淺談如何加強企業(yè)往來賬款管理分析研究 財務管理專業(yè)

目錄內容摘要 1Abstract 1引言 2一、往來賬款的概況 2（一）往來賬款的定義 2（二）企業(yè)往來賬款的發(fā)展現狀 2二、華坤發(fā)電機有限公司來往賬款現狀分析 3（一）華坤發(fā)電機有限公司簡介 3（二）華坤發(fā)電機有限公司來往賬款現狀 3三、華坤發(fā)電機有限公司來往賬款問題產生的原因解析 5（一）市場競爭手段升級，公司優(yōu)勢無法體現 5（二）經營理念落后，風險意識不足 5（三）回收力度缺乏，監(jiān)管機制不健全 6四、加強華坤發(fā)電機有限公司來往賬款管理與控制的對策 6（一）加強人員素質教育，提升公司經營理念 6（二）建立信用體系，加大跟蹤力度 6（三）加強來往賬款監(jiān)管機制，確立績效考核責任制 7（四）從監(jiān)督檢查中反省往來賬款的管理 7（五）加強企業(yè)內部的信息溝通 8結語 8參考文獻 9【內容摘要】：在市場經濟的大潮中，基于商業(yè)信用的企業(yè)之間的商品交易成為企業(yè)擴大市場的主要手段之一，這種以賒銷方式實現的交易方式在一定程度上能夠增強企業(yè)的銷售能力，然而，隨著賒銷方式的不斷發(fā)展，企業(yè)之間由于賒銷業(yè)務產生的來往賬款問題也日益嚴重，導致企業(yè)連年虧損、甚至使經營難以維持。因此，加強來往賬款的管理就顯得非常重要?！娟P鍵詞】：企業(yè)往來賬款問題對策【Abstract】：inthespringtideofmarketeconomy,basedontradecreditforthetradingofgoodsbetweenenterprisesbecomestheenterprisetoexpandthemarketisoneofthemainmeans,thewaytocredittransactioninthecertaindegreecanenhancethesaleabilityoftheenterprise,however,asthecreditsidetypedevelopment,betweenenterprisecreditbusinessgeneratedduetoC/amoneyproblembecomesmoreandmoreserious,resultinginlossofindustryinsuccessiveyears,andevenmakemanagementdifficulttomaintain.Therefore,tostrengthenexchangesaccountmanagementisveryimportant.【Keywords】：enterpriseaccountingproblemandcountermeasure

淺談如何加強企業(yè)往來賬款管理引言隨著國家市場經濟的逐步建立和企業(yè)間的激烈競爭，來往賬款作為企業(yè)的一種商業(yè)信用和促銷手段，被企業(yè)廣泛采用，來往賬款的對企業(yè)的影響日益顯現，這就要求企業(yè)必須加強對來往賬款的管理，加速它的周轉，使企業(yè)在市場競爭中能更好的發(fā)揮來往賬款的商業(yè)信用作用。

