內(nèi)審結(jié)構(gòu)優(yōu)化下電力企業(yè)業(yè)財(cái)風(fēng)險監(jiān)控戰(zhàn)略分析

引言從我國電力行業(yè)近年來的發(fā)展格局來看，我國電力行業(yè)的行業(yè)生態(tài)以及電力資源布局都在不斷變化，因此我國電力企業(yè)面臨著較大的行業(yè)競爭壓力以及內(nèi)部財(cái)務(wù)管理壓力。從近年來我國電力行業(yè)的政策背景可以看出，電力行業(yè)的生產(chǎn)模式、供需格局以及發(fā)展模式將迎來較大變化。電力行業(yè)的發(fā)展方向?qū)②呄蛴诰G色能源、清潔能源以及低碳能源發(fā)展。在我國碳達(dá)峰、碳中和的宏觀雙碳戰(zhàn)略背景下，近年來我國電力行業(yè)朝著低碳化、綠色化以及清潔化的發(fā)展，電力生產(chǎn)能源以及電力供應(yīng)結(jié)構(gòu)都呈現(xiàn)綠色低碳的特征。因此當(dāng)下我國多數(shù)電力企業(yè)目前正處于戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時期，但是隨著電力業(yè)務(wù)規(guī)模以及營業(yè)收入的逐步增長，多數(shù)電力企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨著業(yè)務(wù)鏈條管理風(fēng)險、業(yè)務(wù)成本控制風(fēng)險、應(yīng)收賬款管理風(fēng)險、壞賬風(fēng)險以及資產(chǎn)配置風(fēng)險等業(yè)財(cái)融合問題，以至于電力企業(yè)的財(cái)務(wù)收支平衡性以及財(cái)務(wù)資源配置效益不佳。而在內(nèi)部審計(jì)監(jiān)控機(jī)制下，電力企業(yè)可以基于系統(tǒng)性的風(fēng)險評估模型、全面的風(fēng)險評估指標(biāo)庫對電力業(yè)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險、內(nèi)部控制風(fēng)險以及資產(chǎn)管理風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)性評估，進(jìn)而優(yōu)化內(nèi)部控制管理結(jié)構(gòu)，提高業(yè)務(wù)風(fēng)險管理水平、降低財(cái)務(wù)資源配置風(fēng)險。因此電力企業(yè)亟須基于內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)搭建業(yè)財(cái)風(fēng)險監(jiān)控戰(zhàn)略機(jī)制，并且將內(nèi)部審計(jì)嵌入業(yè)財(cái)風(fēng)險監(jiān)控的全生命周期，從而實(shí)現(xiàn)全過程、全范圍的業(yè)財(cái)融合風(fēng)險識別和監(jiān)控。一、基于內(nèi)審結(jié)構(gòu)的業(yè)財(cái)風(fēng)險監(jiān)控戰(zhàn)略體系對于電力企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的積極作用（一）統(tǒng)籌指導(dǎo)電力企業(yè)業(yè)財(cái)融合發(fā)展以及風(fēng)險管理工作內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理機(jī)制和業(yè)財(cái)風(fēng)險監(jiān)控體系的融合首先從宏觀戰(zhàn)略層面審計(jì)了電力企業(yè)的電力業(yè)務(wù)規(guī)劃、資金管理規(guī)劃、風(fēng)險管理預(yù)案以及資產(chǎn)負(fù)債管理策略的可行性以及科學(xué)性，從而能夠在合理有效的戰(zhàn)略規(guī)劃的基礎(chǔ)上開展經(jīng)濟(jì)效益最大化、風(fēng)險最小化的業(yè)財(cái)融合活動。基于內(nèi)部審計(jì)的業(yè)財(cái)風(fēng)險監(jiān)控體系通過深入分析電力行業(yè)的發(fā)展情況、政府監(jiān)管政策以及電力產(chǎn)品的價格變動機(jī)制，進(jìn)而制定符合電力企業(yè)風(fēng)險管理水平以及業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃的審計(jì)策略。同時基于內(nèi)審結(jié)構(gòu)的業(yè)財(cái)風(fēng)險監(jiān)控戰(zhàn)略體系能夠?qū)?zhàn)略規(guī)劃的科學(xué)性進(jìn)行分析，并從宏觀戰(zhàn)略層面綜合考量電力企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營策略、供應(yīng)鏈管理策略、投融資結(jié)構(gòu)以及資金管理風(fēng)險策略的可行性，并且將業(yè)務(wù)藍(lán)圖、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、預(yù)算編制以及風(fēng)險預(yù)案和投融資管理戰(zhàn)略有機(jī)結(jié)合以優(yōu)化電力企業(yè)的業(yè)財(cái)融合模式、最大化資金配置效益以及資產(chǎn)負(fù)債管理成效。