企業(yè)稅費(fèi)實(shí)務(wù)變化點(diǎn)、一致性與風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)管理分析

企業(yè)稅費(fèi)實(shí)務(wù)變化點(diǎn)、一致性與風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)企業(yè)稅費(fèi)實(shí)務(wù)變化點(diǎn)、一致性與風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)入2021年，稅費(fèi)政策又有新變化，2020年年底疫情防控政策一大批政策到期，是否繼續(xù)執(zhí)行？同時(shí)，進(jìn)入2021年，也是社保全面入稅后的第一年，稅局征收、檢查的口徑有沒有發(fā)生變化？2021更是增值稅電子專票全國應(yīng)用的第一年，作為2020年增值稅領(lǐng)域最大變革，如今又有哪些新的要素需要財(cái)務(wù)人員掌握？政府工作報(bào)告又談到哪些政策？本課程，從實(shí)務(wù)出發(fā)，重點(diǎn)從增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅，分析、解讀進(jìn)入2021年后財(cái)務(wù)人員必須掌握稅費(fèi)政策的變化點(diǎn)與一致性，了解稅局口徑，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。目錄

一、增值稅實(shí)務(wù)變化與維持二、社保費(fèi)全面入稅后的2021年三、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅政策的變化與不變四、政府工作報(bào)告談到的稅費(fèi)政策

一、增值稅實(shí)務(wù)變化與維持（一）增值稅電子專票全國推廣后實(shí)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)政策：第一步，自2020年12月21日起，在天津等11個(gè)地區(qū)的新辦納稅人中實(shí)行專票電子化，受票方范圍為全國;第二步，自2021年1月21日起，在北京等25個(gè)地區(qū)的新辦納稅人中實(shí)行專票電子化，受票方范圍為全國。

執(zhí)行口徑：老戶能否上？接收電子專票？（紙質(zhì)？發(fā)票專用章？）如何查驗(yàn)？（全國查驗(yàn)平臺(tái)）如何抵扣？（各省發(fā)票平臺(tái)

）2021年風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在哪里

開紅字流程：納稅人開具增值稅電子專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止、銷售折讓等情形，可以開具紅字電子專票。相較于紅字增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票開具流程，納稅人在開具紅字電子專票時(shí)，無需追回已經(jīng)開具的藍(lán)字電子專票。

購買方或銷售方納稅人系統(tǒng)中填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》購買方開具《信息表》。如果購買方已將電子專票用于申報(bào)抵扣，則由購買方在發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》，在這種情況下，《信息表》中不需要填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字電子專票信息。銷售方開具《信息表》。如果購買方未將電子專票用于申報(bào)抵扣，則由銷售方在發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》，在這種情況下，《信息表》中需要填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字電子專票信息。

日前，河北稅務(wù)與警方合作，快速查處一起虛開電子專票團(tuán)伙案，成功抓獲團(tuán)伙成員6人，查明犯罪嫌疑人通過線上注冊(cè)空殼公司、申領(lǐng)并對(duì)外虛開電子專票違法行為，涉及金額400余萬元。2020年12月，依托電子專票“一戶式”管理機(jī)制，河北稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)石家莊市一家新開立的商貿(mào)公司開具的電子專票存在重大涉稅風(fēng)險(xiǎn)，遂迅速開展進(jìn)一步案頭分析及實(shí)地核查，僅用幾天時(shí)間即鎖定該企業(yè)存在虛開嫌疑。稅警聯(lián)動(dòng)，快速破獲虛開案件。河北稅務(wù)部門在發(fā)現(xiàn)虛開線索后，第一時(shí)間轉(zhuǎn)交公安部門，稅警聯(lián)動(dòng)充分發(fā)揮合成作戰(zhàn)優(yōu)勢，僅用月余就摸清團(tuán)伙架構(gòu)，鎖定犯罪證據(jù)，并陸續(xù)將虛開團(tuán)伙成員抓捕到案。

稅務(wù)部門在推進(jìn)電子專票過程中，積極推行“一戶式”管理機(jī)制稅務(wù)機(jī)關(guān)按網(wǎng)格化服務(wù)要求，第一時(shí)間為首次核定或接收電子專票的納稅人提供“首票服務(wù)”、幫助其及時(shí)全面掌握政策規(guī)定和操作流程;同時(shí)對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施精準(zhǔn)管理，實(shí)現(xiàn)疑點(diǎn)信息系統(tǒng)自動(dòng)預(yù)警并快速分析、快速應(yīng)對(duì)，既最大程度方便納稅人，又及時(shí)有效防范虛開騙稅風(fēng)險(xiǎn)。涉案企業(yè)僅幾天時(shí)間就被發(fā)現(xiàn)、鎖定，正是該機(jī)制發(fā)揮效用的結(jié)果。