在市場經濟的大潮中，基于商業(yè)信用的企業(yè)之間的商品交易成為企業(yè)擴大市場的主要手段之一，這種以賒銷方式實現的交易方式在一定程度上能夠增強企業(yè)的銷售能力，然而，隨著賒銷方式的不斷發(fā)展，企業(yè)之間由于賒銷業(yè)務產生的來往賬款問題也日益嚴重，導致企業(yè)連年虧損、甚至使經營難以維持。因此，加強來往賬款的管理就顯得非常重要了，也有著非常重大的理論和現實意義。一、往來賬款的概況（一）往來賬款的定義往來賬項是企業(yè)與客戶和供應商之間的貿易往來，記錄企業(yè)應付材料多少款，來往客戶多少款等明細賬。企業(yè)往來賬款主要包括來往賬款、其他來往款、預付賬款、應付賬款、其他應付款和預付賬款，根據其基本性質可以分為兩大類，來往類和應付類。往來賬款是企業(yè)在經濟業(yè)務活動中發(fā)生的來往、應付、暫收、暫付款項，是企業(yè)資產、負債的一個重要組成部分。企業(yè)往來賬款的發(fā)展現狀如今往來賬項在企業(yè)中所占的比重越來越大，在191家上市公司年報中，超過60％的上市公司的往來賬項均有不同幅度的增長。其中接近15％的公司增長了將近一倍，年增長率達到了22％。有數據顯示，目前我國企業(yè)來往賬款總量大約有6萬億元，占企業(yè)總資產的30％左右，而占企業(yè)數量90％以上的中小企業(yè)深陷來往賬款之困，其資產價值60％以上是來往賬款。受國際金融危機的影響，企業(yè)經營的不確定性增加，信用風險整體上升，賣方回款風險增大，企業(yè)的來往賬款困境如雪上加霜。企業(yè)短期償債能力是衡量企業(yè)資信程度的一個重要指標，往來賬項在流動資產中所占的比例較大，及時收回來往及預付款項是提高短期償債能力的重要保證。如果企業(yè)無法收回往來賬項，無法保持一定的短期償債能力，就不能保證滿足短期債權人的需要，也將影響其償還長期債務的能力。上市公司中多數資產負債率都有所提高，某企業(yè)在2005-2008年間資產負債率由0．30增至0．50?？梢姮F在企業(yè)依賴負債籌資經營的風險增加。二、華坤發(fā)電機有限公司來往賬款現狀分析（一）華坤發(fā)電機有限公司簡介濰坊華坤柴油機有限公司坐落于世界風箏都——濰坊市濰城區(qū)，北鄰濟青高速，東靠濰萊高速，南鄰膠濟鐵路，交通便利的地域優(yōu)越給公司的發(fā)展帶來了極大的商機。公司擁有先進的生產流水線，精良的檢測設備，完整的質量管理體系，公司一直貫徹"質量第一、客戶至上、誠信為本、競爭進取"的企業(yè)精神，一批高素質的工程技術人員和一支敬業(yè)奉獻的員工隊伍使公司得以迅猛發(fā)展。公司主導產品包括：ZH4100、ZH4100P、2100D、K4100D、K4100ZD、R4105D、R4105ZD、R6105ZD、R6105AZLD、R6105IZLD、HK6113ZLD等系列四沖程、水冷、直列、渦流和直噴燃燒室高速柴油機。功率26.5—220kw，轉速1500—2600r/min，具有油耗低、可靠性強、扭矩大、好操作、維修方便等特點。廣泛用于發(fā)電設備、工程機械、農業(yè)機械、固定作業(yè)、載重汽車等領域。行銷全國各地，出口東南亞、中東、非洲等地區(qū)。（二）華坤發(fā)電機有限公司來往賬款現狀1.華坤發(fā)電機有限公司應收賬款相關財務指標分析截止2010年12月31日，公司應收賬款達到1331萬元，占流動資產的55%，占總資產的21%。在2010年，公司當年實現銷售收入2837萬元，與上年同期相比有所下降，但同時來往賬款卻有所增加，并且出現逐年遞增的趨勢，與此同時來往賬款周轉率不斷下降，影響公司健康發(fā)展。