業(yè)財融合條件下的企業(yè)價值創(chuàng)造探究

引言市場經(jīng)濟條件下很多公司面臨著一個共同的問題——現(xiàn)金流短缺。在當前實體經(jīng)濟下行的壓力下，企業(yè)管理者紛紛將目光轉(zhuǎn)向了互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟模式。不少企業(yè)通過“補貼引流，形成轉(zhuǎn)化”的手段，重金搭建各條增長業(yè)務線，然而很多公司的這一手段頻頻失效。企業(yè)管理者逐漸意識到需要把目光從各種虛無縹緲的增長螺旋、前驅(qū)后驅(qū)的經(jīng)濟模式中轉(zhuǎn)移出來，回歸到企業(yè)內(nèi)部的管理上，探索財務戰(zhàn)略幫助公司變革涅槃，在維持企業(yè)當前良好運營狀況的基礎上創(chuàng)造新價值。2020年5月《華為戰(zhàn)略財務講義》作者何紹茂分享了他的華為財務戰(zhàn)略三部曲（制訂整個費用預算的高壓線、實行彈性預算、管住權(quán)簽人之筆）。2021年10月的云棲大會-數(shù)智化業(yè)財融合峰會上，中國商業(yè)會計學會常務副會長謝志華發(fā)表《業(yè)財融合·數(shù)智重構(gòu)》主題演講，表示未來會計的工作將從核算場景向業(yè)務前端場景延伸。借助數(shù)字化商業(yè)創(chuàng)新平臺的支撐，展開基于ERP、財務和EPM系統(tǒng)的業(yè)財一體化建設，公司可重構(gòu)企業(yè)經(jīng)營的管理模式，更加精細化、實時化和智能化地加強企業(yè)內(nèi)部控制，促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營計劃落地。一、業(yè)財融合對企業(yè)價值創(chuàng)造的意義（一）有助于企業(yè)成本管控效率的提升在業(yè)務財務一體化的支持下，公司財務可以深入業(yè)務事件，實時監(jiān)控業(yè)務項目的財務狀態(tài)與運營虧損情況，監(jiān)管業(yè)務正常支出與不合理浪費等情況，通過財務關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)信息的挖掘，實現(xiàn)業(yè)務工作方式優(yōu)化、公司降本增效與價值創(chuàng)造。以A公司為例，該公司執(zhí)行業(yè)財一體化管理后，掌握了項目進度、資金使用、資金結(jié)余量等情況，不斷優(yōu)化調(diào)整項目管理方法，實現(xiàn)了項目支出成本的有效控制，使得公司整體運營成本顯著下降，經(jīng)營利潤得到明顯提升。（二）有助于企業(yè)內(nèi)部管理實效性的提升通過業(yè)財融合管理模式的支撐，可以隨時提取相關(guān)信息數(shù)據(jù)進行財務核算與分析，及時調(diào)整監(jiān)管，在一定程度上盤活了企業(yè)隱性資金，提高公司內(nèi)部經(jīng)營管理效益。主要表現(xiàn)在幾個方面：一是公司將企業(yè)經(jīng)營總目標直接由總部或總經(jīng)辦分解到對應的職能部門，提升了信息傳達時效性。二是公司可同時跟蹤管理多個運行中的項目，并從靜態(tài)視角到動態(tài)視角、從事前預算到事中監(jiān)控與事后分析進行多維度地實時監(jiān)管，提升多項目的管理效率。三是可以隨時從業(yè)財融合信息系統(tǒng)提取數(shù)據(jù)，進行財務核算與風險分析，再及時反饋到對應部門，進行項目管理優(yōu)化或組織架構(gòu)重組，實現(xiàn)了高效快捷的企業(yè)管理。（三）有助于企業(yè)快速轉(zhuǎn)型升級數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展大潮下，轉(zhuǎn)型升級幾乎成為每一家公司都要面臨的問題。阿里巴巴集團財務資深總監(jiān)崇文在進行《業(yè)財一體·融合創(chuàng)造新價值》主題演講時提到，業(yè)財融合的兩個方面，即業(yè)務數(shù)字化和財務數(shù)字化。業(yè)財融合管理模式，以數(shù)據(jù)技術(shù)鏈接著公司的各職能部門，促使公司業(yè)務工作與財務管理不斷向數(shù)字化方向發(fā)展，甚至以數(shù)字化來重塑企業(yè)管理模式，釋放隱性資源的禁錮價值。