一、增值稅實(shí)務(wù)變化與維持（二）疫情防控期間增值稅政策延續(xù)？小規(guī)模3%減按1%自2020年3月1日至12月31日對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

稅局：沒主動(dòng)宣傳、咨詢回復(fù)3%減按1%暫時(shí)繼續(xù)執(zhí)行。原因：后續(xù)優(yōu)惠文件國家稅務(wù)總局無法單方面做出決定，發(fā)文的主辦部門是財(cái)政部，文件需要通過財(cái)政部和國家稅務(wù)總局進(jìn)行會(huì)簽，甚至還要和國務(wù)院以及有關(guān)部門協(xié)商，因此未能及時(shí)發(fā)布，這個(gè)也是有立法程序上的原因的。

關(guān)聯(lián)：關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策一系列政策2020年12月30日到期疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可按月申請(qǐng)全額退還增值稅增量留抵稅額。對(duì)納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，免征增值稅。對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。捐贈(zèng)電影放映收入免稅

繼續(xù)：小微企業(yè)普惠性稅收減免政策（2019年1月1日至2021年12月31日）對(duì)月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅?！居凶兓繉?duì)增值稅小規(guī)模納稅人減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加50%。對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅?！居凶兓?/p>

（三）機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的變化政策:自2021年5月1日起試行，2021年7月1日起正式施行銷售機(jī)動(dòng)車(不包括二手車)的單位和個(gè)人通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開票軟件中機(jī)動(dòng)車發(fā)票開具模塊所開具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票、電子發(fā)票)。自動(dòng)在增值稅專用發(fā)票左上角打印“機(jī)動(dòng)車”字樣。自試行之日起制造的機(jī)動(dòng)車

銷售方應(yīng)當(dāng)按照銷售符合國家機(jī)動(dòng)車管理部門車輛參數(shù)、安全等技術(shù)指標(biāo)規(guī)定的車輛所取得的全部價(jià)款如實(shí)開具機(jī)動(dòng)車發(fā)票。向消費(fèi)者銷售機(jī)動(dòng)車，銷售方應(yīng)當(dāng)開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票;其他銷售機(jī)動(dòng)車行為，銷售方應(yīng)當(dāng)開具增值稅專用發(fā)票。

變化:1.有進(jìn)才能銷：銷售方購進(jìn)機(jī)動(dòng)車直接對(duì)外銷售，應(yīng)當(dāng)通過機(jī)動(dòng)車發(fā)票開具模塊獲取購進(jìn)機(jī)動(dòng)車的車輛識(shí)別代號(hào)/車架號(hào)等信息后，方可開具對(duì)應(yīng)的機(jī)動(dòng)車發(fā)票。2.不能作廢只能紅沖：銷售方銷售機(jī)動(dòng)車開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、銷售折讓等情形，應(yīng)當(dāng)憑增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票。

3.“一車一票”一輛機(jī)動(dòng)車只能開具一張機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票填法機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的“納稅人識(shí)別號(hào)/統(tǒng)一社會(huì)信用代碼/身份證明號(hào)碼”欄，銷售方根據(jù)消費(fèi)者實(shí)際情況填寫。如消費(fèi)者需要抵扣增值稅，則該欄必須填寫消費(fèi)者的統(tǒng)一社會(huì)信用代碼或納稅人識(shí)別號(hào)，如消費(fèi)者為個(gè)人則應(yīng)填寫個(gè)人身份證明號(hào)碼。

二、社保費(fèi)全面入稅后的2021年（一）征收口徑繼續(xù)維持李克強(qiáng)1月20日主持召開國務(wù)院常務(wù)會(huì)議部署強(qiáng)化措施完善制度堅(jiān)決制止涉企亂收費(fèi)等今年所有省份要保持社保費(fèi)現(xiàn)行征收方式不變。要深化“放管服”改革，優(yōu)化社保繳費(fèi)業(yè)務(wù)流程，擴(kuò)大“非接觸式”服務(wù)范圍，7月底前實(shí)現(xiàn)企業(yè)繳社保費(fèi)基本能網(wǎng)上辦理，年底前實(shí)現(xiàn)個(gè)人繳費(fèi)基本能“掌上辦理”。

