業(yè)財融合條件下的企業(yè)價值創(chuàng)造探究

引言市場經(jīng)濟條件下很多公司面臨著一個共同的問題——現(xiàn)金流短缺。在當(dāng)前實體經(jīng)濟下行的壓力下，企業(yè)管理者紛紛將目光轉(zhuǎn)向了互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟模式。不少企業(yè)通過“補貼引流，形成轉(zhuǎn)化”的手段，重金搭建各條增長業(yè)務(wù)線，然而很多公司的這一手段頻頻失效。企業(yè)管理者逐漸意識到需要把目光從各種虛無縹緲的增長螺旋、前驅(qū)后驅(qū)的經(jīng)濟模式中轉(zhuǎn)移出來，回歸到企業(yè)內(nèi)部的管理上，探索財務(wù)戰(zhàn)略幫助公司變革涅槃，在維持企業(yè)當(dāng)前良好運營狀況的基礎(chǔ)上創(chuàng)造新價值。2020年5月《華為戰(zhàn)略財務(wù)講義》作者何紹茂分享了他的華為財務(wù)戰(zhàn)略三部曲（制訂整個費用預(yù)算的高壓線、實行彈性預(yù)算、管住權(quán)簽人之筆）。2021年10月的云棲大會-數(shù)智化業(yè)財融合峰會上，中國商業(yè)會計學(xué)會常務(wù)副會長謝志華發(fā)表《業(yè)財融合·數(shù)智重構(gòu)》主題演講，表示未來會計的工作將從核算場景向業(yè)務(wù)前端場景延伸。借助數(shù)字化商業(yè)創(chuàng)新平臺的支撐，展開基于ERP、財務(wù)和EPM系統(tǒng)的業(yè)財一體化建設(shè)，公司可重構(gòu)企業(yè)經(jīng)營的管理模式，更加精細化、實時化和智能化地加強企業(yè)內(nèi)部控制，促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營計劃落地。一、業(yè)財融合對企業(yè)價值創(chuàng)造的意義（一）有助于企業(yè)成本管控效率的提升在業(yè)務(wù)財務(wù)一體化的支持下，公司財務(wù)可以深入業(yè)務(wù)事件，實時監(jiān)控業(yè)務(wù)項目的財務(wù)狀態(tài)與運營虧損情況，監(jiān)管業(yè)務(wù)正常支出與不合理浪費等情況，通過財務(wù)關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)信息的挖掘，實現(xiàn)業(yè)務(wù)工作方式優(yōu)化、公司降本增效與價值創(chuàng)造。以A公司為例，該公司執(zhí)行業(yè)財一體化管理后，掌握了項目進度、資金使用、資金結(jié)余量等情況，不斷優(yōu)化調(diào)整項目管理方法，實現(xiàn)了項目支出成本的有效控制，使得公司整體運營成本顯著下降，經(jīng)營利潤得到明顯提升。（二）有助于企業(yè)內(nèi)部管理實效性的提升通過業(yè)財融合管理模式的支撐，可以隨時提取相關(guān)信息數(shù)據(jù)進行財務(wù)核算與分析，及時調(diào)整監(jiān)管，在一定程度上盤活了企業(yè)隱性資金，提高公司內(nèi)部經(jīng)營管理效益。主要表現(xiàn)在幾個方面：一是公司將企業(yè)經(jīng)營總目標(biāo)直接由總部或總經(jīng)辦分解到對應(yīng)的職能部門，提升了信息傳達時效性。二是公司可同時跟蹤管理多個運行中的項目，并從靜態(tài)視角到動態(tài)視角、從事前預(yù)算到事中監(jiān)控與事后分析進行多維度地實時監(jiān)管，提升多項目的管理效率。三是可以隨時從業(yè)財融合信息系統(tǒng)提取數(shù)據(jù)，進行財務(wù)核算與風(fēng)險分析，再及時反饋到對應(yīng)部門，進行項目管理優(yōu)化或組織架構(gòu)重組，實現(xiàn)了高效快捷的企業(yè)管理。（三）有助于企業(yè)快速轉(zhuǎn)型升級數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展大潮下，轉(zhuǎn)型升級幾乎成為每一家公司都要面臨的問題。