下表1是華坤發(fā)電機有限公司2008年至2010年的來往賬款相關的財務指標表1：華坤發(fā)電機有限公司2008—2010年應收賬款有關財務指標項目2010年2009年2008年產品銷售收入(萬元)283731393520凈利潤(萬元)178294455期末流動資產(萬元)243522292257期末總資產(7／元)633456403332應收賬款余額(萬元)133111291066應收賬款周轉率(次)2.312.863.92由上表可以看出，2010年公司產品銷售收入比2009年下降了9.6％，但凈利潤降幅卻高達39.5％。主要原因固然是因為這兩年廠家之間競爭加劇，利潤空間壓縮導致，但公司的來往賬款去在收入與利潤都下降的前提下，卻以17.9％的增幅在增長。毫無疑問，來往賬款居高不下，連年增加無疑也對利潤的大幅下降起了推波助瀾的作用。2.來應收款賬齡及壞賬計提比例分析一般來說，來往賬款的賬齡越長，其成為壞賬的可能性就越大。截止2010年底，從華坤發(fā)電機有限公司的應收賬款賬齡來看，發(fā)現公司的應收賬款賬齡存在嚴重問題，首先逾期的應收賬款占到總來往賬款的17%以上，表明公司來往賬款回收率并不高，質量不佳；而且，公司一年以上來往賬款占到總應收賬款的15%。上述兩種情況，造成公司的很大一部分來往賬款失去了流動性，產生壞賬的幾率無形中增大，一定程度上導致公司周轉資金緊張。此外，從公司對應收賬款壞賬準備的計提比例上來看，也有設置不合理的地方，尤其是針對賬齡大于3年的來往賬款，其成為壞賬的可能性非常大，設置為50%的壞賬計提比例顯然太少，一般來說，賬齡大于3年的應收賬款，其壞賬準備應該全額計提。下表2是2010年華坤發(fā)電機有限公司應收賬款的賬齡及壞賬計提比例表：表22010年華坤發(fā)電機有限公司應收賬款的賬齡及壞賬計提比例表來往賬款賬齡（年）金額（萬元）比率（%）壞賬計提比例賬齡≤1113184.97%1%1＜賬齡≤2876.53%10%2＜賬齡≤3644.82%30%≥3493.68%50%總額1331100%通過以上分析，并結合調查實際，可以總結出華坤發(fā)電機有限公司在來往賬款方面存在的一些問題：一是公司來往賬款的總額依舊巨大，占據流動資產的比率依然不容樂觀，參與企業(yè)之間的一些“三角債”問題嚴重，長此以往，會形成惡性循環(huán)。二是來往賬款老齡化情況嚴重，這雖然是國內很多企業(yè)普遍存在的問題，但對公司財務風險的增加卻不容忽視。三是來往賬款的回收渠道不暢，很多來往賬款采取了非現金的方式還款，而且存在故意拖欠現象。四是對來往賬款的壞賬準備計提比例設置較為隨意，對來往賬款不同賬齡的壞賬計提比例，沒有按照《企業(yè)會計制度》中的規(guī)定執(zhí)行。三、華坤發(fā)電機有限公司來往賬款問題產生的原因解析華坤發(fā)電機有限公司來往賬款金額巨大，且存在不良資產，已對公司運營產生了一定的影響，那么造成來往賬款這些問題的原因有哪些，通過調查總結，歸納出以下一些原因：（一）市場競爭手段升級，公司優(yōu)勢無法體現在如今高強度的市場競爭中，華坤發(fā)電機有限公司除了使用傳統(tǒng)的以質量做保證、靠廣告挖客戶的營銷手段之外，還會想方設法從多個方面去完成自己產品或者服務的銷售，以擴大自己的市場份額及市場占有率，為此，公司便開始不斷采取賒銷的方式，允許購方先購買并使用公司的產品，以此來降低購方短期內的成本，從而達到吸引更多客戶的目標，來往賬款便隨著公司一次次的賒銷而不斷產生并積累。