2020年11月期間多省市企業(yè)繳納的職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)（含生育保險(xiǎn)費(fèi)）、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收！北京、上海、天津、等13個(gè)省、2個(gè)計(jì)劃單列市發(fā)布公告。2018年7月20日，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《國稅地稅征管體制改革方案》：改革國稅地稅征管體制，合并省級(jí)和省級(jí)以下國稅地稅機(jī)構(gòu)，劃轉(zhuǎn)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和非稅收入征管職責(zé)，明確從2019年1月1日起，將基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。

1.怎么核？維持不變2.怎么繳？方式更優(yōu)

社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)核定繳費(fèi)人辦理參保登記后向所屬社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)（代）辦機(jī)構(gòu)按照現(xiàn)行方式和渠道辦理社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)申報(bào)，社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)（代）辦機(jī)構(gòu)核定應(yīng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)并及時(shí)將應(yīng)繳費(fèi)額傳遞給稅務(wù)部門。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收稅務(wù)部門根據(jù)接收的應(yīng)繳費(fèi)額征收各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。企業(yè)應(yīng)于每月最后一個(gè)工作日（不含當(dāng)日）前向稅務(wù)部門繳納當(dāng)月費(fèi)款

（二）檢查口徑是否變化？1.有數(shù)據(jù)可比對(duì)嗎？2.有數(shù)據(jù)會(huì)比對(duì)嗎？

李克強(qiáng)1月20日主持召開國務(wù)院常務(wù)會(huì)議部署強(qiáng)化措施完善制度堅(jiān)決制止涉企亂收費(fèi)等“要做好法定稅費(fèi)正常征繳工作，不得自行對(duì)歷史欠費(fèi)進(jìn)行集中清繳，不得因社保費(fèi)征收職責(zé)劃轉(zhuǎn)使企業(yè)特別是中小微企業(yè)增加繳費(fèi)負(fù)擔(dān)。”

（三）疫情防控期間社保減免政策部分變化2021年1月26日，人力資源社會(huì)保障部舉行2020年第四季度新聞發(fā)布會(huì)問：社保費(fèi)“減免緩”政策已于2020年底到期。請(qǐng)問政策執(zhí)行效果如何？2021年是否有新的減費(fèi)或者降費(fèi)政策？

答：從2020年2月份到年底，養(yǎng)老、失業(yè)和工傷三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)免、減、緩、降等政策合計(jì)減費(fèi)1.54萬億元階段性減免社保費(fèi)是一項(xiàng)臨時(shí)性支持政策，去年年底已經(jīng)到期，三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)從今年1月1日起已按規(guī)定恢復(fù)正常征收。同時(shí)，考慮到疫情風(fēng)險(xiǎn)仍然存在，部分企業(yè)壓力可能較大，規(guī)定階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策今年4月底到期后，將再延長1年至2022年4月30日。

自2020年2月起2020年12月底，各省、自治區(qū)、直轄市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)（以下統(tǒng)稱省）可根據(jù)受疫情影響情況和基金承受能力，免征中小微企業(yè)基本養(yǎng)老、工傷、失業(yè)保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分。受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)嚴(yán)重困難的企業(yè)，可申請(qǐng)緩繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，緩繳期限至12月31日，緩繳期間免收滯納金。上述從2021年1月1日起，按規(guī)定恢復(fù)正常征收。

國務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率綜合方案的通知（國辦發(fā)〔2019〕13號(hào)）自2019年5月1日起，實(shí)施失業(yè)保險(xiǎn)總費(fèi)率1%的省，延長階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率的期限至2020年4月30日。自2019年5月1日起，延長階段性降低工傷保險(xiǎn)費(fèi)率的期限至2020年4月30日。階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策2020年4月底到期后，將再延長1年至2022年4月30日。

三、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅政策2019年1月1日至2020年12月31日居民個(gè)人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過12萬元且需要匯算清繳補(bǔ)稅的，或者年度匯算清繳補(bǔ)稅金額不超過400元的，居民個(gè)人可免于辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳。居民個(gè)人取得綜合所得時(shí)存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的情形除外。

例：張三2020年分別在甲、乙公司每月領(lǐng)取工資6000元、4000元，每月減除費(fèi)用5000元、享受子女教育專項(xiàng)附加扣除1000元在甲公司扣除，假設(shè)沒有減免收入及減免稅額等情況。2020年甲公司預(yù)扣預(yù)繳6000-5000-1000=02020年乙公司預(yù)扣預(yù)繳4000-50002021年張三個(gè)稅匯算：【（6000+4000）*12-5000*12-1000*12】*10%-2520=2280（元）需要補(bǔ)稅嗎？