業(yè)財(cái)風(fēng)險監(jiān)控戰(zhàn)略體系將業(yè)務(wù)審計(jì)戰(zhàn)略和成本費(fèi)用籌劃、資金流管理、資產(chǎn)負(fù)債管理、預(yù)算管理相結(jié)合，進(jìn)而對電力企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債規(guī)模、預(yù)算資金管理、現(xiàn)金流管理進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控，最終促進(jìn)電力企業(yè)優(yōu)化資產(chǎn)負(fù)債管理結(jié)構(gòu)以及提升業(yè)財(cái)融合效益。（二）縮小電力企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營以及財(cái)務(wù)資源配置風(fēng)險在行業(yè)競爭激烈程度加劇以及市場價格變動機(jī)制調(diào)整的環(huán)境下，基于內(nèi)部審計(jì)的業(yè)財(cái)風(fēng)險監(jiān)控體系在電力企業(yè)規(guī)模化發(fā)展過程的重要性愈發(fā)凸顯，其不僅能夠強(qiáng)化業(yè)財(cái)風(fēng)險管理，還能夠降低電力企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險、存貨貶值風(fēng)險以及財(cái)務(wù)資金控制風(fēng)險。目前我國電力企業(yè)在風(fēng)險管理的過程中還存在內(nèi)部審計(jì)機(jī)制不完善、風(fēng)險管理預(yù)案不科學(xué)以及風(fēng)險識別和預(yù)警鏈條不健全等薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)而導(dǎo)致電力企業(yè)無法在現(xiàn)有發(fā)展規(guī)模下降低業(yè)財(cái)經(jīng)營風(fēng)險以及實(shí)現(xiàn)協(xié)同化發(fā)展。而融入內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的業(yè)財(cái)風(fēng)險監(jiān)控體系能夠?qū)﹄娏ζ髽I(yè)業(yè)務(wù)戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)資源配置計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行全過程的監(jiān)控，從而推動電力企業(yè)開展效益高、可持續(xù)的業(yè)務(wù)經(jīng)營、成本控制以及資金管理活動。全生命周期的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制不僅能夠?qū)﹄娏ζ髽I(yè)的業(yè)務(wù)執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)資金運(yùn)營情況以及資產(chǎn)負(fù)債管理成效進(jìn)行全過程、全方位的審計(jì)監(jiān)控，還能夠?qū)﹄娏ζ髽I(yè)的營運(yùn)能力、資金管理能力以及盈利能力進(jìn)行客觀評估的過程，進(jìn)而縮小電力企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營以及財(cái)務(wù)資源配置風(fēng)險，并促進(jìn)電力企業(yè)能夠針對業(yè)務(wù)經(jīng)營和財(cái)務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)制定合理可行的優(yōu)化策略。二、A電力公司基于內(nèi)審結(jié)構(gòu)優(yōu)化業(yè)財(cái)風(fēng)險監(jiān)控機(jī)制的案例（一）A電力公司的發(fā)展情況概述A電力公司是專業(yè)從事電力項(xiàng)目投資、建設(shè)及管理的國有控股公司。A電力公司的經(jīng)營范圍包括發(fā)電廠的生產(chǎn)運(yùn)營工作及水電、新能源項(xiàng)目的投資開發(fā)。A電力公司基于“建設(shè)區(qū)域一流清潔能源企業(yè)”的發(fā)展愿景，全力搭建綠色電力供需服務(wù)平臺。（二）A公司內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)管理現(xiàn)狀以及主要問題2020年以來A電力公司進(jìn)一步強(qiáng)化業(yè)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)務(wù)資金審計(jì)等內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的開展趨勢，在分析了過去內(nèi)部審計(jì)組織形式利弊的基礎(chǔ)上，以提升全員審計(jì)思維為抓手，統(tǒng)籌實(shí)施風(fēng)險防控審計(jì)咨詢、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和紀(jì)檢監(jiān)督協(xié)同合作的審計(jì)“1+2”工作模式，定期對公司以及所屬公司的預(yù)算收支管理、財(cái)務(wù)控制、招標(biāo)采購管理、項(xiàng)目推進(jìn)、風(fēng)險管理、業(yè)務(wù)經(jīng)營等實(shí)施內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和評估。同時A電力公司依托集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)信息化平臺，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)信息處理效益，提高內(nèi)部審計(jì)的工作成效。