此外，發(fā)電機行業(yè)的激烈競爭，還要求公司必須具有較強的優(yōu)勢才能對市場進行更好的占有，對大部分企業(yè)來說，競爭的對象很多，而自身的優(yōu)勢又不明顯，特別是處于一種同行同標準、同渠道、同服務的“三同”模式之下時，公司便不得不出此下策，允許賒銷。（二）經營理念落后，風險意識不足當前形勢下，華坤發(fā)電機有限公司在對來往賬款的問題上存在認識不足的現象，往往只是將公司銷售能力的大小作為衡量公司效益高低的標準，卻忽略了來往賬款存在的問題，這樣的認知直接造成了很多管理人員無視來往賬款的存在，無原則的放寬賒銷條件，甚至對賒銷對象不做任何調查，經營理念始終停留在銷售與成本的問題上，而沒有將其擴展到管理與成本問題上來。同時，對于來往賬款到底有哪個部門或者由哪個人員進行回收的權限劃分不清，導致各部門人員推諉扯皮，無法有效完成對來往賬款的回收工作，更無法認識到來往賬款這種債權資產的風險，想當然的認為公司只要通過銷售獲得了收入，工作便算完成，而沒有對這些資金的回收予以足夠的重視，時間一長，公司內部甚至沒有人去管理這些來往賬款，更沒有人去對這些賒銷客戶進行跟蹤和催收，回收工作變得異常困難，無形中加大了來往賬款成為壞賬、呆賬的風險。（三）回收力度缺乏，監(jiān)管機制不健全在華坤發(fā)電機有限公司，由于財務管理水平不高，相應的來往賬款管理水平也很欠缺，除了對信用管理等方面缺乏之外，還缺少相應的來往賬款回收的機制和制度，沒有統(tǒng)一的標準使得部門或員工在執(zhí)行來往賬款管理時有較大的隨意性，也無法對來往賬款進行防范和控制，對產生的問題沒有指導性的解決辦法，最終導致來往賬款回收力度缺乏，這種現狀也嚴重影響了企業(yè)的市場競爭力。此外，來往賬款本是公司給予賒銷方的一項短期無息貸款，公司在此過程中本身就已經犧牲了自己的部分經濟利益，如果最終的結果還因為來往賬款被長期施欠形成壞賬，那對公司的損失將更加嚴重，而實際過程中，由于沒有對應的監(jiān)管機制，銷售部與財務部互相獨立，沒有形成相應的互相制約機制，使得來往賬款在公司的兩個部門之間“蕩秋千”，卻無法實現回收。四、加強華坤發(fā)電機有限公司來往賬款管理與控制的對策通過對華坤發(fā)電機有限公司存在的一系列問題進行分析，了解了公司來往賬款出現各種問題的原因，因此，在此基礎上，公司應該認真對待來往賬款的問題，必須從根本上、從整體上對來往賬款進行管理，實施全方位的監(jiān)管機制，盡量減少來往賬款或壞賬的產生。（一）加強人員素質教育，提升公司經營理念在任何企業(yè)，人員素質都是一個非常重要的前提，它決定著企業(yè)很多方面的管理方式和管理力度，因此，在來往賬款的問題，華坤發(fā)電機有限公司同樣要以加強人員素質教育為前提，除了要加強對財務人員的培訓之外，還要針對銷售人員甚至公司全體人員進行財務知識的培訓，讓全體人員對來往賬款的重要性、壞賬的損失性都能夠有明確的認識，將“賒銷賬款不屬于企業(yè)”的思想灌輸到每一位員工身上。此外，提升公司的經營理念，將經營的目的予以平民化，從公司決策層到普通員工，都應以公司經營效益的最大化，公司實際利潤的最大化為最終目標。（二）建立信用體系，加大跟蹤力度公司對來往賬款的管理，應首先從基礎入手，來往賬款是基于信用而存在的，因此信用體系的建立就顯得非常重要，它包含兩個部分：一是對債務人實行動態(tài)的信用政策，信用政策不是標準，更不是制度，而是一系列針對市場需求、環(huán)境因素、銷售對象等制定的銷售政策，它是動態(tài)的，隨時可以進行調整的，目的是為了減少來往賬款的積累、縮短來往賬款回收期間，從而避免了由賬齡太長而帶來的壞賬風險；二是建立客戶信用檔案，在對每個客戶進行賒銷之前，都要通過信用檔案對其信用度進行評價，根據信用標準確定是否能夠進行賒銷。