高校紀(jì)檢監(jiān)察與內(nèi)部審計(jì)協(xié)同運(yùn)行機(jī)制研究

黨的十八大以來(lái)，黨中央著眼于新時(shí)代繼續(xù)推進(jìn)全面從嚴(yán)治黨，對(duì)國(guó)家監(jiān)察體制做出了重大的改革和部署，明確強(qiáng)調(diào)要“不斷完善黨和國(guó)家的監(jiān)督體系，強(qiáng)化對(duì)權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督”。逐步形成了紀(jì)律監(jiān)督、監(jiān)察監(jiān)督、派駐監(jiān)督、巡視監(jiān)督“360度”全覆蓋的權(quán)力監(jiān)督格局。一、紀(jì)檢監(jiān)察與內(nèi)部審計(jì)定義（一）高校紀(jì)檢監(jiān)察定義在2019年前后，江蘇省省委根據(jù)《關(guān)于推進(jìn)省屬高校紀(jì)檢監(jiān)察體制改革的實(shí)施方案》等文件精神，賦予省屬本科院校紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)職務(wù)違法監(jiān)察權(quán)，在原來(lái)校紀(jì)委的機(jī)構(gòu)設(shè)置基礎(chǔ)上，增設(shè)派駐監(jiān)察專員辦公室，合署辦公。逐步建立起在上級(jí)紀(jì)委和校黨委統(tǒng)一的領(lǐng)導(dǎo)下、權(quán)威高效、覆蓋面更廣的監(jiān)督體系。當(dāng)高校紀(jì)委有了職務(wù)違法監(jiān)檢察權(quán)后，就由原來(lái)單一的審查黨員違紀(jì)行為，增加了職務(wù)違法和職務(wù)犯罪行為一起查處。賦予檢察權(quán)這一改革，使以前部分非黨員身份人員職務(wù)違法行為查處有困難的問(wèn)題得到了有效解決，使原有法律和黨規(guī)黨紀(jì)相結(jié)合，黨規(guī)黨紀(jì)法律化，使監(jiān)察權(quán)的覆蓋范圍更廣。高校紀(jì)委、派駐監(jiān)察專員辦公室，在上級(jí)紀(jì)委和校黨委的雙重領(lǐng)導(dǎo)下，按照黨章規(guī)定和要求，履行黨的紀(jì)律檢查職能，加強(qiáng)對(duì)全校教職工的政治監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)監(jiān)察全覆蓋。（二）高校內(nèi)部審計(jì)定義高校內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)，主要對(duì)校內(nèi)各行政機(jī)關(guān)、各院系、后勤集團(tuán)、經(jīng)營(yíng)公司等，在貫徹落實(shí)國(guó)家的重大決策、財(cái)政財(cái)務(wù)收支、內(nèi)部控制發(fā)展、國(guó)有資產(chǎn)投資、基礎(chǔ)建設(shè)等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，不斷促進(jìn)高校完善治理解雇，促進(jìn)其健康發(fā)展。不同于國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)，對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)而言，其業(yè)務(wù)范圍主要包括領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況審計(jì)、校內(nèi)財(cái)務(wù)收支及預(yù)決算情況審計(jì)、招投標(biāo)及基建工程項(xiàng)目審計(jì)、內(nèi)部控制及績(jī)效審計(jì)等。內(nèi)部審計(jì)與高校紀(jì)檢監(jiān)察部門在業(yè)務(wù)上相互交叉但又相對(duì)獨(dú)立。例如，內(nèi)部審計(jì)工作中的財(cái)務(wù)賬目審查、規(guī)章制度審查、部門負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制審查等，能夠通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞、工作人員的違規(guī)違紀(jì)行為，及時(shí)反饋給紀(jì)檢監(jiān)察部門，充分起到“探照燈”的作用，這種良性的互動(dòng)，有力的促進(jìn)政治監(jiān)督和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督健康、有序地開展。二、高校紀(jì)檢監(jiān)察部門和內(nèi)部審計(jì)的聯(lián)系與差異（一）高校紀(jì)檢監(jiān)察部門和內(nèi)部審計(jì)的聯(lián)系1．