阿里巴巴集團財務(wù)資深總監(jiān)崇文在進行《業(yè)財一體·融合創(chuàng)造新價值》主題演講時提到，業(yè)財融合的兩個方面，即業(yè)務(wù)數(shù)字化和財務(wù)數(shù)字化。業(yè)財融合管理模式，以數(shù)據(jù)技術(shù)鏈接著公司的各職能部門，促使公司業(yè)務(wù)工作與財務(wù)管理不斷向數(shù)字化方向發(fā)展，甚至以數(shù)字化來重塑企業(yè)管理模式，釋放隱性資源的禁錮價值?？梢哉f，大數(shù)據(jù)技術(shù)以強勁動力搶占企業(yè)新商業(yè)價值發(fā)展的內(nèi)驅(qū)動力地位，推動企業(yè)管理模式變革發(fā)展。業(yè)財融合的企業(yè)共享經(jīng)濟管理模式，以數(shù)據(jù)化運營公司戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，解決“大企業(yè)”現(xiàn)階段面臨著的“組織機構(gòu)更復(fù)雜，管理效率相對低下，財務(wù)成本不斷提升”等“職業(yè)病”，促進了公司數(shù)字化轉(zhuǎn)型發(fā)展的進一步升級。二、基于企業(yè)價值創(chuàng)造的業(yè)財融合問題（一）財務(wù)管理與公司戰(zhàn)略脫節(jié)財務(wù)管理與公司戰(zhàn)略脫節(jié)主要表現(xiàn)在幾個方面：一是有些企業(yè)的財務(wù)管理更側(cè)重于盈利。財會人員在預(yù)算過程中更加注重財務(wù)指標(biāo)，疏于分析和深度思考公司經(jīng)營活動中的戰(zhàn)略目標(biāo)與項目運行價值，盲目進行業(yè)務(wù)范圍和經(jīng)營區(qū)域的擴張，導(dǎo)致經(jīng)營收益嚴(yán)重偏離預(yù)期效果，客觀上架空了預(yù)算管理。二是財會人員存在較明顯的專業(yè)差異，專業(yè)能力的不足致使財會人員對公司產(chǎn)品質(zhì)量、生產(chǎn)效率、消費者、上下流產(chǎn)業(yè)鏈等有關(guān)聯(lián)而又跨度比較大的領(lǐng)域的價值認知存在偏頗，另外，財務(wù)管理人員參與提供的公司經(jīng)營決策建議缺乏價值層面上的可參考性。三是有些公司由于財務(wù)管理模式與工具相對滯后，財務(wù)報表不能準(zhǔn)確地反映企業(yè)財務(wù)狀態(tài)與業(yè)務(wù)活動情況，甚至財務(wù)數(shù)據(jù)演變成“數(shù)字游戲”，有意誤導(dǎo)數(shù)據(jù)使用者與公司戰(zhàn)略決策層。（二）財務(wù)管理與業(yè)務(wù)相分離原有的公司組織結(jié)構(gòu)模式里，財務(wù)管理與業(yè)務(wù)執(zhí)行分列在不同的職能部門中，企業(yè)能夠在一定程度上為公司的良好運行與健康可持續(xù)發(fā)展貢獻著力量。隨著萬物互聯(lián)技術(shù)的發(fā)展，原有職能分工呈現(xiàn)出財務(wù)管理與業(yè)務(wù)相分離的管理模式，其弊端日益凸顯。1.信息割裂。明確的職能分工在一定程度上造成了業(yè)務(wù)信息與財務(wù)數(shù)據(jù)之間快速交互的障礙（如財務(wù)數(shù)據(jù)的互通性比較差），信息上的割裂使得業(yè)財融合變得異常困難，甚至公司無法順應(yīng)潮流實現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型與新商業(yè)價值創(chuàng)造。以某實業(yè)公司為例，該公司職能部門分工明確，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)先在營銷部門內(nèi)匯集，然后流向財務(wù)核算系統(tǒng)，再通過公司的管理體系，將財務(wù)預(yù)算、成本核算等分析報告反饋到對應(yīng)的職能部門，輔助公司戰(zhàn)略決策與管理控制。整個過程中，財務(wù)處置呈現(xiàn)出一定程度的滯后性，無法滿足數(shù)字化時代快速響應(yīng)與反映處理的要求。2.觀念割裂。