這里的信用標準可從兩個方面綜合考慮：其一是企業(yè)自身的優(yōu)勢，如果公司的優(yōu)勢不明顯，那么可采取適當降低信用標準，反之提升信用標準；其二是根據公司自身的抗風險水平，水平越高，信用標準可以越低，反之越高。此外，對已經構成來往賬款的賒銷客戶，應采取及時跟蹤措施，根據款項大小適當選擇加大跟蹤力度，對賒銷客戶的企業(yè)狀況、市場情況等進行多方面調查，盡量避免錯過來往賬款回收的黃金時期，從而將壞賬的風險降到最低。（三）加強來往賬款監(jiān)管機制，確立績效考核責任制在華坤發(fā)電機有限公司，來往賬款的回收只被當作是財務部門的職責，而對來往賬款產生的銷售責任人卻予以忽略，這極易造成銷售部門與財務部門的責任混淆。因此，在發(fā)電機的銷售過程中，公司決策者和主要銷售人應對來往賬款的回收擔負起責任，公司應加強對來往賬款的監(jiān)管機制，理清責任，將存在的來往賬款一一責任到人，并將這些款項的資金回收情況納入到日常的員工績效考核中。因此，績效考核責任制的建立就很有必要了，尤其是對銷售人員的績效考核，不只是對銷售業(yè)績、銷售數量的考核，同時應包括因銷售而造成的來往賬款回收額，績效考核的指標針對來往賬款可分別設置為來往賬款回收額、來往賬款回收率及壞賬率等，并進行綜合評價，遵循來往賬款從產生到管理，從管理到回收的全過程責任制，建立以銷售人員回收為主、財務人員監(jiān)管為輔的績效考核責任機制，將來往賬款回收情況與銷售人員的績效工資掛鉤，從而在根本上增強產品賒銷過程中的信用考察力度及款項回收力度。（四）從監(jiān)督檢查中反省往來賬款的管理現代內部控制理論認為企業(yè)的內部控制制度不僅包括企業(yè)管理當局的指示得以執(zhí)行的程序、制度，還包括對整個控制活動的監(jiān)督。而內部監(jiān)督過程中，內部審計發(fā)揮著主要職能。目前企業(yè)的內部審計機構由于其定位、人員、獨立性、審計范圍等原因的限制還不能充分發(fā)揮其內部監(jiān)督作用，目前企業(yè)的內部審計中將內部控制制度的測試與監(jiān)督作為經常性項目的很少，這就無法保證內部控制作用的正常發(fā)揮。因此企業(yè)應加大內審的力度，審計機構的設置應保證其獨立性和權威性，內審的重點應轉向內部控制制度的測試和監(jiān)督，這樣才能保證內部控制制度的有效執(zhí)行并反省往來賬款的管理是否合理、有效。結語加強企業(yè)內部的信息溝通往來賬款中問題較多的企業(yè)往往在信息溝通方面做得不夠。首先，財務人員沒有定期向相關業(yè)務人員報送與其業(yè)務有關的來往、應付余額、賬齡、風險分析等資料，并且由于企業(yè)沒有相關的收款、報銷等時間的規(guī)定，財務人員也不便于與相關人員進行往來賬款清理進度及計劃方面的交流；其次，財務人員也不能做到定期向主管領導匯報往來賬款中存在的問題并提供風險分析報告及解決方案，因此主管領導也心中沒數；再者，企業(yè)間由于缺乏定期進行賬目核對工作也會造成企業(yè)往來賬的不準確。所有這些都影響往來賬款管理。為加強信息交流與溝通，企業(yè)管理部門、財務部門、相關業(yè)務部門及管理部門應定期進行交流，相互配合，上傳下達，共同做好往來賬款的管理工作。結語企業(yè)應該根據自身的狀況進行往來賬款的管理,在解決問題的對