2.預(yù)扣預(yù)繳優(yōu)化關(guān)于進(jìn)一步簡便優(yōu)化部分納稅人個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告2020年第19號(hào)2021年1月1日?qǐng)?zhí)行

對(duì)上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個(gè)人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元的居民個(gè)人：扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本年度工資、薪金所得個(gè)人所得稅時(shí)，累計(jì)減除費(fèi)用自1月份起直接按照全年6萬元計(jì)算扣除。即，在納稅人累計(jì)收入不超過6萬元的月份，暫不預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅;在其累計(jì)收入超過6萬元的當(dāng)月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)，并在《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》相應(yīng)納稅人的備注欄注明“上年各月均有申報(bào)且全年收入不超過6萬元”字樣。

小李2020年至2021年都是A單位員工。A單位2020年1-12月每月均為小李辦理了全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)，假設(shè)小李2020年工薪收入合計(jì)54000元，則小李2021年可適用本公告。小趙2020年3-12月在B單位工作且全年工薪收入54000元。假設(shè)小趙2021年還在B單位工作，但因其上年并非都在B單位，則不適用本公告。

例:小張為A單位員工，2020年1-12月在A單位取得工資薪金50000元，單位為其辦理了2020年1-12月的工資薪金所得個(gè)人所得稅全員全額明細(xì)申報(bào)。2021年，A單位1月給其發(fā)放10000元工資，2-12月每月發(fā)放4000元工資。按照原預(yù)扣預(yù)繳方法，小張1月需預(yù)繳個(gè)稅(10000-5000)×3%=150元，其他月份無需預(yù)繳個(gè)稅;全年算賬，因其年收入不足6萬元，故通過匯算清繳可退稅150元。采用本公告規(guī)定的新預(yù)扣預(yù)繳方法后，小張自1月份起即可直接扣除全年累計(jì)減除費(fèi)用6萬元而無需預(yù)繳稅款，年度終了也就不用辦理匯算清繳。

四、政府工作報(bào)告涉及稅費(fèi)將小規(guī)模納稅人增值稅起征點(diǎn)從月銷售額10萬元提高到15萬元。對(duì)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不到100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收所得稅。延續(xù)執(zhí)行企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%政策，將制造業(yè)企業(yè)加計(jì)扣除比例提高到100%對(duì)先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額

將小規(guī)模納稅人增值稅起征點(diǎn)從月銷售額10萬元提高到15萬元。月10萬以下免稅季度30萬以下免稅--------月15萬以下免稅季度45萬以下免稅時(shí)間點(diǎn)：2021年1月1日開始所有增值稅應(yīng)稅銷售行為（銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)）合并計(jì)算銷售額開專票咋辦？

對(duì)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不到100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收所得稅。自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。80*25%*20%=80*5%=4--------------------80*25%*20%*50%=80*2.5%=2

延續(xù)執(zhí)行企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%政策，將制造業(yè)企業(yè)加計(jì)扣除比例提高到100%在2018年1月1日至2020年12月31日期間：企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。制造業(yè)企業(yè)加計(jì)扣除比例提高到100%

對(duì)先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)（取消部分）按月（頻率提高）全額退還（進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例、60%取消）增值稅增量留抵稅額（與X月底留抵稅額比較）

A同時(shí)符合納稅人：自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬元；納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)；申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的；申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的；自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%增量留抵稅額==與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例==2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。

B部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人同時(shí)符合增量留抵稅額大于零；納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)；申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的；申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的；自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例增量留抵稅額==與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例==2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。

C疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)全額退還增值稅增量留抵稅額。增量留抵稅額：與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級(jí)及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。

五、其他（一）首違不罰納稅人首次發(fā)生的情節(jié)輕微，能夠及時(shí)糾正，未造成危害后果的部分違法行為，依法免予處罰。部分：適用范圍應(yīng)為“法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定‘可以’給予行政處罰”的事項(xiàng)。即，在處罰法條中有“可以處”、“可處”、“可以并處”、“可并處”表述的。

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

長江三角洲區(qū)域稅務(wù)輕微違法行為“首違不罰”清單滬蘇浙皖寧波對(duì)清單中列舉的稅務(wù)違法行為，當(dāng)事人在一年內(nèi)首次違反且情節(jié)輕微，能夠及時(shí)糾正，未造成危害后果的，依法不予行政處罰。時(shí)間要求：在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正。

納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記納稅人未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料納稅人未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查納稅人未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)