A公司在搭建內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理機(jī)制過程中存在的主要問題是內(nèi)部審計(jì)機(jī)制和A公司原有的風(fēng)險管理體系的匹配度有待提高，例如內(nèi)部審計(jì)部門和風(fēng)險管理部門之間信息互通機(jī)制不完善、內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)識別和業(yè)財(cái)風(fēng)險的跟進(jìn)處理流程不健全，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險監(jiān)控作用無法得到有效發(fā)揮。此外，A電力公司尚未建立全面的審計(jì)風(fēng)險指標(biāo)庫對電力業(yè)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險、新能源開發(fā)風(fēng)險、成本控制風(fēng)險、投融資風(fēng)險以及資產(chǎn)負(fù)債管理風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)性評估管理，以至于A電力公司尚且無法精確識別資金收支風(fēng)險以及債務(wù)管理風(fēng)險。A電力公司當(dāng)下已經(jīng)制定了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制，涉及審計(jì)方案質(zhì)量控制、審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程質(zhì)量控制、審計(jì)結(jié)論和報(bào)告質(zhì)量控制，但是由于風(fēng)險管理部門和審計(jì)部門之間的跨部門協(xié)作的機(jī)制不夠完善，相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告無法統(tǒng)籌指導(dǎo)風(fēng)險管理部門開展事中以及事后的風(fēng)險處理工作，因此A公司存在內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險管理之間的結(jié)構(gòu)性問題。三、電力企業(yè)基于內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)搭建業(yè)財(cái)風(fēng)險監(jiān)控戰(zhàn)略機(jī)制的策略建議（一）制定符合電力企業(yè)宏觀發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略矩陣圖1展示了內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略矩陣的主要框架。內(nèi)部審計(jì)機(jī)制中的戰(zhàn)略審計(jì)模塊能夠有效涵蓋電力企業(yè)的資產(chǎn)配置計(jì)劃、業(yè)務(wù)經(jīng)營計(jì)劃、負(fù)債和所有者權(quán)益管理戰(zhàn)略以及現(xiàn)金流控制戰(zhàn)略，從而提高電力企業(yè)宏觀戰(zhàn)略的可行性以及科學(xué)性。第一，電力企業(yè)應(yīng)該基于自身電力業(yè)務(wù)的風(fēng)險屬性制定內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略，內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略矩陣包括業(yè)務(wù)經(jīng)營審計(jì)模塊、財(cái)務(wù)控制審計(jì)模塊、風(fēng)險管理審計(jì)模塊以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模塊。內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略矩陣應(yīng)該能夠涵蓋生產(chǎn)風(fēng)險、銷售風(fēng)險、資產(chǎn)負(fù)債管理風(fēng)險以及資金流動性風(fēng)險等內(nèi)容。第二，電力企業(yè)應(yīng)該通過SWOT分析方法對電力業(yè)務(wù)、能源開發(fā)業(yè)務(wù)以及電力工程業(yè)務(wù)的背景進(jìn)行綜合分析，例如電力市場發(fā)展規(guī)模、政府監(jiān)管政策、當(dāng)?shù)貙?shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求等內(nèi)容，進(jìn)而制定具有統(tǒng)籌建設(shè)、協(xié)同發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略結(jié)構(gòu)。第三，電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略應(yīng)該和業(yè)務(wù)經(jīng)營戰(zhàn)略、資產(chǎn)負(fù)債管理戰(zhàn)略、資金流動性管理戰(zhàn)略、預(yù)算籌劃戰(zhàn)略等保持一致，從而指導(dǎo)電力企業(yè)開展業(yè)務(wù)經(jīng)營效益、實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展效益最大化的業(yè)財(cái)經(jīng)營活動。