兩者目標(biāo)一致高校紀(jì)檢監(jiān)察部門進(jìn)行的政治監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，雖然在監(jiān)督的范圍和側(cè)重點(diǎn)上不同，但其對(duì)于監(jiān)督的最終目的而言，兩者是保持一致的。高校紀(jì)檢監(jiān)察部門主要針對(duì)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控、全面從嚴(yán)治黨、重大問(wèn)題決策、民主集中制等方面實(shí)施監(jiān)督，強(qiáng)化制度建設(shè)和政治監(jiān)督；著力于對(duì)人事任免、學(xué)生推免及評(píng)優(yōu)評(píng)先、重大基建工程、黨組織的基本建設(shè)、大額資金使用等事項(xiàng)監(jiān)督，強(qiáng)調(diào)“監(jiān)督的再監(jiān)督”。而內(nèi)部審計(jì)部門圍繞招投標(biāo)采購(gòu)、基建項(xiàng)目、科研經(jīng)費(fèi)、領(lǐng)導(dǎo)干部離任等環(huán)節(jié)和過(guò)程，強(qiáng)調(diào)從內(nèi)部控制入手，結(jié)合實(shí)質(zhì)性程序的監(jiān)督。它從審計(jì)的視角出發(fā)，排查各個(gè)薄弱環(huán)節(jié)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，提出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和整改措施。由此可見，高校紀(jì)檢監(jiān)察與內(nèi)部審計(jì)工作的目標(biāo)是一致的，都是為了加強(qiáng)高校的廉政風(fēng)險(xiǎn)管理，促進(jìn)各部門健康發(fā)展，為高校事業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航。2．兩者在工作方式上可以互補(bǔ)高校內(nèi)部審計(jì)部門，其工作主要包括常規(guī)項(xiàng)目審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)等工作。在工作方式上，其特有的事前、事中、事后審計(jì)程序，能夠全過(guò)程的進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)從紀(jì)檢監(jiān)察角度發(fā)現(xiàn)不了的問(wèn)題線索，并及時(shí)與紀(jì)檢部門溝通、移交。而紀(jì)檢監(jiān)察部門，結(jié)合工作中監(jiān)督、審查調(diào)查、信訪舉報(bào)的情況，再通過(guò)對(duì)審計(jì)移交問(wèn)題線索的分析，可以對(duì)重點(diǎn)監(jiān)督的對(duì)象形成更為清晰的認(rèn)識(shí)，也可以為內(nèi)部審計(jì)工作下一階段的工作計(jì)劃提供參考。同時(shí)，兩部門可以結(jié)合校內(nèi)巡察工作，聯(lián)合開展專項(xiàng)監(jiān)督，對(duì)被巡察單位財(cái)務(wù)賬目、內(nèi)部控制、制度建設(shè)等方面，進(jìn)一步揭示不足和問(wèn)題。內(nèi)審部門提出審計(jì)意見和整改建議，紀(jì)檢監(jiān)察部門則可以結(jié)合《中國(guó)共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》等相關(guān)條規(guī)，對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處理。在日常工作中，紀(jì)檢監(jiān)察部門可以根據(jù)黨中央、上級(jí)紀(jì)委布置的重點(diǎn)任務(wù)和本年度的紀(jì)檢監(jiān)察工作要點(diǎn)，委托內(nèi)部審計(jì)部門開展針對(duì)性的審計(jì)工作。例如，針對(duì)容易發(fā)生問(wèn)題的科研經(jīng)費(fèi)管理方面，可以針對(duì)某些重大國(guó)家項(xiàng)目的科研經(jīng)費(fèi)支出情況開展專項(xiàng)審計(jì)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，嚴(yán)肅追究學(xué)科帶頭人、科研項(xiàng)目具體負(fù)責(zé)人的責(zé)任，以一案警示一方。（二）高校紀(jì)檢監(jiān)察部門和內(nèi)部審計(jì)的差異1．職責(zé)范圍與工作側(cè)重點(diǎn)存在不同就高校而言，其內(nèi)部審計(jì)的基本職責(zé)范圍主要側(cè)重于經(jīng)濟(jì)方面的監(jiān)督、評(píng)價(jià)，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)的管理等。