原有的公司財務(wù)職能部門，財會人員工作手冊，更關(guān)注公司項目運營結(jié)果與盈利價值，與業(yè)務(wù)部門的行為準(zhǔn)則存在偏差。在數(shù)字經(jīng)濟時代，這種偏差帶來的影響變得更加嚴(yán)重，促使財務(wù)部門在介入業(yè)務(wù)項目資金使用的管理控制與業(yè)務(wù)流程優(yōu)化時，出現(xiàn)錯誤指示或提出偏差較大的參考意見，使得業(yè)財一體化進程受阻。同時，價值觀念上的問題也在業(yè)務(wù)部門員工身上逐漸呈現(xiàn)出來，業(yè)務(wù)部門的員工不理解相關(guān)財務(wù)行為，出現(xiàn)抵制、不合作等情況，無法向改革執(zhí)行者提供正確的反饋與有效的業(yè)務(wù)支撐。（三）財務(wù)缺乏高效的對核心業(yè)務(wù)的管理手段1.跨地域管理手段缺乏。從生鮮電商到新冠肺炎疫情下的“宅經(jīng)濟”，為了順應(yīng)時代發(fā)展需要，很多公司改變了原有的辦公與管理模式，以尋求新的商業(yè)價值。新模式下，公司業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門、員工與員工之間辦公位置相隔較遠。相對分散的辦公地點，導(dǎo)致基礎(chǔ)財務(wù)操作變相增多，財務(wù)管理更復(fù)雜化。在實際操作過程中，原有的財務(wù)管理手段跟不上當(dāng)前市場環(huán)境的變化，財務(wù)管理對核心業(yè)務(wù)的控制手段相對薄弱。2.跨領(lǐng)域管理手段缺乏。疫情影響下，讓很多公司紛紛拓展經(jīng)營項目，橫跨多個行業(yè)領(lǐng)域?？珙I(lǐng)域合作的發(fā)展模式，使得公司運營項目類型增多，業(yè)務(wù)行為、財務(wù)核算等在各方面都存在較大的差異，加之同一時段需要交叉處置多項事務(wù)，導(dǎo)致原有的工作人員壓力增大，部分技術(shù)工作人員陷入大量重復(fù)基礎(chǔ)性工作中，高效的財務(wù)監(jiān)控管理手段相對薄弱。（四）財務(wù)共享服務(wù)中心使用率和普及率較低財務(wù)共享服務(wù)中心的應(yīng)用已有數(shù)年的歷史。隨著數(shù)字經(jīng)濟飛速發(fā)展與互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用更新迭代進程的加快，原有財務(wù)共享中心的適用性變得相對較差，財務(wù)共享中心的使用率與普及率變得更低。數(shù)字化技術(shù)的普及應(yīng)用促使財務(wù)共享中心在財務(wù)信息的共享與交流上變得更加快捷，但在公司財務(wù)與業(yè)務(wù)的融合方面仍有不足，部分企業(yè)甚至將二者劃分為兩個不同的系統(tǒng)（相對獨立的財務(wù)信息系統(tǒng)與相對獨立的業(yè)務(wù)工作系統(tǒng)）。兩個系統(tǒng)中相關(guān)業(yè)務(wù)處理流程大相徑庭，當(dāng)簡單將二者組合進行統(tǒng)一管理時，呈現(xiàn)出流程與事務(wù)的冗余與繁雜，在一定程度上浪費了公司的人力物力成本，限制了財務(wù)工作的效率及價值。三、業(yè)財融合助力企業(yè)價值創(chuàng)造的幾點建議（一）科學(xué)規(guī)劃業(yè)財融合戰(zhàn)略科學(xué)的業(yè)財融合戰(zhàn)略規(guī)劃能有效促進公司提升內(nèi)部控制管理水平，幫助企業(yè)實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，達成降本增效、創(chuàng)造價值的目的。簡而言之，業(yè)財融合戰(zhàn)略思路有以下幾個方面。首先，要明確業(yè)財融合不是簡單地應(yīng)用高新數(shù)字化技術(shù)去提升財務(wù)部門的能力，而進行數(shù)字化自動化智能化創(chuàng)造性的整合，優(yōu)化公司經(jīng)營活動、財務(wù)管理工作、提升業(yè)務(wù)效益，達到促進公司實現(xiàn)數(shù)據(jù)化運營發(fā)展的目的。