第四，電力企業(yè)應(yīng)該將全生命周期的風(fēng)險監(jiān)控融入內(nèi)部審計(jì)策略中，并以風(fēng)險管理為基礎(chǔ)拓展內(nèi)部審計(jì)管理邊界，通過戰(zhàn)略評價、戰(zhàn)略執(zhí)行成效考核等模塊對電力企業(yè)的業(yè)財(cái)經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行綜合監(jiān)控。圖1電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略矩陣體系的核心框架內(nèi)容（二）將內(nèi)部審計(jì)嵌入業(yè)財(cái)風(fēng)險監(jiān)控的全生命周期內(nèi)部審計(jì)視角下的業(yè)財(cái)風(fēng)險監(jiān)控體系通過搭建全覆蓋以及全方位的審計(jì)管理鏈條以及審計(jì)流程，對電力企業(yè)的生產(chǎn)、銷售以及資產(chǎn)運(yùn)作進(jìn)行了系統(tǒng)性的監(jiān)控，從而能夠統(tǒng)籌指導(dǎo)電力企業(yè)業(yè)務(wù)的存續(xù)發(fā)展。因此電力企業(yè)需要做好以下幾點(diǎn)：第一，應(yīng)該將內(nèi)部審計(jì)嵌入業(yè)財(cái)風(fēng)險監(jiān)控的全生命周期，并逐步完善業(yè)財(cái)風(fēng)險管理鏈條以及流程。第二，電力企業(yè)應(yīng)該從事前、事中、事后三個維度開展針對業(yè)務(wù)經(jīng)營、供應(yīng)鏈管理以及財(cái)務(wù)管理等模塊的內(nèi)部審計(jì)工作，并將業(yè)務(wù)資金使用績效評價和資產(chǎn)負(fù)債管理、成本費(fèi)用戰(zhàn)略控制以及資金流管理有機(jī)結(jié)合，從而督促電力項(xiàng)目部門按照既定的業(yè)務(wù)規(guī)劃開展相關(guān)的生產(chǎn)和銷售工作。第三，電力企業(yè)在構(gòu)建審計(jì)監(jiān)督流程的過程中，需要將預(yù)算管理內(nèi)嵌在內(nèi)部審計(jì)以及風(fēng)險識別和預(yù)警機(jī)制中，并對業(yè)務(wù)風(fēng)險的暴露點(diǎn)進(jìn)行系統(tǒng)性處理，從而優(yōu)化電力企業(yè)的業(yè)務(wù)風(fēng)險管理模式、縮小電力企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險。第四，電力企業(yè)應(yīng)該搭建“戰(zhàn)略控制、審計(jì)控制以風(fēng)險控制”三位一體的業(yè)財(cái)風(fēng)險監(jiān)控體系。第五，在戰(zhàn)略控制層面，電力企業(yè)應(yīng)該從上層宏觀戰(zhàn)略控制開始將審計(jì)控制輻射至業(yè)務(wù)經(jīng)營以及財(cái)務(wù)管理中。第六，在審計(jì)控制模塊，電力企業(yè)應(yīng)該對潛在的審計(jì)風(fēng)險類型進(jìn)行系統(tǒng)性的監(jiān)控，制定涵蓋每一個內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險類型的審計(jì)條例，并基于歷史審計(jì)風(fēng)險事件以及業(yè)財(cái)風(fēng)險事件完善現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險監(jiān)控機(jī)制，開展多維度的審計(jì)風(fēng)險監(jiān)控。第七，在風(fēng)險監(jiān)控模塊，電力企業(yè)應(yīng)該完善業(yè)財(cái)風(fēng)險識別和預(yù)警鏈條，對識別到的業(yè)財(cái)風(fēng)險具體落實(shí)到當(dāng)事部門，并且發(fā)揮各個部門的力量對潛在的風(fēng)險進(jìn)行一體化處理。結(jié)語近年來在行業(yè)宏觀競爭壓力增大、市場淘汰機(jī)制逐步完善以及我國審計(jì)制度改革深化的背景下，系統(tǒng)性的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制成為電力企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)?；瘮U(kuò)張、業(yè)財(cái)融合提升以及資產(chǎn)安全增值的制度基礎(chǔ)。當(dāng)下我國部分電力公司尚未根據(jù)自身戰(zhàn)略發(fā)展和往年的業(yè)務(wù)經(jīng)營成果以及財(cái)務(wù)管理情況制定包含資源配置計(jì)劃、資產(chǎn)負(fù)債計(jì)劃、現(xiàn)金流規(guī)劃以及成本控制在內(nèi)的風(fēng)險監(jiān)控預(yù)案，從而導(dǎo)致無法有效識別潛在的電力業(yè)務(wù)發(fā)展風(fēng)險以及財(cái)務(wù)資金收支管理風(fēng)險。同時目前我國部分電力企業(yè)對于內(nèi)部審計(jì)、戰(zhàn)略矩陣以及風(fēng)險監(jiān)控的認(rèn)識程度較淺，尚未將系統(tǒng)性的內(nèi)部審計(jì)評估方法、戰(zhàn)略結(jié)構(gòu)管理方法、業(yè)財(cái)融合方法嵌入業(yè)財(cái)風(fēng)險監(jiān)控體系中，以至于電力企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營、供應(yīng)鏈管理、股權(quán)投資、產(chǎn)業(yè)投資以及資金運(yùn)營效益不佳。電力企業(yè)只有建立一體化的內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)