具體為各行政機(jī)關(guān)、院系等部門的內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)基本賬目收支、領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制審核、預(yù)決算的編制執(zhí)行、基建工程及固定資產(chǎn)的管理等方面的常規(guī)以及專項(xiàng)審計(jì)。而紀(jì)檢監(jiān)察部門主要側(cè)重于履行黨風(fēng)廉政建設(shè)、全面從嚴(yán)治黨、校內(nèi)政治生態(tài)、問(wèn)題線索核查、案件審查調(diào)查以及日常監(jiān)督方面的職能，在不干預(yù)職能部門主責(zé)主業(yè)的情況下，發(fā)揮著“監(jiān)督保障執(zhí)行”的作用。2．介入時(shí)機(jī)及處理方式不同高校內(nèi)部審計(jì)，包括事前、事中、事后審計(jì)，其覆蓋面和監(jiān)督范圍更廣，同時(shí)按照審計(jì)周期，又可以進(jìn)行定期和不定期審計(jì)，時(shí)間覆蓋面更長(zhǎng)，即隨時(shí)可以審計(jì)監(jiān)督資金規(guī)模大、管理風(fēng)險(xiǎn)高、影響力強(qiáng)以及國(guó)家要求隨時(shí)審計(jì)的項(xiàng)目，能更好地發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制薄弱的地方以及苗頭性、傾向性問(wèn)題，起到了很好的預(yù)防作用。但是，在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后，高校內(nèi)部審計(jì)部門并不能對(duì)其進(jìn)行處理、處罰，一般通過(guò)提出審計(jì)整改意見的方式監(jiān)督被審計(jì)對(duì)象落實(shí)整改情況，往往缺乏剛性，容易被忽視。而紀(jì)檢監(jiān)察部門，秉著抓早抓小、治病救人的原則，在被賦予了監(jiān)察權(quán)后，不僅注重事前預(yù)防，對(duì)校內(nèi)重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)開展日常和專項(xiàng)監(jiān)督，尤其在收到問(wèn)題線索舉報(bào)、移交等情況后，啟動(dòng)審查調(diào)查程序，最終確定相關(guān)責(zé)任人，做出黨紀(jì)政務(wù)處分決定等，威懾力更大，起到了“警示一方”的作用。3．運(yùn)用方法及措施不同內(nèi)部審計(jì)在經(jīng)濟(jì)監(jiān)督過(guò)程中，可以綜合運(yùn)用經(jīng)濟(jì)學(xué)、數(shù)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)等專業(yè)知識(shí)，還包括大量的審計(jì)模型和運(yùn)算方法；而紀(jì)檢監(jiān)察部門主要運(yùn)用宣傳教育、監(jiān)督檢查、提醒談話、審查調(diào)查，以及黨紀(jì)政務(wù)處理等方法，加強(qiáng)黨紀(jì)政紀(jì)監(jiān)督和處置違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題。三、高校紀(jì)檢監(jiān)察與內(nèi)部審計(jì)協(xié)同方式探究（一）創(chuàng)新體制機(jī)制，整合監(jiān)督力量逐步整合高校紀(jì)檢監(jiān)察政治監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的職能，探索“紀(jì)檢+內(nèi)審”協(xié)作配合運(yùn)作的模式，將兩者的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)充分發(fā)揮出來(lái)，進(jìn)一步建立健全審計(jì)監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察監(jiān)督同向發(fā)力、同頻共振、同步協(xié)調(diào)的長(zhǎng)效機(jī)制，構(gòu)建“大監(jiān)督”的工作格局。一種模式是進(jìn)行合署辦公，將紀(jì)檢監(jiān)察部門和內(nèi)部審計(jì)部門合并。這種模式現(xiàn)在在高校里雖然不常用，但能最大限度地減少中間環(huán)節(jié)的信息流失，減輕工作上人員交流的障礙，有利于開展保密工作。但缺點(diǎn)是高校紀(jì)檢監(jiān)察部門人數(shù)是都是省教育廳核定過(guò)的，兩部門合署辦公，勢(shì)必造成人員配置不足的局面。同時(shí)在專業(yè)能力方面，也會(huì)有所欠缺。因?yàn)閮烧咚枞藛T的所學(xué)專業(yè)有很大差別，工作性質(zhì)和方式也不同。