管理體系。（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱我國(guó)個(gè)別稅收政策會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的變化而變化，對(duì)于稅務(wù)結(jié)構(gòu)相對(duì)復(fù)雜的房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收政策的變動(dòng)是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要來(lái)源，業(yè)務(wù)模式如果不能適應(yīng)新的稅收政策就可能在納稅過(guò)程中出現(xiàn)不合規(guī)的行為。營(yíng)改增后房地產(chǎn)企業(yè)由原來(lái)繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅，增值稅專(zhuān)用發(fā)票的問(wèn)題使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)急劇上升。盡管某些大型的房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作已經(jīng)相對(duì)成熟，但整體上我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)由于資金、人力等因素在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)上仍然處于停滯不前的狀態(tài)。許多房地產(chǎn)企業(yè)簡(jiǎn)單地認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作只要能夠降低稅負(fù)，任何方式都無(wú)所謂，沒(méi)有對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵及方法進(jìn)行深入的學(xué)習(xí)，缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，或者是具有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)卻沒(méi)有通過(guò)合法合規(guī)的方式來(lái)開(kāi)展工作，甚至有的房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行許多重大決策時(shí)只由領(lǐng)導(dǎo)一人確定，沒(méi)有經(jīng)過(guò)相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。（三）信息技術(shù)水平有待提高很多房地產(chǎn)企業(yè)還是沿用的舊的信息系統(tǒng)，對(duì)信息化建設(shè)的投入較少，稅務(wù)管理工作更多需要人工的支持，難以實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化，甚至有的企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)、人事系統(tǒng)等之間還未構(gòu)建一體化平臺(tái)，導(dǎo)致實(shí)際管理中財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不能實(shí)現(xiàn)有效對(duì)接，難以為管理人員提供全面、及時(shí)的數(shù)據(jù)支持。尤其是在稅務(wù)管理工作中，需要依靠先進(jìn)的信息技術(shù)創(chuàng)建大數(shù)據(jù)分析與挖掘系統(tǒng)，搜集數(shù)據(jù)信息，在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)的支持下，整合大數(shù)據(jù)，創(chuàng)建合理的分析與挖掘機(jī)制，企業(yè)需對(duì)稅務(wù)管理工作進(jìn)行詳細(xì)的了解，明確納稅管理各方面大數(shù)據(jù)的內(nèi)容要求與特點(diǎn)，建立起科學(xué)合理的管理體系，保證數(shù)據(jù)挖掘的管理效果。（四）缺乏專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)管理人員稅務(wù)管理工作專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)，稅務(wù)人員需要結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)的情況從整體出發(fā)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的評(píng)估，為了應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)管理人員還需要對(duì)稅法進(jìn)行深入學(xué)習(xí)，掌握扎實(shí)的財(cái)務(wù)技能。而房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)工作一般由財(cái)稅人員負(fù)責(zé)，沒(méi)有專(zhuān)任稅務(wù)管理人員，且房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)稅人員流動(dòng)性較大，如果高薪聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)人才又需要投入較大的成本。房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)管理工作由于其特殊性需要對(duì)全面營(yíng)改增后的稅務(wù)計(jì)算有全方位了解的專(zhuān)業(yè)人才，全面營(yíng)改增后的稅務(wù)計(jì)算方式發(fā)生了很大變化，稅種和發(fā)票類(lèi)型也發(fā)生了改變，這些大幅度的改變以及范圍的擴(kuò)大要求管理人員掌握相關(guān)知識(shí)提高專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)。受限于資金和發(fā)展平臺(tái)，房地產(chǎn)企業(yè)面臨著缺乏稅務(wù)管理專(zhuān)業(yè)人才的局面，從而導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)管理不能達(dá)到應(yīng)有的目標(biāo)。（五）與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通不足房地產(chǎn)企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中經(jīng)常出現(xiàn)與稅務(wù)局等部門(mén)溝通不暢的情況，相關(guān)新政策出臺(tái)之后，部分地方稅務(wù)部門(mén)沒(méi)有及時(shí)對(duì)新政策進(jìn)行解讀和宣傳，導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)過(guò)程中未能及時(shí)了解最新政策，內(nèi)部的相關(guān)政策時(shí)效性較差；房地產(chǎn)企業(yè)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)溝通時(shí)大多采用人工傳話(huà)或線(xiàn)上溝通的方式，信息傳遞時(shí)可能失真，相關(guān)信息的完整性、可靠性較差；對(duì)于稅法中存在爭(zhēng)議的問(wèn)題缺乏溝通平臺(tái)，不利于優(yōu)化我國(guó)的稅法體系，而且一旦對(duì)某個(gè)問(wèn)題稅企雙方產(chǎn)生爭(zhēng)執(zhí)，通常是以稅務(wù)局的解釋為主，房地產(chǎn)企業(yè)很難維護(hù)自身的正當(dāng)權(quán)益。