公共組織財務管理（第三版）課件-行政單位財務報告和財務分析

公共組織財務管理（第三版）

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行政單位財務報告和財務分析主要內(nèi)容：一、行政單位財務報告二、行政單位財務分析公共組織財務管理（第三版）

2第一節(jié)行政單位財務報告行政單位對經(jīng)常的、大量的日常收支業(yè)務，運用會計賬戶，編審會計憑證，登記會計賬簿及財產(chǎn)清查等專門的會計核算方法進行反映和監(jiān)督。行政單位會計在此基礎上將日常核算資料進行綜合和整理，定期編制出反映行政單位財務狀況和預算執(zhí)行結(jié)果的總結(jié)性書面文件就是行政單位財務報告。行政單位財務報告包括會計報表和會計附注及說明書。公共組織財務管理（第三版）

3１、行政單位財務報告的作用各單位利用財務報告，可以分析、檢查本單位預算的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)本單位預算執(zhí)行中存在的問題和潛力；各級主管部門利用下級單位的財務報告，可以考核各單位執(zhí)行國家有關方針政策的情況，督促各單位認真遵守財經(jīng)制度與法規(guī)，維護財經(jīng)紀律；財政部門利用行政單位上報的財務報告或主管部門編制的匯總財務報告，便于檢查、了解各行政單位應上繳的財政預算任務是否按時足額完成，預算收支是否按計劃實現(xiàn)。公共組織財務管理（第三版）

4２、行政單位編制財務報告原則(一)真實性原則(二)完整性原則(三)及時性原則公共組織財務管理（第三版）

5３、行政單位財務報告內(nèi)容

行政單位的財務報告，包括財務報表和財務情況說明書。財務報表包括資產(chǎn)負債表、收入支出總表、支出明細表、基本數(shù)字表以及預算外資金收支明細表、專項支出情況表等有關附表。財務情況說明書應當反映本期收入、支出、結(jié)余、專項經(jīng)費使用及資產(chǎn)變動的情況，說明影響財務狀況變化的重要事項，總結(jié)財務管理經(jīng)驗，對存在的問題提出改進意見等。公共組織財務管理（第三版）

6４、財務報表的分類按報表內(nèi)容分類：資產(chǎn)負債表、收入支出總表、經(jīng)費支出明細表。

按照其編報時間：月報、季報和年報。按編報層次分類：本級報表和匯總報表。公共組織財務管理（第三版）

7５、財務報告的編制方法1．資產(chǎn)負債表是反映行政單位在某一特定日期財務狀況和經(jīng)費收支情況的財務報表，分為兩部分：表首和正表。2．收入支出總表是反映本單位年度收支總的規(guī)模和結(jié)余情況的動態(tài)報表。它也由表首和正表組成。3．經(jīng)費支出明細表是反映行政單位在一定時期內(nèi)預算執(zhí)行情況的報表。4．基本數(shù)字表是行政單位財務報表的附表，是反映行政單位定員定額執(zhí)行情況的報表。5．報表說明書，是對財務報表的一種補充說明。行政單位在報送月報、季報、年報時都必須編寫報表說明書，包括報表編制技術說明和報表分析說明。公共組織財務管理（第三版）

8６、行政單位年度財務

報告的編報和審批行政單位年度財務報告指行政單位在每個會計年度終了，根據(jù)財政部門決算編審要求，在日常會計核算的基礎上編制的、綜合反映本單位財務收支狀況和各項資金管理狀況的總結(jié)性文件。公共組織財務管理（第三版）

9（１）行政單位年度財務報告的編報年終清理結(jié)算：（1）清理核對年度預算數(shù)字和預算領撥款數(shù)字（2）清理核對各項收支款項（3）清理債權債務等往來結(jié)算款項（4）清理財產(chǎn)物資（5）清理貨幣資金年終結(jié)賬：（1）年終轉(zhuǎn)賬（2）結(jié)清舊賬(3)記入新賬公共組織財務管理（第三版）

10（２）行政單位年度財務報告的審批

行政單位年度財務報告編好之后，要認真進行審核，確認無誤之后才能上報。上級單位對所屬單位上報的會計報表，還要再一次進行審核，然后匯總。公共組織財務管理（第三版）

11（３）政策性審核政策性審核主要是審查行政單位的財務報表中反映的資金收支和預算執(zhí)行情況是否符合國家的政策、法規(guī)、制度，有無違反財經(jīng)紀律的現(xiàn)象。(1)預算執(zhí)行情況的審核。(2)專項資金使用情況的審核。(3)其他各項收入、支出的審核。(4)其他方面的審核。公共組織財務管理（第三版）

12（４）技術性審核技術性審核主要是審核會計報表的數(shù)字是否正確，規(guī)定的報表是否齊全，表內(nèi)項目是否按規(guī)定填報，有無漏報、錯報情況，報送是否及時，報表上各項簽章是否齊全等。(1)審核上下級單位之間的上繳、下?lián)軘?shù)是否一致；(2)審核上下年度有關數(shù)字是否一致；(3)審核各個報表之間的有關數(shù)字是否一致；(4)審核各個報表中的數(shù)字計算是否正確；(5)審核會計報表中的數(shù)字與業(yè)務部門提供的數(shù)字是否一致。公共組織財務管理（第三版）

13第二節(jié)行政單位財務分析財務分析，是經(jīng)濟活動分析的一種形式，是財務管理的組成部分和重要手段。行政單位財務分析，是指以行政單位的工作計劃和年度預算為依據(jù)，利用財務報表、統(tǒng)計數(shù)據(jù)和其他有關資料，對一定時期內(nèi)單位財務活動過程及結(jié)果進行比較、分析和研究，做出正確評價的一種方法。公共組織財務管理（第三版）

14一、財務分析指標支出增長率人均開支水平專項支出占總支出比重人員經(jīng)費占總支出比重人車比例公共組織財務管理（第三版）

15二、行政單位財務分析的內(nèi)容和形式行政單位財務分析的內(nèi)容包括預算執(zhí)行、開支水平、人員增減、固定資產(chǎn)利用等。行政單位財務分析根據(jù)財務管理的需要可分為全面分析和專題分析，定期分析和不定期分析，以及事前分析、事中分析和事后分析。行政單位財務分析的各項內(nèi)容，均應編寫成書面材料，隨同決算和季度報表上報。公共組織財務管理（第三版）

16三、行政單位財務分析的程序和方法（一）財務分析的程序1．總體分析2．具體分析3．深入分析（二）財務分析的方法1．比較分析法2．比率分析法3．因素分析法公共組織財務管理（第三版）

17四、行政單位財務分析報告的編寫財務分析報告的主要內(nèi)容應包括以下方面：1．單位基本情況；2．總的預算執(zhí)行情況和財務狀況；3．財務報表分析，主要包括對經(jīng)費支出明細表的分析和對資產(chǎn)負債表的分析；4．本單位財務管理、預算工作及其他管理工作中存在的問題及改進措施；5．對上級單位的意見、建議和要求。公共組織財務管理（第三版）

復習思考題1.行政單位財務報告的編制要求有哪些?2.行政單位財務報表有哪幾種?3