換言之，這樣的部門合署辦公，不僅要求工作人員懂得審計(jì)專業(yè)知識(shí)，還要熟悉各項(xiàng)法律規(guī)范，專業(yè)素質(zhì)要求高，人員數(shù)量配備要求更多。另一種模式是設(shè)立紀(jì)檢——審計(jì)監(jiān)督室。抽調(diào)部分人員協(xié)作配合，形成聯(lián)合工作小組，小組工作人員在需要的時(shí)候迅速組成，平時(shí)還是專注于本職工作。這樣不僅能實(shí)現(xiàn)兩項(xiàng)工作的有機(jī)融合，又有相對(duì)的獨(dú)立性，避免工作性質(zhì)不同造成的困難。（二）突出重點(diǎn)監(jiān)督事項(xiàng)“三轉(zhuǎn)”改革之后，紀(jì)檢監(jiān)察部門將全面聚焦主責(zé)主業(yè)，充分發(fā)揮其政治監(jiān)督作用，配合內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立開展經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的職能，更好地發(fā)揮出“監(jiān)督的再監(jiān)督”的效果。隨著高校辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，辦學(xué)模式日益多樣化，辦學(xué)風(fēng)險(xiǎn)也不斷增強(qiáng)，紀(jì)檢監(jiān)察與內(nèi)部審計(jì)部門聯(lián)合監(jiān)督更應(yīng)該著眼于重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)，不斷形成監(jiān)督合力。例如，可以針對(duì)學(xué)校各個(gè)部門的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，梳理出重點(diǎn)監(jiān)督的清單。在組織、人事管理方面，內(nèi)部審計(jì)部門可以開展領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況審計(jì)，而紀(jì)檢監(jiān)察部門可以根據(jù)信訪舉報(bào)、問(wèn)題線索核查等情況，隨時(shí)溝通交換信息，確定監(jiān)督檢查的方向、目標(biāo)，這樣不僅能節(jié)省審計(jì)監(jiān)督在確認(rèn)審計(jì)重點(diǎn)上的時(shí)間和精力，有能提高其權(quán)威性、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)也確保紀(jì)檢監(jiān)察程序性監(jiān)督向?qū)嵸|(zhì)性監(jiān)督轉(zhuǎn)變；在招投標(biāo)、基建工程等資金流量大、容易滋生問(wèn)題的地方，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)部門實(shí)行去過(guò)程、獨(dú)立性審計(jì)監(jiān)督，與紀(jì)檢監(jiān)察實(shí)行重點(diǎn)督查，兩部門相互配合，加強(qiáng)內(nèi)部控制與廉政風(fēng)險(xiǎn)防控，減少管理漏洞；在高?？蒲许?xiàng)目管理方面，兩部門可以聯(lián)合在科研領(lǐng)域課題負(fù)責(zé)人的師德師風(fēng)方面、課題經(jīng)費(fèi)的違規(guī)使用和套取方面、課題管理的薄弱環(huán)節(jié)等進(jìn)行專項(xiàng)檢查，督促科研管理部門和具體項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，規(guī)范從申報(bào)到使用的各項(xiàng)流程，堵塞漏洞，提高紀(jì)檢監(jiān)察和審計(jì)監(jiān)督的針對(duì)性和嚴(yán)肅性。（三）開發(fā)重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)平臺(tái)建設(shè)針對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域關(guān)鍵環(huán)節(jié)監(jiān)督檢查，可以設(shè)計(jì)開發(fā)符合高校特點(diǎn)的共享工作平臺(tái)，不僅能增強(qiáng)保密性，提高溝通的效率，也使兩部門合作向?qū)嵸|(zhì)性方面更進(jìn)一步。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)的各部門的關(guān)于內(nèi)控、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等方面的普遍性和重點(diǎn)性問(wèn)題，及時(shí)梳理并向紀(jì)檢監(jiān)察部門匯報(bào)；紀(jì)檢監(jiān)察部門針對(duì)相關(guān)內(nèi)容，結(jié)合平時(shí)工作中收到的問(wèn)題線索，及時(shí)反饋給內(nèi)審部門，使其有計(jì)劃、有重點(diǎn)的制定下年度審計(jì)計(jì)劃。