房地產(chǎn)企業(yè)與稅務(wù)部門(mén)聯(lián)系不緊密會(huì)影響稅務(wù)管理的最終效果。四、房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)對(duì)稅務(wù)問(wèn)題的策略（一）健全稅務(wù)管理體系房地產(chǎn)企業(yè)在稅務(wù)管理工作中，應(yīng)合理分析自身的經(jīng)營(yíng)發(fā)展特點(diǎn)與狀況，全面分析從拿地到最后的清算、持續(xù)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)涉及的稅種，明確稅務(wù)流程、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等，然后根據(jù)稅務(wù)管理的特點(diǎn)和要求，在結(jié)合實(shí)際的基礎(chǔ)上，借鑒其他同行業(yè)企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)，重新建設(shè)理論體系，明確稅務(wù)管理的方式、申報(bào)原則以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控對(duì)策等，完善稅務(wù)管理制度，有效指引和規(guī)范企業(yè)的稅務(wù)管理工作[2]。同時(shí)為了提升稅務(wù)管理工作的效果，優(yōu)化企業(yè)整體工作的內(nèi)容和模式，房地產(chǎn)企業(yè)還需要建立起多元化的現(xiàn)代稅務(wù)管理機(jī)制，在該機(jī)制的指引下對(duì)業(yè)務(wù)模式進(jìn)行嚴(yán)格的管理與控制，為了協(xié)調(diào)好各方面的關(guān)系，還要制定完善的戰(zhàn)略方案，在戰(zhàn)略?xún)?nèi)容的支持下，完成對(duì)業(yè)務(wù)模式的改革工作和對(duì)稅務(wù)理論體系的協(xié)調(diào)與維護(hù)工作，從而不斷健全稅務(wù)管理體系。（二）建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制房地產(chǎn)企業(yè)要意識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作對(duì)于企業(yè)而言是非常重要的，要給予稅務(wù)管理工作較高的重視，將稅務(wù)管理設(shè)在企業(yè)管理工作中的重要地位，建立起有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，能夠自發(fā)地查找企業(yè)在業(yè)務(wù)模式、環(huán)節(jié)等方面所存在的漏洞并努力制定出相應(yīng)的解決辦法然后落到實(shí)處。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制要貫穿整個(gè)業(yè)務(wù)過(guò)程，企業(yè)內(nèi)部要強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)的管理人員應(yīng)帶頭意識(shí)到稅務(wù)管理的重要性，可以通過(guò)組織相關(guān)培訓(xùn)活動(dòng)來(lái)提高企業(yè)內(nèi)所有工作人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重要性的認(rèn)識(shí)，有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制能夠從根源上降低房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（三）提高信息技術(shù)水平大數(shù)據(jù)屬于先進(jìn)的信息技術(shù)，具備改造管理的優(yōu)勢(shì)。房地產(chǎn)企業(yè)在稅務(wù)管理期間，應(yīng)樹(shù)立正確的大數(shù)據(jù)思維與觀(guān)念，通過(guò)科學(xué)的方式開(kāi)展稅務(wù)管理工作，在實(shí)際管理與控制的過(guò)程中，形成良好的工作機(jī)制和體系，提升管理效果[4]。稅務(wù)管理效率的提高離不開(kāi)信息的支持，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)及時(shí)更新內(nèi)部系統(tǒng)軟件，引入功能先進(jìn)的ERP系統(tǒng)、稅務(wù)管理系統(tǒng)等，并在各系統(tǒng)間建立鏈接，統(tǒng)一各系統(tǒng)數(shù)據(jù)的編碼原則和標(biāo)準(zhǔn)等，實(shí)現(xiàn)各系統(tǒng)數(shù)據(jù)間的實(shí)時(shí)共享，為內(nèi)部稅務(wù)人員獲取涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)展、資產(chǎn)、負(fù)債等數(shù)據(jù)提供有效的支撐。房地產(chǎn)企業(yè)還可以通過(guò)對(duì)市場(chǎng)、行業(yè)以及企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力等的分析，依托信息技術(shù)，構(gòu)建起一個(gè)集數(shù)據(jù)錄入、分析、核算、共享于一體的大數(shù)據(jù)信息庫(kù)[5]。（四）提升稅務(wù)管理人員專(zhuān)業(yè)水平房地產(chǎn)企業(yè)可以推進(jìn)財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型，提升財(cái)務(wù)人員管理、分析及決策等能力，使其能夠支撐稅務(wù)管理工作的開(kāi)展，也可以直接設(shè)立稅務(wù)管理部門(mén)，招聘稅務(wù)管理專(zhuān)業(yè)人員，在一定程度上設(shè)置準(zhǔn)入門(mén)檻，提高財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)，這對(duì)大中型房地產(chǎn)企業(yè)而言很有必要。要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)管理人員的職業(yè)培養(yǎng)，定期對(duì)稅務(wù)管理人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，提高他們的稅務(wù)管理能力，提高房地產(chǎn)企業(yè)在應(yīng)對(duì)稅務(wù)項(xiàng)目繳納活動(dòng)時(shí)的法律知識(shí)支撐，作為房地產(chǎn)企業(yè)的管理人員要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的工作進(jìn)行定期監(jiān)督和檢查，對(duì)相關(guān)工作和管理人員的綜合素質(zhì)進(jìn)行考核[6]。（五）加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理的依據(jù)是稅收政策，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)建立渠道及時(shí)獲取最新的稅收政策，還要主動(dòng)與稅務(wù)部門(mén)加強(qiáng)溝通聯(lián)系，按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求及時(shí)披露真實(shí)的經(jīng)營(yíng)信息，針對(duì)不同的稅收政策、不理解的政策可以通過(guò)稅務(wù)部門(mén)了解其關(guān)鍵點(diǎn)所在，建立起有效