可以說，大數(shù)據(jù)技術(shù)以強勁動力搶占企業(yè)新商業(yè)價值發(fā)展的內(nèi)驅(qū)動力地位，推動企業(yè)管理模式變革發(fā)展。業(yè)財融合的企業(yè)共享經(jīng)濟管理模式，以數(shù)據(jù)化運營公司戰(zhàn)略發(fā)展目標，解決“大企業(yè)”現(xiàn)階段面臨著的“組織機構(gòu)更復雜，管理效率相對低下，財務成本不斷提升”等“職業(yè)病”，促進了公司數(shù)字化轉(zhuǎn)型發(fā)展的進一步升級。二、基于企業(yè)價值創(chuàng)造的業(yè)財融合問題（一）財務管理與公司戰(zhàn)略脫節(jié)財務管理與公司戰(zhàn)略脫節(jié)主要表現(xiàn)在幾個方面：一是有些企業(yè)的財務管理更側(cè)重于盈利。財會人員在預算過程中更加注重財務指標，疏于分析和深度思考公司經(jīng)營活動中的戰(zhàn)略目標與項目運行價值，盲目進行業(yè)務范圍和經(jīng)營區(qū)域的擴張，導致經(jīng)營收益嚴重偏離預期效果，客觀上架空了預算管理。二是財會人員存在較明顯的專業(yè)差異，專業(yè)能力的不足致使財會人員對公司產(chǎn)品質(zhì)量、生產(chǎn)效率、消費者、上下流產(chǎn)業(yè)鏈等有關(guān)聯(lián)而又跨度比較大的領域的價值認知存在偏頗，另外，財務管理人員參與提供的公司經(jīng)營決策建議缺乏價值層面上的可參考性。三是有些公司由于財務管理模式與工具相對滯后，財務報表不能準確地反映企業(yè)財務狀態(tài)與業(yè)務活動情況，甚至財務數(shù)據(jù)演變成“數(shù)字游戲”，有意誤導數(shù)據(jù)使用者與公司戰(zhàn)略決策層。（二）財務管理與業(yè)務相分離原有的公司組織結(jié)構(gòu)模式里，財務管理與業(yè)務執(zhí)行分列在不同的職能部門中，企業(yè)能夠在一定程度上為公司的良好運行與健康可持續(xù)發(fā)展貢獻著力量。隨著萬物互聯(lián)技術(shù)的發(fā)展，原有職能分工呈現(xiàn)出財務管理與業(yè)務相分離的管理模式，其弊端日益凸顯。1.信息割裂。明確的職能分工在一定程度上造成了業(yè)務信息與財務數(shù)據(jù)之間快速交互的障礙（如財務數(shù)據(jù)的互通性比較差），信息上的割裂使得業(yè)財融合變得異常困難，甚至公司無法順應潮流實現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型與新商業(yè)價值創(chuàng)造。以某實業(yè)公司為例，該公司職能部門分工明確，業(yè)務數(shù)據(jù)先在營銷部門內(nèi)匯集，然后流向財務核算系統(tǒng)，再通過公司的管理體系，將財務預算、成本核算等分析報告反饋到對應的職能部門，輔助公司戰(zhàn)略決策與管理控制。整個過程中，財務處置呈現(xiàn)出一定程度的滯后性，無法滿足數(shù)字化時代快速響應與反映處理的要求。2.觀念割裂。原有的公司財務職能部門，財會人員工作手冊，更關(guān)注公司項目運營結(jié)果與盈利價值，與業(yè)務部門的行為準則存在偏差。在數(shù)字經(jīng)濟時代，這種偏差帶來的影響變得更加嚴重，促使財務部門在介入業(yè)務項目資金使用的管理控制與業(yè)務流程優(yōu)化時，出現(xiàn)錯誤指示或提出偏差較大的參考意見，使得業(yè)財一體化進程受阻。同時，價值觀念上的問題也在業(yè)務部門員工身上逐漸呈現(xiàn)出來，業(yè)務部門的員工不理解相關(guān)財務行為，出現(xiàn)抵制、不合作等情況，無法向改革執(zhí)行者提供正確的反饋與有效的業(yè)務支撐。（三）財務缺乏高效的對核心業(yè)務的管理手段1.跨地域管理手段缺乏。從生鮮電商到新冠肺炎疫情下的“宅經(jīng)濟”，為了順應時代發(fā)展需要，很多公司改變了原有的辦公與管理模式，以尋求新的商業(yè)價值。新模式下，公司業(yè)務部門與財務部門、員工與員工之間辦公位置相隔較遠。相對分散的辦公地點，導致基礎財務操作變相增多，財務管理更復雜化。