其次，需要公司引進一套能夠緊密連接多個子系統(tǒng)（原有相對獨立的財務(wù)管理系統(tǒng)、業(yè)務(wù)子系統(tǒng)、項目運行管理系統(tǒng)等）的業(yè)財融合管理平臺（比如FONE系統(tǒng)，F(xiàn)ONE是基于大數(shù)據(jù)技術(shù)的新一代多維數(shù)據(jù)平臺），通過集成化的數(shù)據(jù)處理，實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)信息數(shù)據(jù)同源與統(tǒng)一完整。最后，公司要不斷研究分析公司現(xiàn)有的業(yè)務(wù)工作與財務(wù)工作模式，或邀請業(yè)內(nèi)專家參與指導(dǎo)，設(shè)計出符合公司發(fā)展需求，能夠應(yīng)用于業(yè)財整合平臺標(biāo)準(zhǔn)化、定制化、模板化的公司事務(wù)辦理流程。在平臺內(nèi)制定公司運營管控關(guān)鍵數(shù)值指標(biāo)，構(gòu)建具有相對統(tǒng)一的信息口徑風(fēng)險管控模型。再通過平臺渠道快速反饋到對應(yīng)職能部門，完成業(yè)財管控與優(yōu)化。（二）促進業(yè)務(wù)項目與財務(wù)工作深度融合首先，要定制一個可同步在技術(shù)與業(yè)務(wù)上有雙核心的驅(qū)動媒介，實現(xiàn)以智能技術(shù)支撐點孵化業(yè)財融合。以云簡業(yè)財為例，該系統(tǒng)以新一代智能架構(gòu)平臺為支撐，貫穿公司財務(wù)、業(yè)務(wù)、管理三大流程，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)和業(yè)務(wù)的智能融合。從日常運作業(yè)務(wù)視角，帶動財務(wù)與管理工作的轉(zhuǎn)型升級。此外，要注意把會計語言或財務(wù)專用詞轉(zhuǎn)換為非專業(yè)人員能夠快速掌握和理解的通用性商業(yè)用語，解決業(yè)務(wù)人員與財務(wù)人員之間的“溝通障礙”，助力業(yè)務(wù)和財務(wù)的有機融合。其次，業(yè)財融合還需在組織結(jié)構(gòu)與機制上下功夫，對公司整個財務(wù)、業(yè)務(wù)流程與流程節(jié)點進行審視與調(diào)整。如前所述，業(yè)務(wù)工作者、財會工作者分屬于兩個不同的部門，只有同步改變業(yè)務(wù)與財務(wù)工作者的思想觀念或進行適當(dāng)?shù)膷徫慌c職能調(diào)整，才能方便在財務(wù)部門推動業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)，在業(yè)務(wù)部門中普及會計工作要點。業(yè)務(wù)工作者、財會工作者雙方進行互相學(xué)習(xí)與了解，才能讓財務(wù)人員更好地融入業(yè)務(wù)工作中，為業(yè)務(wù)工作優(yōu)化與公司項目順利落地推行提供相關(guān)參考意見與解決方案；其更能促使業(yè)務(wù)人員主動擁抱財務(wù)數(shù)字化，深入了解財務(wù)預(yù)算、核算分析等工作內(nèi)容及其價值與應(yīng)用，從而為業(yè)財融合的推行上，提供包括及時發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題的內(nèi)在關(guān)鍵性支持。此外，除對公司內(nèi)部的財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行了解與把控外，還需在日常工作中了解關(guān)注行業(yè)市場動態(tài)、地方經(jīng)濟環(huán)境，如此才能更進一步提高財務(wù)人員對所有業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析與價值鑒別的準(zhǔn)確性，業(yè)財融合中預(yù)算編制版塊的效益才能得到有效提高。