通過(guò)共享工作平臺(tái)的使用，可以彌補(bǔ)兩部門人員不足、專業(yè)不同的限制，使紀(jì)檢監(jiān)察部門更早的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，把紀(jì)律挺在前面，不斷提升黨員干部的紀(jì)律意識(shí)、規(guī)矩意識(shí)，達(dá)到“治病救人”的效果。（四）建立聯(lián)席會(huì)議制度建立聯(lián)席會(huì)議制度是紀(jì)檢監(jiān)察部門和審計(jì)部門共同建立的規(guī)章制度，不僅可以加快信息傳遞速度，還有助于學(xué)校在當(dāng)前學(xué)校內(nèi)部所存在的問(wèn)題，提高整體的管理效果。在召開聯(lián)合會(huì)議中要實(shí)現(xiàn)部門之間共同協(xié)作，明確自身工作職責(zé)，制定更加完善的合作方案，并且還要建立與之匹配的監(jiān)督體系，提高整體工作效果。審計(jì)部門可以先將自己發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行科學(xué)的整理，之后再傳遞給監(jiān)察部門中，讓紀(jì)檢監(jiān)察部門及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出更加科學(xué)優(yōu)化措施。在紀(jì)檢監(jiān)察部門中可以做好信息的總結(jié)以及經(jīng)驗(yàn)的分析，之后傳遞給審計(jì)部門中，為下一階段工作提供重要的準(zhǔn)備。通過(guò)兩者之間相互結(jié)合，充分的發(fā)揮學(xué)校內(nèi)部監(jiān)督管理的最大優(yōu)勢(shì)，提高整體工作水平。（五）加強(qiáng)兩者之間的協(xié)調(diào)度從當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)功能來(lái)看，能夠有效地控制好財(cái)務(wù)收支和學(xué)校干部離職等問(wèn)題，及時(shí)的進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)在學(xué)校發(fā)展時(shí)的不足，以此來(lái)提出更加科學(xué)的整改方案。但是對(duì)于審計(jì)來(lái)說(shuō)并不具備相對(duì)應(yīng)的懲罰措施，雖然審計(jì)能夠發(fā)現(xiàn)漏洞，但是無(wú)法提出針對(duì)性的優(yōu)化方案，嚴(yán)重影響了學(xué)校的平穩(wěn)進(jìn)步，因此在實(shí)際工作中需要配合著紀(jì)檢監(jiān)察的工作職責(zé)來(lái)達(dá)到良好的監(jiān)督效果。另外在紀(jì)檢監(jiān)察工作中，主要是為了保證國(guó)家法律法規(guī)的貫徹落實(shí)，提高各個(gè)政府機(jī)關(guān)工作水平，紀(jì)檢監(jiān)察部門要充分發(fā)揮本身的工作職責(zé)，加強(qiáng)對(duì)違法政紀(jì)和黨紀(jì)人員的嚴(yán)格懲罰，凸顯紀(jì)檢監(jiān)察在懲罰方面的優(yōu)勢(shì)。但是在調(diào)查和取證方面存在的漏洞具有復(fù)雜性的特征，紀(jì)檢監(jiān)察工作重點(diǎn)在于懲罰，在前期工作中的不足較為突出，影響工作的順利進(jìn)行。因此在實(shí)際學(xué)校發(fā)展時(shí)間要加強(qiáng)對(duì)紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計(jì)的整合力度，通過(guò)兩者之間的相互互補(bǔ)來(lái)促進(jìn)學(xué)校的穩(wěn)定發(fā)展，在實(shí)際監(jiān)督管理時(shí)要充分發(fā)揮兩者的優(yōu)勢(shì)，通過(guò)循序漸進(jìn)集中的發(fā)現(xiàn)在學(xué)校發(fā)展中的一些問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)先要做好資料的整合以及搜集，之后配合著紀(jì)檢監(jiān)察，提出更加科學(xué)的懲罰措施，化解在學(xué)校發(fā)展中的矛盾，為學(xué)校營(yíng)造良好的工作環(huán)境，并且保證各項(xiàng)事業(yè)的順利進(jìn)行，為黨和國(guó)家法律法規(guī)的執(zhí)行提供充足的準(zhǔn)備。因此在實(shí)際工作中需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察結(jié)合的重視程度