在實際操作過程中，原有的財務管理手段跟不上當前市場環(huán)境的變化，財務管理對核心業(yè)務的控制手段相對薄弱。2.跨領域管理手段缺乏。疫情影響下，讓很多公司紛紛拓展經(jīng)營項目，橫跨多個行業(yè)領域?？珙I域合作的發(fā)展模式，使得公司運營項目類型增多，業(yè)務行為、財務核算等在各方面都存在較大的差異，加之同一時段需要交叉處置多項事務，導致原有的工作人員壓力增大，部分技術(shù)工作人員陷入大量重復基礎性工作中，高效的財務監(jiān)控管理手段相對薄弱。（四）財務共享服務中心使用率和普及率較低財務共享服務中心的應用已有數(shù)年的歷史。隨著數(shù)字經(jīng)濟飛速發(fā)展與互聯(lián)網(wǎng)應用更新迭代進程的加快，原有財務共享中心的適用性變得相對較差，財務共享中心的使用率與普及率變得更低。數(shù)字化技術(shù)的普及應用促使財務共享中心在財務信息的共享與交流上變得更加快捷，但在公司財務與業(yè)務的融合方面仍有不足，部分企業(yè)甚至將二者劃分為兩個不同的系統(tǒng)（相對獨立的財務信息系統(tǒng)與相對獨立的業(yè)務工作系統(tǒng)）。兩個系統(tǒng)中相關(guān)業(yè)務處理流程大相徑庭，當簡單將二者組合進行統(tǒng)一管理時，呈現(xiàn)出流程與事務的冗余與繁雜，在一定程度上浪費了公司的人力物力成本，限制了財務工作的效率及價值。三、業(yè)財融合助力企業(yè)價值創(chuàng)造的幾點建議（一）科學規(guī)劃業(yè)財融合戰(zhàn)略科學的業(yè)財融合戰(zhàn)略規(guī)劃能有效促進公司提升內(nèi)部控制管理水平，幫助企業(yè)實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，達成降本增效、創(chuàng)造價值的目的。簡而言之，業(yè)財融合戰(zhàn)略思路有以下幾個方面。首先，要明確業(yè)財融合不是簡單地應用高新數(shù)字化技術(shù)去提升財務部門的能力，而進行數(shù)字化自動化智能化創(chuàng)造性的整合，優(yōu)化公司經(jīng)營活動、財務管理工作、提升業(yè)務效益，達到促進公司實現(xiàn)數(shù)據(jù)化運營發(fā)展的目的。其次，需要公司引進一套能夠緊密連接多個子系統(tǒng)（原有相對獨立的財務管理系統(tǒng)、業(yè)務子系統(tǒng)、項目運行管理系統(tǒng)等）的業(yè)財融合管理平臺（比如FONE系統(tǒng)，F(xiàn)ONE是基于大數(shù)據(jù)技術(shù)的新一代多維數(shù)據(jù)平臺），通過集成化的數(shù)據(jù)處理，實現(xiàn)財務數(shù)據(jù)與業(yè)務信息數(shù)據(jù)同源與統(tǒng)一完整。最后，公司要不斷研究分析公司現(xiàn)有的業(yè)務工作與財務工作模式，或邀請業(yè)內(nèi)專家參與指導，設計出符合公司發(fā)展需求，能夠應用于業(yè)財整合平臺標準化、定制化、模板化的公司事務辦理流程。在平臺內(nèi)制定公司運營管控關(guān)鍵數(shù)值指標，構(gòu)建具有相對統(tǒng)一的信息口徑風險管控模型。再通過平臺渠道快速反饋到對應職能部門，完成業(yè)財管控與優(yōu)化。（二）促進業(yè)務項目與財務工作深度融合首先，要定制一個可同步在技術(shù)與業(yè)務上有雙核心的驅(qū)動媒介，實現(xiàn)以智能技術(shù)支撐點孵化業(yè)財融合。以云簡業(yè)財為例，該系統(tǒng)以新一代智能架構(gòu)平臺為支撐，貫穿公司財務、業(yè)務、管理三大流程，實現(xiàn)企業(yè)財務和業(yè)務的智能融合。從日常運作業(yè)務視角，帶動財務與管理工作的轉(zhuǎn)型升級。此外，要注意把會計語言或財務專用詞轉(zhuǎn)換為非專業(yè)人員能夠快速掌握和理解的通用性商業(yè)用語，解決業(yè)務人員與財務人員之間的“溝通障礙”，助力業(yè)務和財務的有機融合。其次，業(yè)財融合還需在組織結(jié)構(gòu)與機制上下功夫，對公司整個財務、業(yè)務流程與流程節(jié)點進行審視與調(diào)整。