（三）加強業(yè)財融合信息化建設(shè)依托智慧化與業(yè)財信息化平臺，業(yè)財融合信息化建設(shè)工作應(yīng)從兩個方面展開：一是規(guī)范財務(wù)、業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)呈現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)、價值與內(nèi)涵定義，明確業(yè)務(wù)行為數(shù)據(jù)在轉(zhuǎn)化為財務(wù)信息時的規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)。比如產(chǎn)品銷售部門的業(yè)務(wù)發(fā)生后（存貨和資產(chǎn)的盤點、線下支付等），收入或行為影響要按照相關(guān)的轉(zhuǎn)化標(biāo)準(zhǔn)進行核定；采購部門的物資進購支出與薪酬支出，要根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)化為財務(wù)信息數(shù)據(jù)。二是鏈接各職能部門業(yè)務(wù)與財務(wù)管理平臺上，在信息溝通與交互的快捷渠道的入口端，設(shè)定各職能部門用戶信息提取與應(yīng)用權(quán)限，同時實現(xiàn)權(quán)限集中管理與平臺系統(tǒng)入口單點登錄的目的。以山東某集團為例，該集團通過財務(wù)信息化建設(shè)與新型財務(wù)管理體系的創(chuàng)新實踐，打通集團從決策預(yù)算到各個業(yè)務(wù)流程、從決策辦公室到各個業(yè)務(wù)職能部門之間的信息交互障礙，促使財務(wù)與業(yè)務(wù)信息在管理體系互聯(lián)網(wǎng)通道之中高效傳遞。比如，業(yè)務(wù)人員的銷售支出與收入，銷售端的錄入數(shù)據(jù)信息，可直接反饋到財務(wù)管理與監(jiān)控部門工作人員手上，財務(wù)核算人員可即刻結(jié)合年度總目標(biāo)、分目標(biāo)等情況，進行風(fēng)險預(yù)測或進行產(chǎn)品價格調(diào)整反饋。再如，戰(zhàn)略部門可以通過管理體系互聯(lián)網(wǎng)通道，直接查詢一線業(yè)務(wù)信息數(shù)據(jù)，提取財務(wù)部門階段性核算結(jié)果與風(fēng)險預(yù)測報告?？梢哉f，從辦公日用品支付到差旅費報銷，從項目費用報賬到財務(wù)核算，財務(wù)信息的交流傳遞十分快捷，與之前的管理模式相比，更加規(guī)范、更加標(biāo)準(zhǔn)、更加統(tǒng)一。（四）完善財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)完善財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)，首先，要優(yōu)化現(xiàn)有財務(wù)共享服務(wù)中心組織架構(gòu)，要搭建專門負責(zé)業(yè)財融合工作的職能部門，如設(shè)置業(yè)財融合專項小組、業(yè)財融合監(jiān)督管理委員會。同時將原有業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門的工作人員歸攏到統(tǒng)一部門進行管理。其次，引進前沿數(shù)字技術(shù)打造的“人工智能+流程自動化”財務(wù)共享服務(wù)平臺，制定科學(xué)合理的制度，要求工作人員將所有財務(wù)行為歸集到財務(wù)共享服務(wù)中心進行處置。再次，梳理現(xiàn)有軟件、現(xiàn)有自動機器人行為邏輯、業(yè)務(wù)財務(wù)工作流程，跨平臺和跨系統(tǒng)地集中到財務(wù)共享服務(wù)中心，執(zhí)行創(chuàng)新性有機IT系統(tǒng)整合，促使自動機器人代替人工，其不僅可以減少人工錯誤率，同時更能解放人力資源、節(jié)省公司開支成本，為企業(yè)創(chuàng)造新的商業(yè)價值。比如，在審核簡單的財務(wù)表格以及配置業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)校驗規(guī)則，可減少手工審核工作量，節(jié)約重復(fù)溝通解釋的時間。以某稅務(wù)公司