如前所述，業(yè)務工作者、財會工作者分屬于兩個不同的部門，只有同步改變業(yè)務與財務工作者的思想觀念或進行適當?shù)膷徫慌c職能調(diào)整，才能方便在財務部門推動業(yè)務知識的學習，在業(yè)務部門中普及會計工作要點。業(yè)務工作者、財會工作者雙方進行互相學習與了解，才能讓財務人員更好地融入業(yè)務工作中，為業(yè)務工作優(yōu)化與公司項目順利落地推行提供相關(guān)參考意見與解決方案；其更能促使業(yè)務人員主動擁抱財務數(shù)字化，深入了解財務預算、核算分析等工作內(nèi)容及其價值與應用，從而為業(yè)財融合的推行上，提供包括及時發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題的內(nèi)在關(guān)鍵性支持。此外，除對公司內(nèi)部的財務數(shù)據(jù)、業(yè)務數(shù)據(jù)進行了解與把控外，還需在日常工作中了解關(guān)注行業(yè)市場動態(tài)、地方經(jīng)濟環(huán)境，如此才能更進一步提高財務人員對所有業(yè)務數(shù)據(jù)分析與價值鑒別的準確性，業(yè)財融合中預算編制版塊的效益才能得到有效提高。（三）加強業(yè)財融合信息化建設依托智慧化與業(yè)財信息化平臺，業(yè)財融合信息化建設工作應從兩個方面展開：一是規(guī)范財務、業(yè)務的數(shù)據(jù)呈現(xiàn)標準、價值與內(nèi)涵定義，明確業(yè)務行為數(shù)據(jù)在轉(zhuǎn)化為財務信息時的規(guī)范與標準。比如產(chǎn)品銷售部門的業(yè)務發(fā)生后（存貨和資產(chǎn)的盤點、線下支付等），收入或行為影響要按照相關(guān)的轉(zhuǎn)化標準進行核定；采購部門的物資進購支出與薪酬支出，要根據(jù)標準轉(zhuǎn)化為財務信息數(shù)據(jù)。二是鏈接各職能部門業(yè)務與財務管理平臺上，在信息溝通與交互的快捷渠道的入口端，設定各職能部門用戶信息提取與應用權(quán)限，同時實現(xiàn)權(quán)限集中管理與平臺系統(tǒng)入口單點登錄的目的。以山東某集團為例，該集團通過財務信息化建設與新型財務管理體系的創(chuàng)新實踐，打通集團從決策預算到各個業(yè)務流程、從決策辦公室到各個業(yè)務職能部門之間的信息交互障礙，促使財務與業(yè)務信息在管理體系互聯(lián)網(wǎng)通道之中高效傳遞。比如，業(yè)務人員的銷售支出與收入，銷售端的錄入數(shù)據(jù)信息，可直接反饋到財務管理與監(jiān)控部門工作人員手上，財務核算人員可即刻結(jié)合年度總目標、分目標等情況，進行風險預測或進行產(chǎn)品價格調(diào)整反饋。再如，戰(zhàn)略部門可以通過管理體系互聯(lián)網(wǎng)通道，直接查詢一線業(yè)務信息數(shù)據(jù)，提取財務部門階段性核算結(jié)果與風險預測報告?？梢哉f，從辦公日用品支付到差旅費報銷，從項目費用報賬到財務核算，財務信息的交流傳遞十分快捷，與之前的管理模式相比，更加規(guī)范、更加標準、更加統(tǒng)一。（四）完善財務共享服務中心建設完善財務共享服務中心建設，首先，要優(yōu)化現(xiàn)有財務共享服務中心組織架構(gòu)，要搭建專門負責業(yè)財融合工作的職能部門，如設置業(yè)財融合專項小組、業(yè)財融合監(jiān)督管理委員會。同時將原有業(yè)務部門、財務部門的工作人員歸攏到統(tǒng)一部門進行管理。其次，引進前沿數(shù)字技術(shù)打造的“人工智能+流程自動化”財務共享服務平臺，制定科學合理的制度，要求工作人員將所有財務行為歸集到財務共享服務中心進行處置。再次，梳理現(xiàn)有軟件、現(xiàn)有自動機器人行為邏輯、業(yè)務財務工作流程，跨平臺和跨系統(tǒng)地集中到財務共享服務中心，執(zhí)行創(chuàng)新性有機IT系統(tǒng)整合，促使自動機器人代替人工，其不僅可以減少人工錯誤率，同時更能解放人力資源、節(jié)省公司開支成本，為企業(yè)創(chuàng)造新的商業(yè)價值。比如，在審核簡單的財務表格以及配置業(yè)務數(shù)據(jù)校驗規(guī)則，可減少手工審核工作量，節(jié)約重復溝通解釋的時間。以某稅務公司